醫(yī)院會(huì)計(jì)制度

　　醫(yī)院會(huì)計(jì)制度
　　目 錄
　　第一部分 總說(shuō)明
　　第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)
　　第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明
　　第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式
　　第五部分 會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明
　　第六部分 成本報(bào)表參考格式
　　第一部分 總說(shuō)明
　　一、為了規(guī)范醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。
　　二、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)院(以下簡(jiǎn)稱醫(yī)院)，包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、專科醫(yī)院、門診部(所)、療養(yǎng)院等，不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。
　　企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織舉辦的非營(yíng)利性醫(yī)院可參照本制度執(zhí)行。
　　三、醫(yī)院會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。
　　醫(yī)院會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。
　　四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：
　　(一)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目。
　　(二)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。醫(yī)院不得隨意打亂重編。
　　(三)醫(yī)院在編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)、不填列科目名稱。
　　五、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告是反映醫(yī)院某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的收入費(fèi)用、現(xiàn)金流量等的書(shū)面文件。醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。
　　六、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告分為中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的期間(如季度、月度)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告稱為中期財(cái)務(wù)報(bào)告。年度財(cái)務(wù)報(bào)告則是以整個(gè)會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告。
　　醫(yī)院對(duì)外提供的年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。
　　七、醫(yī)院對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式、會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)予披露的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定;醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由醫(yī)院自行規(guī)定。
　　八、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表。
　　醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對(duì)外提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)報(bào)表。醫(yī)院不得違反規(guī)定，隨意改變會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。
　　醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。
　　九、醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
　　(一)遵循《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的聲明;
　　(二)重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況的說(shuō)明;
　　(三)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況的說(shuō)明;
　　(四)重大投資、借款活動(dòng)的說(shuō)明;
　　(五)會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及其增減變動(dòng)情況的說(shuō)明;
　　(六)以前年度結(jié)余調(diào)整情況的說(shuō)明;
　　(七)有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。
　　十、醫(yī)院財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)醫(yī)院的下列情況做出說(shuō)明：
　　(一)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況;
　　(二)年度預(yù)算執(zhí)行情況;
　　(三)資產(chǎn)利用、負(fù)債管理情況;
　　(四)成本核算及控制情況;
　　(五)績(jī)效考評(píng)情況;
　　(六)需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。
　　醫(yī)院財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中對(duì)上述事項(xiàng)(四)的說(shuō)明應(yīng)附有成本報(bào)表(成本報(bào)表參考格式參見(jiàn)本制度第六部分)。
　　十一、醫(yī)院對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。
　　十二、醫(yī)院會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)檔案管理、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制以及相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。
　　十三、醫(yī)院對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算除按照本制度執(zhí)行外，還應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。
　　十四、本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
　　十五、本制度自2011年7月1日起在公立醫(yī)院改革國(guó)家聯(lián)系試點(diǎn)城市施行，自2012年1月1日起在全國(guó)施行。1998年11月17日財(cái)政部、衛(wèi)生部印發(fā)的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)字[1998]58號(hào))同時(shí)廢止。
　　第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)

序  號(hào)	編  號(hào)	名  稱
一、資產(chǎn)類
1	1001	庫(kù)存現(xiàn)金
2	1002	銀行存款
3	1003	零余額賬戶用款額度
4	1004	其他貨幣資金
5	1101	短期投資
6	1201	財(cái)政應(yīng)返還額度
	120101	財(cái)政直接支付
	120102	財(cái)政授權(quán)支付
7	1211	應(yīng)收在院病人醫(yī)療款
8	1212	應(yīng)收醫(yī)療款
9	1215	其他應(yīng)收款
10	1221	壞賬準(zhǔn)備
11	1231	預(yù)付賬款
12	1301	庫(kù)存物資
13	1302	在加工物資
14	1401	待攤費(fèi)用
15	1501	長(zhǎng)期投資
	150101	股權(quán)投資
	150102	債權(quán)投資
16	1601	固定資產(chǎn)
17	1602	累計(jì)折舊
18	1611	在建工程
19	1621	固定資產(chǎn)清理
20	1701	無(wú)形資產(chǎn)
21	1702	累計(jì)攤銷
22	1801	長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
23	1901	待處理財(cái)產(chǎn)損溢
二、負(fù)債類
24	2001	短期借款
25	2101	應(yīng)繳款項(xiàng)
26	2201	應(yīng)付票據(jù)
27	2202	應(yīng)付賬款
28	2203	預(yù)收醫(yī)療款
29	2204	應(yīng)付職工薪酬
30	2205	應(yīng)付福利費(fèi)
31	2206	應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)
32	2207	應(yīng)交稅費(fèi)
33	2209	其他應(yīng)付款
34	2301	預(yù)提費(fèi)用
35	2401	長(zhǎng)期借款
36	2402	長(zhǎng)期應(yīng)付款
三、凈資產(chǎn)類
37	3001	事業(yè)基金
38	3101	專用基金
39	3201	待沖基金
	320101	待沖財(cái)政基金
	320102	待沖科教項(xiàng)目基金
40	3301	財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）
41	3302	科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）
42	3401	本期結(jié)余
43	3501	結(jié)余分配
四、收入類
44	4001	醫(yī)療收入
	400101	門診收入
	400102	住院收入
45	4101	財(cái)政補(bǔ)助收入
	410101	基本支出
	410102	項(xiàng)目支出
46	4201	科教項(xiàng)目收入
47	4301	其他收入
五、費(fèi)用類
48	5001	醫(yī)療業(yè)務(wù)成本
49	5101	財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出
50	5201	科教項(xiàng)目支出
51	5301	管理費(fèi)用
52	5302	其他支出

　　第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明
　　一、資產(chǎn)類
　　1001 庫(kù)存現(xiàn)金
　　一、本科目核算醫(yī)院的庫(kù)存現(xiàn)金。
　　二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。
　　三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)從銀行提取現(xiàn)金，按照提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;將現(xiàn)金存入銀行，按照存入金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　(二)從零余額賬戶中提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。
　　(三)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照借出金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目;收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
　　(四)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
　　四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。
　　每日賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目;屬于無(wú)法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠�，借�?ldquo;其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目;屬于無(wú)法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
　　五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。
　　1002 銀行存款
　　一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。
　　醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。
　　二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。
　　三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)將款項(xiàng)存入銀行，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”、“科教項(xiàng)目收入”等科目。
　　(二)提取和支出存款時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“科教項(xiàng)目支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
　　四、醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日(或當(dāng)期期初)的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。
　　期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
　　(一)以外幣購(gòu)入庫(kù)存物資、設(shè)備等，按照購(gòu)入當(dāng)日(或當(dāng)期期初)的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記“固定資產(chǎn)”、“庫(kù)存物資”等科目，貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。
　　(二)會(huì)計(jì)期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記或借記“管理費(fèi)用——其他費(fèi)用”科目。
　　五、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按開(kāi)戶銀行、存款種類及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，醫(yī)院銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
　　六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際存放在銀行的款項(xiàng)。
　　1003 零余額賬戶用款額度
　　一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的醫(yī)院根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的零余額賬戶用款額度。
　　二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到授權(quán)支付到賬額度時(shí)，根據(jù)收到的額度金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。
　　(二)支用零余額賬戶用款額度時(shí)，按照支付金額，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目;對(duì)于支用額度為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購(gòu)買藥品等庫(kù)存物資發(fā)生的支出，還應(yīng)借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫(kù)存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。
　　(三)從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
　　(四)年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單中的注銷額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。醫(yī)院本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。
　　醫(yī)院依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)中的恢復(fù)額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。下年度醫(yī)院收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。
　　三、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。
　　1004 其他貨幣資金
　　一、本科目核算醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。
　　二、本科目應(yīng)設(shè)置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)將款項(xiàng)交存銀行取得銀行本票、銀行匯票，按照取得的銀行本票、銀行匯票金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用銀行本票、銀行匯票發(fā)生支付，按照實(shí)際支付金額，借記“庫(kù)存物資”等科目，貸記本科目。如有余款或因本票、匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)，按照退款金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　(二)將款項(xiàng)交存銀行取得信用卡，按照交存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。醫(yī)院信用卡在使用過(guò)程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，按照續(xù)存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　　四、醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，按上述規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。
　　五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的其他貨幣資金。
　　1101 短期投資
　　一、本科目核算醫(yī)院購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年(含1年)的投資，主要指短期國(guó)債。
　　二、本科目應(yīng)按債券的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)醫(yī)院的短期投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本(包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用)作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　(二)短期投資持有期間收到利息等投資收益時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。
　　(三)出售短期投資或到期收回短期債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“其他收入——投資收益”科目。
　　四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的短期投資的實(shí)際成本。
　　1201 財(cái)政應(yīng)返還額度
　　一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的醫(yī)院應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。
　　二、本科目應(yīng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)財(cái)政直接支付
　　年度終了，醫(yī)院根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目(財(cái)政直接支付)，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。
　　下年度財(cái)政直接支付上年未支付的預(yù)算指標(biāo)數(shù)時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目(財(cái)政直接支付)。
　　(二)財(cái)政授權(quán)支付
　　年度終了，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單中的注銷額度，借記本科目(財(cái)政授權(quán)支付)，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。醫(yī)院本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記本科目(財(cái)政授權(quán)支付)，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。
　　下年初，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)中的恢復(fù)額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目(財(cái)政授權(quán)支付)。下年度醫(yī)院收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目(財(cái)政授權(quán)支付)。
　　四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。
　　1211 應(yīng)收在院病人醫(yī)療款
　　一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向住院病人收取的醫(yī)療款。
　　二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照住院病人對(duì)應(yīng)收在院病人醫(yī)療款進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)發(fā)生應(yīng)收住院病人醫(yī)療款時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。
　　(二)住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時(shí)，如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人補(bǔ)付金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目;如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目，按退還給病人的差額，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)住院病人自負(fù)部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)病人結(jié)算欠費(fèi)，按應(yīng)收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負(fù)部分以外的金額，或病人結(jié)算欠費(fèi)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，貸記本科目。
　　四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未結(jié)算的應(yīng)收在院病人醫(yī)療款。
　　1212 應(yīng)收醫(yī)療款
　　一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人、出院病人、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等收取的醫(yī)療款。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照門診病人、出院病人、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、應(yīng)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)結(jié)算門診病人醫(yī)療費(fèi)時(shí)，發(fā)生病人欠費(fèi)的，按應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。
　　門診病人發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)中應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等負(fù)擔(dān)的部分，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。
　　(二)住院病人辦理出院手續(xù)結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出院病人自負(fù)部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)出院病人結(jié)算欠費(fèi)，按應(yīng)收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負(fù)部分以外的金額，或病人結(jié)算欠費(fèi)金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目。
　　(三)收到病人等交來(lái)的醫(yī)療欠費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。
　　(四)同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算應(yīng)收醫(yī)療款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，貸記本科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“醫(yī)療收入——門診收入、住院收入(結(jié)算差額)”科目。
　　四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款進(jìn)行全面檢查，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于賬齡超過(guò)規(guī)定年限、確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。
　　如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收醫(yī)療款在以后期間又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額。
　　1215 其他應(yīng)收款
　　一、本科目核算醫(yī)院除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、應(yīng)收長(zhǎng)期投資的利息或利潤(rùn)等。
　　二、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類以及不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間，被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。實(shí)際收到所分派的利潤(rùn)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　(二)得四 持有的分期付息、到期還本的長(zhǎng)期債券投資，已到付息期而尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)于確認(rèn)利息收入時(shí)，借記本科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。實(shí)際收到利息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資應(yīng)收取的利息，在“長(zhǎng)期投資”科目核算，不在本科目核算。
　　(三)發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目;收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　實(shí)行定額備用金制度的醫(yī)院，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷。財(cái)會(huì)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過(guò)本科目核算。
　　四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于賬齡超過(guò)規(guī)定年限、確認(rèn)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無(wú)法收回的其他應(yīng)收款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。
　　如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的其他應(yīng)收款金額。
　　1221 壞賬準(zhǔn)備
　　一、本科目核算醫(yī)院對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款提取的壞賬準(zhǔn)備。
　　二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，分析其可收回性，對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬損失并計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
　　三、醫(yī)院可以采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法等方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。
　　四、當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額的計(jì)算公式如下：

當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備

=

當(dāng)期按應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額

-

本科目 貸方余額

（或

+

本科目 借方余額

）

　　五、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目;沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。
　　(二)醫(yī)院同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，存在醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付情況的，按照拒付金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目。
　　(三)對(duì)于賬齡超過(guò)規(guī)定年限并確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款或其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目。
　　如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款在以后期間又收回，按照實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目;同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目。
　　六、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的壞賬準(zhǔn)備金額。
　　1231 預(yù)付賬款
　　一、本科目核算醫(yī)院預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項(xiàng)。
　　二、本科目應(yīng)按商品供應(yīng)單位或服務(wù)提供單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)因采購(gòu)設(shè)備等而預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　(二)收到所購(gòu)設(shè)備等時(shí)，按照應(yīng)計(jì)入購(gòu)入資產(chǎn)成本的金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按預(yù)付的款項(xiàng)，貸記本科目，按退回或補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記或貸記“銀行存款”等科目。
　　四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行檢查。如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，然后再按規(guī)定進(jìn)行處理。預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款前后的賬齡可連續(xù)計(jì)算。將預(yù)付賬款賬面余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。
　　五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際預(yù)付尚未結(jié)算的款項(xiàng)。
　　1301 庫(kù)存物資
　　一、本科目核算醫(yī)院為開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)而儲(chǔ)存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實(shí)際成本。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照庫(kù)存物資的類別，如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目。“藥品”一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“藥庫(kù)”、“藥房”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，并按“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進(jìn)行明細(xì)核算。
　　醫(yī)院物資管理等部門應(yīng)當(dāng)在本科目明細(xì)賬下，按品名、規(guī)格等設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬。
　　三、庫(kù)存物資的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)庫(kù)存物資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其成本入賬。取得庫(kù)存物資單獨(dú)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，能夠直接計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的，計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本;不能直接計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的，計(jì)入管理費(fèi)用。
　　1.外購(gòu)的庫(kù)存物資，其成本按照采購(gòu)價(jià)格(含增值稅額，下同)確定。外購(gòu)的物資驗(yàn)收入庫(kù)，按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
　　使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購(gòu)入的物資驗(yàn)收入庫(kù)，按確定的成本，借記本科目，貸記“待沖基金”科目;同時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“科教項(xiàng)目支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
　　2.自制的庫(kù)存物資加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)，按照所發(fā)生的實(shí)際成本(包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用)，借記本科目，貸記“在加工物資”科目。
　　3.委托外單位加工收回的庫(kù)存物資，按照所發(fā)生的實(shí)際成本(包括加工前發(fā)出物資的成本和支付的加工費(fèi))，借記本科目，貸記“在加工物資”科目。
　　4.接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物資，其成本比照同類或類似物資的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。接受捐贈(zèng)的物資驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
　　(二)庫(kù)存物資在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法確定發(fā)出物資的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
　　1.開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用或加工發(fā)出庫(kù)存物資，按照其實(shí)際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“在加工物資”等科目，貸記本科目。
　　低值易耗品應(yīng)當(dāng)于內(nèi)部領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷，個(gè)別價(jià)值較高或領(lǐng)用報(bào)廢相對(duì)集中的，可采用五五攤銷法。
　　2.藥房從藥庫(kù)領(lǐng)取藥品，按照領(lǐng)取藥品的成本，借記本科目(藥品——藥房)，貸記本科目(藥品——藥庫(kù))。確認(rèn)藥品收入結(jié)轉(zhuǎn)藥品成本時(shí)，按照發(fā)出藥品的實(shí)際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目(藥品——藥房)。
　　3.確認(rèn)衛(wèi)生材料收入結(jié)轉(zhuǎn)材料成本時(shí)，按照發(fā)出材料的實(shí)際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。
　　4.對(duì)外捐贈(zèng)發(fā)出庫(kù)存物資，按照其實(shí)際成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
　　5.使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的庫(kù)存物資，應(yīng)在發(fā)出、領(lǐng)用物資時(shí)，按發(fā)出物資對(duì)應(yīng)的待沖基金金額，借記“待沖基金”科目，貸記本科目。
　　6.低值易耗品報(bào)廢時(shí)，按照?qǐng)?bào)廢低值易耗品的殘料變價(jià)收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目或“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目[按規(guī)定上繳時(shí)]。
　　四、醫(yī)院的各種庫(kù)存物資，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損等物資，應(yīng)當(dāng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，并及時(shí)查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理：
　　(一)盤盈的庫(kù)存物資，按比照同類或類似物資的市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。
　　(二)盤虧、變質(zhì)、毀損的庫(kù)存物資，按照庫(kù)存物資賬面余額減去該物資對(duì)應(yīng)的待沖基金數(shù)額后的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，按該庫(kù)存物資對(duì)應(yīng)的待沖基金數(shù)額，借記“待沖基金”科目，按該庫(kù)存物資賬面余額，貸記本科目。
　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按照已收回或應(yīng)收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)龋�借�?ldquo;庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢的賬面余額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。
　　五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院庫(kù)存物資的實(shí)際成本。
　　1302 在加工物資
　　一、本科目核算醫(yī)院自制或委托外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實(shí)際成本。
　　二、本科目應(yīng)設(shè)置“自制物資”、“委托加工物資”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，并按照物資類別或品種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　自制藥品、衛(wèi)生材料等的，應(yīng)當(dāng)在本科目的相關(guān)明細(xì)科目下歸集自制物資發(fā)生的直接材料、直接人工(專門從事物資制造工人的人工費(fèi))等直接費(fèi)用;自制多種藥品、衛(wèi)生材料發(fā)生的間接費(fèi)用，在本科目的“自制物資”一級(jí)明細(xì)科目下單獨(dú)設(shè)置“間接費(fèi)用”二級(jí)明細(xì)科目予以歸集，會(huì)計(jì)期末，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)和方法，分配計(jì)入有關(guān)藥品、衛(wèi)生材料的成本。
　　三、在加工物資的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)自制物資
　　1.為自制物資領(lǐng)用庫(kù)存藥品、材料等，借記本科目(自制物資——××藥品、材料)，貸記“庫(kù)存物資”科目。
　　2.專門從事物資制造的人員發(fā)生的直接人工費(fèi)用，借記本科目(自制物資——××藥品、材料)，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目。
　　3.為自制物資發(fā)生其他直接費(fèi)用，借記本科目(自制物資——××藥品、材料)，貸記“銀行存款”等科目。
　　4.為自制物資發(fā)生的間接費(fèi)用，借記本科目(自制物資——間接費(fèi)用)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
　　期末按照受益對(duì)象及規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法分配間接費(fèi)用時(shí)，借記本科目(自制物資——××藥品、材料)，貸記本科目(自制物資——間接費(fèi)用)。
　　間接費(fèi)用一般可以按生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、耗用材料的數(shù)量或成本、直接費(fèi)用(直接材料和直接人工)或藥品、材料產(chǎn)量等進(jìn)行分配。醫(yī)院可根據(jù)自己的具體情況自行選擇分配方法。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
　　5.已經(jīng)制造完成并驗(yàn)收入庫(kù)的藥品、衛(wèi)生材料，按所發(fā)生的實(shí)際成本(包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用)，借記“庫(kù)存物資”科目，貸記本科目(自制物資)。
　　(二)委托加工物資
　　1.發(fā)給外單位加工的藥品、衛(wèi)生材料等，按照其實(shí)際成本，借記本科目(委托加工物資)，貸記“庫(kù)存物資”科目。
　　2.支付加工費(fèi)用，按實(shí)際支付的金額，借記本科目(委托加工物資)，貸記“銀行存款”等科目。
　　3.委托加工完成的藥品、衛(wèi)生材料等驗(yàn)收入庫(kù)，按加工前發(fā)出物資的成本和加工成本，借記“庫(kù)存物資”科目，貸記本科目(委托加工物資)。
　　四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院自制或委托外單位加工但尚未完工的各種物資的實(shí)際成本。
　　1401 待攤費(fèi)用
　　一、本科目核算醫(yī)院已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)(含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。
　　二、醫(yī)院的待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使醫(yī)院受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。
　　三、本科目應(yīng)當(dāng)按照攤銷費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　四、待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　(二)按照受益期限分期平均攤銷時(shí)，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
　　五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。
　　1501 長(zhǎng)期投資
　　一、本科目核算醫(yī)院持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，以及購(gòu)入的在1年內(nèi)(含1年)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債權(quán)性質(zhì)的投資。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“股權(quán)投資”、“債權(quán)投資”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，并在一級(jí)明細(xì)科目下按股權(quán)投資被投資單位和債權(quán)投資的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。到期一次還本付息的長(zhǎng)期債權(quán)投資，還應(yīng)在“債權(quán)投資”一級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置“成本”、“應(yīng)收利息”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、長(zhǎng)期投資的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)股權(quán)投資
　　1.長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為其初始投資成本。
　　(1)以貨幣資金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款(包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用)作為投資成本，借記本科目(股權(quán)投資)，貸記“銀行存款”等科目。
　　(2)以固定資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目(股權(quán)投資)，按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。
　　(3)以已入賬無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目(股權(quán)投資)，按照投出無(wú)形資產(chǎn)已提的攤銷額，借記“累計(jì)攤銷”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按照投出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。以未入賬的無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目(股權(quán)投資)，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。
　　(4)無(wú)償調(diào)入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按在調(diào)出單位的原賬面價(jià)值加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為其投資成本，借記本科目(股權(quán)投資)，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。
　　2.長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，除非追加(或收回)投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般保持不變。
　　被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)，按照宣告分派的利潤(rùn)中屬于醫(yī)院應(yīng)享有的份額，確認(rèn)當(dāng)期投資收益，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。實(shí)際收到利潤(rùn)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
　　3.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照所處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，貸記本科目(股權(quán)投資)，按照尚未領(lǐng)取的已宣告分派的利潤(rùn)，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記“其他收入——投資收益”科目。
　　(二)債權(quán)投資
　　1.長(zhǎng)期債權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為其初始投資成本。
　　(1)以貨幣資金購(gòu)入的長(zhǎng)期債權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款(包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用)作為其投資成本，借記本科目(債權(quán)投資)，貸記“銀行存款”等科目。
　　(2)無(wú)償調(diào)入的長(zhǎng)期債權(quán)投資，按在調(diào)出單位的原賬面價(jià)值加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為其投資成本，借記本科目(債權(quán)投資)，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。
　　2.長(zhǎng)期債權(quán)投資持有期間，應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入。如為到期一次還本付息的債權(quán)投資，借記本科目(債權(quán)投資——應(yīng)收利息)，貸記“其他收入——投資收益”科目;如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。
　　3.出售長(zhǎng)期債權(quán)投資或到期收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照債券初始投資成本和已計(jì)未收利息金額，貸記本科目(債權(quán)投資——成本、應(yīng)收利息)[到期一次還本付息債券]，或本科目(債權(quán)投資)、“其他應(yīng)收款”科目[分期付息債券]，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目。
　　四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的長(zhǎng)期投資的價(jià)值。
　　1601 固定資產(chǎn)
　　一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價(jià)。
　　固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預(yù)計(jì)使用年限在1年以上(不含1年)、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限在1年以上(不含1年)的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。
　　二、醫(yī)院固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備和其他固定資產(chǎn)。相關(guān)說(shuō)明如下：
　　1.對(duì)于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算;如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無(wú)形資產(chǎn)核算。
　　2.醫(yī)院的圖書(shū)應(yīng)當(dāng)參照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，不計(jì)提折舊。
　　產(chǎn)核算的依據(jù)。產(chǎn)產(chǎn)損益三、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)明細(xì)賬中登記每項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)中財(cái)政補(bǔ)助資金、科教項(xiàng)目資金、其他資金的金額及其所占的比例。
　　出租、出借或作為擔(dān)保的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。
　　經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另設(shè)輔助簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。
　　四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)固定資產(chǎn)的取得
　　醫(yī)院取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本作為入賬成本。
　　1.外購(gòu)的固定資產(chǎn)，其成本包括實(shí)際支付的買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到交付使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。
　　以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬成本。
　　購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。發(fā)生安裝費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。安裝完畢交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
　　購(gòu)入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，按照實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，按照扣留的質(zhì)量保證金，貸記“其他應(yīng)付款”科目;質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購(gòu)入固定資產(chǎn)的，按構(gòu)成固定資產(chǎn)成本的支出金額，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，貸記“待沖基金”科目;同時(shí)，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“科教項(xiàng)目支出”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
　　2.自行建造的固定資產(chǎn)，其成本包括該項(xiàng)資產(chǎn)完工交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。工程完工交付使用時(shí)，按自行建造過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
　　3.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、大型修繕后的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值(“固定資產(chǎn)”科目賬面余額減去“累計(jì)折舊”科目賬面余額后的凈值)[1]加上改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建、修繕過(guò)程中的變價(jià)收入，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價(jià)值后的金額確定。
　　將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、大型修繕時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“在建工程”科目，按已計(jì)提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記本科目。工程完工交付使用時(shí)，按工程實(shí)際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
　　4.融資租入的固定資產(chǎn)，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。按照確定的成本，借記本科目，按租賃協(xié)議或合同確定的租賃價(jià)款，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按照實(shí)際支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目。
　　5.無(wú)償調(diào)入或接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定。按確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。
　　(二)按月提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提折舊額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，按照應(yīng)計(jì)提的折舊額，貸記“累計(jì)折舊”科目。
　　(三)與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理：
　　1.為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長(zhǎng)其使用壽命而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，通過(guò)“在建工程”科目核算。有關(guān)賬務(wù)處理參見(jiàn)“在建工程”科目。
　　2.為了維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費(fèi)等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　(四)固定資產(chǎn)在處置(包括出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)等)時(shí)，應(yīng)分別以下情況處理：
　　1.出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照已提取的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
　　2.以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長(zhǎng)期投資——股權(quán)投資”科目，按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。
　　3.無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，按照發(fā)出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照發(fā)出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“其他支出”科目。
　　五、醫(yī)院的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對(duì)于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，根據(jù)規(guī)定的管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值入賬，并確認(rèn)為當(dāng)期收入;盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)先扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)龋瑢�凈損失確認(rèn)為當(dāng)期支出。
　　(一)盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。
　　(二)盤虧的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，按已計(jì)提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按照已收回或應(yīng)收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)�，借�?ldquo;庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢余額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。
　　六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價(jià)。
　　1602 累計(jì)折舊
　　一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)的類別及項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對(duì)除圖書(shū)外的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的成本。醫(yī)院原則上應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)，采用年限平均法或工作量法計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。確需采用其他折舊方法的，應(yīng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)審批，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。醫(yī)院計(jì)提固定資產(chǎn)折舊不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。
　　醫(yī)院一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。
　　固定資產(chǎn)提足折舊后，無(wú)論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。
　　計(jì)提融資租入固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊;無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。
　　固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造等后續(xù)支出而延長(zhǎng)其使用年限的，應(yīng)當(dāng)按照更新改造后重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限，重新計(jì)算折舊額。
　　四、累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)按月提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提折舊額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”[醫(yī)療及其輔助活動(dòng)用固定資產(chǎn)]、“管理費(fèi)用”[行政及后勤管理部門用固定資產(chǎn)]、“其他支出”[經(jīng)營(yíng)出租用固定資產(chǎn)]等科目，按照應(yīng)計(jì)提的折舊額，貸記本科目。
　　對(duì)于具有多種用途、混合使用的房屋等固定資產(chǎn)，其應(yīng)提的折舊額應(yīng)采用合理的方法分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)科目。
　　(二)固定資產(chǎn)處置或盤虧時(shí)，按照所處置或盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記有關(guān)科目，按已提取的折舊，借記本科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
　　五、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。
　　1611 在建工程
　　一、本科目核算醫(yī)院為建造、改建、擴(kuò)建及修繕固定資產(chǎn)以及安裝設(shè)備而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑、安裝工程所發(fā)生的實(shí)際成本。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)建筑工程
　　1.將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或大型修繕等時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目，按已計(jì)提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
　　2.根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按醫(yī)院應(yīng)承付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　使用財(cái)政補(bǔ)助資金向施工企業(yè)支付工程款時(shí)，按照支付金額，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目;同時(shí)，借記本科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。
　　3.在改建、擴(kuò)建、大型修繕過(guò)程中收到的變價(jià)收入，按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　4.醫(yī)院為建筑工程借入的專門借款的利息，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。
　　5.工程完工交付使用時(shí)，按建筑工程所發(fā)生的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
　　(二)設(shè)備安裝
　　1.購(gòu)入或融資租入需要安裝的設(shè)備，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。
　　使用財(cái)政補(bǔ)助資金購(gòu)入需安裝設(shè)備時(shí)，按照支付金額，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目;同時(shí)，借記本科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。
　　2.發(fā)生安裝費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　使用財(cái)政補(bǔ)助資金支付安裝費(fèi)用時(shí)，按照支付金額，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目;同時(shí)，借記本科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。
　　3.設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
　　四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未完工的在建工程發(fā)生的實(shí)際成本。
　　1621 固定資產(chǎn)清理
　　一、本科目核算醫(yī)院因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“處置資產(chǎn)凈額”、“處置凈收入”以及被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記本科目(處置資產(chǎn)凈額)，按照已提取的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
　　(二)清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用和相關(guān)稅金，按照實(shí)際發(fā)生額，借記本科目(處置凈收入)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目。
　　(三)固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損所收回的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(處置凈收入);應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目(處置凈收入)。
　　(四)出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)清理完畢，借記本科目(處置凈收入)，貸記“其他收入”科目或“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目[按規(guī)定上繳時(shí)];同時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目(處置資產(chǎn)凈額)。
　　四、本科目期末如為借方余額，反映醫(yī)院尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失;如為貸方余額，反映醫(yī)院尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。
　　1701 無(wú)形資產(chǎn)
　　一、本科目核算醫(yī)院為開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)等活動(dòng)或?yàn)楣芾砟康亩�持有的且沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。
　　醫(yī)院購(gòu)入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照無(wú)形資產(chǎn)的類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)賬中登記每項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)入賬成本中財(cái)政補(bǔ)助資金、科教項(xiàng)目資金、其他資金的金額及其所占的比例。
　　三、無(wú)形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)無(wú)形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。
　　1.購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)的，按構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)成本的支出金額，借記本科目，貸記“待沖基金”科目;同時(shí)，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“科教項(xiàng)目支出”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
　　2.自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　(二)按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提攤銷額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，按照應(yīng)計(jì)提的攤銷額，貸記“累計(jì)攤銷”科目。
　　(三)與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理：
　　1.為增加無(wú)形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)或擴(kuò)展其功能等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　2.為了維護(hù)無(wú)形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　(四)無(wú)形資產(chǎn)在處置(包括轉(zhuǎn)讓、對(duì)外投資、核銷等)時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：
　　1.經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，按照收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額，貸記“其他收入”科目或“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目[按規(guī)定上繳時(shí)];同時(shí)，按無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“其他支出”科目，按已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按無(wú)形資產(chǎn)賬面余額，貸記本科目。
　　2.以已入賬無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長(zhǎng)期投資——股權(quán)投資”科目，按照投出無(wú)形資產(chǎn)已提的攤銷額，借記“累計(jì)攤銷”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按照投出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。
　　3.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為醫(yī)院帶來(lái)服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值及相關(guān)待沖基金余額予以核銷。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按準(zhǔn)核銷無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“其他支出”科目，按準(zhǔn)核銷無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按準(zhǔn)核銷無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
　　四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院已入賬無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。
　　1702 累計(jì)攤銷
　　一、本科目核算醫(yī)院無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)無(wú)形資產(chǎn)的類別及項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、醫(yī)院無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起，在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)采用年限平均法分期平均攤銷。如預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：
　　1.合同規(guī)定了受益年限但法律沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過(guò)合同規(guī)定的受益年限;
　　2.合同沒(méi)有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過(guò)法律規(guī)定的有效年限;
　　3.合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過(guò)受益年限和有效年限兩者之中較短者。
　　如果合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過(guò)10年。
　　四、累計(jì)攤銷的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提攤銷額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，按照應(yīng)計(jì)提的攤銷額，貸記本科目。
　　(二)處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，按無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記有關(guān)科目，按已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記本科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按無(wú)形資產(chǎn)賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。
　　五、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額。
　　1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
　　一、本科目核算醫(yī)院已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、醫(yī)院發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
　　四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
　　1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢
　　一、本科目核算醫(yī)院在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”、“待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、醫(yī)院發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)當(dāng)先記入本科目，并及時(shí)查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。年度終了結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢。待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)盤盈的庫(kù)存物資，按比照同類或類似物資市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，借記“庫(kù)存物資”科目，貸記本科目(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)。
　　盤虧、變質(zhì)、毀損的庫(kù)存物資，按其賬面余額減去該物資對(duì)應(yīng)的待沖基金數(shù)額后的金額，借記本科目(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)，按相關(guān)待沖基金數(shù)額，借記“待沖基金”科目，按該物資賬面余額，貸記“庫(kù)存物資”科目。
　　(二)盤盈的固定資產(chǎn)，按比照同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目(待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢)。
　　盤虧的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記本科目(待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢)，按已計(jì)提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
　　(三)上述財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損在查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，作如下賬務(wù)處理：
　　盤盈的庫(kù)存物資、固定資產(chǎn)等，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
　　盤虧、變質(zhì)、毀損的庫(kù)存物資以及盤虧的固定資產(chǎn)，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按照已收回或應(yīng)收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)�，借�?ldquo;庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢余額，貸記本科目。
　　四、本科目期末如為借方余額，反映醫(yī)院尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失;如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。年度終了報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，本科目一般應(yīng)無(wú)余額。
　　二、負(fù)債類
　　2001 短期借款
　　一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、短期借款的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)借入各種短期借款時(shí)，按照實(shí)際借得的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　(二)發(fā)生短期借款利息時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。
　　(三)歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未償還的短期借款本金。
　　2101 應(yīng)繳款項(xiàng)
　　一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)或應(yīng)上繳行政主管部門的款項(xiàng)。
　　二、本科目應(yīng)按應(yīng)繳款項(xiàng)類別進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、應(yīng)繳款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)清理后，按照清理收入(包括保險(xiǎn)理賠收入)扣除清理費(fèi)用后的凈額，借記“固定資產(chǎn)清理——處置凈收入”科目，貸記“其他收入”科目或本科目[按規(guī)定上繳時(shí)]。
　　(二)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，按照收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額，貸記“其他收入”科目或本科目[按規(guī)定上繳時(shí)]。
　　(三)按規(guī)定計(jì)算確定或?qū)嶋H取得的其他應(yīng)繳款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
　　(四)上繳款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院的應(yīng)繳未繳款項(xiàng)。年終繳清后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
　　2201 應(yīng)付票據(jù)
　　一、本科目核算醫(yī)院購(gòu)買庫(kù)存物資、醫(yī)療設(shè)備，接受服務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
　　二、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)因購(gòu)買物資、設(shè)備，接受服務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記“庫(kù)存物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。
　　支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。
　　以商業(yè)承兌匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。
　　(二)應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：
　　1.收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　　2.無(wú)力支付票款的，按照應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。
　　(三)如果為帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)期末或票據(jù)到期時(shí)計(jì)算應(yīng)付利息，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
　　到期不能支付的帶息應(yīng)付票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目核算后，期末時(shí)不再計(jì)提利息。
　　三、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院持有的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息。
　　2202 應(yīng)付賬款
　　一、本科目核算醫(yī)院因購(gòu)買庫(kù)存物資、固定資產(chǎn)和接受服務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人等進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)，按照應(yīng)付未付金額，借記“庫(kù)存物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。
　　(二)償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　(三)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。
　　(四)確實(shí)無(wú)法支付或由其他單位承擔(dān)的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未支付的應(yīng)付賬款。
　　2203 預(yù)收醫(yī)療款
　　一、本科目核算醫(yī)院從住院病人、門診病人等預(yù)收的款項(xiàng)。
　　二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照住院病人、門診病人等，對(duì)預(yù)收醫(yī)療款進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、預(yù)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)收到住院病人、門診病人預(yù)交金，按實(shí)際預(yù)收的金額，借記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。
　　(二)與門診病人結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時(shí)，如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，按病人補(bǔ)付金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按病人預(yù)交金額，借記本科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目。如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目;退還病人差額的，還應(yīng)按退還金額，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
　　(三)住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時(shí)，如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人補(bǔ)付金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按病人預(yù)交金額，借記本科目，按病人欠費(fèi)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目;如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人預(yù)交金額，借記本科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目，按退還給病人的差額，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院向住院病人、門診病人等預(yù)收但尚未結(jié)算的款項(xiàng)。
　　2204 應(yīng)付職工薪酬
　　一、本科目核算醫(yī)院按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工(包括離退休人員)的各種薪酬，包括工資、津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)計(jì)算分配應(yīng)付的職工薪酬，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“在加工物資”[專門從事物資自制人員發(fā)生]、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
　　(二)從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳的各種款項(xiàng)(如職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、個(gè)人所得稅等)，借記本科目，貸記“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。
　　(三)支付職工薪酬，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院應(yīng)付未付的職工薪酬。
　　2205 應(yīng)付福利費(fèi)
　　一、本科目核算醫(yī)院按國(guó)家有關(guān)規(guī)定從成本費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)。
　　二、應(yīng)付福利費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)提取職工福利費(fèi)時(shí)，按提取金額，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“在加工物資”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
　　(二)按規(guī)定的開(kāi)支范圍支付職工福利費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
　　三、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院已提取但尚未支付的職工福利費(fèi)金額。
　　2206 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)
　　一、本科目核算醫(yī)院按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的各種社會(huì)保障費(fèi)，包括城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。
　　二、本科目應(yīng)按社會(huì)保障費(fèi)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳的社會(huì)保障費(fèi)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。
　　(二)計(jì)算確定應(yīng)由醫(yī)院為職工負(fù)擔(dān)的社會(huì)保障費(fèi)，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“在加工物資”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
　　(三)支付社會(huì)保障費(fèi)，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院應(yīng)付但尚未支付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的社會(huì)保障費(fèi)。
　　2207 應(yīng)交稅費(fèi)
　　一、本科目核算醫(yī)院按照國(guó)家有關(guān)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)交納或代扣代繳的各種稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等。
　　醫(yī)院應(yīng)交納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)交稅費(fèi)，直接通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按應(yīng)交的稅費(fèi)種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交稅費(fèi)金額，借記“固定資產(chǎn)清理”[出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的稅費(fèi)]、“其他支出”等科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　(二)發(fā)生代扣代繳個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　(三)按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅等，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　(四)發(fā)生其他納稅義務(wù)的，按照應(yīng)交納的稅金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未交納的稅費(fèi)。
　　2209 其他應(yīng)付款
　　一、本科目核算醫(yī)院除應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，如存入保證金等。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　(二)支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　(三)確實(shí)無(wú)法支付或由其他單位承擔(dān)的其他應(yīng)付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。
　　2301 預(yù)提費(fèi)用
　　一、本科目核算醫(yī)院預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的短期借款利息等。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照預(yù)提費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、預(yù)提費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)按規(guī)定預(yù)提短期借款利息等時(shí)，按照預(yù)提的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
　　(二)實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。
　　2401 長(zhǎng)期借款
　　一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)借款及發(fā)生的相關(guān)利息。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按貸款單位、具體貸款種類等進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、長(zhǎng)期借款的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)借入長(zhǎng)期借款時(shí)，按照實(shí)際借入額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　(二)為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息，屬于工程項(xiàng)目建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入工程成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目;屬于工程完工交付使用后發(fā)生的，計(jì)入管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
　　其他的長(zhǎng)期借款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
　　(三)歸還長(zhǎng)期借款本息時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。
　　2402 長(zhǎng)期應(yīng)付款
　　一、本科目核算醫(yī)院發(fā)生的償還期限在1年以上(不含1年)的應(yīng)付款項(xiàng)，如融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、長(zhǎng)期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)發(fā)生長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。
　　(二)支付長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。
　　三、凈資產(chǎn)類
　　3001 事業(yè)基金
　　一、本科目核算醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存的結(jié)余資金和科教項(xiàng)目結(jié)余解除限定后轉(zhuǎn)入的金額等。
　　二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)按規(guī)定將科教項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)后的結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時(shí)，借記“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)(余)”科目，貸記本科目。
　　(二)年末，將當(dāng)年未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時(shí)，借記“結(jié)余分配——轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”科目，貸記本科目。
　　(三)年末，用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余分配——事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”科目。
　　三、醫(yī)院發(fā)生需要調(diào)整以前年度結(jié)余的事項(xiàng)，凡國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定;沒(méi)有規(guī)定的，應(yīng)通過(guò)本科目進(jìn)行核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院非限定用途凈資產(chǎn)的金額。
　　3101 專用基金
　　一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定設(shè)置、提取的具有專門用途的凈資產(chǎn)，如職工福利基金、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金等。
　　二、本科目應(yīng)按照基金類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金時(shí)，借記“結(jié)余分配——提取職工福利基金”科目，貸記本科目(職工福利基金)。
　　(二)按照有關(guān)規(guī)定提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金時(shí)，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目(醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金)。
　　(三)按規(guī)定使用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。所提取的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金不足支付時(shí)，按照超出部分的金額，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院按規(guī)定設(shè)置、提取的具有專門用途凈資產(chǎn)的金額。
　　3201 待沖基金
　　一、本科目核算醫(yī)院使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購(gòu)買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫(kù)存物資時(shí)予以沖減的基金。
　　二、本科目應(yīng)設(shè)置“待沖財(cái)政基金”和“待沖科教項(xiàng)目基金”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。其中，“待沖財(cái)政基金”明細(xì)科目核算使用財(cái)政補(bǔ)助購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購(gòu)買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫(kù)存物資時(shí)予以沖減的基金;“待沖科教項(xiàng)目基金”明細(xì)科目核算使用科教項(xiàng)目收入購(gòu)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購(gòu)買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫(kù)存物資時(shí)予以沖減的基金。
　　三、待沖基金應(yīng)當(dāng)在使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購(gòu)買藥品、衛(wèi)生材料等物資發(fā)生支出時(shí)予以確認(rèn)，并在相關(guān)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)按期計(jì)提折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫(kù)存物資時(shí)予以沖減。領(lǐng)用發(fā)出庫(kù)存物資一并沖減的待沖基金金額為發(fā)出庫(kù)存物資所對(duì)應(yīng)的待沖基金金額。隨相關(guān)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)各期計(jì)提折舊、攤銷一并沖減的待沖基金金額按照以下公式計(jì)算確定：
　　相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊、攤銷時(shí)應(yīng)沖減的待沖基金金額=相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊、攤銷額×相關(guān)資產(chǎn)入賬成本中財(cái)政補(bǔ)助資金或科教項(xiàng)目資金所占的比例
　　相關(guān)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)在提足折舊、攤銷前處置、盤虧的，以及相關(guān)庫(kù)存物資在領(lǐng)用發(fā)出前發(fā)生盤虧、變質(zhì)、毀損的，應(yīng)當(dāng)在將該資產(chǎn)予以沖銷的同時(shí)，將該資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金一并沖銷。
　　四、待沖基金的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)使用財(cái)政補(bǔ)助資金為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購(gòu)買藥品、衛(wèi)生材料等庫(kù)存物資發(fā)生支出時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目;同時(shí)，借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫(kù)存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。
　　(二)使用科教項(xiàng)目資金為購(gòu)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購(gòu)買藥品、衛(wèi)生材料等庫(kù)存物資發(fā)生支出時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記“科教項(xiàng)目支出”科目，貸記“銀行存款”等科目;同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫(kù)存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖科教項(xiàng)目基金”科目。
　　(三)財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提折舊、攤銷時(shí)，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記本科目，按照應(yīng)提折舊、攤銷額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，按照應(yīng)計(jì)提的折舊、攤銷額，貸記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目。
　　(四)領(lǐng)用、發(fā)出財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的庫(kù)存物資時(shí)，按發(fā)出物資所對(duì)應(yīng)的待沖基金金額，借記本科目，貸記“庫(kù)存物資”科目。
　　(五)處置、盤虧財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，以及財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的庫(kù)存物資發(fā)生盤虧、變質(zhì)、毀損的，應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理的同時(shí)，按該項(xiàng)資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金數(shù)額，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫(kù)存物資”等科目。
　　五、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未沖減完畢的待沖基金數(shù)額。
　　3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)
　　一、本科目核算醫(yī)院歷年滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)余。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目。
　　(一)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目
　　“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。
　　“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”二級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
　　“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”二級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“醫(yī)療衛(wèi)生”、“科學(xué)技術(shù)”、“教育”等相關(guān)科目以及具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
　　(二)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目
　　“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)期末，將本期財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入結(jié)轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)時(shí)，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出”科目，貸記本科目(財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn));將本期財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出結(jié)轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)時(shí)，借記本科目(財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn))，貸記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目。
　　(二)年末，將本年財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)時(shí)，按“財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出”明細(xì)科目本年發(fā)生額減去“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”科目下“財(cái)政基本補(bǔ)助支出”備查簿中登記的本年發(fā)生額合計(jì)后的金額，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目(財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn))。
　　(三)年末，完成上述(一)、(二)結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)本科目下“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下所屬各明細(xì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金性質(zhì)的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目下“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目。按照各項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記本科目(財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——××項(xiàng)目)，貸記本科目(財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余)。
　　(四)按規(guī)定向主管部門等上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金、注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余額度等時(shí)，按實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金數(shù)額。
　　3302 科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)(余)
　　一、本科目核算醫(yī)院尚未結(jié)項(xiàng)的非財(cái)政資助科研、教學(xué)項(xiàng)目累計(jì)所取得收入減去累計(jì)發(fā)生支出后的，留待下期按原用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及醫(yī)院已經(jīng)結(jié)項(xiàng)但尚未解除限定的非財(cái)政科教項(xiàng)目結(jié)余資金。
　　這里的“項(xiàng)目”，指醫(yī)院從財(cái)政部門以外的部門或單位取得的、具有指定用途、項(xiàng)目完成后需要報(bào)送項(xiàng)目資金支出決算和使用效果書(shū)面報(bào)告的資金所對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目。
　　這里的“累計(jì)發(fā)生支出”，指使用非財(cái)政科研、教學(xué)項(xiàng)目收入累計(jì)所發(fā)生的支出。
　　二、本科目應(yīng)設(shè)置“科研項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)(余)”、“教學(xué)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)(余)”兩個(gè)明細(xì)科目，并按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)(余)的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期科教項(xiàng)目收入，借記“科教項(xiàng)目收入”科目，貸記本科目。
　　(二)期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期科教項(xiàng)目支出，借記本科目，貸記“科教項(xiàng)目支出”科目。
　　(三)科教項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)后如有結(jié)余資金并解除限定可以轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的，按照結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記本科目，貸記“事業(yè)基金”科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院留待下期按原用途繼續(xù)使用的非財(cái)政科研、教學(xué)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額以及尚未解除限定的非財(cái)政科研、教學(xué)項(xiàng)目結(jié)余資金數(shù)額。
　　3401 本期結(jié)余
　　一、本科目核算醫(yī)院本期除財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支、科教項(xiàng)目收支以外的各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)費(fèi)用后的結(jié)余。
　　二、本期結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)期末，應(yīng)將除財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支、科教項(xiàng)目收支以外的其他各收入、費(fèi)用類科目的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余。按照應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的各收入類科目的本期發(fā)生額，借記“醫(yī)療收入”、“財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出”、“其他收入”科目，貸記本科目;同時(shí)，按照應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的各費(fèi)用類科目的本期發(fā)生額，借記本科目，貸記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目。
　　(二)年末，經(jīng)過(guò)上述(一)結(jié)轉(zhuǎn)后，首先，應(yīng)將本年財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)，按“財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出”明細(xì)科目本年發(fā)生額減去“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”科目下“財(cái)政基本補(bǔ)助支出”備查簿中登記的本年發(fā)生額合計(jì)后的金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(基本支出結(jié)轉(zhuǎn))”科目。
　　其次，將扣除財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)后本年實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)結(jié)余(或發(fā)生的業(yè)務(wù)虧損)結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。如扣除財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)后本科目為貸方余額(即為本年實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)結(jié)余)，借記本科目，貸記“結(jié)余分配”科目;如扣除財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)后本科目為借方余額(即為本年發(fā)生的業(yè)務(wù)虧損)，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目。
　　三、本科目期末如為貸方余額，反映醫(yī)院自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)結(jié)余;如為借方余額，反映醫(yī)院自年初至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的業(yè)務(wù)虧損。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
　　3501 結(jié)余分配
　　一、本科目核算醫(yī)院當(dāng)年提取職工福利基金、未分配結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金、用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損等的情況和結(jié)果。
　　二、本科目應(yīng)設(shè)置“事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”、“提取職工福利基金”、“轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)年末，將本年扣除財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)后實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配時(shí)，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目;將本年扣除財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)后發(fā)生的業(yè)務(wù)虧損結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配時(shí)，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。
　　(二)經(jīng)過(guò)上述(一)結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目為貸方余額的，可以按國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。提取職工福利基金時(shí)，借記本科目(提取職工福利基金)，貸記“專用基金”科目;將提取職工福利基金后本科目的貸方余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時(shí)，借記本科目(轉(zhuǎn)入事業(yè)基金)，貸記“事業(yè)基金”科目。
　　(三)經(jīng)過(guò)上述(一)結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目為借方余額的，應(yīng)由事業(yè)基金彌補(bǔ)，不得進(jìn)行其他分配;事業(yè)基金不足以彌補(bǔ)的，為累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。以事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目(事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損)。
　　四、年末將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金后，本科目一般應(yīng)無(wú)余額。本科目年末有借方余額的，表示醫(yī)院累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損。
　　四、收入類
　　4001 醫(yī)療收入
　　一、本科目核算醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入和住院收入。
　　二、本科目應(yīng)設(shè)置“門診收入”、“住院收入”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目。
　　(一)“門診收入”一級(jí)明細(xì)科目
　　“門診收入”一級(jí)明細(xì)科目核算醫(yī)院為門診病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入。該一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“掛號(hào)收入”、“診察收入”、“檢查收入”、“化驗(yàn)收入”、“治療收入”、“手術(shù)收入”、“衛(wèi)生材料收入”、“藥品收入”、“藥事服務(wù)費(fèi)收入”、“其他門診收入”、“結(jié)算差額”等二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。其中：
　　“藥品收入”二級(jí)明細(xì)科目下，應(yīng)設(shè)置“西藥”、“中成藥”、“中草藥”等三級(jí)明細(xì)科目。
　　“結(jié)算差額”二級(jí)明細(xì)科目核算醫(yī)院同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，因醫(yī)院按照醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確認(rèn)的應(yīng)收醫(yī)療款金額與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)際支付金額不同，而產(chǎn)生的需要調(diào)整醫(yī)院醫(yī)療收入的差額(不包括醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付所產(chǎn)生的差額)。醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付而不能收回的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)為壞賬損失，不通過(guò)本明細(xì)科目核算。
　　(二)“住院收入”一級(jí)明細(xì)科目
　　“住院收入”一級(jí)明細(xì)科目核算醫(yī)院為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入。該一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“床位收入”、“診察收入”、“檢查收入”、“化驗(yàn)收入”、“治療收入”、“手術(shù)收入”、“護(hù)理收入”、“衛(wèi)生材料收入”、“藥品收入”、“藥事服務(wù)費(fèi)收入”、“其他住院收入”、“結(jié)算差額”等二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。其中：
　　“藥品收入”二級(jí)明細(xì)科目下，應(yīng)設(shè)置“西藥”、“中成藥”、“中草藥”等三級(jí)明細(xì)科目。
　　“結(jié)算差額”二級(jí)明細(xì)科目的核算內(nèi)容同“門診收入”一級(jí)明細(xì)科目所屬的“結(jié)算差額”二級(jí)明細(xì)科目。
　　三、醫(yī)療收入應(yīng)當(dāng)在提供醫(yī)療服務(wù)(包括發(fā)出藥品)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照國(guó)家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定的金額確認(rèn)入賬。醫(yī)院給予病人或其他付費(fèi)方的折扣不計(jì)入醫(yī)療收入。
　　醫(yī)院同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)際支付金額與醫(yī)院確認(rèn)的應(yīng)收醫(yī)療款金額之間存在差額的，對(duì)于除醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付所產(chǎn)生的差額以外的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整醫(yī)療收入。
　　四、醫(yī)療收入的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)實(shí)現(xiàn)醫(yī)療收入時(shí)，按照依據(jù)規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定的金額(不包括醫(yī)院給予病人或其他付費(fèi)方的折扣)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”、“應(yīng)收醫(yī)療款”等科目，貸記本科目。
　　(二)同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算應(yīng)收醫(yī)療款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記本科目(門診收入、住院收入——結(jié)算差額)。
　　(三)期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。
　　五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
　　4101 財(cái)政補(bǔ)助收入
　　一、本科目核算醫(yī)院按部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助。
　　二、本科目應(yīng)設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目。其中，“基本支出”明細(xì)科目核算醫(yī)院由財(cái)政部門撥入的符合國(guó)家規(guī)定的離退休人員經(jīng)費(fèi)、政策性虧損補(bǔ)貼等經(jīng)常性補(bǔ)助;“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目核算醫(yī)院由財(cái)政部門撥入的主要用于基本建設(shè)和設(shè)備購(gòu)置、重點(diǎn)學(xué)科發(fā)展、承擔(dān)政府指定公共衛(wèi)生任務(wù)等的專項(xiàng)補(bǔ)助。
　　“基本支出”一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
　　“項(xiàng)目支出”一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“醫(yī)療衛(wèi)生”、“科學(xué)技術(shù)”、“教育”等相關(guān)科目以及具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、財(cái)政補(bǔ)助采用國(guó)庫(kù)集中支付方式下?lián)軙r(shí)，在財(cái)政直接支付方式下，應(yīng)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》時(shí)，按照通知書(shū)中的直接支付入賬金額確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入;在財(cái)政授權(quán)支付方式下，應(yīng)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《授權(quán)支付到賬通知書(shū)》時(shí)，按照通知書(shū)中的授權(quán)支付額度確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。
　　其他方式下?lián)艿呢?cái)政補(bǔ)助，應(yīng)在實(shí)際取得補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。
　　四、財(cái)政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)財(cái)政直接支付方式下，按照財(cái)政直接支付金額，借記 “醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目;對(duì)于為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購(gòu)買藥品等庫(kù)存物資而由財(cái)政直接支付的支出，還應(yīng)借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫(kù)存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。
　　年度終了，醫(yī)院根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付”科目，貸記本科目。
　　(二)財(cái)政授權(quán)支付方式下，按照財(cái)政授權(quán)支付到賬額度金額，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。
　　年度終了，醫(yī)院本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。
　　(三)其他方式下，實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　(四)期末，將本科目的貸方余額分別轉(zhuǎn)入本期結(jié)余和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)。按本科目(基本支出)的貸方余額，借記本科目(基本支出)，貸記“本期結(jié)余”科目;按本科目(項(xiàng)目支出)的貸方余額，借記本科目(項(xiàng)目支出)，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn))”科目。
　　五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
　　4201 科教項(xiàng)目收入
　　一、本科目核算醫(yī)院取得的除財(cái)政補(bǔ)助收入外專門用于科研、教學(xué)項(xiàng)目的補(bǔ)助收入。
　　二、本科目應(yīng)設(shè)置“科研項(xiàng)目收入”、“教學(xué)項(xiàng)目收入”兩個(gè)明細(xì)科目，并按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、科教項(xiàng)目收入應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到時(shí)，按照實(shí)際收到的金額予以確認(rèn)。
　　四、科教項(xiàng)目收入的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)取得除財(cái)政補(bǔ)助收入以外的科研、教學(xué)項(xiàng)目資金時(shí)，按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　(二)期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)(余)，借記本科目，貸記“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)(余)”科目。
　　五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
　　4301 其他收入
　　一、本科目核算醫(yī)院除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入以外的其他收入，包括培訓(xùn)收入、食堂收入、銀行存款利息收入、租金收入、投資收益、財(cái)產(chǎn)物資盤盈收入、捐贈(zèng)收入、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他收入的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。其中，醫(yī)院對(duì)外投資實(shí)現(xiàn)的投資凈損益，應(yīng)單設(shè)“投資收益”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
　　三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)取得培訓(xùn)收入、食堂收入、銀行存款利息收入等時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　(二)固定資產(chǎn)出租收入，在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按直線法確認(rèn)收入。
　　采用預(yù)付租金方式的，收到預(yù)付的租金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目;分期確認(rèn)租金收入時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。
　　采用后付租金方式的，每期確認(rèn)租金收入時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。收到租金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
　　采用分期收取租金方式的，每期收取租金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　(三)投資收益
　　1.短期投資持有期間收到利息等投資收益時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(投資收益)。
　　出售或到期收回短期債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記“短期投資”科目，按其差額，借記或貸記本科目(投資收益)。
　　2.長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)，按照宣告分派的利潤(rùn)中屬于醫(yī)院應(yīng)享有的份額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目(投資收益)。
　　處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照所處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，貸記“長(zhǎng)期投資——股權(quán)投資”科目，按照尚未領(lǐng)取的已宣告分派的利潤(rùn)，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目(投資收益)。
　　3.持有的長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)在債券持有期間按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入，如為到期一次還本付息的債券投資，借記“長(zhǎng)期投資——債權(quán)投資(應(yīng)收利息)”科目，貸記本科目(投資收益);如為分期付息、到期還本的債券投資，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目(投資收益)。
　　出售長(zhǎng)期債權(quán)投資或到期收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照債券初始投資成本和已計(jì)未收利息金額，貸記“長(zhǎng)期投資——債權(quán)投資(成本、應(yīng)收利息)”科目[到期一次還本付息債券]，或“長(zhǎng)期投資——債權(quán)投資”、“其他應(yīng)收款”科目[分期付息債券]，按照其差額，貸記或借記本科目(投資收益)。
　　(四)盤盈的庫(kù)存物資、固定資產(chǎn)等，在經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。
　　(五)接受的捐贈(zèng)資金，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;接受的實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)，按照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目。
　　(六)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，按照經(jīng)批準(zhǔn)核銷的金額，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”科目，貸記本科目。
　　(七)期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。
　　四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
　　五、費(fèi)用類
　　5001 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本
　　一、本科目核算醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及衛(wèi)生材料費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用，不包括財(cái)政補(bǔ)助收入和科教項(xiàng)目收入形成的固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷。
　　醫(yī)院統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)費(fèi)在“管理費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。
　　使用財(cái)政基本補(bǔ)助發(fā)生的歸屬于醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的支出，在本科目核算;使用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助發(fā)生的支出，在“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目核算，不在本科目核算。
　　醫(yī)院開(kāi)展科研、教學(xué)項(xiàng)目使用自籌配套資金發(fā)生的支出，以及醫(yī)院開(kāi)展的不與本制度規(guī)定的特定“項(xiàng)目”相關(guān)的醫(yī)療輔助科研、教學(xué)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)人員經(jīng)費(fèi)、專用材料費(fèi)、資產(chǎn)折舊(攤銷)費(fèi)等費(fèi)用，在本科目核算，不在“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“科教項(xiàng)目支出”科目核算。
　　二、本科目應(yīng)設(shè)置“人員經(jīng)費(fèi)”、“衛(wèi)生材料費(fèi)”、“藥品費(fèi)”、“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)”、“無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)”、“提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”、“其他費(fèi)用”等一級(jí)明細(xì)科目，并按照各具體科室進(jìn)行明細(xì)核算，歸集臨床服務(wù)、醫(yī)療技術(shù)、醫(yī)療輔助類各科室發(fā)生的，能夠直接計(jì)入各科室或采用一定方法計(jì)算后計(jì)入各科室的直接成本。
　　“人員經(jīng)費(fèi)”、“其他費(fèi)用”明細(xì)科目下還應(yīng)參照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
　　醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“財(cái)政基本補(bǔ)助支出”備查簿，按《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”以及“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的相關(guān)科目，對(duì)各項(xiàng)歸屬于醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的財(cái)政基本補(bǔ)助支出進(jìn)行登記。
　　三、醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)為從事醫(yī)療活動(dòng)及其輔助活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬、福利費(fèi)等，借記本科目(人員經(jīng)費(fèi))，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目。
　　(二)開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)及其輔助活動(dòng)中，內(nèi)部領(lǐng)用或出售發(fā)出的藥品、衛(wèi)生材料等，按其實(shí)際成本，借記本科目(衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi))，貸記“庫(kù)存物資”科目。
　　(三)開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所使用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的折舊、攤銷，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提折舊、攤銷額中的其余金額部分，借記本科目(固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi))，按照應(yīng)計(jì)提的折舊、攤銷額，貸記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目。
　　(四)計(jì)提的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金，按照計(jì)提金額，借記本科目(提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金)，貸記“專用基金——醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”科目。
　　(五)開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)及其輔助活動(dòng)中發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目(其他費(fèi)用)，貸記“銀行存款”、“待攤費(fèi)用”等科目。
　　(六)期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。
　　四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
　　5101 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出
　　一、本科目核算醫(yī)院本期使用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助(包括當(dāng)年取得的財(cái)政補(bǔ)助和以前年度結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余的財(cái)政補(bǔ)助)發(fā)生的支出。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“醫(yī)療衛(wèi)生”、“科學(xué)技術(shù)”、“教育”等相關(guān)科目以及具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)財(cái)政直接支付方式下，發(fā)生財(cái)政直接支付的項(xiàng)目補(bǔ)助時(shí)，按照支付金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目;對(duì)于為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購(gòu)買藥品等物資而由財(cái)政直接支付的支出，還應(yīng)借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫(kù)存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。
　　(二)財(cái)政授權(quán)支付方式下，使用零余額賬戶用款額度發(fā)生項(xiàng)目補(bǔ)助支付時(shí)，按照支付金額，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目;對(duì)于為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購(gòu)買藥品等物資而由財(cái)政授權(quán)支付的支出，還應(yīng)借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫(kù)存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。
　　(三)其他方式下，發(fā)生財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;對(duì)于為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購(gòu)買藥品等物資發(fā)生的支出，還應(yīng)借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫(kù)存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。
　　(四)期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)，借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn))”科目，貸記本科目。
　　四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
　　5201 科教項(xiàng)目支出
　　一、本科目核算醫(yī)院使用除財(cái)政補(bǔ)助收入以外的科研、教學(xué)項(xiàng)目收入開(kāi)展科研、教學(xué)項(xiàng)目活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)支出。
　　二、本科目應(yīng)設(shè)置“科研項(xiàng)目支出”、“教學(xué)項(xiàng)目支出”兩個(gè)明細(xì)科目，并按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
　　醫(yī)院還應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的輔助賬，登記開(kāi)展各科研、教學(xué)項(xiàng)目所使用自籌配套資金的情況。
　　三、科教項(xiàng)目支出的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)使用科教項(xiàng)目收入發(fā)生的各項(xiàng)支出，按實(shí)際支出金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;形成固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、庫(kù)存物資的，還應(yīng)同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫(kù)存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖科教項(xiàng)目基金”科目。
　　(二)期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)(余)，借記“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)(余)”科目，貸記本科目。
　　四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
　　5301 管理費(fèi)用
　　一、本科目核算醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療、科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括醫(yī)院行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)折舊(攤銷)費(fèi)等費(fèi)用，以及醫(yī)院統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)費(fèi)、壞賬損失、銀行借款利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)支出、匯兌損益、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等。
　　為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的專門借款，在工程項(xiàng)目建設(shè)期間的借款利息應(yīng)予資本化，不在本科目核算;在工程完工交付使用后發(fā)生的專門借款利息，在本科目核算。
　　使用財(cái)政基本補(bǔ)助發(fā)生的歸屬于管理費(fèi)用的支出，在本科目核算;使用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助發(fā)生的支出，在“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目核算，不在本科目核算。
　　二、本科目應(yīng)設(shè)置“人員經(jīng)費(fèi)”、“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)”、“無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)”、“其他費(fèi)用”等一級(jí)明細(xì)科目。其中：“人員經(jīng)費(fèi)”、“其他費(fèi)用”明細(xì)科目下應(yīng)參照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
　　醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“財(cái)政基本補(bǔ)助支出”備查簿，按《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”以及“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的相關(guān)科目，對(duì)各項(xiàng)歸屬于管理費(fèi)用的財(cái)政基本補(bǔ)助支出進(jìn)行登記。
　　三、管理費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)為行政及后勤管理部門人員以及離退休人員計(jì)提的薪酬、福利費(fèi)等，借記本科目(人員經(jīng)費(fèi))，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目。
　　(二)行政及后勤管理部門所使用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的折舊、攤銷，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提折舊、攤銷額中的其余金額部分，借記本科目(固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi))，按照應(yīng)計(jì)提的折舊、攤銷額，貸記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目。
　　(三)提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記本科目(其他費(fèi)用)，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目(其他費(fèi)用)。
　　(四)發(fā)生應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的銀行借款利息支出時(shí)，借記本科目(其他費(fèi)用)，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目。
　　發(fā)生匯兌凈收益時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目(其他費(fèi)用);發(fā)生匯兌凈損失時(shí)，借記本科目(其他費(fèi)用)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
　　(五)發(fā)生其他各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)，借記本科目(其他費(fèi)用)，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫(kù)存物資”、“待攤費(fèi)用”等科目。
　　(六)期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。
　　四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
　　5302 其他支出
　　一、本科目核算醫(yī)院本期發(fā)生的，無(wú)法歸屬到醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用中的支出，包括培訓(xùn)支出，食堂提供服務(wù)發(fā)生的支出，出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，財(cái)產(chǎn)物資盤虧或毀損損失，捐贈(zèng)支出，罰沒(méi)支出等。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他支出的種類和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)為出租固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提折舊額中的其余金額部分，借記本科目，按照應(yīng)計(jì)提的折舊額，貸記“累計(jì)折舊”科目。
　　(二)盤虧、變質(zhì)、毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按照已收回或應(yīng)收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)�，借�?ldquo;庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢余額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
　　(三)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交稅費(fèi)金額，借記本科目、“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
　　(四)發(fā)生培訓(xùn)支出、食堂支出、捐贈(zèng)支出、罰沒(méi)支出等其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　(五)期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。
　　四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
　　第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式

編  號(hào)	會(huì)計(jì)報(bào)表名稱	編制期
會(huì)醫(yī)01表	資產(chǎn)負(fù)債表	月度、季度、年度
會(huì)醫(yī)02表	收入費(fèi)用總表	月度、季度、年度
會(huì)醫(yī)02表附表01	醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表	月度、季度、年度
會(huì)醫(yī)03表	現(xiàn)金流量表	年度
會(huì)醫(yī)04表	財(cái)政補(bǔ)助收支情況表	年度

　　資產(chǎn)負(fù)債表
　　會(huì)醫(yī)01表
　　編制單位： 年 月 日 單位：元

資 產(chǎn)	期末余額	年初余額	負(fù)債和凈資產(chǎn)	期末余額	年初余額
流動(dòng)資產(chǎn)：			流動(dòng)負(fù)債：
貨幣資金			短期借款
短期投資			應(yīng)繳款項(xiàng)
財(cái)政應(yīng)返還額度			應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)收在院病人醫(yī)療款			應(yīng)付賬款
應(yīng)收醫(yī)療款			預(yù)收醫(yī)療款
其他應(yīng)收款			應(yīng)付職工薪酬
減：壞賬準(zhǔn)備			應(yīng)付福利費(fèi)
預(yù)付賬款			應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)
存貨			應(yīng)交稅費(fèi)
待攤費(fèi)用			其他應(yīng)付款
一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資			預(yù)提費(fèi)用
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)			一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債
非流動(dòng)資產(chǎn)：			流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
長(zhǎng)期投資			非流動(dòng)負(fù)債：
固定資產(chǎn)			長(zhǎng)期借款
固定資產(chǎn)原價(jià)			長(zhǎng)期應(yīng)付款
減：累計(jì)折舊			非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
在建工程			負(fù)債合計(jì)
固定資產(chǎn)清理			凈資產(chǎn)：
無(wú)形資產(chǎn)			事業(yè)基金
無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)			專用基金
減：累計(jì)攤銷			待沖基金
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用			財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）
待處理財(cái)產(chǎn)損溢			科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)			本期結(jié)余
			未彌補(bǔ)虧損
			凈資產(chǎn)合計(jì)
資產(chǎn)總計(jì)			負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)

　　收入費(fèi)用總表
　　會(huì)醫(yī)02表
　　編制單位： 　　　　　 　 年 月 　 單位：元

項(xiàng)  目	本月數(shù)	本年累計(jì)數(shù)
一、醫(yī)療收入
加：財(cái)政基本補(bǔ)助收入
減：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本
減：管理費(fèi)用
二、醫(yī)療結(jié)余
加：其他收入
減：其他支出
三、本期結(jié)余
減：財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
四、結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配
加：年初未彌補(bǔ)虧損
加：事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損
減：提取職工福利基金
轉(zhuǎn)入事業(yè)基金
年末未彌補(bǔ)虧損
五、本期財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）：
財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入
減：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出
六、本期科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）：
科教項(xiàng)目收入
減：科教項(xiàng)目支出

　　醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表
　　會(huì)醫(yī)02表附表01
　　編制單位： 年 月 單位：元

項(xiàng)  目	本月數(shù)	本年 累計(jì)數(shù)	項(xiàng)  目	本月數(shù)	本年 累計(jì)數(shù)
醫(yī)療收入			醫(yī)療成本
1.門診收入			（一）按性質(zhì)分類
其中：掛號(hào)收入			1.人員經(jīng)費(fèi)
診察收入			2.衛(wèi)生材料費(fèi)
檢查收入			3.藥品費(fèi)
化驗(yàn)收入			4.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)
治療收入			5.無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)
手術(shù)收入			6.提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金
衛(wèi)生材料收入			7.其他費(fèi)用
藥品收入			（二）按功能分類
其中：西藥收入			1.醫(yī)療業(yè)務(wù)成本
中草藥收入			其中：臨床服務(wù)成本
中成藥收入			醫(yī)療技術(shù)成本
藥事服務(wù)費(fèi)收入			醫(yī)療輔助成本
其他門診收入			2.管理費(fèi)用
2.住院收入
其中：床位收入
診察收入
檢查收入
化驗(yàn)收入
治療收入
手術(shù)收入
護(hù)理收入
衛(wèi)生材料收入
藥品收入
其中：西藥收入
中草藥收入
中成藥收入
藥事服務(wù)費(fèi)收入
其他住院收入

　　現(xiàn)金流量表
　　會(huì)醫(yī)03表
　　編制單位： 年度 單位：元

項(xiàng)  目	行次	金  額
一、業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)收到的現(xiàn)金
財(cái)政基本支出補(bǔ)助收到的現(xiàn)金
財(cái)政非資本性項(xiàng)目補(bǔ)助收到的現(xiàn)金
從事科教項(xiàng)目活動(dòng)收到的除財(cái)政補(bǔ)助以外的現(xiàn)金
收到的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
現(xiàn)金流入小計(jì)
發(fā)生人員經(jīng)費(fèi)支付的現(xiàn)金
購(gòu)買藥品支付的現(xiàn)金
購(gòu)買衛(wèi)生材料支付的現(xiàn)金
使用財(cái)政非資本性項(xiàng)目補(bǔ)助支付的現(xiàn)金
使用科教項(xiàng)目收入支付的現(xiàn)金
支付的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
現(xiàn)金流出小計(jì)
業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
收回投資所收到的現(xiàn)金
取得投資收益所收到的現(xiàn)金
處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額
收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
現(xiàn)金流入小計(jì)
購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
對(duì)外投資支付的現(xiàn)金
上繳處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)收回現(xiàn)金凈額支付的現(xiàn)金
支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
現(xiàn)金流出小計(jì)
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
取得財(cái)政資本性項(xiàng)目補(bǔ)助收到的現(xiàn)金
借款收到的現(xiàn)金
收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
現(xiàn)金流入小計(jì)
償還借款支付的現(xiàn)金
償付利息支付的現(xiàn)金
支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
現(xiàn)金流出小計(jì)
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額
五、現(xiàn)金凈增加額

　　財(cái)政補(bǔ)助收支情況表
　　會(huì)醫(yī)04表
　　編制單位： 年度 單位：元

項(xiàng)  目	結(jié)轉(zhuǎn)本年數(shù)	——
一、上年結(jié)轉(zhuǎn)		——
（一）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)		——
1.基本支出結(jié)轉(zhuǎn)		——
2.項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)		——
其中：醫(yī)療衛(wèi)生項(xiàng)目		——
科學(xué)技術(shù)項(xiàng)目		——
教育項(xiàng)目		——
（二）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余		——
項(xiàng)  目	本年數(shù)	上年數(shù)
二、本年財(cái)政補(bǔ)助收入
（一）基本支出
（二）項(xiàng)目支出
其中：醫(yī)療衛(wèi)生項(xiàng)目
科學(xué)技術(shù)項(xiàng)目
教育項(xiàng)目
三、本年財(cái)政補(bǔ)助支出
（一）基本支出
（二）項(xiàng)目支出
其中：醫(yī)療衛(wèi)生項(xiàng)目
科學(xué)技術(shù)項(xiàng)目
教育項(xiàng)目
四、財(cái)政補(bǔ)助上繳
（一）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)上繳
（二）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余上繳
項(xiàng)  目	結(jié)轉(zhuǎn)下年數(shù)	——
五、結(jié)轉(zhuǎn)下年		——
（一）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)		——
1.基本支出結(jié)轉(zhuǎn)		——
2.項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)		——
其中：醫(yī)療衛(wèi)生項(xiàng)目		——
科學(xué)技術(shù)項(xiàng)目		——
教育項(xiàng)目		——
（二）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余		——

　　第五部分 會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明
　　一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明
　　1.本表反映醫(yī)院某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。
　　2.本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。
　　3.本表“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
　　(1)“貨幣資金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度以及其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。
　　(2)“短期投資”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末持有的短期投資的成本金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
　　(3)“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末財(cái)政應(yīng)返還額度的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目的期末余額填列。
　　(4)“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末應(yīng)收在院病人醫(yī)療款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目的期末余額填列。
　　(5)“應(yīng)收醫(yī)療款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末應(yīng)收醫(yī)療款的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收醫(yī)療款”科目的期末余額填列。
　　(6)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末其他應(yīng)收款的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。
　　(7)“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款提取的壞賬準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末貸方余額填列;如果“壞賬準(zhǔn)備”科目期末為借方余額，則以“-”號(hào)填列。
　　(8)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院預(yù)付給商品或者服務(wù)供應(yīng)單位等的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。
　　(9)“存貨”項(xiàng)目，反映醫(yī)院在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中持有已備出售給病人用于治療，或者為了治療出售仍處在加工(包括自制和委托外單位加工)過(guò)程中的，或者將在提供醫(yī)療服務(wù)或日常管理中耗用的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存物資”、“在加工物資”科目的期末余額合計(jì)填列。
　　(10)“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映醫(yī)院已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)(含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。
　　(11)“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目，反映醫(yī)院將在1年內(nèi)(含1年)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資——債權(quán)投資”明細(xì)科目的期末余額中將在1年內(nèi)(含1年)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資余額分析填列。
　　(12)“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，按照“貨幣資金”、“短期投資”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”、“存貨”、“待攤費(fèi)用”、“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)減去“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目金額后的金額填列。
　　(13)“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映醫(yī)院持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，以及在1年內(nèi)(含1年)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債權(quán)性質(zhì)的投資。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目期末余額減去其中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資余額后的金額填列。
　　(14)“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院各項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值(賬面價(jià)值)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”科目期末余額后的金額填列。
　　本項(xiàng)目下，“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)，根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額填列;“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映醫(yī)院各項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊，根據(jù)“累計(jì)折舊”科目期末余額填列。
　　(15)“在建工程”項(xiàng)目，反映醫(yī)院尚未完工交付使用的在建工程發(fā)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
　　(16)“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映醫(yī)院因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列;如果“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，則以“-”號(hào)填列。
　　(17)“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院持有的各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)攤銷”科目期末余額后的金額填列。
　　本項(xiàng)目下，“無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院持有的各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目期末余額填列;“累計(jì)攤銷”項(xiàng)目，反映醫(yī)院各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的累計(jì)攤銷，根據(jù)“累計(jì)攤銷”科目期末余額填列。
　　(18)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映醫(yī)院已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。
　　(19)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈損失或凈溢余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的期末借方余額填列;如果“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目期末為貸方余額，則以“-”號(hào)填列。在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，本項(xiàng)目金額一般應(yīng)為“0”。
　　(20)“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，按照“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
　　(21)“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，按照“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”、“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
　　(22)“短期借款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的、尚未償還的期限在1年以下(含1年)的各種借款。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
　　(23)“應(yīng)繳款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)或應(yīng)上繳行政主管部門的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目的期末余額填列。
　　(24)“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末應(yīng)付票據(jù)的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。
　　(25)“應(yīng)付賬款”科目，反映醫(yī)院期末應(yīng)付未付賬款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列。
　　(26)“預(yù)收醫(yī)療款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院向住院病人、門診病人等預(yù)收的醫(yī)療款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收醫(yī)療款”科目的期末余額填列。
　　(27)“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映醫(yī)院按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付未付給職工的各種薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額填列。
　　(28)“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院按有關(guān)規(guī)定提取、尚未支付的職工福利費(fèi)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額填列。
　　(29)“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付未付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的各種社會(huì)保障費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目的期末余額填列。
　　(30)“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院應(yīng)交未交的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末余額填列。
　　(31)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末其他應(yīng)付款金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
　　(32)“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映醫(yī)院預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末余額填列。
　　(33)“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映醫(yī)院承擔(dān)的將于1年內(nèi)(含1年)償還的長(zhǎng)期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額中將在1年內(nèi)(含1年)到期的金額分析填列。
　　(34)“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，按照“短期借款”、“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收醫(yī)療款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
　　(35)“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各種借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長(zhǎng)期借款余額后的金額填列。
　　(36)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院發(fā)生的償還期限在1年以上(不含1年)的各種應(yīng)付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款余額后的金額填列。
　　(37)“非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，按照“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
　　(38)“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，按照“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”、“非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
　　(39)“事業(yè)基金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存的結(jié)余資金和科教項(xiàng)目結(jié)余解除限定后轉(zhuǎn)入的金額等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)基金”科目的期末余額填列。
　　(40)“專用基金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院按規(guī)定設(shè)置、提取的具有專門用途的凈資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專用基金”科目的期末余額填列。
　　(41)“待沖基金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購(gòu)買藥品等物資所形成的，留待計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫(kù)存物資時(shí)予以沖減的基金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待沖基金”科目的期末余額填列。
　　(42)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院歷年滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)”科目的期末余額填列。
　　(43)“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)(余)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院尚未結(jié)項(xiàng)的非財(cái)政資助科研、教學(xué)項(xiàng)目累計(jì)所取得收入減去累計(jì)發(fā)生支出后的，留待下期按原用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及醫(yī)院已經(jīng)結(jié)項(xiàng)但尚未解除限定的非財(cái)政科研、教學(xué)項(xiàng)目結(jié)余資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)(余)”科目的期末余額填列。
　　(44)“本期結(jié)余”項(xiàng)目，反映醫(yī)院自年初至報(bào)告期末止除財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支、科教項(xiàng)目收支以外的各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)費(fèi)用后的累計(jì)結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“本期結(jié)余”科目的期末貸方余額填列;“本期結(jié)余”科目期末為借方余額時(shí)，以“-”號(hào)填列。在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，本項(xiàng)目金額應(yīng)為“0”。
　　(45)“未彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目，反映醫(yī)院累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“結(jié)余分配”科目的期末借方余額，以“-”號(hào)填列。
　　(46)“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，按照“事業(yè)基金”、“專用基金”、“待沖基金”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)”、“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)(余)”、“本期結(jié)余”、“未彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
　　(47)“負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，按照“負(fù)債合計(jì)”、“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
　　二、收入費(fèi)用總表編制說(shuō)明
　　1.本表反映醫(yī)院在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)全部收入、費(fèi)用及結(jié)余的實(shí)際情況。
　　2.本表“本月數(shù)”欄反映各收入、費(fèi)用及結(jié)余項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編制年度收入費(fèi)用總表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”欄，反映各收入、費(fèi)用及結(jié)余項(xiàng)目上一年度的實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果本年度收入費(fèi)用總表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年度收入費(fèi)用總表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入年度本表中的“上年數(shù)”欄。
　　本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。
　　3.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
　　(1)“醫(yī)療收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入和住院收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“醫(yī)療收入”科目的貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的金額填列。
　　(2)“財(cái)政基本補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期按部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同級(jí)財(cái)政部門取得的基本支出補(bǔ)助。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出”明細(xì)科目的發(fā)生額填列。
　　(3)“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額填列。
　　(4)“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療、科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括醫(yī)院行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)折舊(攤銷)費(fèi)等費(fèi)用，以及醫(yī)院統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)費(fèi)、壞賬損失、銀行借款利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)支出、匯兌損益、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的金額填列。
　　(5)“醫(yī)療結(jié)余”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期醫(yī)療收入加上財(cái)政基本補(bǔ)助收入，再減去醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用后的結(jié)余數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“醫(yī)療收入”項(xiàng)目金額加上“財(cái)政基本補(bǔ)助收入”項(xiàng)目金額，再減去“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目金額、“管理費(fèi)用”項(xiàng)目金額后的金額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。
　　(6)“其他收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入以外的其他收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目的貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的金額填列。
　　(7)“其他支出”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期發(fā)生的，無(wú)法歸屬到醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用中的支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他支出”科目的發(fā)生額填列。
　　(8)“本期結(jié)余”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期醫(yī)療結(jié)余加上其他收入，再減去其他支出后的結(jié)余數(shù)額。本項(xiàng)目可以根據(jù)本表“醫(yī)療結(jié)余”項(xiàng)目金額加上“其他收入”項(xiàng)目金額，再減去“其他支出”項(xiàng)目金額后的金額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。
　　(9)“財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配”、“年初未彌補(bǔ)虧損”、“事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”、“提取職工福利基金”、“轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”、“年末未彌補(bǔ)虧損”七個(gè)項(xiàng)目，只有在編制年度收入費(fèi)用總表時(shí)才填列。在編制年度收入費(fèi)用總表時(shí)，該七個(gè)項(xiàng)目的內(nèi)容及“本年累計(jì)數(shù)”欄的填列方法如下：
　　“財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本年財(cái)政基本補(bǔ)助收入減去財(cái)政基本補(bǔ)助支出后，留待下年繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出”明細(xì)科目本年發(fā)生額減去“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”科目下“財(cái)政基本補(bǔ)助支出”備查簿中登記的本年發(fā)生額合計(jì)后的金額填列。
　　“結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配”項(xiàng)目，反映醫(yī)院當(dāng)年本期結(jié)余減去財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額后，結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的金額。本項(xiàng)目可以根據(jù)本表“本期結(jié)余”項(xiàng)目金額減去“財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目金額后的金額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。
　　“年初未彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目，反映醫(yī)院截至本年初累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“結(jié)余分配”科目的本年初借方余額，以“-”號(hào)填列。
　　“事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本年以事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“結(jié)余分配——事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”明細(xì)科目的本年貸方發(fā)生額填列。
　　“提取職工福利基金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本年提取職工福利基金的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“結(jié)余分配——提取職工福利基金”明細(xì)科目的本年借方發(fā)生額填列。
　　“轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本年轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的未分配結(jié)余數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“結(jié)余分配——轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”明細(xì)科目的本年借方發(fā)生額填列。
　　“年末未彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目，反映醫(yī)院截至本年末止累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損。本項(xiàng)目可以根據(jù)“結(jié)余分配”科目的本年末借方余額，以“-”號(hào)填列。
　　(10)“本期財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期取得的財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入減去本期發(fā)生的財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出后的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出”明細(xì)科目本期發(fā)生額減去“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目的本期發(fā)生額后的金額填列。
　　本項(xiàng)目下：
　　“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期取得的財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出”科目的本期發(fā)生額填列。
　　“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期發(fā)生的財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目的本期發(fā)生額填列。
　　(11)“本期科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)(余)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期取得的非財(cái)政科教項(xiàng)目收入減去本期發(fā)生的非財(cái)政科教項(xiàng)目支出后的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“科教項(xiàng)目收入”科目本期發(fā)生額減去“科教項(xiàng)目支出”科目本期發(fā)生額后的金額填列。
　　本項(xiàng)目下：
　　“科教項(xiàng)目收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期取得的非財(cái)政科教項(xiàng)目收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“科教項(xiàng)目收入”科目的本期發(fā)生額填列。
　　“科教項(xiàng)目支出”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期發(fā)生的非財(cái)政科教項(xiàng)目支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“科教項(xiàng)目支出”科目的本期發(fā)生額填列。
　　三、醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表編制說(shuō)明
　　1.本表反映醫(yī)院在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)醫(yī)療收入、醫(yī)療成本及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的實(shí)際情況。
　　2.本表“本月數(shù)”欄反映醫(yī)療收入、醫(yī)療成本及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù);在編制年度醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”欄，反映醫(yī)療收入、醫(yī)療成本及其所屬明細(xì)項(xiàng)目上一年度的實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果本年度醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年度醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入年度本表中的“上年數(shù)”欄。
　　本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。
　　3.本表各項(xiàng)目的填列方法：
　　(1)“醫(yī)療收入”項(xiàng)目及其所屬“門診收入”、“住院收入”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“醫(yī)療收入”科目及其所屬“門診收入”、“住院收入”明細(xì)科目的本期貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的金額填列。
　　“門診收入”項(xiàng)目所屬各明細(xì)項(xiàng)目的填列金額應(yīng)按以下公式計(jì)算確定：
　　本期“門診收入”項(xiàng)目下某具體收入項(xiàng)目(如“掛號(hào)收入”)的填列金額=“醫(yī)療收入——門診收入”一級(jí)明細(xì)科目本期貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的金額×該一級(jí)明細(xì)科目所屬該具體收入類二級(jí)明細(xì)科目本期發(fā)生額占該一級(jí)明細(xì)科目所屬全部收入類二級(jí)明細(xì)科目本期發(fā)生額總額的比例
　　本期“住院收入”項(xiàng)目下某具體收入項(xiàng)目(如“床位收入”)的填列金額=“醫(yī)療收入——住院收入”一級(jí)明細(xì)科目本期貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的金額×該一級(jí)明細(xì)科目所屬該具體收入類二級(jí)明細(xì)科目本期發(fā)生額占該一級(jí)明細(xì)科目所屬全部收入類二級(jí)明細(xì)科目本期發(fā)生額總額的比例
　　(2)“醫(yī)療成本”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目和“管理費(fèi)用”科目本期發(fā)生額合計(jì)填列。
　　本項(xiàng)目下：
　　“按性質(zhì)分類”下各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”和“管理費(fèi)用”科目各所屬對(duì)應(yīng)一級(jí)明細(xì)科目本期發(fā)生額合計(jì)填列。
　　“按功能分類”下各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目及其所屬明細(xì)科目、“管理費(fèi)用”科目的本期發(fā)生額分析填列。其中：“臨床服務(wù)成本”指醫(yī)院臨床服務(wù)類科室發(fā)生的直接成本合計(jì)數(shù);“醫(yī)療技術(shù)成本”指醫(yī)院醫(yī)療技術(shù)類科室發(fā)生的直接成本合計(jì)數(shù);“醫(yī)療輔助成本”指醫(yī)院醫(yī)療輔助類科室發(fā)生的直接成本合計(jì)數(shù)。
　　四、現(xiàn)金流量表編制說(shuō)明
　　(一)本表反映醫(yī)院在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的信息。
　　(二)本表所指的現(xiàn)金，是指醫(yī)院的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款、零余額賬戶用款額度和其他貨幣資金。
　　(三)現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。本表所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。
　　(四)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)采用直接法編制業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
　　(五)本表各項(xiàng)目的填列方法：
　　1.業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
　　(1)“開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)取得的現(xiàn)金凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“預(yù)收醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”等科目的記錄分析填列。
　　(2)“財(cái)政基本支出補(bǔ)助收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院接受財(cái)政基本支出補(bǔ)助取得的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。
　　(3)“財(cái)政非資本性項(xiàng)目補(bǔ)助收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院接受財(cái)政除用于購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以外的項(xiàng)目補(bǔ)助取得的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。
　　(4)“從事科教項(xiàng)目活動(dòng)收到的除財(cái)政補(bǔ)助以外的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院從事科研、教學(xué)項(xiàng)目活動(dòng)取得的除財(cái)政補(bǔ)助以外的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“科教項(xiàng)目收入”等科目的記錄分析填列。
　　(5)“收到的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院收到的除以上項(xiàng)目之外的與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“其他收入”等科目的記錄分析填列。
　　(6)“發(fā)生人員經(jīng)費(fèi)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院為開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生人員經(jīng)費(fèi)支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目的記錄分析填列。
　　(7)“購(gòu)買藥品支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院購(gòu)買藥品而支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、”醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“庫(kù)存物資”等科目的記錄分析填列。
　　(8)“購(gòu)買衛(wèi)生材料支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院購(gòu)買衛(wèi)生材料支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“庫(kù)存物資”等科目的記錄分析填列。
　　(9)“使用財(cái)政非資本性項(xiàng)目補(bǔ)助支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院使用除用于購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)外的財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助資金發(fā)生支出所支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目的記錄分析填列。
　　(10)“使用科教項(xiàng)目收入支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院使用非財(cái)政科研、教學(xué)項(xiàng)目收入支付的現(xiàn)金;不包括使用非財(cái)政科教項(xiàng)目收入購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。使用非財(cái)政科教項(xiàng)目收入購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“科教項(xiàng)目支出”等科目的記錄分析填列。
　　(11)“支付的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院除上述項(xiàng)目之外支付的與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”等科目的記錄分析填列。
　　(12)“業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目，按照“業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)下“現(xiàn)金流入小計(jì)”項(xiàng)目金額減去“現(xiàn)金流出小計(jì)”項(xiàng)目金額后的金額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。
　　2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
　　(1)“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院出售、轉(zhuǎn)讓或者到期收回長(zhǎng)期投資而收到的現(xiàn)金;不包括長(zhǎng)期投資收回的利潤(rùn)、利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期投資”等科目的記錄分析填列。
　　(2)“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院因?qū)ν馔顿Y而從被投資單位分回利潤(rùn)收到的現(xiàn)金以及取得的現(xiàn)金利息。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“其他收入——投資收益”等科目的記錄分析填列。
　　(3)“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映醫(yī)院處置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用之后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款收入，也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目的記錄分析填列。
　　(4)“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院除上述項(xiàng)目之外收到的與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他現(xiàn)金流入如果金額較大的，應(yīng)當(dāng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目的記錄分析填列。
　　(5)“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院購(gòu)買和建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金;不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“在建工程”等科目的記錄分析填列。
　　(6)“對(duì)外投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院進(jìn)行對(duì)外投資所支付的現(xiàn)金，包括取得長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資所支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期投資”等科目的記錄分析填列。
　　(7)“上繳處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)收回現(xiàn)金凈額支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院將處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額予以上繳所支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)繳款項(xiàng)”等科目的記錄分析填列。
　　(8)“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院除上述項(xiàng)目之外支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如果其他現(xiàn)金流出金額較大的，應(yīng)當(dāng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目的記錄分析填列。
　　(9)“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目，按照“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)下“現(xiàn)金流入小計(jì)”項(xiàng)目金額減去“現(xiàn)金流出小計(jì)”項(xiàng)目金額后的金額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。
　　3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
　　(1)“取得財(cái)政資本性項(xiàng)目補(bǔ)助收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院接受用于購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助取得的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。
　　(2)“借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院舉借各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”等科目的記錄分析填列。
　　(3)“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院除上述項(xiàng)目之外收到的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如果其他現(xiàn)金流入金額較大的，應(yīng)當(dāng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目的記錄分析填列。
　　(4)“償還借款支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”等科目的記錄分析填列。
　　(5)“償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院實(shí)際支付的借款利息等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”、“管理費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目的記錄分析填列。
　　(6)“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院除上述項(xiàng)目之外支付的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等有關(guān)科目的記錄分析填列。
　　(7)“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目，按照“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)下“現(xiàn)金流入小計(jì)”項(xiàng)目金額減去“現(xiàn)金流出小計(jì)”項(xiàng)目金額后的金額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。
　　4.“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額”項(xiàng)目，反映醫(yī)院外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或期初匯率折算的人民幣金額與本表“現(xiàn)金凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。
　　5.“現(xiàn)金凈增加額”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本年度現(xiàn)金變動(dòng)的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表“業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”和“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額”項(xiàng)目的金額合計(jì)填列。
　　五、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表編制說(shuō)明
　　(一)本表反映醫(yī)院某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)財(cái)政補(bǔ)助收支及其結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余情況。
　　(二)本表“上年結(jié)轉(zhuǎn)”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
　　“上年結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的“結(jié)轉(zhuǎn)本年數(shù)”欄，反映醫(yī)院上一年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年度使用的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金數(shù)額。該欄各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上年度“財(cái)政補(bǔ)助收支情況表”中“結(jié)轉(zhuǎn)下年”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的“結(jié)轉(zhuǎn)下年數(shù)”欄的數(shù)字填列。
　　(三)本表“本年財(cái)政補(bǔ)助收入”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
　　1.“本年財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的“本年數(shù)”欄，反映醫(yī)院本年度確認(rèn)的財(cái)政補(bǔ)助收入總額、基本支出補(bǔ)助總額、項(xiàng)目支出補(bǔ)助及所屬各明細(xì)項(xiàng)目支出補(bǔ)助總額。該欄各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。
　　2.“本年財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的“上年數(shù)”欄，反映醫(yī)院上一年度確認(rèn)的財(cái)政補(bǔ)助收入總額、基本支出補(bǔ)助總額、項(xiàng)目支出補(bǔ)助及所屬各明細(xì)項(xiàng)目支出補(bǔ)助總額。該欄各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)上一年度“財(cái)政補(bǔ)助收支情況表”中“本年財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的“本年數(shù)”欄的數(shù)字填列。
　　(四)本表“本年財(cái)政補(bǔ)助支出”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
　　1.“本年財(cái)政補(bǔ)助支出”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的“本年數(shù)”欄，反映醫(yī)院本年度發(fā)生的財(cái)政補(bǔ)助支出總額、財(cái)政補(bǔ)助基本支出總額、財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目支出總額。
　　該欄“本年財(cái)政補(bǔ)助支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)該項(xiàng)目所屬“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
　　該欄“基本支出”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”科目下“財(cái)政基本補(bǔ)助支出”備查簿登記的本年發(fā)生額合計(jì)填列。
　　該欄“項(xiàng)目支出”及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。
　　2.“本年財(cái)政補(bǔ)助支出”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的“上年數(shù)”欄，反映醫(yī)院上一年度發(fā)生的財(cái)政補(bǔ)助支出總額、財(cái)政補(bǔ)助基本支出總額、財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目支出總額。該欄各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)上一年度“財(cái)政補(bǔ)助收支情況表”中“本年財(cái)政補(bǔ)助支出”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的“本年數(shù)”欄的數(shù)字填列。
　　(五)本表“財(cái)政補(bǔ)助上繳”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
　　1.“財(cái)政補(bǔ)助上繳”項(xiàng)目的“本年數(shù)”欄，反映醫(yī)院本年度按規(guī)定上繳的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余金額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)該項(xiàng)目所屬“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)上繳”和“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余上繳”兩個(gè)項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
　　“財(cái)政補(bǔ)助上繳”項(xiàng)目的“上年數(shù)”欄，反映醫(yī)院上一年度按規(guī)定上繳的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余金額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上一年度“財(cái)政補(bǔ)助收支情況表”中“財(cái)政補(bǔ)助上繳”項(xiàng)目的“本年數(shù)”欄的數(shù)字填列。
　　2.“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)上繳”項(xiàng)目的“本年數(shù)”欄，反映醫(yī)院本年度按規(guī)定上繳的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目的借方發(fā)生額分析填列。
　　“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)上繳”項(xiàng)目的“上年數(shù)”欄，反映醫(yī)院上一年度按規(guī)定上繳的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額。該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)上一年度“財(cái)政補(bǔ)助收支情況表”中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)上繳”項(xiàng)目的“本年數(shù)”欄的數(shù)字填列。
　　3.“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余上繳”項(xiàng)目的“本年數(shù)”欄，反映醫(yī)院本年度按規(guī)定上繳的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余金額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
　　“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余上繳”項(xiàng)目的“上年數(shù)”欄，反映醫(yī)院上一年度按規(guī)定上繳的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余金額。該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)上一年度“財(cái)政補(bǔ)助收支情況表”中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余上繳”項(xiàng)目的“本年數(shù)”欄的數(shù)字填列。
　　(六)本表“結(jié)轉(zhuǎn)下年”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
　　1.“結(jié)轉(zhuǎn)下年”項(xiàng)目，反映醫(yī)院結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度使用的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金數(shù)額。該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)該項(xiàng)目所屬“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”兩個(gè)項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
　　2.“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度使用的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金。該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目的年末余額填列。
　　“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度使用的基本支出財(cái)政補(bǔ)助。該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(基本支出結(jié)轉(zhuǎn))”明細(xì)科目的年末余額填列。
　　“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度使用的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金。該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn))”明細(xì)科目的年末余額填列。本項(xiàng)下所屬各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn))”明細(xì)科目所屬明細(xì)科目的年末余額分析填列。
　　3.“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”項(xiàng)目，反映醫(yī)院結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度使用的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目結(jié)余資金。該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目的年末余額填列。
　　第六部分 成本報(bào)表參考格式

編  號(hào)	成本報(bào)表名稱	編制期
成本醫(yī)01表	醫(yī)院各科室直接成本表	月度、年度
成本醫(yī)02表	醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本表	月度、年度
成本醫(yī)03表	醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本構(gòu)成分析表	月度、年度

　　醫(yī)院各科室直接成本表
　　成本醫(yī)01表
　　編制單位： 年 月 單位：元

成本項(xiàng)目   科室名稱	人員經(jīng)費(fèi) (1)	衛(wèi)生材料費(fèi) (2)	藥品費(fèi)   (3)	固定資產(chǎn)折舊 (4)	無(wú)形資產(chǎn)攤銷 (5)	提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 (6)	其他 費(fèi)用 (7)	合 計(jì) (8)=(1)+(2) +(3)+(4)+(5) +(6)+(7)
臨床服務(wù)類科室1 臨床服務(wù)類科室2 … 小計(jì)
醫(yī)療技術(shù)類科室1 醫(yī)療技術(shù)類科室2 … 小計(jì)
醫(yī)療輔助類科室1 醫(yī)療輔助類科室2 … 小計(jì)
醫(yī)療業(yè)務(wù)成本合計(jì)
管理費(fèi)用
本月總計(jì)

　　說(shuō)明：
　　1.本表反映管理費(fèi)用和醫(yī)療技術(shù)、輔助類科室成本分?jǐn)傊僚R床服務(wù)類科室成本前各科室直接成本情況。
　　2.醫(yī)療業(yè)務(wù)成本合計(jì)=臨床服務(wù)類科室成本小計(jì)+醫(yī)療技術(shù)類科室成本小計(jì)+醫(yī)療輔助類科室成本小計(jì)
　　3.本月總計(jì)=醫(yī)療業(yè)務(wù)成本合計(jì)+管理費(fèi)用
　　醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本表
　　成本醫(yī)02表
　　編制單位： 年 月 單位：元

成本項(xiàng)目         科室名稱

人員經(jīng)費(fèi) (1)

衛(wèi)生材料費(fèi) (2)

藥品費(fèi) （3）

固定資產(chǎn)折舊 （4）

無(wú)形資產(chǎn)攤銷 (5)

提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 (6)

其他 費(fèi)用 (7)

合計(jì) (8)=(1)+(2) +(3)+(4)+(5) +(6)+(7)

直接成本

間接成本

全成本

直接成本

間接成本

全成本

直接成本

間接成本

全成本

直接成本

間接成本

全成本

直接成本

間接成本

全成本

直接成本

間接成本

全成本

直接成本

間接成本

全成本

直接成本

間接成本

全成本

臨床服務(wù)類科室1 臨床服務(wù)類科室2 …

科室全成本合計(jì)

　　說(shuō)明：
　　1.本表反映醫(yī)院根據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定的原則和程序，將管理費(fèi)用、醫(yī)療輔助類科室直接成本、醫(yī)療技術(shù)類科室直接成本逐步分?jǐn)傓D(zhuǎn)移到臨床服務(wù)類科室后，各臨床服務(wù)類科室的全成本情況。即：臨床服務(wù)類科室全成本包括科室直接成本和分?jǐn)傓D(zhuǎn)移的間接成本。
　　2.表中的“直接成本”反映間接成本分?jǐn)偳案髋R床服務(wù)類科室發(fā)生的直接成本金額。
　　3.表中的“間接成本”反映將管理費(fèi)用、醫(yī)療輔助類科室直接成本、醫(yī)療技術(shù)類科室直接成本按規(guī)定的原則和程序分?jǐn)傓D(zhuǎn)移至各臨床服務(wù)類科室的間接成本金額。
　　醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本構(gòu)成分析表
　　成本醫(yī)03表
　　編制單位： 年 月 單位：元

科室名稱	內(nèi)科		…		各臨床服務(wù)類科室合計(jì)
成本項(xiàng)目	金額	%			金額	%
人員經(jīng)費(fèi) 衛(wèi)生材料費(fèi) 藥品費(fèi) 固定資產(chǎn)折舊 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 其他費(fèi)用		(##)			(**)
科室全成本合計(jì)		(100%)				(100%)
科室收入
收入-成本
床日成本
診次成本

　　說(shuō)明：
　　本表用于對(duì)醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本要素及其結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析與監(jiān)測(cè)。“##”為某一臨床服務(wù)類科室不同成本項(xiàng)目的構(gòu)成比, 用于分析各臨床服務(wù)類科室的成本結(jié)構(gòu)，確定各科室內(nèi)部成本管理的重點(diǎn)成本項(xiàng)目。科室全成本包括臨床服務(wù)類科室直接成本和分?jǐn)傓D(zhuǎn)移的間接成本。
　　例：人員經(jīng)費(fèi)%(##)=(某一臨床服務(wù)類科室人員經(jīng)費(fèi)金額/該科室全成本合計(jì))×100%
　　人員經(jīng)費(fèi)金額合計(jì)(**)=各臨床服務(wù)類科室人員經(jīng)費(fèi)之和
　　人員經(jīng)費(fèi)合計(jì)%=(各臨床服務(wù)類科室人員經(jīng)費(fèi)之和/各臨床服務(wù)類科室全成本合計(jì))×100%
　　診次和床日成本核算是以診次、床日為核算對(duì)象，將科室成本進(jìn)一步分?jǐn)偟介T急診人次、住院床日中，計(jì)算出診次成本、床日成本。

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新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的影響論文02-21

試論醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的改革05-04

新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度改革對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的影響論文11-09

新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算的影響論文03-05

醫(yī)院新會(huì)計(jì)制度對(duì)改進(jìn)醫(yī)院固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的思考11-15

對(duì)現(xiàn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的重新審閱03-21

對(duì)現(xiàn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的重新審視03-18

新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的影響03-19

現(xiàn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度探討論文11-14