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財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范各級財(cái)政部門總預(yù)算會(huì)計(jì)(以下簡稱總預(yù)算會(huì)計(jì))的核算，充分發(fā)揮總預(yù)算會(huì)計(jì)的職能作用，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國預(yù)算法》，制定本制度。
第二條 本制度適用于中央，省、自治區(qū)，直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)等各級財(cái)政部門的總預(yù)算會(huì)計(jì)。
第三條 總預(yù)算會(huì)計(jì)是各級政府財(cái)政部門核算、反映、監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政周轉(zhuǎn)金等各項(xiàng)財(cái)政性資金活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。
第四條 總預(yù)算會(huì)計(jì)的主要職責(zé)是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，反映預(yù)算執(zhí)行，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理，合理調(diào)度資金。基本任務(wù)如下：
一、處理總預(yù)算會(huì)計(jì)的日常核算事務(wù)。辦理財(cái)政各項(xiàng)收支、資金調(diào)撥及往來款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算工作;及時(shí)組織年度政府決算、行政事業(yè)單位預(yù)算的編審和匯總工作，進(jìn)行上下級財(cái)政之間的年終結(jié)算工作。
二、調(diào)度財(cái)政資金。根據(jù)財(cái)政收支的特點(diǎn)，妥善解決財(cái)政資金庫存和用款單位需求的矛盾，在保證按計(jì)劃及時(shí)供應(yīng)資金的基礎(chǔ)上，合理調(diào)度資金，提高資金使用效益。
三、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理。通過會(huì)計(jì)核算和反映，提出預(yù)算執(zhí)行情況分析，并對總預(yù)算、部門預(yù)算和單位預(yù)算的執(zhí)行實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。
協(xié)調(diào)參與預(yù)算執(zhí)行的國庫會(huì)計(jì)、收入征解會(huì)計(jì)等之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，共同做好預(yù)算執(zhí)行的核算、反映和監(jiān)督工作。
四、組織和指導(dǎo)本行政區(qū)域預(yù)算會(huì)計(jì)工作。省、自治區(qū)、直轄市(含計(jì)劃單列城市，下同)總預(yù)算會(huì)計(jì)在與本制度不相違背的前提下，負(fù)責(zé)制定或?qū)彾ū拘姓䥇^(qū)域預(yù)算會(huì)計(jì)有關(guān)具體核算辦法的補(bǔ)充規(guī)定;組織預(yù)算會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)活動(dòng);組織檢查、輔導(dǎo)本單位會(huì)計(jì)和下級總預(yù)算會(huì)計(jì)工作，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。
五、做好預(yù)算會(huì)計(jì)的事務(wù)管理工作。負(fù)責(zé)預(yù)算會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作管理，參與預(yù)算會(huì)計(jì)人員專業(yè)技術(shù)資格考試、評定及核發(fā)會(huì)計(jì)證工作。
第五條 各級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，設(shè)置與其工作任務(wù)相適應(yīng)的總預(yù)算會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備一定數(shù)量的專職總預(yù)算會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)組織與管理預(yù)算會(huì)計(jì)工作，并要保持相對的穩(wěn)定。
第六條 總預(yù)算會(huì)計(jì)工作應(yīng)按工作任務(wù)建立崗位責(zé)任制，明確會(huì)計(jì)人員分工。
總預(yù)算會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部稽核制度。
總預(yù)算會(huì)計(jì)人員，不得兼任單位會(huì)計(jì)，不得收付現(xiàn)金和經(jīng)管收繳的物資。
第七條 總預(yù)算會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按會(huì)計(jì)期間結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。會(huì)計(jì)年度、季度和月份以公歷起訖日期為準(zhǔn)。
年度終了后，可根據(jù)工作特殊需要設(shè)置一定期限的上年決算清理期。清理期限和清理事項(xiàng)，由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門，根據(jù)財(cái)政部規(guī)定的原則作出具體規(guī)定。
第八條 總預(yù)算會(huì)計(jì)記賬采目借貸記賬法。
第九條 總預(yù)算會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，以元為金額單位，元以下記至角、分。有外幣收支的，在登記外幣金額的同時(shí)應(yīng)根據(jù)國家銀行公布的人民幣外匯匯率折算成人民幣記賬。
第十條 總預(yù)算會(huì)計(jì)記錄文字使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時(shí)使用本民族文字。
第二章 一般原則
第十一條 總預(yù)算會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)政收支執(zhí)行情況和結(jié)果。
第十二條 總預(yù)算會(huì)計(jì)信息，應(yīng)當(dāng)符合預(yù)算法的要求，適應(yīng)國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和上級財(cái)政部門及本級政府對財(cái)政管理的需要。
第十三條 總預(yù)算會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行。
第十四條 財(cái)政部門管理的各項(xiàng)財(cái)政資金(包括一般預(yù)算資金、納入預(yù)算管理的政府性基金、專用基金、財(cái)政周轉(zhuǎn)金等)都應(yīng)當(dāng)納入總預(yù)算會(huì)計(jì)核算管理。
第十五條 總預(yù)算會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更的情況、原因和對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響在預(yù)算執(zhí)行報(bào)告中說明。
第十六條 總預(yù)算會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。
第十七條 總預(yù)算會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解;對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。
第十八條 總預(yù)算會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。
第十九條 凡是有指定用途的資金，必須按規(guī)定用途使用。
第三章 資 產(chǎn)
第二十條 資產(chǎn)是一級財(cái)政掌管或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括財(cái)政性存款、有價(jià)證券、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)撥款項(xiàng)、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金以及待處理周轉(zhuǎn)金等。
第二十一條 財(cái)政性存款是財(cái)政部門代表政府所掌管的財(cái)政資金，包括國庫存款及其他財(cái)政存款。財(cái)政性存款的支配權(quán)屬于同級政府財(cái)政部門，并由總預(yù)算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)管理，統(tǒng)一收付。總預(yù)算會(huì)計(jì)在管理財(cái)政性存款中，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
一、集中資金，統(tǒng)一調(diào)度。各種應(yīng)由財(cái)政部門掌管的資金，都應(yīng)納入總預(yù)算會(huì)計(jì)的存款賬戶。調(diào)度資金，應(yīng)根據(jù)事業(yè)進(jìn)度和資金使用情況，保證滿足計(jì)劃內(nèi)各項(xiàng)正常支出的需求，并要充分發(fā)揮資金效益，把資金用活用好。
二、嚴(yán)格控制存款開戶。財(cái)政部門的預(yù)算資金除財(cái)政部有明確規(guī)定者外，一律由總預(yù)算會(huì)計(jì)統(tǒng)一在國庫或指定的銀行開立存款賬戶，不得在國家規(guī)定之外將預(yù)算資金或其他財(cái)政性資金任意轉(zhuǎn)存其他金融機(jī)構(gòu)。
三、根據(jù)年度預(yù)算或季度分月用款計(jì)劃撥付資金，不得辦理超預(yù)算、無用款計(jì)劃的撥款。
四、轉(zhuǎn)賬結(jié)算�？傤A(yù)算會(huì)計(jì)的各種會(huì)計(jì)憑證不得用以提取現(xiàn)金。
五、在存款余額內(nèi)支付，不得透支。
第二十二條 有價(jià)證券是中央財(cái)政以信用方式發(fā)行的國家公債。各級財(cái)政只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余購買國家指定由地方各級政府購買的有價(jià)證券。
有價(jià)證券應(yīng)按取得時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記賬，購入有價(jià)證券(含債券收款單)應(yīng)視同貨幣妥善保管。
當(dāng)期取得有價(jià)證券的兌付利息及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與賬面成本的差額，記入當(dāng)期收入。
第二十三條 暫付及應(yīng)收款項(xiàng)屬于往來結(jié)算中形成的債權(quán)，包括在預(yù)算執(zhí)行過程中上下級財(cái)政結(jié)算形成的債權(quán)以及對用款單位借墊款形成的債權(quán)。
暫付及應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬，并應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，不得長期掛賬。
第二十四條 預(yù)撥款項(xiàng)是按規(guī)定預(yù)撥給用款單位的待結(jié)算資金，包括預(yù)撥經(jīng)費(fèi)和基建撥款。
預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是用預(yù)算資金預(yù)撥給用款單位的款項(xiàng)。凡年度預(yù)算執(zhí)行中總預(yù)算會(huì)計(jì)用預(yù)算資金預(yù)撥出應(yīng)在以后各期列支的款項(xiàng)以及會(huì)計(jì)年度終了前預(yù)撥給用款單位的下年度經(jīng)費(fèi)款，均應(yīng)作為預(yù)撥經(jīng)費(fèi)管理。
基建撥款是預(yù)撥給受托經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門的基本建設(shè)款項(xiàng)。
各項(xiàng)預(yù)撥款應(yīng)按實(shí)際預(yù)撥數(shù)額記賬。預(yù)撥經(jīng)費(fèi)(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi))應(yīng)在年終前轉(zhuǎn)列支出或清理收回。基建撥款應(yīng)按建設(shè)單位銀行支出數(shù)(限額部分)和撥付建設(shè)單位數(shù)(非限額部分)轉(zhuǎn)列支出賬。
對行政事業(yè)單位撥款，應(yīng)按照單位領(lǐng)報(bào)關(guān)系轉(zhuǎn)撥。凡有上級主管部門的單位，不能作為主管會(huì)計(jì)單位直接與各級財(cái)政部門發(fā)生領(lǐng)報(bào)關(guān)系。
第二十五條 財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款是直接貸付給用款單位的財(cái)政有償資金。
借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指上級財(cái)政部門借給下級財(cái)政部門用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。
財(cái)政周轉(zhuǎn)金的貸付、借出和回收，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。
待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指周轉(zhuǎn)金放款超過約定的還款期限，經(jīng)審核已成呆賬，但尚未按規(guī)定程序報(bào)批核銷的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。
待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金應(yīng)按實(shí)際轉(zhuǎn)入數(shù)額記賬。
第四章 負(fù) 債
第二十六條 負(fù)債是一級財(cái)政所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括應(yīng)付及暫收款項(xiàng)、按法定程序及核定的預(yù)算舉借的債務(wù)、借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金等。
第二十七條 應(yīng)付及暫收款項(xiàng)是在預(yù)算執(zhí)行期間，上下級財(cái)政或財(cái)政與其他部門結(jié)算中形成的債務(wù)，包括結(jié)算中發(fā)生的暫存款、與上級往來款以及收到其他性質(zhì)不明的款項(xiàng)等。
第二十八條 按法定程序及核定的預(yù)算舉借的債務(wù)，是指中央預(yù)算按全國人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的數(shù)額舉借的國內(nèi)和國外債務(wù)以及地方預(yù)算根據(jù)國家法律或國務(wù)院特別規(guī)定舉借的債務(wù)。
第二十九條 借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指下級財(cái)政部門從上級財(cái)政部門借入的用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。
第三十條 各種負(fù)債應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額和償還數(shù)額記賬。
第三十一條 各種債務(wù)應(yīng)及時(shí)結(jié)算，屬于應(yīng)付暫收款及不明性質(zhì)的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理轉(zhuǎn)賬。
第五章 凈資產(chǎn)
第三十二條 凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額，包括各項(xiàng)結(jié)余。預(yù)算周轉(zhuǎn)金及財(cái)政周轉(zhuǎn)基金等。
第三十三條 結(jié)余是財(cái)政收支的執(zhí)行結(jié)果。財(cái)政各項(xiàng)結(jié)余包括預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余和專用基金結(jié)余。
各項(xiàng)結(jié)余必須分別核算，不得混淆。
第三十四條 各項(xiàng)結(jié)余應(yīng)每年結(jié)算一次。年終將各項(xiàng)收入與相應(yīng)的支出沖銷后，即成為該項(xiàng)資金的當(dāng)年結(jié)余。當(dāng)年結(jié)余加上年年末滾存結(jié)余為本年年末滾存結(jié)余。
第三十五條 預(yù)算周轉(zhuǎn)金是為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額，保證及時(shí)用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金。預(yù)算周轉(zhuǎn)金一般用年度預(yù)算結(jié)余資金設(shè)置、補(bǔ)充或由上級財(cái)政部門撥入。
第三十六條 財(cái)政周轉(zhuǎn)基金是財(cái)政用于有償使用的資金，在列報(bào)財(cái)政支出的同時(shí)轉(zhuǎn)入。
周轉(zhuǎn)金的利息收入(或占用費(fèi)收入)按規(guī)定扣除必要的業(yè)務(wù)費(fèi)用后應(yīng)用于補(bǔ)充財(cái)政周轉(zhuǎn)基金。
第六章 收 入
第三十七條 財(cái)政收入是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)所取得的非償還性資金，是一級財(cái)政的資金來源;收入包括一級預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、專用基金收入、資金調(diào)撥收入和財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入等。
第三十八條 一般預(yù)算收入是通過一定的形式和程序，有計(jì)劃有組織地由國家支配，納入預(yù)算管理的資金。預(yù)算收入項(xiàng)目的具體劃分和內(nèi)容，按《國家預(yù)算收入科目》辦理。
各級預(yù)算收入的收納、劃分和報(bào)解，應(yīng)通過國家金庫，按《中華人民共和國國家金庫條例》、《中華人民共和國國家金庫條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定辦理。
第三十九條 一般預(yù)算收入一般以本年度繳入基層國庫(支金庫)的數(shù)額為準(zhǔn)。
已建鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫的地區(qū)，鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財(cái)政的本級收入以鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫收到數(shù)為準(zhǔn)。縣(含縣本級)以上各級財(cái)政的各項(xiàng)預(yù)算收入(含固定收入與共享收入)仍以繳人基層國庫的數(shù)額為準(zhǔn)。未建鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫的地區(qū)，鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財(cái)政的本級收入以鄉(xiāng)(鎮(zhèn))總預(yù)算會(huì)計(jì)收到縣級財(cái)政返回?cái)?shù)額為準(zhǔn)。
第四十條 基層國庫在年度庫款報(bào)解整理期內(nèi)收到經(jīng)收處報(bào)來的上年度收入，記入上年度賬。整理期結(jié)束后，收到上年度收入一律記入新年度賬。
第四十一條 基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取，轉(zhuǎn)入或通過當(dāng)年財(cái)政安排，由財(cái)政管理并具有指定用途的政府性基金等。
各項(xiàng)基金預(yù)算收入以繳入國庫數(shù)或總預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)際收到數(shù)額為準(zhǔn)。
第四十二條 專用基金收入是指總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的各項(xiàng)專用基金，如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金。專用基金收入以總預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)際收到數(shù)額為準(zhǔn)。
第四十三條 資金調(diào)撥收入是根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定在各級財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級財(cái)政各項(xiàng)資金之間的調(diào)劑所形成的收入，包括補(bǔ)助收入、上解收入和調(diào)入資金。
補(bǔ)助收入是上級財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給本級財(cái)政的款項(xiàng)。
上解收入是按財(cái)政體制規(guī)定由下級財(cái)政上交給本級財(cái)政的款項(xiàng)。
調(diào)入資金是為平衡一般預(yù)算收支，從預(yù)算外資金結(jié)余調(diào)入預(yù)算的資金，以及按規(guī)定從其他渠道調(diào)入的資金。
鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財(cái)政部門收到由預(yù)算外資金財(cái)政專戶撥付的自籌資金，視同調(diào)入資金處理，但鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的統(tǒng)籌資金不得作為調(diào)入資金，調(diào)入預(yù)算。
資金調(diào)撥收入應(yīng)按上級財(cái)政部門的規(guī)定或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)額記賬。
第四十四條 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入是指財(cái)政部門在辦理則，政周轉(zhuǎn)金借出或放款業(yè)務(wù)中收取的資金占用費(fèi)收入和利息收入。
財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入按實(shí)際收到數(shù)額記賬。
第四十五條 各級總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)收入的管理，嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算手續(xù)。對于各項(xiàng)收入的事務(wù)處理必須以審核無誤的國庫入庫憑證。預(yù)算收入日報(bào)表和其他合法的憑證為依據(jù)。
發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的月份按《中華人民共和國國家金庫條例實(shí)施細(xì)則》及其他有關(guān)規(guī)定，及時(shí)通知有關(guān)單位共同更正。
對于已入庫的預(yù)算收入和其他財(cái)政收入的退庫，要嚴(yán)格把關(guān)，強(qiáng)化監(jiān)督。凡不屬于國家規(guī)定的退庫項(xiàng)目，一律不得沖退預(yù)算收入。
屬于國家規(guī)定的退庫事項(xiàng)，按財(cái)政部規(guī)定的退庫手續(xù)辦理審批。
第七章 支 出
第四十六條 財(cái)政支出是一級政府為實(shí)現(xiàn)其職能，對財(cái)政資金的再分配，包括一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、專用基金支出、資金調(diào)撥支出和財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出等。
第四十七條 一般預(yù)算支出是國家對集中的預(yù)算收入有計(jì)劃地分配和使用而安排的支出。一般預(yù)算支出項(xiàng)目的具體劃分和內(nèi)容，按《國家預(yù)算支出科目》規(guī)定執(zhí)行。
第四十八條 一般預(yù)算支出列報(bào)口徑如下：實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出按用款單位銀行支出數(shù)列報(bào)支出。不實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出按撥付用款單位的撥款數(shù)列報(bào)支出。
對行政事業(yè)單位的非包干性支出和專項(xiàng)支出，平時(shí)按財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出，清理結(jié)算收回?fù)芸顣r(shí)，再?zèng)_銷已列支出。對于收回以前年度已列支出的款項(xiàng)，除財(cái)政部門另有規(guī)定者外，應(yīng)沖銷當(dāng)年支出。
除以上兩款以外的其他各項(xiàng)支出均以財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出。
第四十九條 凡是預(yù)撥以后各期的經(jīng)費(fèi)，不得直接按預(yù)撥數(shù)列作本期支出，應(yīng)作為預(yù)撥款數(shù)處理，到期后，按第四十八條規(guī)定的列報(bào)口徑轉(zhuǎn)列支出。
第五十條 總預(yù)算會(huì)計(jì)按撥款數(shù)辦理預(yù)算支出必須認(rèn)真做到以下幾點(diǎn)：
一、嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國預(yù)算法》。辦理撥款支出必須以預(yù)算為準(zhǔn)。預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用必須經(jīng)同級人民政府批準(zhǔn)。
二、對主管部門(主管會(huì)計(jì)單位)提出的季度分月用款計(jì)劃及分“款”、“項(xiàng)”填制的“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請撥單”，應(yīng)認(rèn)真審核。根據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)的撥款申請，結(jié)合庫款余存情況按時(shí)向用款單位撥款。
三、總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理要求和撥款的實(shí)際情況，分“款”、“項(xiàng)”核算，列報(bào)當(dāng)期預(yù)算支出。
四、主管會(huì)計(jì)單位應(yīng)按計(jì)劃控制用款，不得隨意改變資金用途。“款”、“項(xiàng)”之間如確需調(diào)劑，應(yīng)填制“科目流通用申請書”，報(bào)經(jīng)同級財(cái)政部門核準(zhǔn)后使用�？傤A(yù)算會(huì)計(jì)憑核定的流用數(shù)調(diào)整預(yù)算支出明細(xì)賬。
總預(yù)算會(huì)計(jì)不得列報(bào)超預(yù)算的支出;不得任意調(diào)整預(yù)算支出科目;未撥付的經(jīng)費(fèi)，原則上不得列報(bào)當(dāng)年支出。因特殊情況確需在當(dāng)年預(yù)留的支出，應(yīng)嚴(yán)格控制，并按規(guī)定的審批程序辦理。
第五十一條 基金預(yù)算支出是用基金預(yù)算收入安排的支出�；痤A(yù)算支出的會(huì)計(jì)事務(wù)處理，比照預(yù)算支出的有關(guān)規(guī)定辦理。
專用基金支出是用專用基金收入安排的支出。
基金預(yù)算支出和專用基金支出應(yīng)按規(guī)定的作用開支，并做到先收后支，量入為出。
第五十二條 資金調(diào)撥支出是根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定在各級財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本
級財(cái)政各項(xiàng)資金之間的調(diào)劑所形成的支出。資金調(diào)撥支出包括補(bǔ)助支出、上解支出、調(diào)出資
金等等。
補(bǔ)助支出是本級財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給下級財(cái)政的款項(xiàng)及其他轉(zhuǎn)移支
付的支出。
上解支出是按財(cái)政體制規(guī)定由本級財(cái)政上交給上級財(cái)政的款項(xiàng)。
調(diào)出資金是為平衡一般預(yù)算收支而從基金預(yù)算的地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出，補(bǔ)充一般預(yù)算的資金。
資金調(diào)撥支出按上級財(cái)政部門的規(guī)定或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)額記賬。
第五十三條 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出是指地方財(cái)政部門從上級借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金所支付的占用費(fèi)
以及在周轉(zhuǎn)金管理使用過程中按規(guī)定開支的相關(guān)費(fèi)用。
財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出應(yīng)該實(shí)際支付數(shù)額記賬。
第八章 會(huì)計(jì)科目
第五十四條 會(huì)計(jì)科目是各級總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置賬戶、確定核算內(nèi)容的依據(jù)。各級總預(yù)算
會(huì)計(jì)必須按以下要求使用會(huì)計(jì)科目：
一、各級總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)按本制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，按本科目使用說明使用。不需要的
可以不用，不得擅自更改科目名稱。
二、明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，各級總預(yù)算會(huì)計(jì)可根據(jù)需要，自行設(shè)置。
三、為便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目和實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。本制度統(tǒng)一規(guī)定了
會(huì)計(jì)科目編碼。各級總預(yù)算會(huì)計(jì)不得隨意變更或打亂科目編碼。
四、總預(yù)算會(huì)計(jì)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱或者同時(shí)填列名
稱和編碼，不得只填編碼，不填名稱。
五、有關(guān)財(cái)政周轉(zhuǎn)金的會(huì)計(jì)核算，可由各級財(cái)政的預(yù)算部門或?qū)ｉT管理機(jī)構(gòu)按本制度規(guī)
定的科目辦理。
第五十五條 各級總預(yù)算會(huì)計(jì)適用的會(huì)計(jì)科目如下：
會(huì)計(jì)科目表
序號 編碼 科目名稱
一、資產(chǎn)類
1 101 國庫存款
2 102 其他財(cái)政存款
3 104 有價(jià)證券
4 105 在途款
5 111 暫付款
6 112 與下級往來
7 121 預(yù)撥經(jīng)費(fèi)
8 122 基建撥款
9 131 財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款
10 132 借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金
11 133 待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金
二、負(fù)債類
12 211 暫存款
13 212 與上級往來
14 222 借入款
15 223 借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金
三、凈資產(chǎn)類
16 301 預(yù)算結(jié)余
17 305 基金預(yù)算結(jié)余
18 307 專用基金結(jié)余
19 321 預(yù)算周轉(zhuǎn)金
20 322 財(cái)政周轉(zhuǎn)基金
四、收入類
21 401 一般預(yù)算收入
22 405 基金預(yù)算收入
23 407 專用基金收入
24 411 補(bǔ)助收入
25 412 上解收入
26 414 調(diào)入資金
27 425 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入
五、支出類
28 501 一般預(yù)算支出
29 505 基金預(yù)算支出
30 507 專用基金支出
31 511 補(bǔ)助支出
32 512 上解支出
33 514 調(diào)出資金
34 524 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出
第五十六條 會(huì)計(jì)科目使用說明
一、資產(chǎn)類
第101號科目 國庫存款
1.本科目核算各級總預(yù)算會(huì)計(jì)在國庫的預(yù)算資金(含一般預(yù)算和基金預(yù)算)存款。2.
本科目借方，記國庫存款增加數(shù);貸方，記國庫存款減少類。本科目借方余額，反映國庫存
款的結(jié)存數(shù)。3.總預(yù)算會(huì)計(jì)收到預(yù)算收入時(shí)，根據(jù)國庫報(bào)來的預(yù)算收入日報(bào)表入賬。收到
上級預(yù)算補(bǔ)助時(shí)，根據(jù)國庫轉(zhuǎn)來有關(guān)結(jié)算憑證入賬。辦理庫款支付時(shí)，根據(jù)支付憑證回單入
賬。4.有外幣收支業(yè)務(wù)的總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)按外幣的種類設(shè)置外幣存款明細(xì)賬。發(fā)生外幣收支
業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金
額和折合率。年度終了，應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末國家銀行頒布的人民幣外匯匯價(jià)折合為
人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的
差額，作為匯兌損益列入有關(guān)支出科
本科目可分一般預(yù)算和基金預(yù)算存款進(jìn)行明細(xì)核算。
第102號科目 其他財(cái)政存款
1.本科目核算各級總預(yù)算會(huì)計(jì)未列入“國庫存款”科目反映的各項(xiàng)財(cái)政性存款，包括
財(cái)政周轉(zhuǎn)金、未設(shè)國庫的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財(cái)政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款以及部分由財(cái)政部指定存
入專業(yè)銀行的專用基金存款等。2.本科目借方，記其他財(cái)政存款增加數(shù);貸方，記其他財(cái)
政存款減少數(shù)。本科目借方余額，反映其他財(cái)政存款的實(shí)際結(jié)存數(shù)，其年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。
3.總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)經(jīng)辦行報(bào)來的收入日報(bào)表或銀行收款通知入賬�？傤A(yù)算會(huì)計(jì)支付其他
財(cái)政存款時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)支付憑證的回單入賬。4.為便于分類管理，“其他財(cái)政存款”總
賬科目下應(yīng)按交存地點(diǎn)和資金性質(zhì)分設(shè)明細(xì)賬。
第104號科目 有價(jià)證券
1.本科目核算各級政府按國家統(tǒng)一規(guī)定用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余購買有價(jià)證券的庫存數(shù)。2.購
入有價(jià)證券，借記本科目，貸記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”科目;到期兌付有價(jià)證券
時(shí)，其兌付本金部分，借記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目。利息收入
通過有關(guān)收入科目核算。3.本科目借方余額反映有價(jià)證券的實(shí)際庫存數(shù)。4.本科目應(yīng)按有
價(jià)證券種類和資金性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬。
第105號科目 在途款
1.本科目核算決算清理期和庫款報(bào)解整理期內(nèi)發(fā)生的上下年度收入、支出業(yè)務(wù)及需要
通過本科目過渡處理的資金數(shù)。2.決算清理期內(nèi)收到屬于上年度收入時(shí)，借記本科目，貸
記“一般預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入”、“上解收入”等收入科目;收回屬于上年度撥款或支
出時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”或“一般預(yù)算支出”等科目。
第111號科目 暫付款
1.本科目核算各級財(cái)政部門借給所屬預(yù)算單位或其他單位臨時(shí)急需的款項(xiàng)。2.借出時(shí)
，借記本科目，貸記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”科目;收回或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時(shí)，借記
“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”或有關(guān)支出科目，貸記本科目。3.本科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)
算。年終，原則上應(yīng)無余額。4.本科目應(yīng)按資金性質(zhì)及借款單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。
第112號科目 與下級往來
1.本科目核算與下級財(cái)政的往來待結(jié)算款項(xiàng)。2.借給下級財(cái)政款時(shí)，借記本科目，貸
記“國庫存款”科目。體制結(jié)算中應(yīng)由下級財(cái)政上交的收入數(shù)，借記本科目，貸記“上解收
入”科目;借款收回。轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出或體制結(jié)算應(yīng)補(bǔ)助下級財(cái)政數(shù)時(shí)，借記“國庫存款”。
“補(bǔ)助支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。3.本科目借方余額，反映下級財(cái)政應(yīng)歸還本級財(cái)
政的款項(xiàng);本科目貸方余額，反映本級財(cái)政欠下級財(cái)政的款項(xiàng)。4。本科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算
。應(yīng)轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出的部分，應(yīng)在當(dāng)年結(jié)清;其他年終未能結(jié)清的余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年。5.本科
目是往來性質(zhì)的科目，如發(fā)生貸友余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。6.本科
目應(yīng)按資金性質(zhì)和下級財(cái)政部門名稱設(shè)置明細(xì)賬。
第121號科目 預(yù)撥經(jīng)費(fèi)
1.本科目核算財(cái)政部門預(yù)撥給行政事業(yè)單位。尚未列為預(yù)算支出的經(jīng)費(fèi)。2.預(yù)撥經(jīng)費(fèi)
時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”科目(未設(shè)國庫的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))總預(yù)算會(huì)計(jì)，貸記“其他財(cái)
政存款”科目，下同);轉(zhuǎn)列支出或收到用款單位交回?cái)?shù)時(shí)，借記“一般預(yù)算支出”。“國
庫存款”等科目，貸記本科目。3.本科目借方余額反映尚未轉(zhuǎn)列支出或尚待收回的預(yù)撥經(jīng)
費(fèi)數(shù)。4.本科目應(yīng)按撥款單位設(shè)明細(xì)賬。
第122號科目 基建撥款
1.本科目核算撥給經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門的基本
建設(shè)撥款和貸款數(shù)。直接撥給建設(shè)單位的基本建設(shè)資金，不通過本科目核算。2.撥出款項(xiàng)
時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”科目;收到基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門或受委托的專業(yè)銀行
報(bào)來撥付建設(shè)單位數(shù)及繳回財(cái)政數(shù)時(shí)，借記“一般預(yù)算支出”。“國庫存款”等有關(guān)科目，
貸記本科目。3.本科目借方余額反映尚未列報(bào)支出數(shù)。4.本科目應(yīng)按撥款單位設(shè)明細(xì)賬。
第131號科目 財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款
1.本科目核算財(cái)政有償資金的撥出、貸付及收回情況。
2.將財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸給用款單位時(shí)，借記本科目，貸記“其他財(cái)政存款”科目;收回時(shí)
，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目。3.本科目借方余額，反映總預(yù)算會(huì)計(jì)掌握的
財(cái)政有償資金放款數(shù)。4.本科目應(yīng)按撥(放)款的對象及放款期限設(shè)分戶明細(xì)賬。對于周
轉(zhuǎn)金放款業(yè)務(wù)較多的地區(qū)，可以由總預(yù)算會(huì)計(jì)或周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行總分類核算，財(cái)政業(yè)務(wù)
部門進(jìn)行明細(xì)核算。
第132號科目 借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金
1.本科目核算上級財(cái)政部門借給下級財(cái)政部門周轉(zhuǎn)金的借出和收回情況。2.借給下級
財(cái)政部門周轉(zhuǎn)金時(shí)，借記本科目，貸記“其他財(cái)政存款”科目;下級財(cái)政部門歸還時(shí)作相反
會(huì)計(jì)分錄。3.本科目借方余額反映借出周轉(zhuǎn)金尚未收回?cái)?shù)。4.本科目應(yīng)按借款對象設(shè)明細(xì)
賬。
第133號科目 待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金
1.本科目核算經(jīng)審核已經(jīng)成為呆賬，但尚未按規(guī)定程序報(bào)批核銷的逾期財(cái)政周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)
入和核銷情況。2.逾期未還的周轉(zhuǎn)金經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款
”科目;按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)核銷時(shí)，借記“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”科目，貸記本科目。3.本科目借
方余額反映尚待核銷的待處理資金數(shù)。4.本科目應(yīng)按欠款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。
二、負(fù)債類
第211號科目 暫存款
1.本科目核算各級財(cái)政臨時(shí)發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項(xiàng)。2.收到暫存款
時(shí)，借記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目;沖轉(zhuǎn)退還或轉(zhuǎn)作收入時(shí)，借
記本科目，貸記“國庫存款”。“其他財(cái)政存款”或有關(guān)收入科目。3.本科目貸方余額，
反映尚未結(jié)清的暫存款數(shù)額。4.本科目應(yīng)按資金性質(zhì)。債權(quán)單位或款項(xiàng)來源設(shè)明細(xì)賬。
第212號科目 與上級往來
1.本科目核算與上級財(cái)政的往來待結(jié)算款項(xiàng)。2.從上級財(cái)政借入款或體制結(jié)算中發(fā)生
應(yīng)上交上級財(cái)政款項(xiàng)時(shí)，借記“國庫存款”或“上解支出”科目，貸記本科目;歸還借款、
轉(zhuǎn)作上級補(bǔ)助收入時(shí)或體制結(jié)算中應(yīng)由上級補(bǔ)給款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”、
“補(bǔ)助收入”等科目。3.本科目貸方余額，為本級財(cái)政欠上級財(cái)政的款項(xiàng);借方余額，為
上級財(cái)政欠本級財(cái)政的款項(xiàng)。4.本科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，年終未能結(jié)清的余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年
。5.本科目是往來性質(zhì)的科比如發(fā)生借方余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)，應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。
有基金預(yù)算往來的地區(qū)，可按資金性質(zhì)分設(shè)明細(xì)賬。
第222號科目 借入款
1.本科目核算中央財(cái)政和地方財(cái)政按照國家法律、國務(wù)院規(guī)定向社會(huì)以發(fā)行債券等方
式舉借的債務(wù)。上下級財(cái)政之間臨時(shí)性借墊款，不通過本科目核算。2.發(fā)行債券或舉借債
務(wù)收到款項(xiàng)時(shí)，借記“國庫存款”科目，貸記本科目;到期償還本金時(shí)，借記本科目，貸記
“國庫存款”科目。3.本科目貸方余額，反映尚未償還的債務(wù)。4.本科目應(yīng)按債券種類或
債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬。
第223號科目 借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金
1.本科目核算地方財(cái)政部門向上級財(cái)政部門借入有償使用的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。2.借入時(shí)，
借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目;還款時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。3.本科目貸方余額
，反映尚未歸還的借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金數(shù)。
三、凈資產(chǎn)類
第301號科目 預(yù)算結(jié)余
1.本科目核算各級財(cái)政預(yù)算收支的年終執(zhí)行結(jié)果。2.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，財(cái)政部門應(yīng)將“一
般預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助”、“上解收入”、“調(diào)入資金”等科目貸方
余額轉(zhuǎn)入本科目貸方;將“一般預(yù)算支出”。“補(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助”、“上解支出
”等科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目借方。根據(jù)本年預(yù)算結(jié)余增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)資金時(shí)，按增設(shè)數(shù)借記
本科目，貸記“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”。3.本科目年終貸方余額，反映本年的預(yù)算滾存結(jié)余(含有
價(jià)證券)，轉(zhuǎn)入下年度。
第305號科目 基金預(yù)算結(jié)余
1.本科目核算各級財(cái)政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。2.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將
“基金預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入——基金預(yù)算補(bǔ)助”科目余額轉(zhuǎn)入本科目貸方;將“基金預(yù)
算支出”、“補(bǔ)助支出——基金預(yù)算補(bǔ)助”、“調(diào)出資金”科目余額轉(zhuǎn)入本科目借方。3.
本科目年終貸方余額，反映本年基金預(yù)算滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。本科目應(yīng)根據(jù)基金預(yù)算科
目所列的基金項(xiàng)目逐一反映各項(xiàng)基金的結(jié)余。
第307號科目 專用基金結(jié)余
1.本科目用于核算總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。2.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，
將“專用基金收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“專用基金收入”，貸記本科目;將“專用
基金支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目數(shù)，借記本科目，貸記“專用基金支出”科目。3.本科目
年終貸方余額，反映本年專用基金的滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。
第321號科目 預(yù)算周轉(zhuǎn)金
1.本科目核算各級財(cái)政設(shè)置的用于平衡季節(jié)性預(yù)算收支差額周轉(zhuǎn)使用的資金。預(yù)算周
轉(zhuǎn)金應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》要求設(shè)置，并不得隨意減少。2.設(shè)置和補(bǔ)充預(yù)算周
轉(zhuǎn)金時(shí)，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目借方一般無發(fā)生額。
第322號科目 財(cái)政周轉(zhuǎn)基金
1.本科目核算各級財(cái)政部門設(shè)置的有償使用資金。2.用預(yù)算資金增補(bǔ)有償使用周轉(zhuǎn)基
金時(shí)，借記有關(guān)預(yù)算支出科目，貸記“國庫存款”科目;同時(shí)借記“其他財(cái)政存款”科民貸
記本科目。收回財(cái)政周轉(zhuǎn)基金時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。用財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入補(bǔ)充財(cái)政周轉(zhuǎn)基金
時(shí)，借記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目，貸記本科目。3.本科目貸方余額，反映財(cái)政部門財(cái)政
周轉(zhuǎn)基金總額，年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。4.本科目可根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬。
四、收人類
第401號科目 一般預(yù)算收入
1.本科目核算各級財(cái)政部門組織的納入預(yù)算的各項(xiàng)收入。2.根據(jù)國庫報(bào)來的預(yù)算收入
日報(bào)表所列當(dāng)日預(yù)算收入數(shù)，借記“國庫存款”科目，貸記本科目;當(dāng)日收入數(shù)為負(fù)數(shù)時(shí)，
以紅字記入(采用計(jì)算機(jī)記賬的，用負(fù)數(shù)反映)。年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入
“預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。3.未設(shè)國庫的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))總預(yù)算
會(huì)計(jì)根據(jù)征收機(jī)關(guān)(如稅務(wù)所)報(bào)來的預(yù)算收入日報(bào)表登記預(yù)算收入輔助賬，待收到縣財(cái)政
返回收入時(shí)，再做收入的賬務(wù)處理。4.本科目平時(shí)貸方余額，反映預(yù)算收入累計(jì)數(shù)。5.本
科目應(yīng)根據(jù)《國家預(yù)算收支科目》中的“一般預(yù)算收入科目”(不含一般預(yù)算調(diào)撥收入類)
設(shè)置相應(yīng)明細(xì)賬。
第405號科目 基金預(yù)算收入
1.本科目核算各級財(cái)政部門管理的政府性基金預(yù)算收入。2.取得基金預(yù)算收入時(shí)，借
記“國庫存款”科目，貸記本科目。對于財(cái)政部明文規(guī)定在指定銀行存儲(chǔ)的基金，應(yīng)按規(guī)定
辦理轉(zhuǎn)存手續(xù)�；痤A(yù)算收入在銀行的存款利息收入，作為基金預(yù)算收入處理。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)
，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“基金預(yù)算結(jié)余”
科目。3.本科目平時(shí)貸方余額，反映當(dāng)年基金預(yù)算收入累計(jì)數(shù)。4.本科目應(yīng)按“基金預(yù)算
收入科目”(不含基金預(yù)算調(diào)撥收入類)規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬。
第407號科目 專用基金收入
1.本科目核算財(cái)政部門按規(guī)定設(shè)置或取得的專用基金收入。2.從上級財(cái)政部門或通過
本級預(yù)算支出安排取得專用基金收入時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目，退回專
用基金收入時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。3。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)
余”科目，借記本科目，貸記“專用基金結(jié)余”科目。本科目年終無余額。
第411號科目 補(bǔ)助收入
1.本科目核算上級財(cái)政部門撥來的補(bǔ)助款。包括：(1)稅收返還收入;(2)按財(cái)政
體制規(guī)定由上級財(cái)政補(bǔ)助的款項(xiàng);(3)上級財(cái)政對本級的專項(xiàng)補(bǔ)助和臨時(shí)性補(bǔ)助。2.收到
上級撥入的補(bǔ)助款，借記“國庫存款”科目，貸記本科目;從“與上級往來”科目轉(zhuǎn)入本科
目時(shí)，借記“與上級往來”科目，貸記本科目;退還上級補(bǔ)助，借記本科目，貸記“國庫存
款”等有關(guān)科目。年終本科目貸方余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預(yù)
算結(jié)余”科目。3.本科目平時(shí)貸方余額，反映上級補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。4.上級財(cái)政的“補(bǔ)助
支出”應(yīng)與所屬下級財(cái)政的“補(bǔ)助收入”的數(shù)額相等。5.有基金預(yù)算補(bǔ)助收入的地區(qū)，應(yīng)
將基金預(yù)算補(bǔ)助通過明細(xì)科目核算。
第412號科目 上解收入
1，本科自核算下級財(cái)政上繳的預(yù)算上解款。包括(1)按體制規(guī)定由國庫在下級預(yù)算
收入中直接劃解給本級財(cái)政的款項(xiàng);(2)按體制結(jié)算后由下級財(cái)政補(bǔ)繳給本級財(cái)政的款項(xiàng)
和各種專項(xiàng)上解款項(xiàng)。2.收到下級上解款時(shí)，借記“國庫存款”科目，貸記本科目;收入
退還時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。年終，本科目貸方余額，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記
本科目，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。3.本科目平時(shí)貸方余額，反映下級上解收入累計(jì)數(shù)。4.
本級財(cái)政的“上解收入”應(yīng)與所屬下級財(cái)政的“上解支出”的數(shù)額相等。5.本科目應(yīng)按上
解地區(qū)設(shè)明細(xì)賬。
第414號科目 調(diào)入資金
1.本科目核算各級財(cái)政部門因平衡一般預(yù)算收支從預(yù)算外資金結(jié)余以及其他渠道調(diào)入
的資金。2.調(diào)入資金，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。3.年終，本科目貸方余額轉(zhuǎn)
入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“調(diào)入資金”，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。
第425號科目 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入
1.本科目核算財(cái)政周轉(zhuǎn)金利息及占用費(fèi)的收入情況。
2.本科目應(yīng)設(shè)置“利息收入”和“占用費(fèi)收入”二個(gè)明細(xì)科目。取得利息收入時(shí)，借
記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目(利息);取得占用費(fèi)收入時(shí)，借記“其他財(cái)政存款
”科目，貸記本科目(占用費(fèi))。3.年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目余額轉(zhuǎn)入
本科目，借記本科目，貸記，“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目。本科目余額為當(dāng)年財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支
結(jié)余數(shù)，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”科目，結(jié)
轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
五、支出類
第501號科目 一般預(yù)算支出
1.本科目核算各級總預(yù)算會(huì)計(jì)辦理的應(yīng)由預(yù)算資金支付的各項(xiàng)支出。2.總預(yù)算會(huì)計(jì)辦
理預(yù)算直接支出時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”等有關(guān)科目;將預(yù)撥行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)
轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”科目;辦理基本建設(shè)支出時(shí)，實(shí)行限額管理的
，根據(jù)建設(shè)銀行報(bào)來的銀行支出數(shù)借記本科目，不實(shí)行限額管理的，根據(jù)撥付用款單位數(shù)，
借記本科目。支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。年終，本科目借方余額
應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。3.本科目平時(shí)借方
余額，反映預(yù)算支出累計(jì)數(shù)。4.本科目應(yīng)根據(jù)《國家預(yù)算收支科目》中的“一般預(yù)算支出
科目”(不含一般預(yù)算調(diào)撥支出類)分“款”、“項(xiàng)”設(shè)明細(xì)賬。
第505號科目 基金預(yù)算支出
1.本科目核算各級財(cái)政部門用基金預(yù)算收入安排的支出。2.發(fā)生基金預(yù)算支出時(shí)，借
記本科目，貸記“國庫存款(其他財(cái)政存款)”等有關(guān)科目;支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記
有關(guān)科目，貸記本科目。年終，本科目借方余額應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目沖銷，借
記“基金預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。3.本科目平時(shí)借方余額，反映基金預(yù)算支出累計(jì)
數(shù)。4.本科目根據(jù)“基金預(yù)算支出科目”(不含基金預(yù)算調(diào)撥支出類)設(shè)置明細(xì)賬。
第507號科目 專用基金支出
1.本科目用于核算各級財(cái)政部門用專用基金收入安排的支出。2.發(fā)生專用基金支出時(shí)
，借記本科目，貸記“國庫存款”(對于根據(jù)國家規(guī)定將基金存在指定銀行的，應(yīng)為“其他
財(cái)政存款”，下同)科目。支出收回時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。3.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目余
額全部轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目，借記“專用基金結(jié)余”科目，貸記本科目。4.本科目
平時(shí)借方余額，反映專用基金支出累計(jì)數(shù)。
第511號科目 補(bǔ)助支出
1.本科目核算本級財(cái)政對下級財(cái)政的補(bǔ)助支出，包括：(1)稅收返還支出;(2)按
原財(cái)政體制結(jié)算應(yīng)補(bǔ)助給下級財(cái)政的款項(xiàng);(3)專項(xiàng)補(bǔ)助或臨時(shí)性補(bǔ)助。2.發(fā)生補(bǔ)助支出
或從“與下級往來”科目轉(zhuǎn)入時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”、“與下級往來”科目;
支出退轉(zhuǎn)時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。年終，本科目借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目沖銷，借
記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。3.本科目平時(shí)借方余額，反映補(bǔ)助支出累計(jì)數(shù)。4.本
科目應(yīng)按補(bǔ)助地區(qū)設(shè)明細(xì)賬。5.用基金預(yù)算資金補(bǔ)助下級財(cái)政的地區(qū)，應(yīng)分設(shè)基金預(yù)算補(bǔ)
助明細(xì)賬。
第512號科目 上解支出
1.本科目核算解繳上級財(cái)政的款項(xiàng)，包括：(1)按體制由國庫在本級預(yù)算收入中直接
劃解給上級財(cái)政的款項(xiàng);
(2)按體制結(jié)算補(bǔ)解給上級財(cái)政款項(xiàng)和各種專項(xiàng)上解款項(xiàng)。
2.發(fā)生上解支出時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”等有關(guān)科目;支出退轉(zhuǎn)時(shí)，借記
有關(guān)科目，貸記本科目。年終，本科目借方余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，惜記“預(yù)算結(jié)余”
科目，貸記本科目。3.本科目平時(shí)借方余額，反映上解支出累計(jì)數(shù)。4.本科目一般可不設(shè)
明細(xì)賬。
第514號科目 調(diào)出資金
1.本科目用于核算各級財(cái)政部門從基金預(yù)算的地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出，用
于平衡預(yù)算收支的資金。2.調(diào)出基金預(yù)算結(jié)余時(shí)，借記本科目，貸記“調(diào)入資金”科目。
凡是一般預(yù)算與基金預(yù)算分設(shè)存款賬戶的地區(qū)，應(yīng)同時(shí)調(diào)整國庫存款的明細(xì)賬。3.年終轉(zhuǎn)
賬時(shí)，應(yīng)將本科目借方余額轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科國，借記“基金預(yù)算結(jié)余”，貸記本科
目。
第524號科目 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出
1.本科目核算借入上級財(cái)政周轉(zhuǎn)金支付的占用費(fèi)及周轉(zhuǎn)金管理使用過程中按規(guī)定開支
的相關(guān)費(fèi)用支出情況。2.本科目應(yīng)設(shè)置“占用費(fèi)支出”、“業(yè)務(wù)費(fèi)支出”等二個(gè)明細(xì)科目
。“用費(fèi)支出”核算因借入上級財(cái)政周轉(zhuǎn)金而支付的資金占用費(fèi);“業(yè)務(wù)費(fèi)支出”核算委托
銀行放款支付的手續(xù)費(fèi)以及經(jīng)財(cái)政部門確定的有關(guān)費(fèi)用支出。3.支付占用費(fèi)時(shí)，借記本科
目(占用費(fèi)支出)，貸記“其他財(cái)政存款”科目;支付手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記本科目(手續(xù)費(fèi)支出
)，貸記“其他財(cái)政存款”科目。4.本科目平時(shí)借方余額為已支付的周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)及手續(xù)
費(fèi)。5.年終結(jié)賬時(shí)將本科目借方余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷，借記“財(cái)政周轉(zhuǎn)
金收入”科目，貸記本科目，年終結(jié)賬后本科目無余額。
第九章 會(huì)計(jì)結(jié)賬和結(jié)算
第五十七條 各級總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)定期、及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)賬。結(jié)賬期限為每月一次，
結(jié)賬的具體方法，按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。
第五十八條 各級總預(yù)算會(huì)計(jì)，在會(huì)計(jì)年度結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行年終清理結(jié)算。年終
清理結(jié)算的主要事項(xiàng)如下：
一、核對年度預(yù)算。預(yù)算數(shù)字是考核決算和辦理收支結(jié)的依據(jù)，也是進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)算的依
據(jù)。年終前，各級總預(yù)算計(jì)，應(yīng)配合預(yù)算管理部門把本級財(cái)政總預(yù)算與上，下級財(cái)總預(yù)算和
本級各單位預(yù)算之間的全年預(yù)算數(shù)核對清楚。追追減、上劃下劃數(shù)字，必須在年度終了前核
對完畢。為了于年終清理，本年預(yù)算的追加追減和企事業(yè)單位的上劃下，一般截至11月底為
止。各項(xiàng)預(yù)算撥款，一般截至12月日為止。
二、清理本年預(yù)算收支。凡屬本年的一般預(yù)算收入，都要認(rèn)真清理，年終前必須如數(shù)繳
入國庫。督促國庫在年終庫款報(bào)解整理期內(nèi)，迅速報(bào)齊當(dāng)年的預(yù)算收入。應(yīng)在本年預(yù)算支領(lǐng)
列報(bào)的款項(xiàng)，非特殊原因，應(yīng)在年終前辦理完畢。
清理基金預(yù)算收支和專用基金收支。凡屬應(yīng)列入本年的收入，應(yīng)及時(shí)催收，并繳入國庫
或指定的銀行賬戶。
三、組織征收機(jī)關(guān)和國庫進(jìn)行年度對賬。年度終了后，安照國庫制度的規(guī)定，支庫應(yīng)設(shè)
置十天的庫款報(bào)解整理期設(shè)置決算清理期的年度，庫款報(bào)解整理期相應(yīng)順延)。各經(jīng)收處12
月31日前所收款項(xiàng)均應(yīng)在“庫款報(bào)解整理期”內(nèi)報(bào)達(dá)支庫，列入當(dāng)年決算。同時(shí)，各級國庫
要按年度決算對賬辦法編制收入對賬單，分送同級財(cái)政部門、征收機(jī)關(guān)核對簽章，保證財(cái)政
收入數(shù)字的一致。
四、清理核對當(dāng)年撥款支出。各級總預(yù)算會(huì)計(jì)對本級各單位的撥款支出應(yīng)與單位的撥款
收入核對清楚。對于當(dāng)年安排的非包干使用的撥款，其結(jié)余部分應(yīng)根據(jù)具體情況處理。屬于
單位正常周轉(zhuǎn)占用的資金，可仍作為預(yù)算支出處理;屬于應(yīng)收回的撥款，應(yīng)及時(shí)收回，并按
收回?cái)?shù)相應(yīng)沖減預(yù)算支出。屬于預(yù)撥下年度的經(jīng)費(fèi)，不得列入當(dāng)年預(yù)算支出。
五、清理往來款項(xiàng)。各級財(cái)政的暫收、暫付等各種往來款項(xiàng)，要在年度終了前認(rèn)真清理
結(jié)算，做到人欠收回，欠人歸還。應(yīng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的款項(xiàng)，要及時(shí)轉(zhuǎn)入本年有關(guān)
收支賬。
六、清理財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支。各級財(cái)政預(yù)算部門或周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)對財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支款
項(xiàng)、上下級財(cái)政之間的財(cái)政周轉(zhuǎn)金借入借出款項(xiàng)進(jìn)行清理。同時(shí)對于各項(xiàng)財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸放款
進(jìn)行清理。財(cái)政周轉(zhuǎn)金明細(xì)賬由財(cái)政業(yè)務(wù)部門核算的，各預(yù)算部門或周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)與業(yè)
務(wù)部門的明細(xì)賬進(jìn)行核對，做到賬賬相符。
七、進(jìn)行年終財(cái)政結(jié)算。各級財(cái)政要在年終清理的基礎(chǔ)上，結(jié)清上下級財(cái)政總預(yù)算之間
的預(yù)算調(diào)撥收支和往來款項(xiàng)。要按照財(cái)政管理體制的規(guī)定，計(jì)算出全年應(yīng)補(bǔ)助、應(yīng)上解和應(yīng)
返還數(shù)額，與年度預(yù)算執(zhí)行過程中已補(bǔ)助、已上解和已返還數(shù)額進(jìn)行比較，結(jié)合借墊款項(xiàng)，
計(jì)算出全年最后應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退數(shù)額，填制“年終財(cái)政決算結(jié)算單”，經(jīng)核對無誤后，作為年終
財(cái)政結(jié)算憑證，據(jù)以入賬。
第五十九條 各級總預(yù)算會(huì)計(jì)，對年終決算清理期內(nèi)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)劃清會(huì)計(jì)年
度。屬于清理上年度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，記入上年度賬內(nèi);屬于新年度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，記入新賬。要
防止錯(cuò)記漏記。
第六十條 經(jīng)過年終清理和結(jié)算，把各項(xiàng)結(jié)算收支記入舊賬后，即可辦理年終結(jié)賬。年
終結(jié)賬工作一般分為年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬三個(gè)環(huán)節(jié)，依次作賬。
一、年終轉(zhuǎn)賬。計(jì)算出各賬戶12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末余額，編制結(jié)賬
前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，再將應(yīng)對沖轉(zhuǎn)賬的各個(gè)收入、支出賬戶余額，填制12月份的記賬憑證
(憑證按12月份連續(xù)編號，填制實(shí)際處理日期)，分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余
”和“專用基金結(jié)余”科目沖銷。將當(dāng)年“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目
沖銷，并將財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支相抵后的余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”。
二、結(jié)清舊賬。將各個(gè)收入和支出賬戶的借方、貸方結(jié)出全年總計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙
紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。
對年終有余額的賬戶，在“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，表示轉(zhuǎn)入新賬。
三、記入新賬。根據(jù)本年度各個(gè)總賬賬戶和明細(xì)賬戶年終轉(zhuǎn)賬后的余額編制年終決算“
資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表(不編記賬憑證)，將表列各賬戶的余額直接記入新年度有關(guān)總
賬和明細(xì)賬各賬戶預(yù)留空行的余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新
年度發(fā)生數(shù)。
決算經(jīng)本級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)(或人民代表大會(huì))審查批準(zhǔn)后，如需更正原報(bào)決
算草案收入、支出數(shù)字時(shí)，則要相應(yīng)調(diào)整舊賬，重新辦理結(jié)賬和記入新賬。
第十章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編審
第六十一條 總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表是各級預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告，是各
級政府和上級財(cái)政部門了解情況、掌握政策、指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年
度預(yù)算的基礎(chǔ)。
各級總預(yù)算會(huì)計(jì)必須定期編制和匯總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。
第六十二條 總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算執(zhí)行情況表、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況表
、財(cái)政周轉(zhuǎn)金投放情況表、預(yù)算執(zhí)行情況說明書及其他附表等。其他附表有基本數(shù)字表、行
政事業(yè)單位收支匯總表以及所附會(huì)計(jì)報(bào)表。報(bào)表格式及說明詳見本制度附件三。
各級總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表按旬、按月、按年編報(bào)。旬報(bào)、月報(bào)和年報(bào)的報(bào)送期限及編報(bào)內(nèi)容
應(yīng)根據(jù)上級財(cái)政部門具體要求和本行政區(qū)域預(yù)算管理的需要辦理。
第六十三條 各級總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表要做到數(shù)字正確，報(bào)送及時(shí)，內(nèi)容完整。
一、各級總預(yù)算會(huì)計(jì)要加強(qiáng)日常會(huì)計(jì)核算工作，督促有關(guān)單位及時(shí)記賬、結(jié)賬。所有預(yù)
算會(huì)計(jì)單位都應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)出報(bào)表，以便主管部門和財(cái)政部門及時(shí)匯總。
二、總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字，必須根據(jù)核對無誤的賬戶記錄匯總。切實(shí)做到賬表相符，
有根有據(jù)。不能估列代編，更不能弄虛作假。
三、總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表要嚴(yán)格按照統(tǒng)一規(guī)定的種類、格式、內(nèi)容、計(jì)算方法和編制口徑填
制，以保證全國統(tǒng)一匯總和分析。匯總報(bào)表的單位，要把所屬單位的報(bào)表匯集齊全，防止漏
報(bào)。
第六十四條 總預(yù)算會(huì)計(jì)的年報(bào)，即各級政府決算，反映著年度預(yù)算收支的最終結(jié)果。
各級總預(yù)算會(huì)計(jì)在財(cái)政部門首長的領(lǐng)導(dǎo)下，參與或具體負(fù)責(zé)組織下列決算草案編審工作：
一、參與組織制定決算草案編審辦法。根據(jù)上級財(cái)政部門的統(tǒng)一要求和本行政區(qū)域預(yù)算
管理的需要，提出年終收支清理、數(shù)字編列口徑、決算審查和組織領(lǐng)導(dǎo)等具體要求，并對財(cái)
政結(jié)算、結(jié)余處理等具體問題規(guī)定處理辦法。
參與組織制定本級單位決算草案編審辦法。
二、參與制發(fā)或根據(jù)上級財(cái)政部門的要求結(jié)合本行政區(qū)域的具體情況轉(zhuǎn)(制)發(fā)本行政
區(qū)域財(cái)政總決算統(tǒng)一表格和本級單位決算統(tǒng)一表格。協(xié)同財(cái)務(wù)部門設(shè)計(jì)基本數(shù)字表及其他附
表。
三、辦理全年各項(xiàng)收支、預(yù)撥款項(xiàng)、往來款項(xiàng)等會(huì)計(jì)對賬、結(jié)賬工作。
四、對下級財(cái)政部門和同級單位預(yù)算主管部門布置決算草案編審工作，并督促檢查其及
時(shí)匯總報(bào)送決算。
五、審查、匯總所屬財(cái)政決算草案收支各表，并負(fù)責(zé)全部決算草案的審查匯總工作。
六、編寫決算說明書，向上級財(cái)政部門匯報(bào)決算編審工作情況，進(jìn)行上下級財(cái)政之間的
財(cái)政體制結(jié)算以及財(cái)政總決算的文件歸檔工作。
第六十五條 各級財(cái)政部門應(yīng)將匯總編制的本級決算草案及時(shí)報(bào)本級政府審定。各級財(cái)
政部門應(yīng)按照上級財(cái)政部門規(guī)定的時(shí)限和份數(shù)，將經(jīng)本級人民政府審定的本行政區(qū)域決算草
案逐級及時(shí)報(bào)送備案。計(jì)劃單列城市的會(huì)計(jì)報(bào)表和年度財(cái)政決算在報(bào)送省級財(cái)政部門的同時(shí)
，直接報(bào)送財(cái)政部。
第十一章 會(huì)計(jì)電算化
第六十六條 為了保證總預(yù)算會(huì)計(jì)電算化核算的準(zhǔn)確、安全，省級(含省本級)以上財(cái)
政部門必須制訂相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化管理辦法并嚴(yán)格執(zhí)行。省以下各級財(cái)政部門應(yīng)相應(yīng)制定有
關(guān)具體實(shí)施辦法。
第六十七條 隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的開發(fā)和運(yùn)用，各級總預(yù)算會(huì)計(jì)人員要熟練掌握計(jì)
算機(jī)在會(huì)計(jì)上的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)操作技術(shù)的現(xiàn)代比。
第六十八條 總預(yù)算會(huì)計(jì)電算化軟件，必須符合本制度規(guī)定的核算方法，并經(jīng)財(cái)政部鑒
定通過后，才能投入使用。
第十二章 會(huì)計(jì)監(jiān)督
第六十九條 各級總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)財(cái)政性資金的核算管理與會(huì)計(jì)監(jiān)督。嚴(yán)格依法
辦事，對于不合法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)予以糾正或及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映。
第七十條 各級總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)自覺接受審計(jì)及監(jiān)察部門的監(jiān)督，按規(guī)定向?qū)徲?jì)及監(jiān)察部
門提供有關(guān)資料。
第七十一條 各級總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對用款單位撥出款項(xiàng)的管理，及時(shí)了解掌握有關(guān)單
位的用款情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。
第十三章 附 則
第七十二條 本制度未規(guī)定的一般會(huì)計(jì)處理方法，按財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范
》處理。會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部、國家檔案局頒發(fā)的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。
第七十三條 有關(guān)預(yù)算外資金的核算，由我部另行發(fā)文規(guī)定。財(cái)政周轉(zhuǎn)金由專設(shè)的周轉(zhuǎn)
金管理部門管理的，其核算應(yīng)由周轉(zhuǎn)金管理部門參照本制度的規(guī)定執(zhí)行。
第七十四條 本制度解釋權(quán)屬財(cái)政部。
第七十五條 本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。財(cái)政部1988年制發(fā)的《財(cái)政機(jī)關(guān)總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》及有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定，同時(shí)廢止。
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