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農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理細(xì)則
第一章總則
第一條為了規(guī)范農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社(以下簡(jiǎn)稱(chēng)合作社)的財(cái)務(wù)行為,促進(jìn)合作社健康發(fā)展,根據(jù)<中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法>和有關(guān)法規(guī)及合作社章程,制定本制度。
第二條合作社財(cái)務(wù)管理工作要按照“民辦、民管、民受益”原則,堅(jiān)持自主經(jīng)營(yíng)、自我服務(wù)、民主管理辦社方針,真實(shí)、完整提供會(huì)計(jì)信息,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,提高經(jīng)營(yíng)效益,增加社員收入。
第三條合作社填制會(huì)計(jì)憑證、登計(jì)會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等要求,按照<中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法>、<會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范>和<會(huì)計(jì)檔案管理辦法>的規(guī)定執(zhí)行。
第四條合作社會(huì)計(jì)核算辦法參照<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>、<小企業(yè)會(huì)計(jì)制度>的規(guī)定執(zhí)行。
第五條合作社是股份合作的經(jīng)濟(jì)組織,依法獨(dú)立享有經(jīng)濟(jì)、社會(huì)活動(dòng)的自主權(quán),其合法權(quán)益受法律保護(hù),任何單位和個(gè)人都不準(zhǔn)侵占、平調(diào)、截留和私分合作社的財(cái)產(chǎn)。
第六條合作社的財(cái)務(wù)工作要接受主管部門(mén)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督,定期向主管部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表。
第二章資產(chǎn)管理
第七條合作社的資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。
第八條流動(dòng)資產(chǎn),是指可以在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn),主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)等。
第九條合作社在銀行開(kāi)設(shè)現(xiàn)金結(jié)算戶(hù)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家<現(xiàn)金管理暫行條例>,用于日常零星支付和備用的庫(kù)存現(xiàn)金不準(zhǔn)超過(guò)規(guī)定限額。
第十條合作社建立現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記,準(zhǔn)確及時(shí)反映現(xiàn)金的收付、提存和結(jié)余情況,做到賬款相符。
第十一條固定資產(chǎn),是指合作社使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具,以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
第十二條合作社采用年限平均法進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊。
第十三條合作社建立固定資產(chǎn)登記、保管和使用制度,對(duì)固定資產(chǎn)的存量及增減變動(dòng)情況及時(shí)、準(zhǔn)確、如實(shí)登記,建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬,定期清查盤(pán)點(diǎn),做到帳物相符。
第十四條合作社接受捐贈(zèng)、補(bǔ)助的資產(chǎn)列入資本公積金。
第十五條合作社固定資產(chǎn)需要處置時(shí),原值在1萬(wàn)元以下由理事會(huì)決定,1萬(wàn)元(含1萬(wàn)元)以上由社員大會(huì)審議決定。
第十六條合作社不得以任何形式為任何單位和個(gè)人提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保。
第三章財(cái)會(huì)人員
第十七條合作社按照帳、錢(qián)、物相互獨(dú)立分管原則,配置專(zhuān)職會(huì)計(jì)員、出納員和財(cái)產(chǎn)物資保管員,凡涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作,由兩人或兩人以上分工辦理。
第十八條合作社會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),采用借貸記帳法。會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日至12月31日止。
第十九條財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人具體領(lǐng)導(dǎo)合作社的財(cái)務(wù)工作,負(fù)責(zé)制訂各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度、編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和財(cái)務(wù)支出的限額審批。
第二十條會(huì)計(jì)員負(fù)責(zé)按規(guī)定設(shè)置賬簿,開(kāi)設(shè)賬戶(hù),實(shí)行總分類(lèi)和明細(xì)核算。正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目,真實(shí)編制會(huì)計(jì)憑證,登記會(huì)計(jì)賬簿,按期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。做好參謀作用,并依法實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。
第二十一條出納員要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù),設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬,做到序時(shí)登記,日清月結(jié);不得“白條”抵庫(kù)現(xiàn)金,不得挪用和坐支現(xiàn)金,嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。
第二十二條財(cái)產(chǎn)物資保管員負(fù)責(zé)合作社固定資產(chǎn)日常核算,根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記固定資產(chǎn)帳卡,定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核對(duì),做到賬、卡、物相符。
第二十三條合作社財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)或離職時(shí),必須辦理交接手續(xù),編制交接清單,移交人、接交人、監(jiān)交人簽字蓋章后存檔。在未辦清交接手續(xù)以前,財(cái)會(huì)人員不得離職。
第四章財(cái)務(wù)收支
第二十四條合作社開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),依法取得營(yíng)業(yè)收入時(shí),要手續(xù)完備,使用統(tǒng)一的收款憑證和必要的內(nèi)部憑證,并及時(shí)入帳。
第二十五條合作社開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),需要支付費(fèi)用時(shí),必須取得合法的原始憑證。
第二十六條合作社財(cái)務(wù)支出執(zhí)行“一支筆審批”原則,實(shí)行分檔逐級(jí)審核,限額授權(quán),由合作社財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。
第二十七條生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性開(kāi)支。金額在2000元以下(不含的,由合作社財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批;金額在2000元以上10000元以下(不含10000元)的,由合作社理事會(huì)集體研究決定后,由合作社財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批;金額在l0000元以上的,由社員代表會(huì)議表決通過(guò)后,由合作社財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。
第二十八條非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性開(kāi)支。凡金額在1000元以下(不含1000元)的,由合作社財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批;金額在1000元以上10000元以下(不含10000元的,由合作社理事會(huì)集體研究決定后,由合作社財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批;金額在10000元以上的,由社員代表會(huì)議表決通過(guò)后,由合作社財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。
第二十九條合作社財(cái)務(wù)支出按下列程序進(jìn)行:
1、經(jīng)辦人出具合法的開(kāi)支原始憑證,并注明事由、時(shí)間、經(jīng)辦人和證明人姓名。
2、出納員和會(huì)計(jì)員審核原始憑證的真實(shí)性、規(guī)范性和合法性。
3、合作社財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)審批權(quán)限負(fù)責(zé)審批。超出審批權(quán)限的,應(yīng)簽署審查意見(jiàn)后,由合作社理。事會(huì)集體研究決定或社員代表會(huì)議通過(guò)。
4、對(duì)不規(guī)范且金額大于300元的支出原始憑證,必須到稅務(wù)部審核辦理補(bǔ)稅手續(xù),方可審批、支付。
第五章民主理財(cái)
第三十條合作社建立民主理財(cái)制度,保證社員對(duì)合作社財(cái)務(wù)的知情權(quán)、決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)。
第三十一條合作社年初財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)必須通過(guò)社員會(huì)議的形式,征得社員同意并記錄在案。
第三十二條合作社社員對(duì)財(cái)務(wù)有下列民主管理的權(quán)利:
(一)有權(quán)對(duì)所公布的財(cái)務(wù)帳目提出質(zhì)疑;
(二)有權(quán)委托監(jiān)事會(huì)查閱審核有關(guān)財(cái)務(wù)帳目;
(三)有權(quán)要求有關(guān)當(dāng)事人對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行解釋或解答;
(四)有權(quán)逐級(jí)反映財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題,提出意見(jiàn)和建議。
第三十三條監(jiān)事會(huì)行使下列監(jiān)督權(quán):
(一)有權(quán)對(duì)財(cái)務(wù)收支情況檢查和監(jiān)督;
(二)有權(quán)代表社員查閱審核有關(guān)帳目,反映有關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題;
(三)有權(quán)對(duì)財(cái)務(wù)管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出處理建議;
(四)有權(quán)向上一級(jí)部門(mén)反映有關(guān)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題。
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