所得稅自查報(bào)告(精品)
在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的今天,大家逐漸認(rèn)識(shí)到報(bào)告的重要性,報(bào)告成為了一種新興產(chǎn)業(yè)。那么什么樣的報(bào)告才是有效的呢?下面是小編為大家整理的所得稅自查報(bào)告,希望對(duì)大家有所幫助。
所得稅自查報(bào)告1
我企業(yè)在20xx(稅款所屬期為20xx年1月至20xx年xx月)年期間,按月進(jìn)行了個(gè)稅申報(bào),現(xiàn)對(duì)于xx地稅的疑問進(jìn)行自查。
1、根據(jù)xxx地稅納稅評(píng)估分析得出,我企業(yè)20xx年個(gè)人所得稅實(shí)際入庫數(shù)據(jù)與明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)核對(duì)不一致,差異xxx元,現(xiàn)經(jīng)自查,有部份員工沒有按照相關(guān)稅法及法規(guī)進(jìn)行申報(bào),有漏報(bào)的現(xiàn)象存在。原因:
、僖蛭移髽I(yè)會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng),交接不清晰,加上新入職會(huì)計(jì)人員對(duì)個(gè)人所得稅法及相關(guān)規(guī)定認(rèn)識(shí)淺薄,有漏報(bào)人員的現(xiàn)象,漏報(bào)新入職員工及離職員工的工資薪金合計(jì):xxx元。
、谝騲xx稅務(wù)師事務(wù)所有限公司在給我企業(yè)出20xx年企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報(bào)告時(shí),錯(cuò)誤的把部份成本記入了工資薪金所得,導(dǎo)致工資薪金的增加969342.02元(如需證實(shí),xxx稅務(wù)師事務(wù)所可提供相關(guān)證明)。
2、除以上三個(gè)因素造成差異外,其余一切依照工資薪金所得進(jìn)行計(jì)稅申報(bào),并沒有存在福利費(fèi)的發(fā)放及其他非貨幣形式發(fā)放的.工資所得,同時(shí),工資表上所列出的員工全屬本企業(yè)員工,并無虛列印象。
3、我企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)人員在賬務(wù)上處理不到位,給xxx地稅局帶來困擾,以后會(huì)按排相關(guān)人員進(jìn)行不定期的會(huì)計(jì)知識(shí)及相關(guān)法規(guī)的培訓(xùn),并要求事務(wù)所出“企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報(bào)告”的數(shù)據(jù)一定要按實(shí)申報(bào),并準(zhǔn)確、清晰的反映企業(yè)的所得,合法計(jì)稅申報(bào)。我企業(yè)辦稅人員以后一定會(huì)謹(jǐn)遵相關(guān)法規(guī),配合xxx地稅的涉稅事項(xiàng)辦理,并定按其要求做好相關(guān)納稅申報(bào)的工作。
企業(yè)所得稅自查報(bào)告
1、企業(yè)基本情況
2、近3年的收入,應(yīng)納稅額,已納稅額,(要列明稅種)
3、自查結(jié)果,有無問題,何種問題
4、處理措施,調(diào)整方式
5、結(jié)尾(我公司今后..............做一個(gè)..........納稅人。
國稅提綱就54條,也是這么寫,不用按提綱逐條的分析和列明,分兩大塊寫就行,增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題,著重寫一些問題發(fā)生原因,怎樣處理之類的,沒有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。
所得稅自查報(bào)告2
一、工資、薪金方面
1、有否未按照居民納稅人和非居民納稅人確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定確認(rèn)應(yīng)代扣代繳稅款的行為,少扣繳個(gè)人所得稅。
2、有否扣繳義務(wù)人對(duì)工資、薪金、獎(jiǎng)金、實(shí)物、有價(jià)證券等發(fā)放已達(dá)到應(yīng)納稅標(biāo)準(zhǔn)的未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅款。
3、有否扣繳義務(wù)人未如實(shí)填寫《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》,未按時(shí)申報(bào)或未按時(shí)解繳所代扣的稅款。
4、有否有將工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得相混淆,少扣繳個(gè)人所得稅。
5、有否有從盈余公積、利潤分配賬戶中提取獎(jiǎng)金,直接支付給對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營有突出貢獻(xiàn)的員工,而不通過應(yīng)付工資賬戶核算少扣繳個(gè)人所得稅。
6、有否有通過應(yīng)付福利費(fèi)賬戶發(fā)放實(shí)物和現(xiàn)金,而不通過應(yīng)付工資賬戶核算少扣繳個(gè)人所得稅。
7、有否將其他業(yè)務(wù)收入(如租金)或營業(yè)外收入計(jì)入其他應(yīng)付款等往來賬戶貸方,然后再通過該賬戶給企業(yè)職工發(fā)放實(shí)物或現(xiàn)金,而不通過應(yīng)付工資賬戶核算少扣繳個(gè)人所得稅。
8、有否對(duì)個(gè)人一次取得的數(shù)月獎(jiǎng)金、年終加薪或勞動(dòng)分紅,不按單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算扣繳稅款,而按全年月份分?jǐn)傆?jì)算少繳個(gè)人所得稅。
9、有否企業(yè)供銷人員取得推銷產(chǎn)品提成收入,未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。
10、有否企業(yè)代職工買保險(xiǎn),保險(xiǎn)公司一次性返還保金,未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。
二、承包(租)經(jīng)營所得方面
1、沒有營業(yè)執(zhí)照掛靠建筑單位施工的,有否發(fā)包的建筑單位未代扣代繳個(gè)人所得稅。
2、對(duì)企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理內(nèi)部承包施工取得的個(gè)人所得,有否發(fā)包單位未代扣代繳個(gè)人所得稅。
三、利息、股息、紅利所得方面
1、企業(yè)向職工或其他個(gè)人集資,有否對(duì)支付的.利息未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。有否對(duì)企業(yè)將應(yīng)支付未支付的利息直接增加借款本金的業(yè)務(wù),未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅
2、有否對(duì)企業(yè)向參股的職工或者其他個(gè)人支付的股息、紅利收入未全額扣繳個(gè)人所得稅
3、有否對(duì)單位為個(gè)人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅,計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),未將支付額換算成含稅收入后計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。
所得稅自查報(bào)告3
納稅單位:東莞市xxxxx公司
納稅識(shí)別號(hào):
地稅號(hào)碼:
地址:
我企業(yè)在 20xx(稅款所屬期為20xx年1月至20xx年12月)年期間,按月進(jìn)行了個(gè)稅申報(bào),現(xiàn)對(duì)于xx地稅的疑問進(jìn)行自查。
1、根據(jù)xxx地稅納稅評(píng)估分析得出,我企業(yè)20xx年個(gè)人所得稅實(shí)際入庫數(shù)據(jù)與明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)核對(duì)不一致,差異xxx元,現(xiàn)經(jīng)自查,有部份員工沒有按照相關(guān)稅法及法規(guī)進(jìn)行申報(bào),有漏報(bào)的現(xiàn)象存在。原因:
、 因我企業(yè)會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng),交接不清晰,加上新入職會(huì)計(jì)人員對(duì)個(gè)人所得稅法及相關(guān)規(guī)定認(rèn)識(shí)淺薄,有漏報(bào)人員的現(xiàn)象,漏報(bào)新入職員工及離職員工的工資薪金合計(jì):xxx元。
② 因xxx稅務(wù)師事務(wù)所有限公司在給我企業(yè)出20xx年企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報(bào)告時(shí),錯(cuò)誤的把部份成本記入了工資薪金所得,導(dǎo)致工資薪金的增加969342.02元(如需證實(shí),xxx稅務(wù)師事務(wù)所可提供相關(guān)證明)。
2、除以上三個(gè)因素造成差異外,其余一切依照工資薪金所得進(jìn)行計(jì)稅申報(bào),并沒有存在福利費(fèi)的發(fā)放及其他非貨幣形式發(fā)放的工資所得,同時(shí),工資表上所列出的`員工全屬本企業(yè)員工,并無虛列印象。
3、我企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)人員在賬務(wù)上處理不到位,給xxx地稅局帶來困擾,以后會(huì)按排相關(guān)人員進(jìn)行不定期的會(huì)計(jì)知識(shí)及相關(guān)法規(guī)的培訓(xùn),并要求事務(wù)所出“企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報(bào)告”的數(shù)據(jù)一定要按實(shí)申報(bào),并準(zhǔn)確、清晰的反映企業(yè)的所得,合法計(jì)稅申報(bào)。
我企業(yè)辦稅人員以后一定會(huì)謹(jǐn)遵相關(guān)法規(guī),配合xxx地稅的涉稅事項(xiàng)辦理, 并定按其要求做好相關(guān)納稅申報(bào)的工作。
以上情況請(qǐng)予核實(shí)!
致禮!
東莞市xxxxxxxxxxxxx公司
20xx年10月31日
所得稅自查報(bào)告4
根據(jù)貴單位《稅務(wù)通知書》要求,我們高度重視,組織勞資、財(cái)務(wù)及有關(guān)管理人員進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)、分析與討論,并專門召開會(huì)議,針對(duì)需要求整改的問題和關(guān)注的事項(xiàng)逐項(xiàng)研究,認(rèn)真部署整改措施,嚴(yán)格自查自糾,強(qiáng)化督促整改,F(xiàn)將自查整改落實(shí)情況報(bào)告如下:
一、統(tǒng)一認(rèn)識(shí),端正態(tài)度,抓住整改關(guān)鍵環(huán)節(jié)
我們一致認(rèn)為,《稅務(wù)通知書》反饋的問題是中肯、務(wù)實(shí)的,對(duì)我們隊(duì)伍建設(shè)和有關(guān)業(yè)務(wù)工作是一個(gè)很好的促進(jìn),
一定要虛心、誠心、真心實(shí)意地接受批評(píng)建議,認(rèn)真加強(qiáng)整改。一是要強(qiáng)調(diào)整改工作“一把手”親自抓,同時(shí)堅(jiān)持“誰主管、誰負(fù)責(zé)”原則,一級(jí)抓一級(jí),層層抓落實(shí)。
二是要認(rèn)真分解整改內(nèi)容,明確整改措施、責(zé)任部門、責(zé)任人員和整改時(shí)限。對(duì)于整改措施不落實(shí)、不到位的,加大追究有關(guān)責(zé)任人和單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。
三是要進(jìn)一步健全監(jiān)督機(jī)制,加強(qiáng)對(duì)納稅工作特別是個(gè)人所得稅交納工作的督促檢查,狠抓各項(xiàng)規(guī)章制度和規(guī)定的落實(shí),確保我們的納稅工作合理、穩(wěn)步推進(jìn)。
二、針對(duì)問題,嚴(yán)格措施,有關(guān)問題逐項(xiàng)落實(shí)
這次整改工作,我們加大整改力度,把《稅務(wù)通知書》的有關(guān)要求逐項(xiàng)列出整改措施,落實(shí)到單位和個(gè)人,認(rèn)真解決。
。ㄒ唬┴(zé)成財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定期限,及時(shí)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅款XXXX元;
。ǘ⿷┱(qǐng)充分考慮XX工作和個(gè)人所得稅繳納情況的特殊性,不再補(bǔ)繳XXXX年度個(gè)人所得稅。
20xx年,正我們的'XX工作異常繁重。全體人員放棄休假,加班加點(diǎn),連續(xù)超負(fù)荷工作,付出了異常艱辛的`努力。為鼓舞士氣,激勵(lì)斗志,我們?yōu)樗麄儼l(fā)放了誤餐補(bǔ)貼和補(bǔ)助。此前,在稅務(wù)部門個(gè)人所得稅軟件計(jì)算系統(tǒng)使用之前,由于工作人員對(duì)稅法學(xué)習(xí)、理解、把握不夠全面,業(yè)務(wù)不夠熟練,存在計(jì)算個(gè)稅難特別是介于稅率臨界點(diǎn)上把握不準(zhǔn)的問題,存在著不夠起征點(diǎn)或高于起征點(diǎn)都按一個(gè)稅率(5%)計(jì)算的問題,但對(duì)數(shù)額較大、重點(diǎn)納稅人員,我們嚴(yán)格把握標(biāo)準(zhǔn),按稅法規(guī)定按章納稅,對(duì)按可以免征個(gè)稅的誤餐補(bǔ)貼也扣繳了個(gè)稅。
鑒于此,我們認(rèn)為:盡管在個(gè)稅扣繳上存在部分人員計(jì)算不準(zhǔn)確的情況,但總體說來,****年我單位上繳個(gè)稅總額并不少,建議不再補(bǔ)繳。
三、加強(qiáng)教育引導(dǎo),建立合法繳稅的長效機(jī)制
一是加強(qiáng)引導(dǎo),進(jìn)一步提高思想認(rèn)識(shí)。我們將采取積極措施,提高干部特別是勞資、財(cái)務(wù)、稅管干部對(duì)合法繳稅工作重要性的認(rèn)識(shí),教育各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部和全體民警樹立正確的思想認(rèn)識(shí),特別是繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)有關(guān)錯(cuò)誤思想的整治,做到常抓不懈。二是加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí),全面提高干部隊(duì)伍素質(zhì)。針對(duì)這次暴露出來的問題,我們將加大對(duì)干部的教育培訓(xùn)力度,特別是要加強(qiáng)對(duì)稅法等有關(guān)法律的學(xué)習(xí),建設(shè)一支政治堅(jiān)定、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良的公安民警隊(duì)伍和稅務(wù)繳納管理干部隊(duì)伍。
感謝稅務(wù)部門對(duì)我們工作的關(guān)心、支持和批評(píng)指導(dǎo),我們將以次為動(dòng)力,進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)稅務(wù)繳納工作,并繼續(xù)依法履行職責(zé),充分發(fā)揮職能作用,為構(gòu)建和諧社會(huì)做出更大的貢獻(xiàn)。
所得稅自查報(bào)告5
1、我單位已(未)按規(guī)定按月進(jìn)行了全員全額明細(xì)申報(bào),有(無)漏報(bào)人員或少報(bào)收入的現(xiàn)象。(漏報(bào)xx人,少報(bào)xx人。)
2、明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)中納稅人的姓名、身份證號(hào)碼填報(bào)正確(有誤)。(錯(cuò)誤的.信息具體是)
3、xx年扣繳義務(wù)人的基礎(chǔ)信息有(沒有)發(fā)生變更,發(fā)生變更的已及時(shí)更改(基礎(chǔ)信息尚未更改)。
4、xx年(稅款所屬期為20xx年xx月至20xx年11月)個(gè)人所得稅實(shí)際入庫數(shù)據(jù)與明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)核對(duì)全部一致(xx月不一致)。
5、xx年(稅款所屬期為20xx年xx月至20xx年11月)單位發(fā)放收入總?cè)舜蝬x人(每月發(fā)放收入人數(shù)之和),已申報(bào)總?cè)舜蝬x人(每月申報(bào)人數(shù)之和)。
6、我單位已知道要于20xx年1月1日至1月xx日之間申報(bào)xx年度印花稅。
7、我單位已知道20xx年1月1日至1月31日之間向管理員報(bào)送《北京市地方稅務(wù)局綜合申報(bào)表》(申報(bào)期為xx年度1月到xx月)
8、我單位已知道到地稅局辦理涉稅事宜時(shí)必須攜帶有效身份證件,除法人代表、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員以外其他本單位員工一律由單位出具委托授權(quán)書或單位介紹信(必須有首席代表或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字)有效身份證件,并由單位負(fù)責(zé)人簽字加蓋公章,同時(shí)提供辦事人員身份證明復(fù)印件。
所得稅自查報(bào)告6
目前,xx區(qū)現(xiàn)有重點(diǎn)鋼鐵企業(yè)6家,鋼鐵行業(yè)稅收占全區(qū)地稅收入的6成以上。為此,xx區(qū)局不斷加強(qiáng)鋼鐵行業(yè)特別是虧損鋼鐵企業(yè)的稽查檢查,在20xx、20xx兩年鋼鐵行業(yè)效益整體下滑的大形勢(shì)下,不僅促進(jìn)了應(yīng)收盡收,而且有效保障了該行業(yè)稅基。
一、強(qiáng)化虧損鋼鐵企業(yè)管理的背景以及工作思路
20xx-20xx年,全國鋼鐵業(yè)在宏觀調(diào)控的大背景下,出現(xiàn)了一定程度的效益滑坡。表現(xiàn)在原材料價(jià)格波動(dòng)較大、成品鋼價(jià)格持續(xù)走低、工人工資維持原有水平、市場銷路不暢通。特別對(duì)一些中、小型規(guī)模的鋼鐵企業(yè),影響尤其明顯。以開平區(qū)為例,6家重點(diǎn)鋼鐵企業(yè)全部申報(bào)虧損。在該局的鋼鐵行業(yè)月份入庫稅款統(tǒng)計(jì)中,除城建稅、“地方三稅”外,出現(xiàn)了所得稅“零申報(bào)”的“經(jīng);壁厔(shì)。在這種大背景下,全面加強(qiáng)虧損鋼鐵企業(yè)所得稅零申報(bào)管理、充分保護(hù)稅基尤為重要。對(duì)此,該局充分落實(shí)大稽查的指導(dǎo)思想,要求稽查部門和基層征管單位要做到匯算清繳和日常檢查兩手硬,在應(yīng)收盡收的同時(shí),保障該行業(yè)所得稅稅基。從開平區(qū)局調(diào)研情況看,管理分局加強(qiáng)日常管理、稽查局和管理分局聯(lián)手匯算、稽查局加強(qiáng)日常檢查,這樣“三位一體”的模式,可以更加貼近企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,保證稅收鏈條的緊密連接,可以實(shí)現(xiàn)對(duì)鋼鐵業(yè)稅收信息、財(cái)務(wù)信息、生產(chǎn)信息的動(dòng)態(tài)掌握,解決企業(yè)信息和稅務(wù)信息相對(duì)不對(duì)稱的問題,效果較好。
同時(shí),對(duì)企業(yè)偷稅傾向有了一定的前瞻性預(yù)測和分析。
二、強(qiáng)化虧損鋼鐵企業(yè)管理的方法探究
。ㄒ唬┏檎{(diào)業(yè)務(wù)骨干,實(shí)行集約化檢查。從客觀實(shí)際看,一般規(guī)模的鋼鐵企業(yè)相比其他行業(yè)企業(yè),對(duì)檢查深度、時(shí)間、人員安排上提出了更高要求,大戶企業(yè)檢查更應(yīng)該講究分工和合作,這樣才能提高效率、確保效果。該局按照企業(yè)會(huì)計(jì)科目和相關(guān)稅種設(shè)置,將檢查人員分為不同的小組,即成本(從材料購進(jìn)到成本的結(jié)轉(zhuǎn))、往來賬目、銷售收入(結(jié)合購銷合同等相關(guān)資料)、流轉(zhuǎn)稅種(城建稅和教育費(fèi)附加)、賬面各項(xiàng)收支(管理費(fèi)、銷售費(fèi)、營業(yè)外收支、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等)、固定資產(chǎn)(含在建工程、土地面積,核實(shí)折舊,房產(chǎn)稅、車船稅)、工資(成本、個(gè)人所得稅)等。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的不屬于個(gè)人分工的`其他問題,也要求全面紀(jì)錄,并傳遞給相關(guān)分工的檢查人員。同時(shí),該局堅(jiān)持同一檢查人員在不同企業(yè)檢查中的分工不變,便于對(duì)相關(guān)政策的透徹理解和統(tǒng)一掌握,通過對(duì)比發(fā)現(xiàn)新問題,以實(shí)現(xiàn)集約化、專業(yè)化檢查。從開平區(qū)局調(diào)研發(fā)現(xiàn),這種方法實(shí)際效果較好,不僅兼顧了企業(yè)賬面全部,而且便于對(duì)政策的透徹理解掌握以及所負(fù)責(zé)賬戶的深刻認(rèn)識(shí),便于對(duì)比問題和發(fā)現(xiàn)新問題,起到了舉一反三的作用。通過這種分工和深化,開平區(qū)局很多同志成了特定分工賬戶的“專家”,對(duì)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)起到了積極的促進(jìn)作用。
。ǘ┰诓樯、查細(xì)、查透上下功夫。一是把成本檢查作為重點(diǎn)和突破口。由于企業(yè)成本核算的復(fù)雜性,成本檢查成為了稅務(wù)管理和稽查的難點(diǎn)。從材料購進(jìn)環(huán)節(jié)的平均單價(jià)檢查開始,到耗材數(shù)量、
成本的結(jié)轉(zhuǎn)、甩料核算,逐步細(xì)致檢查,對(duì)原材料暫估入庫、退貨沖回、虧噸問題、原材料年末紅字現(xiàn)象、材料盤點(diǎn)差異、自建行為領(lǐng)用成品鋼等容易掩蓋問題的會(huì)計(jì)現(xiàn)象加大了檢查力度。在20xx年的成本類檢查中,累計(jì)調(diào)增應(yīng)稅所得額1200萬元,通過檢查核減了企業(yè)虧損額,保證了稅基不受侵害。二是資金資本化問題得到了重視。20xx—20xx年,鋼鐵行業(yè)利潤率較高,帶動(dòng)了原有企業(yè)的改、擴(kuò)、建和新建,但所占用資金的財(cái)務(wù)費(fèi)用所有企業(yè)均列支到了當(dāng)期費(fèi)用中,利息資本化問題沒有一家企業(yè)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。通過調(diào)整,促使某鋼鐵公司沖減了當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元,其他企業(yè)也不同程度地沖減了當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。雖然調(diào)整數(shù)額不大,但糾正了一個(gè)行業(yè)的會(huì)計(jì)處理問題。三是嚴(yán)格規(guī)范納稅調(diào)整。對(duì)企業(yè)賬務(wù)處理中,以白條列支勞務(wù)費(fèi)、占地費(fèi);損失不經(jīng)審批直接稅前列支;資產(chǎn)的“費(fèi)用化”以及確實(shí)無法支付的應(yīng)付款長期掛賬等問題,進(jìn)行重點(diǎn)檢查,及時(shí)作出納稅調(diào)整,累計(jì)調(diào)增應(yīng)稅所得額500萬元。四是加強(qiáng)了關(guān)聯(lián)企業(yè)的檢查。該區(qū)一般規(guī)模的鋼鐵企業(yè),以集團(tuán)公司形式注冊(cè)的較多,關(guān)聯(lián)方交易較為頻繁。對(duì)此,該局按照當(dāng)期該行業(yè)的市場平均價(jià)格,對(duì)有關(guān)企業(yè)關(guān)聯(lián)方銷售進(jìn)行了調(diào)整,調(diào)增所得額70萬元;對(duì)部分關(guān)聯(lián)企業(yè)間整體租賃抵頂銀行利息行為進(jìn)行了查處,查補(bǔ)相應(yīng)營業(yè)稅及附帶稅種累計(jì)160萬元,調(diào)增了出租方應(yīng)稅所得;對(duì)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間代付銀行利息行為,通過核對(duì)貸款協(xié)議戶頭,調(diào)整了利息7筆,制止了企業(yè)利潤向虧損企業(yè)轉(zhuǎn)移的問題。五是對(duì)老鋼鐵企業(yè)的地方三稅嚴(yán)格檢查。部分老企業(yè)改、擴(kuò)建后,對(duì)新增部分不及時(shí)申報(bào)的現(xiàn)象較為普遍;一些老企業(yè)沒有土地證,土地使用稅少申報(bào)現(xiàn)象突出;連續(xù)虧損企業(yè)存在新增房產(chǎn)價(jià)值不入賬現(xiàn)象,且較為普遍,造成房產(chǎn)稅少申報(bào)。通過檢查,查補(bǔ)地方三稅20多萬元。
。ㄈ┳⒅夭楹箪柟坦ぷ。企業(yè)所得稅補(bǔ)虧政策是連續(xù)性的,那么檢查更要注重連續(xù)性,保證高質(zhì)量的連續(xù)深入檢查,是保護(hù)稅基的必備條件。該局對(duì)新情況、新問題,及時(shí)向企業(yè)財(cái)務(wù)人員作了講解,同時(shí)保存了上年檢查記錄,以對(duì)來年相同性質(zhì)的問題進(jìn)行著重檢查。從20xx年鋼鐵企業(yè)檢查和20xx年匯算看,同一性質(zhì)的問題基本得到了杜絕。
三、對(duì)虧損鋼鐵企業(yè)檢查結(jié)果的思考
通過強(qiáng)化稽查檢查,該局20xx年查補(bǔ)地方三稅30萬元,調(diào)減鋼鐵行業(yè)虧損額1.2億元;20xx年查補(bǔ)地方三稅20萬元,調(diào)減虧損額1.6億元,最大限度地減少了侵害稅基現(xiàn)象發(fā)生。從中,該局也發(fā)現(xiàn)了一些值得反思的問題:一是不申報(bào)、少申報(bào)問題較多。這和企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有關(guān),同時(shí)也說明稅收管理員日常輔導(dǎo)工作還需加強(qiáng)。二是應(yīng)調(diào)未調(diào)問題較為突出。比如營業(yè)外支出中的不合規(guī)問題、超三年的應(yīng)付賬款問題。多數(shù)企業(yè)一定程度上存在僥幸心理。三是企業(yè)偷稅傾向發(fā)生轉(zhuǎn)移。從原來的費(fèi)用類做表面文章,變?yōu)楝F(xiàn)在的成本類作深層文章、利用關(guān)聯(lián)企業(yè)、涵養(yǎng)折舊、轉(zhuǎn)移利潤等一系列方法和手段。四是對(duì)企業(yè)的日常跟蹤管理不到位。企業(yè)改擴(kuò)建問題、日常報(bào)表的異常情況得不到充分重視。
為此,該局建議:一是稅收管理員要加強(qiáng)鋼鐵企業(yè)日常輔導(dǎo)。
很多問題都是日常性調(diào)整問題,但這些問題在年終匯算中發(fā)現(xiàn)以及日后稽查中發(fā)現(xiàn),與在日常輔導(dǎo)中糾正是不一樣的,企業(yè)一次性調(diào)整,破壞了稅款的均衡入庫。二是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn),著力促進(jìn)鋼鐵企業(yè)會(huì)計(jì)的正規(guī)化。三是加強(qiáng)企業(yè)自查。一般的企業(yè)自查都可以對(duì)日常調(diào)整項(xiàng)目作出正確的會(huì)計(jì)處理,同時(shí)可以很好地節(jié)省日后稅務(wù)稽查成本。四是加大處罰力度。對(duì)很多蓄意偷稅行為,要加大處罰力度,發(fā)揮稅收震懾作用,凈化轄區(qū)納稅環(huán)境。
所得稅自查報(bào)告7
1、企業(yè)基本情況
2、近3年的收入,應(yīng)納稅額,已納稅額,(要列明稅種)
3、自查結(jié)果,有無問題,何種問題
4、處理措施,調(diào)整方式
5、結(jié)尾(我公司今后..............做一個(gè)..........納稅人,范文之整改報(bào)告:企業(yè)所得稅自查報(bào)告。
國稅提綱就54條,也是這么寫,不用按提綱逐條的分析和列明,分兩大塊寫就行,增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題,著重寫一些問題發(fā)生原因,怎樣處理之類的,沒有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。
根據(jù)市局工作安排,我局于20xx年7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。納稅評(píng)估企業(yè)需先進(jìn)行自查。希望貴單位對(duì)此次工作給與高度重視,根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查20xx年度各項(xiàng)收入、各項(xiàng)成本費(fèi)用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定,其中自查重點(diǎn)如下:
一、預(yù)繳申報(bào)方面
。ㄒ唬┳圆橐c(diǎn)
實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè),應(yīng)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》第4行“實(shí)際利潤額”的填報(bào)數(shù)據(jù),與企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì),是否存在未按《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》(國稅函[20xx]635號(hào))第一條規(guī)定申報(bào)的情況。
。ǘ┱咭(guī)定
1、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》(國稅函[20xx]635號(hào))第一條的規(guī)定,“實(shí)際利潤額”應(yīng)填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)填報(bào)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤額。
2、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》(國稅函 [20xx] 34號(hào))第四條的規(guī)定,對(duì)未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
二、收入方面
1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。
政策依據(jù):
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》國務(wù)院令第512號(hào)第十二條至二十六條;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[20xx]第875號(hào))。
2、不征稅收入:
(1)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不得在稅前扣除;不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其折舊、攤銷不得在稅前扣除;
(2)不征稅收入不得填報(bào)為免稅收入;
。3)不征稅收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù);
。4)不征稅收入(即使作為應(yīng)稅收入申報(bào)),其對(duì)應(yīng)的研究開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除;
(5)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款,未按規(guī)定用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)的,不能確認(rèn)為不征稅收入;
。6)符合不征稅收入確認(rèn)條件的即征即退的增值稅款,僅限于軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的,該軟件生產(chǎn)企業(yè)須符合如下條件:取得軟件企業(yè)證書,并在證書有效期內(nèi),且通過當(dāng)年年審的;
(7)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認(rèn)條件且作為不征稅收入填報(bào)的,若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的,按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理,有加計(jì)扣除的同時(shí)要做納稅調(diào)增處理;若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的,按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理,有加計(jì)扣除的同時(shí)做納稅調(diào)增處理。
政策依據(jù):
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條;
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六條;
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅 [20xx] 151號(hào));
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅 [20xx] 87號(hào));
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[20xx]1號(hào))第一條第(一)款。
3、企業(yè)發(fā)生的`視同銷售行為應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。
政策依據(jù):
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條、第二十五條;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[20xx]828號(hào))第二條、第三條;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函[20xx]148號(hào)第三條第(八)款)。
4、投資收益:
(1)企業(yè)取得的投資收益不應(yīng)作為計(jì)算企業(yè)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù);
。2)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入,但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿12個(gè)月取得的投資收益。
政策依據(jù):
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十四條;
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七、八十三條;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[20xx]79號(hào))第三、四、八條對(duì)于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。
三、成本費(fèi)用方面
1、工資薪金:
。1)國有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;
。2)已計(jì)提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除;
。3)工資薪金的合理性必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[20xx]3號(hào))第一條的規(guī)定;
(4)工資薪金中不應(yīng)包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用;
。5)工資薪金發(fā)放對(duì)象為企業(yè)任職或受雇的員工;
。6)對(duì)于實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的企業(yè),以權(quán)益結(jié)算的股份支付,不得作為工資薪金支出在稅前扣除;
。7)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)貨幣化改革的、按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼,稅收上不得作為工資薪金支出在稅前扣除;
。8)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分,必須進(jìn)行納稅調(diào)整。
政策規(guī)定:
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[20xx]3號(hào));
《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[20xx]242號(hào))(該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的,以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn))。
2、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)方面:
。1)職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出不能超過稅法允許扣除的限額;
。2)職工福利費(fèi)支出范圍必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[20xx]3號(hào))第三條規(guī)定;
。3)職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出的對(duì)象應(yīng)為企業(yè)職工;
(4)職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出中不應(yīng)包括應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的支出費(fèi)用;
。5)企業(yè)20xx年以前按規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額,20xx年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi),應(yīng)先沖減上述福利費(fèi)余額;
(6)企業(yè)20xx年以前結(jié)余的職工福利費(fèi),改變用途的,應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額;
(7)對(duì)于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用,須能夠準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用支出,整改報(bào)告《企業(yè)所得稅自查報(bào)告》(http://www.unjs.com)。
政策規(guī)定:
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[20xx]3號(hào))第三條、第四條;
《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[20xx]242號(hào))(該文件與稅收法律法規(guī)不一致的,以稅法為準(zhǔn));
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函[20xx]98號(hào))第四條;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函[20xx]202號(hào))第四條;
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[20xx]1號(hào));
《財(cái)政部國家發(fā)展和改革委員會(huì) 國家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部 商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅 [20xx]63號(hào))。
3、利息支出:
。1)企業(yè)從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算的數(shù)額,須進(jìn)行納稅調(diào)整;
。2)企業(yè)向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款發(fā)生的利息支出,在符合規(guī)定的前提下,按照金融企業(yè)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算扣除;
(3)企業(yè)的投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額,企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息支出,須按規(guī)定作納稅調(diào)整;
。4)企業(yè)已計(jì)提但確實(shí)無法償付的利息支出,須按稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。(浪子注:此處可否推定為按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提但為支付的符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息可以在稅前扣除?)
政策依據(jù):
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條;
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[20xx]121號(hào));
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函[20xx]777號(hào));
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函[20xx]312號(hào))。
4、資產(chǎn)損失:
(1)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失屬于須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方能扣除的范圍的,須取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批復(fù)文件;
。2)已作損失處理的資產(chǎn),部分或全部收回的,須作納稅調(diào)整;自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠,須作納稅調(diào)整。
政策規(guī)定:
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條;
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條;
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[20xx]57號(hào));
《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[20xx]88號(hào));
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅函[20xx]772號(hào)。
5、其他費(fèi)用支出:
。1)不得利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。
。2)不得使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證,列支成本費(fèi)用。
(3)不得隨意改變成本計(jì)價(jià)方法,調(diào)節(jié)利潤。
(4)不得超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。
(5)不得擅自擴(kuò)大研究開發(fā)費(fèi)用的列支范圍,享受稅收優(yōu)惠。
。6)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)不得進(jìn)行稅前扣除。
。7)計(jì)提的不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金須進(jìn)行納稅調(diào)整。
。8)工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥款專用收據(jù)》在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。
。9)公益性捐贈(zèng)的對(duì)象應(yīng)符合財(cái)稅[20xx]160號(hào)、京財(cái)稅[20xx]542號(hào)文件有關(guān)規(guī)定,并取得文件規(guī)定的有關(guān)公益性捐贈(zèng)票據(jù)。
三、稅收優(yōu)惠方面:
享受稅收優(yōu)惠企業(yè),須按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批或備案。
四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還應(yīng)重點(diǎn)自查以下內(nèi)容:
1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出的自查要求見本提綱“成本費(fèi)用”中“利息支出”部分。
2、內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在 20xx年1月1日前(不含)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的,應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[20xx]31號(hào))第六條的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。
3、外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的政策銜接須符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》(京國稅發(fā)[20xx]92號(hào))第五條的規(guī)定。
4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)項(xiàng)目(成本對(duì)象)開工前或已向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的開發(fā)項(xiàng)目(成本對(duì)象)發(fā)生改變時(shí),應(yīng)按照《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》(京國稅發(fā)[20xx]92號(hào))第六條的規(guī)定及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《開發(fā)項(xiàng)目(成本對(duì)象)情況備案表》;
20xx年1月1日前已開工未完工的,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報(bào)《開發(fā)項(xiàng)目(成本對(duì)象)情況備案表》。
5、符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》(京國稅發(fā)[20xx]92號(hào))第六條第(二)項(xiàng)規(guī)定的情形之一的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),應(yīng)在開工前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《土地預(yù)算成本情況表》。
6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計(jì)稅成本的核算應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[20xx]31號(hào))第四章的相關(guān)規(guī)定,其中重點(diǎn)提示以下內(nèi)容:
(1)對(duì)本期未完工和尚未建造的成本對(duì)象應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)分別建立明細(xì)臺(tái)帳,稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[20xx]31號(hào))第二十八條第(五)項(xiàng)的規(guī)定。
。2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用的稅前扣除應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[20xx]31號(hào))第三十二條的規(guī)定。
。3)停車場所的稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[20xx]31號(hào))第三十三條的規(guī)定。
。4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的,稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[20xx]31號(hào))第三十四條的規(guī)定。
7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅申報(bào)應(yīng)符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》(京國稅發(fā)[20xx]92號(hào))附件四《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)口徑》的要求。
8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)應(yīng)符合國稅函[20xx]201號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定。
納稅人應(yīng)全面自查20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳情況,不局限于本提綱中的內(nèi)容。請(qǐng)您在自查報(bào)告中詳細(xì)說明自查中發(fā)現(xiàn)的問題,并按規(guī)定時(shí)間將自查報(bào)告報(bào)送主管稅務(wù)所。本次自查主要針對(duì)20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳,如果自查中發(fā)現(xiàn)涉及以前年度所得稅申報(bào)問題,請(qǐng)?jiān)谧圆閳?bào)告中單獨(dú)說明。自查報(bào)告須加蓋公章,自查中沒發(fā)現(xiàn)問題的,要在自查報(bào)告中明確說明。自查中如有疑問,請(qǐng)及時(shí)與稅收管理員聯(lián)系。
所得稅自查報(bào)告8
企業(yè)所得稅執(zhí)法自查情況匯報(bào)材料
市局所得稅科:
我局按照上級(jí)的要求,在時(shí)間緊、任務(wù)重、人員少的情況下,認(rèn)真進(jìn)行企業(yè)所得稅執(zhí)法自查,F(xiàn)將基本情況匯報(bào)如下:
一、領(lǐng)導(dǎo)重視,積極部署檢查工作
為落實(shí)好企業(yè)所得稅稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作,我局專門成立了執(zhí)法檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組,統(tǒng)一組織落實(shí)此項(xiàng)工作。
組長:郭本州
副組長:李洪山 周云峰 王安康 丁利偉
成員:稅政、征管、票管、監(jiān)審、法規(guī)等部門負(fù)責(zé)人
辦公室設(shè)在法規(guī)科,負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)和具體檢查工作。各中心所、城關(guān)分局、各科室加強(qiáng)溝通,相互配合,認(rèn)真做好檢查工作。
二、制定檢查方案,細(xì)化檢查項(xiàng)目
針對(duì)企業(yè)所得稅重點(diǎn)檢查內(nèi)容,我局對(duì)每一項(xiàng)逐條進(jìn)行細(xì)化,認(rèn)真對(duì)照進(jìn)行自查。截止20xx年8月我局的企業(yè)所得稅納稅人共計(jì)查賬戶155戶,核定戶58戶,定期定額7戶,我局認(rèn)真進(jìn)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》學(xué)習(xí),不搞應(yīng)付,把執(zhí)行企業(yè)所得稅政策落到實(shí)處。
三、基本情況
1、對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)管理有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。我的的關(guān)聯(lián)企業(yè)非常少,
再加上有的所得稅歸國稅管理,人員業(yè)務(wù)水平有待于提高,我局對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理需要加強(qiáng)。
2、對(duì)小型微利企業(yè)的認(rèn)定需要加強(qiáng),截止目前,我局沒有一戶小型微利企業(yè),使小型微利企業(yè)的所得稅政策沒有體現(xiàn)。
3、對(duì)我房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)企業(yè)所得稅稅收政策有待于落實(shí)。
4、對(duì)企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方式依法進(jìn)行了認(rèn)定,企業(yè)辦理稅務(wù)登記證之初,在征管系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)定,對(duì)于每年6月之前的手工紙質(zhì)認(rèn)定從20xx年到現(xiàn)在沒有進(jìn)行。這個(gè)情況也向市局反映過。
5、對(duì)于企業(yè)所得稅減免稅資料存在審批文書使用和填寫不規(guī)范現(xiàn)象,填寫有漏項(xiàng)現(xiàn)象。減免稅資料整理有待于進(jìn)一步規(guī)范。
6、彌補(bǔ)虧損臺(tái)賬有待于進(jìn)一步規(guī)范。
四、改正方法
1、強(qiáng)化稅收政策的學(xué)習(xí),不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。 結(jié)合具體工作崗位,分門別類進(jìn)行培訓(xùn),對(duì)個(gè)體稅收管理員,重點(diǎn)學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī),以及稅務(wù)文書的制作等;對(duì)企業(yè)稅收管理員,重點(diǎn)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、成本會(huì)計(jì),以突出培養(yǎng)查賬能手為重點(diǎn),進(jìn)一步提高稅務(wù)干部的執(zhí)法水平。
2、從小處著手,發(fā)現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),同主管領(lǐng)導(dǎo)一道解決問題。邊干邊學(xué),不懂就問,不會(huì)就查,認(rèn)真落實(shí)未落實(shí)、未執(zhí)行的各項(xiàng)政策。
3、理順工作思路,使用合適的`工作方法,杜絕眉毛胡子一把抓。,充分運(yùn)用地稅綜合管理系統(tǒng)加強(qiáng)日常稅收管理,人機(jī)結(jié)合,進(jìn)一步提高稅收管理的質(zhì)量和深度。
4、抓住重點(diǎn),以點(diǎn)帶面。以加強(qiáng)專業(yè)市場管理為突破口,以點(diǎn)帶面,進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)體稅收管戶管理、定額核定、定額審批、稅款征收等各項(xiàng)工作,推動(dòng)了我縣征管工作全面提高。
五、總結(jié)整改,以備市局檢查
自查結(jié)束后,我局將嚴(yán)格按照政策要求,對(duì)存在的問題進(jìn)行整改,該補(bǔ)充的補(bǔ)充,該完善的完善。通過企業(yè)所得稅稅收自查工作,使全局地稅干部依法行政、依法治稅的工作水平和工作質(zhì)量得到提高和促進(jìn)。
宜陽縣地方稅務(wù)局
二〇一〇年八月十二日
所得稅自查報(bào)告9
1、我單位已(未)按規(guī)定按月進(jìn)行了全員全額明細(xì)申報(bào),有(無)漏報(bào)人員或少報(bào)收入的現(xiàn)象。
2、明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)中納稅人的姓名、身份證號(hào)碼填報(bào)正確(有誤)。
3、xx年扣繳義務(wù)人的'基礎(chǔ)信息有(沒有)發(fā)生變更,發(fā)生變更的已及時(shí)更改。
4、xx年(稅款所屬期為xx年12月至xx年11月)個(gè)人所得稅實(shí)際入庫數(shù)據(jù)與明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)核對(duì)全部一致。
5、xx年(稅款所屬期為xx年12月至xx年11月)單位發(fā)放收入總?cè)舜巍痢寥?每月發(fā)放收入人數(shù)之和),已申報(bào)總?cè)舜巍痢寥恕?/p>
6、我單位已知道要于xx年1月1日至1月10日之間申報(bào)xx年度印花稅。
7、我單位已知道xx年1月1日至1月31日之間向管理員報(bào)送《北京市地方稅務(wù)局綜合申報(bào)表》。
8、我單位已知道到地稅局辦理涉稅事宜時(shí)必須攜帶有效身份證件,除法人代表、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員以外其他本單位員工一律由單位出具委托授權(quán)書或單位介紹信(必須有首席代表或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字)有效身份證件,并由單位負(fù)責(zé)人簽字加蓋公章,同時(shí)提供辦事人員身份證明復(fù)印件。
法人代表:××
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人:××
20xx年x月xx日
(單位公章)
所得稅自查報(bào)告10
根據(jù)市局工作安排,我局于7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。納稅評(píng)估企業(yè)需先進(jìn)行自查。希望貴單位對(duì)此次工作給與高度重視,根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查度各項(xiàng)收入、各項(xiàng)成本費(fèi)用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定,其中自查重點(diǎn)如下:
一、預(yù)繳申報(bào)方面
。ㄒ唬┳圆橐c(diǎn)
實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè),應(yīng)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》第4行“實(shí)際利潤額”的填報(bào)數(shù)據(jù),與企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì),是否存在未按《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》(國稅函[]635號(hào))第一條規(guī)定申報(bào)的情況。
。ǘ┱咭(guī)定
1、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》(國稅函[]635號(hào))第一條的規(guī)定,“實(shí)際利潤額”應(yīng)填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)填報(bào)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤額。
2、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》(國稅函[]34號(hào))第四條的規(guī)定,對(duì)未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
二、收入方面
1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法
規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。
政策依據(jù):
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》國務(wù)院令第512號(hào)第十二條至二十六條;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[]第875號(hào))。
2、不征稅收入:
。1)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不得在稅前扣除;不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其折舊、攤銷不得在稅前扣除;
。2)不征稅收入不得填報(bào)為免稅收入;
。3)不征稅收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù);
(4)不征稅收入(即使作為應(yīng)稅收入申報(bào)),其對(duì)應(yīng)的研究開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除;
(5)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款,未按規(guī)定用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)的,不能確認(rèn)為不征稅收入;
。6)符合不征稅收入確認(rèn)條件的即征即退的增值稅款,僅限于軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的,該軟件生產(chǎn)企業(yè)須符合如下條件:取得軟件企業(yè)證書,并在證書有效期內(nèi),且通過當(dāng)年年審的;
。7)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認(rèn)條件且作為不征稅收入填報(bào)的,若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的,按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理,有加計(jì)扣除的同時(shí)要做納稅調(diào)增處理;若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的,按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理,有加計(jì)扣除的同時(shí)做納稅調(diào)增處理。
政策依據(jù):
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條;
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六條;
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[]151號(hào));
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅[]87號(hào));
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[]1號(hào))第一條第(一)款。
3、企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。
政策依據(jù):
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條、第二十五條;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[]828號(hào))第二條、第三條;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函[]148號(hào)第三條第(八)款)。
4、投資收益:
。1)企業(yè)取得的投資收益不應(yīng)作為計(jì)算企業(yè)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣
傳費(fèi)的基數(shù);
。2)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入,但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿12個(gè)月取得的投資收益。
政策依據(jù):
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十四條;
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七、八十三條;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[]79號(hào))第三、四、八條對(duì)于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。
三、成本費(fèi)用方面
1、工資薪金:
(1)國有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;
。2)已計(jì)提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除;
(3)工資薪金的合理性必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[]3號(hào))第一條的規(guī)定;
。4)工資薪金中不應(yīng)包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用;
。5)工資薪金發(fā)放對(duì)象為企業(yè)任職或受雇的員工;
。6)對(duì)于實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的企業(yè),以權(quán)益結(jié)算的股份支付,不得作為工資薪金支出在稅前扣除;
。7)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)貨幣化改革的、按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼,稅收上不得作為工資薪金支出在稅前扣除;
。8)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分,必須進(jìn)行納稅調(diào)整。
政策規(guī)定:
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[]3號(hào));
《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[]242號(hào))(該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的,以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn))。
2、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)方面:
。1)職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出不能超過稅法允許扣除的限額;
。2)職工福利費(fèi)支出范圍必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[]3號(hào))第三條規(guī)定;
(3)職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出的對(duì)象應(yīng)為企業(yè)職工;
。4)職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出中不應(yīng)包括應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的支出費(fèi)用;
。5)企業(yè)以前按規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額,及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi),應(yīng)先沖減上述福利費(fèi)余額;
。6)企業(yè)以前結(jié)余的職工福利費(fèi),改變用途的,應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額;
。7)對(duì)于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用,須能夠準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用支出。
政策規(guī)定
:
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[]3號(hào))第三條、第四條;
《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[]242號(hào))(該文件與稅收法律法規(guī)不一致的,以稅法為準(zhǔn));
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函[]98號(hào))第四條;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函[]202號(hào))第四條;
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[]1號(hào));
《財(cái)政部國家發(fā)展和改革委員會(huì)國家稅務(wù)總局科學(xué)技術(shù)部商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[]63號(hào))。
3、利息支出:
。1)企業(yè)從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算的數(shù)額,須進(jìn)行納稅調(diào)整;
。2)企業(yè)向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款發(fā)生的利息支出,在符合規(guī)定的前提下,按照金融企業(yè)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算扣除;
。3)企業(yè)的投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額,企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息支出,須按規(guī)定作納稅調(diào)整;
。4)企業(yè)已計(jì)提但確實(shí)無法償付的利息支出,須按稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。(浪子注:此處可否推定為按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提但為支付的符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息可以在稅前扣除?)
政策依據(jù):
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條;
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[]121號(hào));
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函[]777號(hào));
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函[]312號(hào))。
4、資產(chǎn)損失:
(1)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失屬于須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方能扣除的范圍的,須取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批復(fù)文件;
(2)已作損失處理的資產(chǎn),部分或全部收回的,須作納稅調(diào)整;自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠,須作納稅調(diào)整。
政策規(guī)定:
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條;
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條;
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[]57號(hào));
《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[]88號(hào));
《國家稅務(wù)總
局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅函[]772號(hào)。
5、其他費(fèi)用支出:
。1)不得利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。
。2)不得使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證,列支成本費(fèi)用。
。3)不得隨意改變成本計(jì)價(jià)方法,調(diào)節(jié)利潤。
。4)不得超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。
。5)不得擅自擴(kuò)大研究開發(fā)費(fèi)用的列支范圍,享受稅收優(yōu)惠。
(6)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)不得進(jìn)行稅前扣除。
。7)計(jì)提的`不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金須進(jìn)行納稅調(diào)整。
。8)工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥款專用收據(jù)》在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。
。9)公益性捐贈(zèng)的對(duì)象應(yīng)符合財(cái)稅[]160號(hào)、京財(cái)稅[]542號(hào)文件有關(guān)規(guī)定,并取得文件規(guī)定的有關(guān)公益性捐贈(zèng)票據(jù)。
四、稅收優(yōu)惠方面:
享受稅收優(yōu)惠企業(yè),須按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批或備案。
五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還應(yīng)重點(diǎn)自查以下內(nèi)容:
1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出的自查要求見本提綱“成本費(fèi)用”中“利息支出”部分。
2、內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在1月1日前(不含)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的,應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[XX]31號(hào))第六條的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。
3、外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的政策銜接須符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》(京國稅發(fā)[]92號(hào))第五條的規(guī)定。
4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)項(xiàng)目(成本對(duì)象)開工前或已向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的開發(fā)項(xiàng)目(成本對(duì)象)發(fā)生改變時(shí),應(yīng)按照《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》(京國稅發(fā)[]92號(hào))第六
條的規(guī)定及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《開發(fā)項(xiàng)目(成本對(duì)象)情況備案表》;
1月1日前已開工未完工的,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報(bào)《開發(fā)項(xiàng)目(成本對(duì)象)情況備案表》。
5、符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》(京國稅發(fā)[]92號(hào))第六條第(二)項(xiàng)規(guī)定的情形之一的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),應(yīng)在開工前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《土地預(yù)算成本情況表》。
6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計(jì)稅成本的核算應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[]31號(hào))第四章的相關(guān)規(guī)定,其中重點(diǎn)提示以下內(nèi)容:
。1)對(duì)本期未完工和尚未建造的成本對(duì)象應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)分別建立明細(xì)臺(tái)帳,稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[]31號(hào))第二十八條第(五)項(xiàng)的規(guī)定。
。2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用的稅前扣除應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[]31號(hào))第三十二條的規(guī)定。
。3)停車場所的稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[]31號(hào))第三十三條的規(guī)定。
(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的,稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[]31號(hào))第三十四條的規(guī)定。
7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅申報(bào)應(yīng)符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》(京國稅發(fā)[]92號(hào))附件四《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)口徑》的要求。
8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)應(yīng)符合國稅函[]201號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定。
納稅人應(yīng)全面自查度企業(yè)所得稅匯算清繳情況,不局限于本提綱中的內(nèi)容。請(qǐng)您在自查報(bào)告中詳細(xì)說明自查中發(fā)現(xiàn)的問題,并按規(guī)定時(shí)間將自查報(bào)告報(bào)送主管稅務(wù)所。本次自查主要針對(duì)度企業(yè)所得稅匯算清繳,如果自查中發(fā)現(xiàn)涉及以前年度所得稅申報(bào)問題,請(qǐng)?jiān)谧圆閳?bào)告中單獨(dú)說明。自查報(bào)告須加蓋公章,自查中沒發(fā)現(xiàn)問題的,要在自查報(bào)
告中明確說明。自查中如有疑問,請(qǐng)及時(shí)與稅收管理員聯(lián)系。
所得稅自查報(bào)告11
1、我單位已按規(guī)定按月進(jìn)行了全員全額明細(xì)申報(bào),無漏報(bào)人員或少報(bào)收入的.現(xiàn)象。
2、明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)中納稅人的姓名、身份證號(hào)碼填報(bào)正確。
3、xx年扣繳義務(wù)人的基礎(chǔ)信息有發(fā)生變更,發(fā)生變更的已及時(shí)更改。
4、xx年(稅款所屬期為xx年12月至xx年11月)個(gè)人所得稅實(shí)際入庫數(shù)據(jù)與明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)核對(duì)全部一致。
5、xx年(稅款所屬期為xx年12月至xx年11月)單位發(fā)放收入總?cè)舜蝀X人,已申報(bào)總?cè)舜蝀X人。
6、我單位已知道要于xx年1月1日至1月10日之間申報(bào)xx年度印花稅。
7、我單位已知道xx年1月1日至1月31日之間向管理員報(bào)送《XX市地方稅務(wù)局綜合申報(bào)表》(申報(bào)期為xx年度1月到12月)。
8、我單位已知道到地稅局辦理涉稅事宜時(shí)必須攜帶有效身份證件,除法人代表、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員以外其他本單位員工一律由單位出具委托授權(quán)書或單位介紹信(必須有首席代表或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字)有效身份證件,并由單位負(fù)責(zé)人簽字加蓋公章,同時(shí)提供辦事人員身份證明復(fù)印件。
法人代表:XX
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人:XX
20xx年XX月XX日
(單位公章)
所得稅自查報(bào)告12
1、我單位已(未)按規(guī)定按月進(jìn)行了全員全額明細(xì)申報(bào),有(無)漏報(bào)人員或少報(bào)收入的現(xiàn)象。(漏報(bào)××人,少報(bào)××人。)
2、明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)中納稅人的姓名、身份證號(hào)碼填報(bào)正確(有誤)。(錯(cuò)誤的`信息具體是×××××)
3、xx年扣繳義務(wù)人的基礎(chǔ)信息有(沒有)發(fā)生變更,發(fā)生變更的已及時(shí)更改(××基礎(chǔ)信息尚未更改)。
4、xx年(稅款所屬期為xx年xx月至xx年11月)個(gè)人所得稅實(shí)際入庫數(shù)據(jù)與明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)核對(duì)全部一致(××月不一致)。
5、xx年(稅款所屬期為xx年xx月至xx年11月)單位發(fā)放收入總?cè)舜巍痢寥?每月發(fā)放收入人數(shù)之和),已申報(bào)總?cè)舜巍痢寥?每月申報(bào)人數(shù)之和)。
6、我單位已知道要于20xx年1月1日至1月xx日之間申報(bào)xx年度印花稅。
7、我單位已知道20xx年1月1日至1月31日之間向管理員報(bào)送《北京市地方稅務(wù)局綜合申報(bào)表》(申報(bào)期為xx年度1月到xx月)
8、我單位已知道到地稅局辦理涉稅事宜時(shí)必須攜帶有效身份證件,除法人代表、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員以外其他本單位員工一律由單位出具委托授權(quán)書或單位介紹信(必須有首席代表或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽)有效身份證件,并由單位負(fù)責(zé)人簽加蓋公章,同時(shí)提供辦事人員身份證明復(fù)印件。
所得稅自查報(bào)告13
xx有限公司成立于20xx年4月23日,位于xxxxxx和村,法人代表xxx,注冊(cè)資本200萬元,從業(yè)人數(shù)96人,生產(chǎn)銷售甲醛、脲醛膠。主要原材料面粉、甲醇、聚乙烯醇。產(chǎn)品主要銷往臨沂、河北等市場。20xx年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入4xx43791.77元,主營業(yè)務(wù)成本4xx92012.46元,期間費(fèi)用378203.5元。實(shí)現(xiàn)增值稅919381.29元。20xx年繳納企業(yè)所得稅302812.28元。根據(jù)貴局要求,我公司對(duì)20xx年度增值稅、企業(yè)所得稅預(yù)警進(jìn)行了認(rèn)真自查,自查情況如下。
一、關(guān)于增值稅申報(bào)稅負(fù)異常預(yù)警情況說明。
1.營業(yè)外支出增長預(yù)警情況說明。是因11月份繳納環(huán)保罰款40000元,12月底原材料倉庫盤點(diǎn),原材料尿素盤虧6023.11元,記入20xx年4季度營業(yè)外支出導(dǎo)致預(yù)警。
2.增值稅專用發(fā)票滯留票異常預(yù)警情況說明。經(jīng)查對(duì)銀行20xx年和20xx年的.支出明細(xì),公司沒有和山東聊城魯西新材料銷售有限公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來,也從未收到該公司的增值稅專用發(fā)票。并且該公司在互聯(lián)網(wǎng)上查找不到,出現(xiàn)上述滯留票的原因可能是該公司非法虛開收入所致。
二、關(guān)于企業(yè)所得稅的預(yù)警情況說明。
1 、銷售毛利率偏低預(yù)警情況說明。市場競爭激烈,產(chǎn)品已進(jìn)入成熟期,業(yè)內(nèi)競爭對(duì)手之間相互降價(jià),平均每噸比20xx年低36元。另外,主要原材料甲醇平均單價(jià)比20xx年高12元,導(dǎo)致產(chǎn)品利潤空間降低,比去年下降了一半。
2、銷售利潤率偏低預(yù)警指標(biāo)情況說明。企業(yè)管理過于粗放,20xx年期間費(fèi)用34xx38.39元,20xx年期間費(fèi)用比上一年高37665.11元,主要因?yàn)?0xx新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用支出20167.09元,記入當(dāng)期管理費(fèi)用,導(dǎo)致企業(yè)利潤率偏低。
3、成本費(fèi)用利潤率偏低預(yù)警情況說明。面對(duì)用工荒,工人頻繁流動(dòng),造成生產(chǎn)原材料消耗大,廢品率高,導(dǎo)致生產(chǎn)成本比往年高近2個(gè)百分點(diǎn)。
4、營業(yè)成本與營業(yè)收入彈性系數(shù)異常預(yù)警情況說明。面對(duì)用工荒,工人頻繁流動(dòng),熟練工和新工人造成生產(chǎn)成本不一樣,導(dǎo)致20xx年?duì)I業(yè)成本與營業(yè)收入彈性系數(shù)異常預(yù)警。
三、存在問題及改進(jìn)措施。
1、工人不穩(wěn)定,導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量差。下一步將提高工人工資,建立科學(xué)績效考核體系,提高產(chǎn)品質(zhì)量,降低生產(chǎn)成本。
2、產(chǎn)品附加值低,導(dǎo)致銷售毛利潤低。我們將加大新產(chǎn)品研發(fā)力度,提高產(chǎn)品性能,實(shí)施科技興企、品牌戰(zhàn)略。
3、公司廢料售出未做收入。自查發(fā)現(xiàn)20xx年12月16日的銷售處理廢料15000元未做收入,應(yīng)補(bǔ)繳增值稅2550元,應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅3750元,以上應(yīng)補(bǔ)繳稅金共計(jì)6300元,我公司將按時(shí)補(bǔ)交入庫。
所得稅自查報(bào)告14
我企業(yè)在 20xx(稅款所屬期為20xx年1月至20xx年12月)年期間,按月進(jìn)行了個(gè)稅申報(bào),現(xiàn)對(duì)于xx地稅的疑問進(jìn)行自查。
1、根據(jù)xxx地稅納稅評(píng)估分析得出,我企業(yè)20xx年個(gè)人所得稅實(shí)際入庫數(shù)據(jù)與明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)核對(duì)不一致,差異xxx元,現(xiàn)經(jīng)自查,有部份員工沒有按照相關(guān)稅法及法規(guī)進(jìn)行申報(bào),有漏報(bào)的現(xiàn)象存在。原因:
① 因我企業(yè)會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng),交接不清晰,加上新入職會(huì)計(jì)人員對(duì)個(gè)人所得稅法及相關(guān)規(guī)定認(rèn)識(shí)淺薄,有漏報(bào)人員的現(xiàn)象,漏報(bào)新入職員工及離職員工的工資薪金合計(jì):xxx元。
、 因xxx稅務(wù)師事務(wù)所有限公司在給我企業(yè)出20xx年企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報(bào)告時(shí),錯(cuò)誤的把部份成本記入了工資薪金所得,導(dǎo)致工資薪金的增加969342。02元(如需證實(shí),xxx稅務(wù)師事務(wù)所可提供相關(guān)證明)。
2、除以上三個(gè)因素造成差異外,其余一切依照工資薪金所得進(jìn)行計(jì)稅申報(bào),并沒有存在福利費(fèi)的發(fā)放及其他非貨幣形式發(fā)放的工資所得,同時(shí),工資表上所列出的員工全屬本企業(yè)員工,并無虛列印象。
3、我企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)人員在賬務(wù)上處理不到位,給xxx地稅局帶來困擾,以后會(huì)按排相關(guān)人員進(jìn)行不定期的會(huì)計(jì)知識(shí)及相關(guān)法規(guī)的培訓(xùn),并要求事務(wù)所出“企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報(bào)告”的數(shù)據(jù)一定要按實(shí)申報(bào),并準(zhǔn)確、清晰的反映企業(yè)的所得,合法計(jì)稅申報(bào)。我企業(yè)辦稅人員以后一定會(huì)謹(jǐn)遵相關(guān)法規(guī),配合xxx地稅的涉稅事項(xiàng)辦理, 并定按其要求做好相關(guān)納稅申報(bào)的工作。
企業(yè)所得稅自查報(bào)告二:
根據(jù)貴單位《稅務(wù)通知書》要求,我們高度重視,組織勞資、財(cái)務(wù)及有關(guān)管理人員進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)、分析與討論,并專門召開會(huì)議,針對(duì)需要求整改的問題和關(guān)注的事項(xiàng)逐項(xiàng)研究,認(rèn)真部署整改措施,嚴(yán)格自查自糾,強(qiáng)化督促整改。現(xiàn)將自查整改落實(shí)情況報(bào)告如下:
一、統(tǒng)一認(rèn)識(shí),端正態(tài)度,抓住整改關(guān)鍵環(huán)節(jié)
我們一致認(rèn)為,《稅務(wù)通知書》反饋的問題是中肯、務(wù)實(shí)的,對(duì)我們隊(duì)伍建設(shè)和有關(guān)業(yè)務(wù)工作是一個(gè)很好的促進(jìn),一定要虛心、誠心、真心實(shí)意地接受批評(píng)建議,認(rèn)真加強(qiáng)整改。一是要強(qiáng)調(diào)整改工作“一把手”親自抓,同時(shí)堅(jiān)持“誰主管、誰負(fù)責(zé)”原則,一級(jí)抓一級(jí),層層抓落實(shí)。二是要認(rèn)真分解整改內(nèi)容,明確整改措施、責(zé)任部門、責(zé)任人員和整改時(shí)限。對(duì)于整改措施不落實(shí)、不到位的,加大追究有關(guān)責(zé)任人和單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。三是要進(jìn)一步健全監(jiān)督機(jī)制,加強(qiáng)對(duì)納稅工作特別是個(gè)人所得稅交納工作的督促檢查,狠抓各項(xiàng)規(guī)章制度和規(guī)定的落實(shí),確保我們的納稅工作合理、穩(wěn)步推進(jìn)。
二、針對(duì)問題,嚴(yán)格措施,有關(guān)問題逐項(xiàng)落實(shí)
這次整改工作,我們加大整改力度,把《稅務(wù)通知書》的有關(guān)要求逐項(xiàng)列出整改措施,落實(shí)到單位和個(gè)人,認(rèn)真解決。
。ㄒ唬┴(zé)成財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定期限,及時(shí)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅款****元;
。ǘ⿷┱(qǐng)充分考慮**工作和個(gè)人所得稅繳納情況的'特殊性,不再補(bǔ)繳**年度個(gè)人所得稅。
****年,正我們的**工作異常繁重。全體人員放棄休假,加班加點(diǎn),連續(xù)超負(fù)荷工作,付出了異常艱辛的努力。為鼓舞士氣,激勵(lì)斗志,我們?yōu)樗麄儼l(fā)放了誤餐補(bǔ)貼和補(bǔ)助。此前,在稅務(wù)部門個(gè)人所得稅軟件計(jì)算系統(tǒng)使用之前,由于工作人員對(duì)稅法學(xué)習(xí)、理解、把握不夠全面,業(yè)務(wù)不夠熟練,存在計(jì)算個(gè)稅難特別是介于稅率臨界點(diǎn)上把握不準(zhǔn)的問題,存在著不夠起征點(diǎn)或高于起征點(diǎn)都按一個(gè)稅率(5%)計(jì)算的問題,但對(duì)數(shù)額較大、重點(diǎn)納稅人員,我們嚴(yán)格把握標(biāo)準(zhǔn),按稅法規(guī)定按章納稅,對(duì)按可以免征個(gè)稅的誤餐補(bǔ)貼也扣繳了個(gè)稅。
鑒于此,我們認(rèn)為:盡管在個(gè)稅扣繳上存在部分人員計(jì)算不準(zhǔn)確的情況,但總體說來,****年我單位上繳個(gè)稅總額并不少,建議不再補(bǔ)繳。
三、加強(qiáng)教育引導(dǎo),建立合法繳稅的長效機(jī)制
一是加強(qiáng)引導(dǎo),進(jìn)一步提高思想認(rèn)識(shí)。我們將采取積極措施,提高干部特別是勞資、財(cái)務(wù)、稅管干部對(duì)合法繳稅工作重要性的認(rèn)識(shí),教育各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部和全體民警樹立正確的思想認(rèn)識(shí),特別是繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)有關(guān)錯(cuò)誤思想的整治,做到常抓不懈。
二是加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí),全面提高干部隊(duì)伍素質(zhì)。針對(duì)這次暴露出來的問題,我們將加大對(duì)干部的教育培訓(xùn)力度,特別是要加強(qiáng)對(duì)稅法等有關(guān)法律的學(xué)習(xí),建設(shè)一支政治堅(jiān)定、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良的公安民警隊(duì)伍和稅務(wù)繳納管理干部隊(duì)伍。
感謝稅務(wù)部門對(duì)我們工作的關(guān)心、支持和批評(píng)指導(dǎo),我們將以次為動(dòng)力,進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)稅務(wù)繳納工作,并繼續(xù)依法履行職責(zé),充分發(fā)揮職能作用,為構(gòu)建和諧社會(huì)做出更大的貢獻(xiàn)。
所得稅自查報(bào)告15
我企業(yè)在20xx(稅款所屬期為20xx年1月至20xx年xx月)年期間,按月進(jìn)行了個(gè)稅申報(bào),現(xiàn)對(duì)于地稅的疑問進(jìn)行自查。
1、根據(jù)地稅納稅評(píng)估分析得出,我企業(yè)20xx年個(gè)人所得稅實(shí)際入庫數(shù)據(jù)與明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)核對(duì)不一致,差異x元,現(xiàn)經(jīng)自查,有部份員工沒有按照相關(guān)稅法及法規(guī)進(jìn)行申報(bào),有漏報(bào)的現(xiàn)象存在。原因:
、僖蛭移髽I(yè)會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng),交接不清晰,加上新入職會(huì)計(jì)人員對(duì)個(gè)人所得稅法及相關(guān)規(guī)定認(rèn)識(shí)淺薄,有漏報(bào)人員的現(xiàn)象,漏報(bào)新入職員工及離職員工的工資薪金合計(jì):x元。
②因稅務(wù)師事務(wù)所有限公司在給我企業(yè)出20xx年企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報(bào)告時(shí),錯(cuò)誤的把部份成本記入了工資薪金所得,導(dǎo)致工資薪金的.增加xxx元(如需證實(shí),稅務(wù)師事務(wù)所可提供相關(guān)證明)。
2、除以上三個(gè)因素造成差異外,其余一切依照工資薪金所得進(jìn)行計(jì)稅申報(bào),并沒有存在福利費(fèi)的發(fā)放及其他非貨幣形式發(fā)放的工資所得,同時(shí),工資表上所列出的員工全屬本企業(yè)員工,并無虛列印象。
3、我企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)人員在賬務(wù)上處理不到位,給地稅局帶來困擾,以后會(huì)按排相關(guān)人員進(jìn)行不定期的會(huì)計(jì)知識(shí)及相關(guān)法規(guī)的培訓(xùn),并要求事務(wù)所出“企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報(bào)告”的數(shù)據(jù)一定要按實(shí)申報(bào),并準(zhǔn)確、清晰的反映企業(yè)的所得,合法計(jì)稅申報(bào)。我企業(yè)辦稅人員以后一定會(huì)謹(jǐn)遵相關(guān)法規(guī),配合地稅的涉稅事項(xiàng)辦理,并定按其要求做好相關(guān)納稅申報(bào)的工作。
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