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分公司財(cái)務(wù)管理制度

時(shí)間:2022-11-12 23:03:54 制度 我要投稿

分公司財(cái)務(wù)管理制度

  第一條 總則:
  (一)為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理,規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為,提高增強(qiáng)公司綜合競爭力,依照國家相關(guān)政策、法規(guī),結(jié)合本公司實(shí)際情況,制定本制度。
  (二)公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作;合理籌集資金,積極參與經(jīng)營投資決策,有效利用公司各項(xiàng)資產(chǎn),努力提高經(jīng)濟(jì)效益。
  (三)公可財(cái)務(wù)管理基本原則是建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,依法計(jì)算和繳納國家稅收,保證投資者權(quán)益不受侵犯,保證企業(yè)利益不受損失。
  第二條 資金籌集管理:
  (一)本公司籌集的資本金為國家投人的國家資本金;本公司所屬企業(yè)籌集的資本金,為本公司的法人資本金。
  資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資本。
  資本金在生產(chǎn)經(jīng)營期間,投資者除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走。如需要增資,應(yīng)經(jīng)公司董事會(huì)研究決定,依照法定程序報(bào)經(jīng)工商行政管理部門辦理注冊資本變更登記手續(xù)。
  (二)本公司和所屬企業(yè)的所有者權(quán)益除實(shí)收資本外,還包括資本公積、盈余公積和未分配、利潤。其中資本公積和盈余公積經(jīng)公司董事會(huì)研究決定,可以按照規(guī)定程序轉(zhuǎn)增資本金。
  (三)本公司和所屬企業(yè),通過負(fù)債方式籌集的資金,分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。
  1.流動(dòng)負(fù)債,包括短期借款,應(yīng)付及預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款等。其中應(yīng)付及預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)等負(fù)債,應(yīng)由銷售或營業(yè)部門負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)部門積極配合。短期借款及其他負(fù)債則由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)籌措其發(fā)生和償還。各部門自行籌措的短期經(jīng)營性借款,除總經(jīng)理批準(zhǔn)的以外,財(cái)務(wù)部門不負(fù)責(zé)償還。
  2.長期負(fù)債,包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等,均由總經(jīng)理授權(quán),由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)籌措其發(fā)生和償還。
  財(cái)務(wù)部門在籌措短期借款、長期借款等負(fù)債時(shí),應(yīng)考慮是否有利于生產(chǎn)經(jīng)營或投資項(xiàng)目及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等情況。
  第三條 貨幣資金管理:
  (一)貨幣資金日常收付管理
  1.在財(cái)務(wù)部門設(shè)置專職出納員,負(fù)責(zé)辦理貨幣資金(現(xiàn)金、銀行存款)的收付業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)不得兼任出納。出納不得兼任其他業(yè)務(wù)工作,除登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬外,不得保管憑證和其他賬目。
  2.所有現(xiàn)金和銀行存款的收支,都必須先通過經(jīng)辦會(huì)計(jì)在審核原始憑證無誤后填制收付款憑證;然后由出納檢查所屬原始憑證是否完整后辦理收付款,并在收付憑證及所附原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記。
  3.對(duì)零用現(xiàn)金實(shí)行定額備用金管理制度:
  各部門零用現(xiàn)金定額規(guī)定如下:
  生產(chǎn)部______元經(jīng)銷部______元綜合部____元
  工程部______元辦公室____元
  (1)各部門單項(xiàng)支出在1000元以下的,首先從備用金中開支,然后匯總填制“備用金支付單”,將取得的合法發(fā)票單據(jù)附在后面,經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人簽批后,到財(cái)務(wù)部門辦理審核報(bào)銷手續(xù),由會(huì)計(jì)填制“付款憑證”,憑此到出納處領(lǐng)取現(xiàn)金,以補(bǔ)充部門備用金。單項(xiàng)在1000元以下的用支出,所取得的發(fā)票單據(jù)在月末之前及時(shí)報(bào)銷,不得跨月。
  (2)各部門單項(xiàng)支出在1000元以上的,應(yīng)由用款部門填制“請(qǐng)款單”,經(jīng)規(guī)定的審批人簽批后,到財(cái)務(wù)部門辦理預(yù)支款手續(xù),由會(huì)計(jì)填制“付款憑證”,憑此到出納處領(lǐng)取支票或現(xiàn)金。用款部門在購置物品經(jīng)驗(yàn)收或付費(fèi)等手續(xù)辦妥后,應(yīng)及時(shí)將取得的合法發(fā)票單據(jù)(在發(fā)票背面要注明用途,有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、審批簽字)附在原“請(qǐng)款單”存根聯(lián)后面,到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷手續(xù)。如預(yù)支款與實(shí)際支付不一致時(shí),應(yīng)在報(bào)銷時(shí)辦理多退款(或少補(bǔ)款)手續(xù)。單項(xiàng)在1000元以上的支出,所取得的發(fā)票單據(jù)要及時(shí)報(bào)銷,不得掛賬。
  (3)審批權(quán)限規(guī)定:
 、賍_______元以下支出,由部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn);
 、赺_______元以上支出,由各部門負(fù)責(zé)人審核后報(bào)總經(jīng)理審核批準(zhǔn);
  ③專項(xiàng)用途資金支出,在確定的金額內(nèi),由總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理審核批準(zhǔn);
  ④________元以下辦公性支出,由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn);
 、菀蚪(jīng)營需要代收代付款項(xiàng),由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn),但必須堅(jiān)持先收后付,不改變原款形式及用途原則。,
  (二)現(xiàn)金管理
  1.所有現(xiàn)金業(yè)務(wù)收人當(dāng)日送存開戶銀行;所有支付的現(xiàn)金,應(yīng)從庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取,不得從公司現(xiàn)金收人中直接支付,即坐支;因生產(chǎn)經(jīng)營需要從開戶銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)據(jù)實(shí)寫明用途。
  2.按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定,庫存現(xiàn)金只能用于工資性支出、個(gè)人福利勞保支出、農(nóng)副產(chǎn)品收購、差旅費(fèi)、零星開支、備用金及銀行結(jié)算金額起點(diǎn)以下的小款項(xiàng)。其他特殊情況使用現(xiàn)金需經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)。
  3.庫存現(xiàn)金限額為________元,每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù),不得超過核定的限額,超過部分應(yīng)及時(shí)送存銀行。不準(zhǔn)以白條抵庫存。企業(yè)單位之間的經(jīng)濟(jì)往來,一般應(yīng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;不準(zhǔn)出借銀行賬戶和套取現(xiàn)金。
  (三)銀行存款管理
  1.支票付款必須經(jīng)過兩人或兩人以上的簽章方為有效。支票和財(cái)務(wù)專用章,必須分別掌管,不得由一個(gè)人包辦。
  2.必須按順序號(hào)簽發(fā)支票。簽發(fā)支票在支票備查薄上簽名登記。
  3.不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶,不準(zhǔn)簽出空頭支票和遠(yuǎn)期支票,不準(zhǔn)套取銀行信用。
  4.不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票,如確屬需要,也要填寫簽發(fā)日期和款項(xiàng)用途,并規(guī)定最高限額。
  (四)其他貨幣資金管理
  1.根據(jù)業(yè)務(wù)需要合理選擇銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用保證金等結(jié)算工具。
  2.及時(shí)辦理結(jié)算,對(duì)逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等,應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回。
  3.按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定核算貨幣資金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。
  (五)現(xiàn)金日記賬按幣種設(shè)置,銀行日記賬要按賬號(hào)分別設(shè)置,每日要結(jié)出余額。庫存現(xiàn)金的賬面余額要同實(shí)際庫存現(xiàn)金每日核對(duì)相符。銀行存款賬面余額每月要與銀行對(duì)賬單核對(duì)調(diào)節(jié)相符。
  第四條 對(duì)外投資管理:
  (一)長期投資包括股票投資、債券投資和其他投資
  1.長期投資項(xiàng)目必須在市場預(yù)測的基礎(chǔ)上,立項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格的可行性研究,經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì)研究決定后進(jìn)行,并由總經(jīng)理授權(quán)負(fù)責(zé)長期投資項(xiàng)目的部門和主要負(fù)責(zé)人。對(duì)外合資合作參股項(xiàng)目,必須嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定辦理海關(guān)、工商、稅務(wù)等手續(xù)。財(cái)務(wù)部門要為決策提出參考意見,履行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)手續(xù),督促、檢查項(xiàng)目的執(zhí)行和效益情況。
  2.健全股票、債券和投資憑證登記保管和嚴(yán)格記名登記制度。主管長期投資的業(yè)務(wù)部門,要有兩人以上的人員共同管理,對(duì)股票、債券和投資憑證的名稱、數(shù)量、價(jià)值及存放日期做好詳細(xì)記錄,分別建立登記薄。冷除無記名證券外,企業(yè)購入的應(yīng)盡快登記于企業(yè)名下,不得登記于經(jīng)辦人員名下。
  3.對(duì)長期投資業(yè)務(wù)做好詳細(xì)記錄,建立定期盤點(diǎn)制度。對(duì)所屬企業(yè),每隔半年(經(jīng)營年度)清點(diǎn)(清理)一次資產(chǎn)負(fù)債和檢查經(jīng)營情況;對(duì)非控股企業(yè)必須每年進(jìn)行一次投資和收益檢查工作。對(duì)股票和債券投資,由財(cái)務(wù)部門做好會(huì)計(jì)記錄,對(duì)每一種股票和債券分別設(shè)立明細(xì)賬、并記錄其名稱、面值、證券編號(hào)、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀(jì)人(證券商名稱)、購入成本、收取股息或利息等。對(duì)個(gè)別其他投資也應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬,核算投資及其投資收回等業(yè)務(wù)。每年至少組織一次清查盤點(diǎn),保證賬實(shí)相符。
  4.如長期投資出現(xiàn)虧損或總經(jīng)理認(rèn)為有必要時(shí),公司視情況授權(quán)財(cái)務(wù)部或委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所,對(duì)虧損單位或項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),并據(jù)此對(duì)虧損予以確認(rèn),作出處理決定。
  5.公司所屬企業(yè)因故撤銷、合并、出讓時(shí),應(yīng)按《公司法》的有關(guān)要求,認(rèn)真做好債權(quán)債務(wù)的清理工作。
  1.短期投資業(yè)務(wù),要由總經(jīng)理授權(quán)的主管業(yè)務(wù)部門和主要負(fù)責(zé)人辦理該項(xiàng)業(yè)務(wù)。一般按照經(jīng)辦提出—主管審核—總經(jīng)理批準(zhǔn)—實(shí)際投資—驗(yàn)收登記—到期收回等程序辦理。
  2.有價(jià)證的會(huì)計(jì)記錄、登記保管、定期盤點(diǎn)等制度可參照長期投資辦法進(jìn)行。
  3.短期投資如出現(xiàn)虧損時(shí),公司授權(quán)財(cái)務(wù)部對(duì)業(yè)務(wù)部門經(jīng)營情況進(jìn)行審計(jì),并報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后列虧。如出現(xiàn)較大虧損,公司可委托會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)該經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。
  (三)對(duì)外大額存款
  1.對(duì)外大額存款業(yè)務(wù),由總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理。一般按信用調(diào)查—利息比較—主管審查—總經(jīng)理批準(zhǔn)—對(duì)外存款—到期收回等程序辦理。
  2.對(duì)大額存款利息商定要有兩人在場,還款收回、利息收人等要做好詳細(xì)記錄,及時(shí)入賬、要注意合法性和正確性。
  第五條 銷貨與貨款管理:
  (一)企業(yè)的銷貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一歸口由銷售或營業(yè)部門辦理,其他部門及人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。銷售業(yè)務(wù)一般按接受訂單—通知生產(chǎn)—銷貨通知—賒銷審查—發(fā)(送)貨—開票—收票結(jié)算等程序辦理。
  (二)銷售或營業(yè)部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和市場預(yù)測,編制銷售或營業(yè)收人計(jì)劃,承接購貨客戶的“訂貨單”,通知生產(chǎn)部門組織生產(chǎn)、加工等業(yè)務(wù)工作。
  (三)銷售發(fā)票由財(cái)務(wù)部門專人登記保管,領(lǐng)發(fā)給銷售或營業(yè)部門負(fù)責(zé)開票,發(fā)出銷貨通知給倉庫發(fā)貨和運(yùn)輸部門發(fā)運(yùn)或送貨。
  (四)銷貨業(yè)務(wù)的貨款,應(yīng)全部通過財(cái)務(wù)部門審核結(jié)算收款,在發(fā)票上加蓋財(cái)務(wù)收款專用。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過信用審查,財(cái)務(wù)部門應(yīng)將銷貨發(fā)票與銷貨單、訂貨單、運(yùn)(送)貨單相核對(duì)。
  (五)由銷貨或營業(yè)部門制訂價(jià)格目錄或定價(jià)辦法及退貨、折扣、折讓等問題的處理規(guī)定,由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核監(jiān)督。
  (六)銷貨業(yè)務(wù)發(fā)生的退貨、調(diào)換、修理、補(bǔ)件等三包事項(xiàng),同樣通過銷貨或營業(yè)部門按規(guī)定辦好業(yè)務(wù)手續(xù)后,憑證到財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算或轉(zhuǎn)賬等手續(xù)。
  第六條 購貨與付款管理:
  (一)企業(yè)的購貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一歸口由供應(yīng)部門負(fù)責(zé)辦理,其他部門人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。購貨和付款業(yè)務(wù)一般按請(qǐng)購—訂貨—到貨—驗(yàn)收—付款等程序辦理。
  (二)供應(yīng)部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要和庫存情況編制采購供應(yīng)計(jì)劃,對(duì)計(jì)劃采購訂貨要簽訂合同或討貨單。合同訂單要求條款清楚、責(zé)任明確、內(nèi)容全面,按合同承付貨款有據(jù),拒付有理
  (三)市場臨時(shí)采購,由使用部門根據(jù)需求提出“請(qǐng)購單”,報(bào)經(jīng)供應(yīng)部門審批后辦理。較大采購項(xiàng)目須報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
  (四)所有購貨業(yè)務(wù)做到:情報(bào)準(zhǔn)、質(zhì)量好、價(jià)格低、數(shù)量清、供貨及時(shí)、運(yùn)輸方便、就地就近。
  (五)采購到貨,要由倉庫和質(zhì)量檢驗(yàn)部門進(jìn)行數(shù)量和質(zhì)量驗(yàn)收,并有倉庫保管員、質(zhì)量檢查員及有關(guān)負(fù)責(zé)人在驗(yàn)收單上簽章。
  (六)購貨付款手續(xù),不論是計(jì)劃合同訂貨還是市場臨時(shí)采購,均由供應(yīng)部門辦理,按規(guī)定財(cái)務(wù)部門辦理請(qǐng)款付款手續(xù)。
  (七)到貨驗(yàn)收后,由供應(yīng)部門請(qǐng)款,經(jīng)辦人將審核無誤的訂貨單、驗(yàn)收單、發(fā)票賬單附在請(qǐng)款單第一聯(lián)后,經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)主管審批后,到財(cái)務(wù)部門辦理審核報(bào)銷轉(zhuǎn)賬手續(xù)。
  (八)財(cái)務(wù)部門將從倉庫簽收的一份驗(yàn)收單與供應(yīng)部門報(bào)銷轉(zhuǎn)來的發(fā)票賬單所附的一份驗(yàn)收單進(jìn)行核對(duì),以掌握購貨業(yè)務(wù)的請(qǐng)款、報(bào)銷及在途物資的情況。
  第七條 生產(chǎn)成本與費(fèi)用管理:
  (一)有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)由生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)。對(duì)于原材料的消耗及成本費(fèi)用的發(fā)生和控制,應(yīng)由生產(chǎn)部門和財(cái)務(wù)部門及有關(guān)部門建立成本責(zé)任制。嚴(yán)格成本費(fèi)用的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn),節(jié)約消耗,減少費(fèi)用,降低成本。財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立成本控制和成本核算制度。
  (二)建立嚴(yán)格的領(lǐng)退料制度,按計(jì)劃消耗定額發(fā)料,按實(shí)際消耗計(jì)算材料成本。
  (三)加強(qiáng)人事和工資的管理,嚴(yán)格考勤,核實(shí)工資的計(jì)算與發(fā)放,正確處理工資及福利費(fèi)的核算與分配。
  (四)重視制造費(fèi)用發(fā)生的核算與分配。注意物料消耗、折舊費(fèi)的計(jì)算、費(fèi)用項(xiàng)目的設(shè)置是否合法合理。
  (五)生產(chǎn)成本、運(yùn)輸成本、營業(yè)成本的計(jì)算要真實(shí)合理,不得亂擠亂攤成本。要?jiǎng)澢逶诋a(chǎn)品與完工產(chǎn)品和本期成本與下期成本及各種產(chǎn)品成本之間的界限。
  (六)對(duì)期間費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、銷售費(fèi)用的項(xiàng)目要合法合理,支出要符合開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn),憑證手續(xù)要符合規(guī)定。
  第八條 存貨與倉庫管理:
  (一)加強(qiáng)存貨和倉庫的管理,建立倉庫經(jīng)濟(jì)核算,搞好有關(guān)基礎(chǔ)工作,做到賬、卡、物、資金四一致。
  (二)對(duì)存貨數(shù)量較大的企業(yè),應(yīng)實(shí)行“永續(xù)盤存制”。建立收發(fā)存和領(lǐng)退的計(jì)量、計(jì)價(jià)、檢驗(yàn)及定期盤存(每半年一次)與賬面結(jié)存核對(duì)的辦法;酒诤挠没蜾N貨成本,按領(lǐng)發(fā)貨憑證計(jì)價(jià)確定。
  (三)對(duì)存貨實(shí)行永續(xù)盤存制有困難的企業(yè),可實(shí)行“實(shí)地盤存制”,即期末存貨沒有明細(xì)賬面余額,是通過實(shí)地盤存來確定期末存貨,其本期耗用或銷售成本,按下列公式計(jì)算:本期耗用或銷貨成本=期初存貨成本十本期購貨成本一期末存貨成本。
  (四)存貨計(jì)價(jià)方法:按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的,采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià);按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的,采用計(jì)劃價(jià)格計(jì)價(jià),期末分?jǐn)們r(jià)格差異。
  (五)領(lǐng)用低值易耗品,采用一次攤銷。如一次領(lǐng)用數(shù)額較大,影響當(dāng)期成本費(fèi)用,可通過待攤費(fèi)用分次攤銷。對(duì)在用低值易耗品由使用部門和主管部門進(jìn)行登記管理。
  第九條 工薪與人事管理:
  (一)職工的移用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動(dòng)等事項(xiàng),應(yīng)由人事部門及時(shí)以書面憑證通知財(cái)務(wù)部門和員工所在部門,作為人事管理和計(jì)算工資的依據(jù)。
  (二)工資的計(jì)算和支付,要嚴(yán)格按照考勤制度、工時(shí)產(chǎn)量記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定,進(jìn)行計(jì)算和發(fā)放。并根據(jù)工資總額和國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),正確計(jì)提應(yīng)付職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
  (三)對(duì)職工的責(zé)任賠款,應(yīng)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門和人事部門根據(jù)勞動(dòng)法規(guī),并經(jīng)職工本人簽字同意后,方可轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門扣款。
  (四)領(lǐng)取工資均應(yīng)由本人簽章。本人不在應(yīng)由其指定人員或其同組人員代領(lǐng),并由代領(lǐng)人簽章。在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資,應(yīng)退回財(cái)務(wù)部門的待領(lǐng)工資,記人“其他應(yīng)付款”賬戶。
  (五)根據(jù)成本核算辦法,將工資及職工福利費(fèi),按職工類別合理分配計(jì)入產(chǎn)品直接工資成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等有關(guān)賬戶。
  第十條 收入、利潤及其分配管理:
  (一)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收人—銷售收人、運(yùn)輸收人、營業(yè)收人、經(jīng)營收人,要全部及時(shí)入賬,并和與之對(duì)應(yīng)的銷售成本、運(yùn)輸成本、營業(yè)成本、經(jīng)營成本相互配比,減去當(dāng)期應(yīng)交的營業(yè)稅金及附加和期間費(fèi)用后的余額,即為主營業(yè)務(wù)利潤,要能反映出企業(yè)的主要經(jīng)營成果。
  (二)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收人要全部及時(shí)入賬,并和與之對(duì)應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出相配比,求出其他業(yè)務(wù)利潤。
  (三)按規(guī)定計(jì)算投資收益,對(duì)投資收益的取得要合法,確定要符合權(quán)責(zé)發(fā)生制,計(jì)算要合規(guī),入賬要及時(shí),處理要恰當(dāng);對(duì)投資損失的計(jì)算要合法、正確,實(shí)事求是。
  (四)對(duì)營業(yè)外收支項(xiàng)目的設(shè)置要合法、合理,收支項(xiàng)目的數(shù)額要真實(shí)、正確,賬務(wù)處理要恰當(dāng)。
  (五)企業(yè)利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后依法繳納所得稅,然后按規(guī)定的順序和一定比例進(jìn)行分配。
  (六)企業(yè)發(fā)生年度虧損,可用下一年度的稅前利潤彌補(bǔ);下一年度的利潤不足彌補(bǔ)的,可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的,用稅后利潤彌補(bǔ)或者經(jīng)董事會(huì)審議后依次用企業(yè)盈余公積、資本公積彌補(bǔ)。
  第十一條 固定資產(chǎn)管理:
  (一)實(shí)行財(cái)產(chǎn)主管部門、財(cái)產(chǎn)使用部門和財(cái)務(wù)部門綜合核算管理的分工負(fù)責(zé)制。
  1.財(cái)產(chǎn)主管部門—為本公司工程部門(或公司指定部門),負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)登記管理、建設(shè)和購置、處置和報(bào)廢等業(yè)務(wù);
  2.財(cái)產(chǎn)使用部門—負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的合理使用,保管維修;
  3.財(cái)產(chǎn)核算管理部門—為本公司財(cái)務(wù)部,負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的核算,綜合價(jià)值管理,每年組織清查盤點(diǎn)一次。
  (二)固定資產(chǎn)的建設(shè)與購置,一般按下列程序辦理:
  1.申請(qǐng)購建—由使用部門提出增加固定資產(chǎn)的報(bào)告,交主管部門進(jìn)行可行性研究后,提出購建報(bào)告;
  2.審核批準(zhǔn)—報(bào)總經(jīng)理審核批準(zhǔn);
  3.對(duì)外訂貨—由主管部門負(fù)責(zé)對(duì)外訂貨,簽訂建設(shè)安裝工程合同;
  4.建設(shè)安裝—由主管部門負(fù)責(zé)監(jiān)督施工單位施工,按工程進(jìn)度付款;
  5.驗(yàn)收使用—由主管部門組織驗(yàn)收,交付使用部門使用;
  6.結(jié)算付款—根據(jù)固定資產(chǎn)購建報(bào)告、訂貨、驗(yàn)收單、工程合同、完工交接單、竣工決算、發(fā)票收據(jù)等憑證單據(jù),由主管部門審核無誤后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn),到財(cái)務(wù)部門辦理付款結(jié)算手續(xù)。
  (三)固定資產(chǎn)的處理與報(bào)廢:固定資產(chǎn)的停用、出售或報(bào)廢處理,均由保管使用部門提出意見交主管部門審核,報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行處理,并報(bào)財(cái)務(wù)部門審核后作賬務(wù)處理。
  第十二條 分析和考核管理:
  (一)本公司及所屬企業(yè),可根據(jù)實(shí)際情況,使用下列財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo):
  1.流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債__100%
  2.速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債、100%
  3.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收人/應(yīng)收賬款平均余額__100%
  4.存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨__100%
  5.資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額__100%
  6.資本金利潤率=利潤總額/資本金總額__100%
  7.營業(yè)收人利潤率=利潤總額/營業(yè)收人__100%
  8.成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額__100%
  (二)分公司和所屬企業(yè)內(nèi)部,可實(shí)行分部核算。自定目標(biāo),核定收人,控制成本,提高效益,責(zé)任考核,資產(chǎn)承包及超額有獎(jiǎng)的辦法;自定財(cái)務(wù)和效益考核指標(biāo)及具體管理辦法。
  第十三條 內(nèi)部審計(jì):
  (一)公司設(shè)專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員,負(fù)責(zé)對(duì)公司各部門和所屬企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。
  (二)公司每年對(duì)所屬企業(yè)進(jìn)行一次年度審計(jì)。
  (三)如董事會(huì)或總經(jīng)理認(rèn)為必要,可隨時(shí)對(duì)所屬企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。
  第十四條 附則:
  (一)本制度經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn),并報(bào)主管部門和財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案后,于________年__月__日起實(shí)行。
  (二)本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。____公司________年__月__日
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