企業(yè)內(nèi)部銀行管理制度

時間：2020-11-05 16:07:20 制度我要投稿

企業(yè)內(nèi)部銀行管理制度

　　一、什么是企業(yè)內(nèi)部銀行

企業(yè)內(nèi)部銀行管理制度

　　企業(yè)內(nèi)部銀行是引進商業(yè)銀行的信貸與結算職能和方式于企業(yè)內(nèi)部，來充實和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟核算的辦法。在運用和發(fā)展責任會計基本功能上，將“企業(yè)(基礎)管理”、“金融信貸(銀行機制)”、“財務管理(會計核算)”三者融為一體。一般是將企業(yè)的自有資金和商業(yè)銀行的信貸資金統(tǒng)籌運作，在內(nèi)部銀行統(tǒng)一調(diào)劑、融通運用，通過吸納企業(yè)下屬各單位閑散資金，調(diào)劑余缺，減少資金占用，活化與加速資金周轉速度，提高資金使用效率、效益，與目標成本管理、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任制有機結合，并監(jiān)督、考核、控制和管理辦法。

　　二、企業(yè)內(nèi)部銀行的職能

　　內(nèi)部銀行引進商業(yè)銀行的信貸、結算、監(jiān)督、調(diào)控、信息反饋職能，發(fā)揮計劃、組織、協(xié)調(diào)作用，并成為企業(yè)和下屬單位的經(jīng)濟往來結算中心、信貸管理中心、貨幣資金的信息反饋中心。

　　1.結算職能

　　——內(nèi)部銀行對下屬各核算及其之間的經(jīng)濟往來，諸如：原材料、燃料、動力供應、產(chǎn)成品與半成品的轉移、勞務提供、器材設備的供應、商品采購、庫存、銷售、服務及營業(yè)費用發(fā)生，以及各種費用支出、解繳，資金調(diào)撥，都運用企業(yè)內(nèi)部結算價格和相應的內(nèi)部支付手段，及時準確地進行內(nèi)部核算。

　　——效果：對原來內(nèi)部各單位相互經(jīng)濟往來，縮短了結算時間，尤其原各單位在社會上的銀行多頭開戶，結算時間長的局面大為改善，活化了資金，減少了在途資金占用。

　　通過強化內(nèi)部結算紀律，解決內(nèi)部資金相互拖欠問題。

　　原來企業(yè)內(nèi)部單位之間實物形態(tài)轉移，體現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部一切經(jīng)濟活動。通過內(nèi)部結算變成模擬外部市場核算的商品交換、結算關系，樹立直觀的價值觀、成本觀、商品觀。

　　2.融資信貸職能

　　——以資金有償占用的原則，引入信貸機制，運用利息杠桿調(diào)節(jié)作用，促進企業(yè)內(nèi)部資金使用效率、效益。

　　——集中和吸納企業(yè)下屬各單位的貨幣資金，利用信貸杠桿進行內(nèi)部資金融通，并盡量減少對外借款。

　　——效果：改變了原來內(nèi)部各單位分頭向銀行貸款、內(nèi)部不能相互融通的情況，改進了資金多余與緊缺、苦樂不均的局面，減少了對外貸款，節(jié)省了對外銀行貸款利息。

　　發(fā)揮橫向拆借和縱向調(diào)劑職能，把有限資金真正用在刀刃上，促進各下屬單位精打細算、少貸、早還，提高企業(yè)支付能力。

　　3.監(jiān)督控制職能

　　——監(jiān)控職能主要通過企業(yè)核實的各項資金定額、財務收支計劃、經(jīng)濟責任制指標體系、結算制度、結算程序、內(nèi)部結算價格體系、內(nèi)部合同、經(jīng)濟糾紛仲裁制度等實現(xiàn)。

　　——效果：通過監(jiān)督、控制，使許多不合理開支、資金外流問題、違法亂紀現(xiàn)象得到遏制和改善。通過事前預測、事中監(jiān)督、事后核算進行全過程管理，彌補傳統(tǒng)財務會計事后算帳的不足。

　　4.信息反饋職能

　　——通過內(nèi)部銀行核算資料，準確反映企業(yè)和下屬各單位的收入、支出、節(jié)余情況和經(jīng)營業(yè)績，加強信息反饋，及時為企業(yè)領導決策和調(diào)整信貸計劃提供依據(jù)。

　　——效果：對各下屬單位收支、結存情況反饋及時。公司通過建立資金收、支、存制度，每天對各單位資金收、支、存情況統(tǒng)計上報，及時掌握各單位資金動態(tài)、銷售經(jīng)營情況。

　　三、適用范圍

　　一般而言，企業(yè)內(nèi)部銀行適用于具有較多責任中心的企事業(yè)單位。一般不推薦給小企業(yè)或責任實體少的企事業(yè)單位使用。

　　——企業(yè)集團。包括覆蓋整個集團全資企業(yè)，控股、參股乃至關聯(lián)企業(yè)。這是企業(yè)集團時下不能建立集團財務公司，而加強財務管理、塑造內(nèi)部融資機制的最佳方法。

　　——大中型實體性企業(yè)。包括大型聯(lián)合企業(yè)(鋼鐵廠、化工廠、化肥廠、石化廠、機械總廠)、礦務局、港務局等企業(yè)，覆蓋其下屬各個生產(chǎn)分廠、車間、三產(chǎn)企業(yè)、合資企業(yè)乃至職能部、室。

　　——控股性總公司。對下屬控股、參股形成的企業(yè)群體建立內(nèi)部銀行，作為管理控制的一種手段，如農(nóng)工商總公司、投資管理公司、行業(yè)控股公司。

　　——大型事業(yè)單位。如高等院校、設計院、科學院、研究所，主要對下屬各部門、機構和科研開發(fā)公司的事業(yè)經(jīng)費、科研經(jīng)費和企業(yè)資金的統(tǒng)盤管理。

　　四、組建內(nèi)部銀行的原則和策略

　　1.要與現(xiàn)行財務制度相銜接

　　遵守企業(yè)財務通則、會計準則的基本要求，與現(xiàn)行財務會計核算體制相結合，發(fā)揮事前、事中控制作用。如果完全脫離現(xiàn)有財會體系另搞一套，將增加企業(yè)管理難度和復雜性。

　　2.企業(yè)內(nèi)部銀行運作的工作量和成本要適中

　　企業(yè)內(nèi)部銀行新組建和運作將增加額外管理工作和運行成本。在設立前，須對其本身進行成本棗效益分析。如果內(nèi)部銀行的體系、機構搞得過大，程序過于復雜，會減緩經(jīng)營決策速度，反而得不償失。

　　3.合理劃分出下屬責任單位

　　在我國企業(yè)管理中，一個傾向是在企業(yè)內(nèi)部劃小核算單位，甚至大量劃出獨立核算單位，實行自負盈虧，其目的是增加下屬單位激勵機制和經(jīng)營壓力;但其副作用是企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)本位主義，出現(xiàn)諸侯割據(jù)的現(xiàn)象。盲目自求發(fā)展，反而損害整體利益。從這個角度講，企業(yè)內(nèi)部核算單位并不是劃得越細越好。

　　企業(yè)須適當劃分下屬責任單位，合理區(qū)分內(nèi)部獨立核算(法人型下屬單位)和非獨立性核算，尤其對工序相關性的聯(lián)合生產(chǎn)企業(yè)，更不宜劃分出獨立核算單位。對非獨立核算單位，可以采用“模擬法人”核算經(jīng)營。

　　因為下屬責任單位均須在內(nèi)部銀行下戶，下屬責任單位數(shù)量與內(nèi)部銀行工作量成正比，應考慮合理設立責任單位。

　　4.遵守國家金融法律、法規(guī)和政策

　　國家、政府還未出臺對內(nèi)部銀行的專門的監(jiān)管法律、法規(guī)，還須遵守散見于其他法律、法規(guī)中的相關條文，在現(xiàn)行法律環(huán)境范圍內(nèi)合法運行。尤其是內(nèi)部銀行的各項職能須嚴格限定在企業(yè)邊界內(nèi)，不能任意在社會上亂集資、亂融資和亂投資。要認識財務公司與內(nèi)部銀行的根本區(qū)別。

　　5.與企業(yè)層次結構相匹配

　　一般而言，一個企業(yè)具有二級、三級管理層次。對大型企業(yè)或企業(yè)集團而言，甚至可能有四級、五級下屬單位。那么內(nèi)部銀行是否囊括所有層次的下屬企業(yè)呢?

　　對二、三級企業(yè)(群體)，當所有下屬責任單位數(shù)量不多時，可設立一級內(nèi)部銀行。

　　對具有三、四層的大企業(yè)、集團、下屬責任單位龐大時，可設立二級內(nèi)部銀行。第一級為集團級內(nèi)部銀，第二級為子公司級內(nèi)部銀行。例如，在礦務局，可設局級內(nèi)部銀行和礦級內(nèi)部銀行。

　　6.考慮與現(xiàn)行企業(yè)管理體制接軌

　　內(nèi)部銀行的組織機構、核算辦法心量簡化、實效化，與現(xiàn)行組織系統(tǒng)相銜接。當然，可以有不同的實施策略：一種是整備好企業(yè)基礎管理工程再實施企業(yè)銀行;另一種是待條件基本具備時即以實施，一邊運行內(nèi)部銀行，一邊反向拉動管理體制趨于完善。

　　7.選擇最佳功能組織結構

　　內(nèi)部銀行具有結算、信貸、監(jiān)控、信息反饋四項職能，對不同企業(yè)組建內(nèi)部銀行。這幾項職能的重要性不一定均衡、同等權重，有的企業(yè)側重于結算，有的企業(yè)側重于內(nèi)部資金融通。因而，企業(yè)可根據(jù)自身目的，選擇自身內(nèi)部銀行的功能結構。當然，在不同的運行階段，可適時調(diào)整其權重結構。

　　8.參考和吸收先進經(jīng)驗

　　國內(nèi)外具有組建企業(yè)內(nèi)部銀行的較多經(jīng)驗，應充分吸收這些典型的合理性和成功之處，在融合貫通基礎上創(chuàng)新和結合實情操作。

　　9.考慮內(nèi)部結算以市場價格優(yōu)先的“雙軌制”制

　　企業(yè)內(nèi)部銀行對企業(yè)各下屬單位的內(nèi)部結算價格制定須以市場價格為依據(jù)。如果內(nèi)部價格高于市場價格，買方單位受到損失;賣方覺得成本比市場高也可以銷售出去，感覺不到降低成本、改進自身生產(chǎn)管理的壓力，從而也就削弱企業(yè)競爭力。

　　實行“單軌制”制(如在日本索尼集團)，就是當企業(yè)內(nèi)部價格高于市場價時，買方單位有權可從外部市場挑選采購，不必從本企業(yè)購進。

　　五、運行模式設計和選擇

　　1.運行模式從我國現(xiàn)有企業(yè)的內(nèi)部銀行實踐出發(fā)，總結出三種運行模式：

　　平臺方案1：“雙軌制”企業(yè)內(nèi)部銀行

　　現(xiàn)行財務會計核算體系與內(nèi)部銀行責任會計核算體系相互獨立，各自平行地開展核算。前者側重于企業(yè)實際經(jīng)營效果的`真實反映和對外報告財務信息，后者側重于對責任單位內(nèi)部經(jīng)濟責任業(yè)績的反映、核算。

　　——特點：

　　●內(nèi)部銀行核算的財會信息屬商業(yè)秘密，沒有義務向社會公開。雙軌制有利于保護企業(yè)的商業(yè)秘密

　　●設立兩套核算體系、甚至兩套機構人員，加大日常處理工作量，造成許多重復勞動，增加企業(yè)管理成本

　　●對現(xiàn)行財務信息和制度的硬約束和對內(nèi)部銀行的軟約束，可能造成對內(nèi)部銀行缺乏應有的重視，內(nèi)部銀行運行效果不甚理想

　　●雙軌制中，內(nèi)部銀行運行對原有財務體制不構成影響

　　——適用場合：

　　●管理基礎薄弱的企業(yè)

　　●人為劃分多個責任單位核算的企業(yè)

　　平臺方案2：“單軌制”企業(yè)內(nèi)部銀行內(nèi)部銀行帳務組織與原有財務會計核算帳務組織融為一體，一般是在國家規(guī)定的企業(yè)財務通則、會計準則的會計科目基礎上，增設部分責任會計核算科目，將內(nèi)部銀行會計核算納于現(xiàn)行會計核算體系，形成統(tǒng)一的一本帳核算制度。

　　——特點：

　　●單軌制會計制度同時具有對外、對內(nèi)報告的雙重職能

　　●簡化會計帳務處理業(yè)務工作量，避免重復勞動

　　——適用場合：管理基礎較高的企業(yè)。

　　平臺方案3：“銀企聯(lián)合”內(nèi)部銀行

　　企業(yè)與在其開設基本帳戶的商業(yè)銀行，聯(lián)合開辦內(nèi)部銀行。內(nèi)部銀行的對外業(yè)務：為企業(yè)財務部和下屬單位開立帳戶、發(fā)放貸款、辦理結算和票據(jù)承兌貼現(xiàn)，代理發(fā)放債券、股票等。對內(nèi)業(yè)務：對企業(yè)下屬責任單位開設內(nèi)部結算帳戶，進行內(nèi)部經(jīng)濟往來結算。

　　——特點：

　　●具有對內(nèi)結算和對外結算的雙重結算功能

　　●能發(fā)揮金融機構和積極性，營造良好的銀企關系

　　●需要當?shù)厝嗣胥y行和其他上級機關的批準

　　●需要銀企雙方確定內(nèi)部銀行運行的規(guī)章制度

　　——適用場合：大型企業(yè)或企業(yè)集團。2.模式選擇不同企業(yè)可以根據(jù)不同的實際情況選擇運行模式。

　　——對管理基礎差的企業(yè)，可首先選用“雙軌制”試運行，當企業(yè)管理基礎和條件具備時，轉向采用“單軌制”。

　　——大多數(shù)欲建立內(nèi)部銀行的企業(yè)，可一步到位采用“單軌制”。

　　——在我國金融、信貸體制改革，尤其目前推行的“主辦銀行制”背景下，對一些大企業(yè)、企業(yè)集團、上市公司可嘗試(與主辦銀行)聯(lián)合建立銀企結合型的內(nèi)部銀行。

　　——隨著我國企業(yè)管理不斷加強、計算機應用水平提高，在三種內(nèi)部銀行中，“雙軌制”將逐步淘汰，單軌制將成為主體，銀企結合型的內(nèi)部銀行將被更多大企業(yè)應用。

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