成本管理制度

時間：2024-11-14 11:53:10 制度我要投稿

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成本管理制度

　　在日常生活和工作中，我們每個人都可能會接觸到制度，制度泛指以規(guī)則或運(yùn)作模式，規(guī)范個體行動的一種社會結(jié)構(gòu)。這些規(guī)則蘊(yùn)含著社會的價值，其運(yùn)行表彰著一個社會的秩序。那么擬定制度真的很難嗎？以下是小編收集整理的成本管理制度，僅供參考，大家一起來看看吧。

成本管理制度

成本管理制度1

　　第一條目的

　　為了加強(qiáng)成本信息歸集與管理，降低成本耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益，貫徹實施“分層管理、有效控制”的管理原則，進(jìn)一步細(xì)化理順兩個業(yè)務(wù)板塊的成本核算工作，有效地控制成本開支，準(zhǔn)確核算各產(chǎn)品成本，落實管理責(zé)任，更好地指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營，并根據(jù)公司有關(guān)的定額成本管理規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條適用范圍

　　本管理辦法適用于湖北合加環(huán)境設(shè)備有限公司。

　　第三條職能職責(zé)

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)部

　　1、財務(wù)部-核算中心：為公司成本費(fèi)用歸口核算一級單位，負(fù)責(zé)制定成本管理辦法、成本核算標(biāo)準(zhǔn)，并負(fù)責(zé)產(chǎn)品成本的核算工作，包括業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)審核確認(rèn)，成本信息資料的歸集入檔，編制月度生產(chǎn)成本、歸集各項目、產(chǎn)品明細(xì)成本。

　　2、財務(wù)部-倉庫：倉庫依據(jù)材料定額對各個項目產(chǎn)品及車輛的物料領(lǐng)用實行管控，負(fù)責(zé)物料領(lǐng)用、增補(bǔ)、代用、退回數(shù)據(jù)的錄入，保證各個項目產(chǎn)品及車輛產(chǎn)品的物料實際領(lǐng)用及時準(zhǔn)確錄入系統(tǒng)。

　　（二）生產(chǎn)技術(shù)部

　　1、生產(chǎn)技術(shù)部-工藝：工藝負(fù)責(zé)編制各個項目產(chǎn)品及車輛的工時定額及材料定額并提交財務(wù)部。

　　2、生產(chǎn)技術(shù)部-生產(chǎn)部：調(diào)度中心為公司生產(chǎn)成本費(fèi)用統(tǒng)計歸口職能部門；

　�。�1）依據(jù)材料定額負(fù)責(zé)各個項目產(chǎn)品及車輛的物料領(lǐng)用、產(chǎn)品生產(chǎn)匯總、輔料信息等統(tǒng)計生產(chǎn)臺賬并提交財務(wù)部；

　　（2）負(fù)責(zé)各個項目產(chǎn)品及車輛實際生產(chǎn)工時的歸集統(tǒng)計并通過經(jīng)營計劃部、人力資源部審核確認(rèn)并提交財務(wù)部；

　　3、生產(chǎn)技術(shù)部-生產(chǎn)班組：生產(chǎn)班組為成本核算主體單位，是公司成本核算二級單位，負(fù)責(zé)各個項目產(chǎn)品及車輛實際消耗工時統(tǒng)計。

　　（三）綜合管理部：負(fù)責(zé)對生產(chǎn)技術(shù)部上報的月度工資統(tǒng)計表核定并編制公司月度工資表（按照費(fèi)用類別明細(xì)編制）；負(fù)責(zé)編制公司月度水、電等能源分配表核定上報財務(wù)部；

　�。ㄋ模┢渌a(chǎn)各職能部門（包括質(zhì)量安全、維修）：負(fù)責(zé)其部門輔助劑共用物料領(lǐng)用、費(fèi)用等成本基礎(chǔ)信息的統(tǒng)計生產(chǎn)臺賬并提交財務(wù)部。

　　第四條成本核算范圍

　�。ㄒ唬樯a(chǎn)商品而發(fā)生的直接材料、直接人工、燃料及動力費(fèi)和制造費(fèi)用計入制造成本。

　　1、直接材料：包括產(chǎn)品生產(chǎn)過程中實際消耗的形成產(chǎn)品實體的原材料、外購配套件、工序間外協(xié)作件以及其他有助于產(chǎn)品形成并能直接歸屬于產(chǎn)品的輔助材料和其他直接材料；

　　2、直接人工：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼以及職工福利費(fèi)。

　　3、燃料及動力費(fèi)：直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購及自制的燃料和動力。

　　4、制造費(fèi)用：由產(chǎn)品承擔(dān)，不能直接計入產(chǎn)品成本的有關(guān)費(fèi)用，主要指各生產(chǎn)部門管理人員工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、其他物料消耗、修理費(fèi)、試制檢驗費(fèi)、技術(shù)資料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、折舊費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、低值易耗品攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通訊費(fèi)、保險費(fèi)、租賃費(fèi)及其他費(fèi)用。

　　（二）下列各項支出不得計入成本。

　　1、資本性支出，即購置和建造固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。

　　2、違法經(jīng)營罰款和被沒收財產(chǎn)損失。

　　3、稅收滯納金、罰金、罰款。

　　4、災(zāi)害事故損失賠償。

　　5、各種捐贈支出。

　　6、各種贊助支出。

　　7、國家規(guī)定不得列入成本的其他支出。

　　第五條成本管理辦法流程

　　見附件1：成本管理辦法流程圖

　　第六條成本管理辦法流程要求

　　成本核算工作必須在不斷加強(qiáng)與完善各項基礎(chǔ)管理工作的前提下進(jìn)行，使成本費(fèi)用的核算具有可靠的基礎(chǔ)。

　�。ㄒ唬┲贫戎贫�

　　1、按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則，建立財務(wù)部一級成本管理辦法的流程和職責(zé)分工，制訂相應(yīng)管理辦法并根據(jù)成本管理辦法制訂成本核算標(biāo)準(zhǔn)，定期在相關(guān)系統(tǒng)中對核算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行維護(hù)。

　　2、各生產(chǎn)職能部門依據(jù)本辦法制定各成本信息基礎(chǔ)資料統(tǒng)計臺賬管理制度。

　　3、各生產(chǎn)班組依據(jù)本辦法建立二級成本核算管理的流程和職責(zé)分工，制定各成本信息基礎(chǔ)資料統(tǒng)計臺賬管理制度。

　�。ǘ┏杀竞怂阋�

　　1、倉庫統(tǒng)一在每月25日結(jié)賬，成本費(fèi)用計算期應(yīng)為上月26日至當(dāng)月25日，計入當(dāng)月成本的費(fèi)用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的`起止日期須與成本計算期保持一致，不得提前和延后。

　　2、成本核算必須堅持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)真實準(zhǔn)確反映特定會計期間的成本水平的經(jīng)營成果。

　　3、根據(jù)計算期內(nèi)完工驗收入庫的產(chǎn)品數(shù)量、實際消耗情況計算產(chǎn)品的實際成本，不得以預(yù)算成本、目標(biāo)成本代替實際成本。

　　4、遵循誰受益誰承擔(dān)費(fèi)用的原則確定成本核算對象，對生產(chǎn)和經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置成本費(fèi)用臺賬，以審核無誤手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，對成本項目在各成本核算與管理對象間進(jìn)行分配，做到真實、準(zhǔn)確、完整、及時。

　　5、成本核算中的各項具體方法（包括材料計價、費(fèi)用分配方法、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本計算等），前后各期必須一致，不得隨意變更。

　�。ㄈ┪锪瞎芾砼c核算信息歸集：各生產(chǎn)職能部門、班組按核算要求在指定時間內(nèi)歸集截止至各月最后一天的當(dāng)月成本信息資料，提供給財務(wù)部或財務(wù)服務(wù)中心，并應(yīng)當(dāng)確保所提供歸集信息與實際領(lǐng)用一致。

　　1、生產(chǎn)部門歸集統(tǒng)計各個項目產(chǎn)品及車輛的物料（包括原材料、外購件、工序間外協(xié)件，其他輔料）領(lǐng)用、退回、回收信息臺賬并提供給財務(wù)部，為原料成本核算提供審核核對依據(jù)。

　　2、生產(chǎn)調(diào)度中心歸集統(tǒng)計各個項目產(chǎn)品及車輛實際生產(chǎn)工時信息并提供給財務(wù)部，為成本核算分配提供依據(jù)。

　　3、其他生產(chǎn)各職能部門（包含質(zhì)檢、維修、生產(chǎn)管理辦公室等）歸集統(tǒng)計資材、備件領(lǐng)用、退料和質(zhì)量異議、回收臺賬等信息，并提供給財務(wù)部或服務(wù)中心，為資材備件、其他輔料，維修等成本核算審核核對提供依據(jù)；

　　4、綜合管理部歸集統(tǒng)計生產(chǎn)技術(shù)部上報的月度工資統(tǒng)計表核定并編制公司月度工資表（按照費(fèi)用類別明細(xì)編制），為直接人工、制造費(fèi)用核算提供依據(jù)；

　　5、綜合管理部統(tǒng)計歸集公司月度水、電、氣等能源分配表結(jié)合生產(chǎn)系統(tǒng)提報的用量分配表核定后提供給財務(wù)部，為動力成本費(fèi)用核算提供依據(jù)。

　　（四）數(shù)據(jù)歸檔

　　財務(wù)部完成月度成本核算后應(yīng)對各類成本數(shù)據(jù)和報表進(jìn)行歸檔管理。每年末實施成本會計系統(tǒng)年關(guān)賬，建立新年度成本系統(tǒng)檔案。

　　第七條附則

　　本辦法由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，自生效之日起

　　附件1

成本管理制度2

　　本《成本費(fèi)管理制度》旨在規(guī)范公司內(nèi)部的成本管理流程，明確成本費(fèi)用的核算、控制和分析方法，以提升運(yùn)營效率，確保公司的經(jīng)濟(jì)利益。制度主要包括以下幾個方面：

　　1. 成本定義與分類

　　2. 成本核算體系

　　3. 成本控制策略

　　4. 成本分析與報告

　　5. 監(jiān)督與審計機(jī)制

　　內(nèi)容概述：

　　1. 成本定義與分類：將成本劃分為直接成本、間接成本、固定成本和變動成本，明確各類成本的'計算標(biāo)準(zhǔn)和歸屬原則。

　　2. 成本核算體系：建立完善的成本核算流程，包括成本的歸集、分配、結(jié)轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)，確保成本信息的準(zhǔn)確性和及時性。

　　3. 成本控制策略：制定成本預(yù)算，實施成本預(yù)測，優(yōu)化生產(chǎn)流程，降低浪費(fèi)，提高資源利用效率。

　　4. 成本分析與報告：定期進(jìn)行成本分析，編制成本報告，為管理層決策提供依據(jù)。

　　5. 監(jiān)督與審計機(jī)制：設(shè)立內(nèi)部審計部門，定期審查成本管理執(zhí)行情況，確保制度的有效執(zhí)行。

成本管理制度3

　　工程成本核算是施工企業(yè)成本管理的一個及其重要環(huán)節(jié)，為了搞好工程成本核算，必須從管理要求出發(fā)，貫徹“算管結(jié)合，算為管用”的原則。加強(qiáng)成本管理，降低費(fèi)用開支，及時反饋，指導(dǎo)施工，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　1、通過工程成本核算，將各項施工費(fèi)用按照它的用途和一定程序，直接計入或分配計入各項工程，正確算出各項工程的實際成本，將它與預(yù)算成本進(jìn)行比較，及時反饋到各相關(guān)部門，實現(xiàn)全過程控制。

　　2、及時準(zhǔn)確的計結(jié)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等，從而反映人力、物力、財力的耗費(fèi)，檢查各項費(fèi)用耗用情況和執(zhí)行情況，挖掘降低工程成本的'潛力，節(jié)約活勞動和物化勞動。

　　3、各部門協(xié)助財務(wù)部落實成本控制的實施，為修訂預(yù)算定額，施工定額提供依據(jù)。

　　4、及時準(zhǔn)確記錄現(xiàn)場施工內(nèi)容的數(shù)量（厚度、高度、寬度等）情況，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場實際施工與圖紙的差異，依據(jù)圖紙在施工規(guī)范的范圍內(nèi)指導(dǎo)施工隊節(jié)約成本。

　　5、及時準(zhǔn)確記錄工程進(jìn)度，掌握施工情況，隨時指出現(xiàn)場施工內(nèi)容。

　　6、及時登記出、入庫票。及時分析材料耗用。及時控制，工程完工后3天內(nèi)做出分項分析、分包分析、棟號分析。

　　7、在完成分析、反饋過程后，召開會議把分析結(jié)果公開化，從而指導(dǎo)、督促施工隊節(jié)約成本。

　　8、工程竣工，相關(guān)資料齊全，5天內(nèi)核算出實際成本。

　　9、在項目施工過程中，預(yù)算部門對單位工程各分部分項工程、材料、人工費(fèi)做好成本預(yù)測預(yù)控工作。

成本管理制度4

　　項目施工圖設(shè)計成本管理作業(yè)指引

　　1.目的

　　為保證項目開發(fā)成本目標(biāo)的實現(xiàn),本指引規(guī)范了施工圖設(shè)計的成本管理和控制方法。

　　2.范圍

　　項目施工圖設(shè)計成本管理。

　　3.定義

　　目標(biāo)成本:通過確定成本目標(biāo)值,用來指導(dǎo)產(chǎn)品設(shè)計、施工過程中各階段成本控制的指標(biāo)性文件。

　　4.職責(zé):

　　4.1項目公司-工程技術(shù)部

　　4.1.1負(fù)責(zé)審核項目施工圖設(shè)計階段建安成本目標(biāo)限額設(shè)計成本控制建議書;

　　4.1.2負(fù)責(zé)審核項目總包工程、主要分包工程承包方式及成本控制目標(biāo)建議書;

　　4.1.3負(fù)責(zé)審核項目主要材料(設(shè)備)采購方式及成本控制目標(biāo)建議書;

　　4.1.4負(fù)責(zé)項目成本目標(biāo)分解運(yùn)作過程中的總組織與協(xié)調(diào)工作。

　　4.2項目公司-造價部

　　4.2.1負(fù)責(zé)編制項目施工圖設(shè)計階段建安成本目標(biāo)限額設(shè)計成本控制建議書;

　　4.2.2負(fù)責(zé)編制總包工程、主要分包工程承包方式及成本控制目標(biāo)建議書;

　　4.2.3負(fù)責(zé)編制項目主要材料(設(shè)備)采購方式及成本控制目標(biāo)建議書;

　　4.2.4負(fù)責(zé)與相關(guān)部門就限額設(shè)計數(shù)值及成本建議進(jìn)行溝通,達(dá)成共識形成《目標(biāo)成本指導(dǎo)書》。

　　5.工作程序

　　5.1制定項目施工圖限額設(shè)計成本控制建議書

　　在施工圖設(shè)計開始前,造價部須對公司審批的項目發(fā)展成本控制目標(biāo)中建安成本進(jìn)一步分解、細(xì)化和完善;

　　5.2施工圖限額設(shè)計成本控制建議書編制要求具體如下:

　　5.2.1造價部根據(jù)發(fā)展成本目標(biāo),結(jié)合施工圖設(shè)計任務(wù)書、擴(kuò)初設(shè)計階段初步方案及市場水平,針對各分項工程的不同特點,分別制定相應(yīng)的限額設(shè)計經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、技術(shù)指標(biāo)或?qū)χ饕牧线x型、成本控制點提出建議;對分項工程中影響成本較大或容易造成成本流失的關(guān)鍵點作為施工圖設(shè)計階段限額設(shè)計成本控制重點,成本建議按專業(yè)具體提出以下幾點:

　　5.2.1.1土方及擋土工程:該工程成本容易流失,建議土方綜合考慮場內(nèi)平衡、擋土墻多方案經(jīng)濟(jì)比選,土方主要控制挖運(yùn)總量、擋土支護(hù)依據(jù)方案提出成本限額指標(biāo);

　　5.2.1.2樁基工程:不同的樁基形式對成本及工期影響較大,且成本容易流失,重點建議樁基選型多方案比選,優(yōu)化設(shè)計,據(jù)不同的樁基形式提出相應(yīng)的限額指標(biāo)值或分項成本目標(biāo);

　　5.2.1.3結(jié)構(gòu)工程:該部分約占建安成本比重較大,且對銷售沒有直接的影響,這部分是成本控制的重點,在滿足設(shè)計規(guī)范的最低要求下,盡可能的降低成本,主要對鋼筋、混凝土技術(shù)含量提出技術(shù)指標(biāo)數(shù)值;

　　5.2.1.4建筑、裝修工程:其質(zhì)量及效果對售樓影響較大,占建安成本比重較大,影響成本的主要因素為材料選型,對外墻磚、鋁合金門窗、電梯前室裝修、防水工程等制定合適的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)值;

　　5.2.1.5安裝工程:主要控制安裝工程的設(shè)備及材料選型,對電梯、機(jī)房設(shè)備等建議采用國產(chǎn)或中外合資優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品,管線選用合適的中檔材料;

　　5.2.1.6景觀工程:景觀工程成本波動性、彈性較大,設(shè)計質(zhì)量、材料的選型是該部分成本控制的重點,;

　　5.2.1.7分包工程:該部分的特點是專業(yè)性較強(qiáng),政府相關(guān)規(guī)定有一定的可操作性,成本控制的重點是方案的`深化及優(yōu)化;

　　5.2.2限額設(shè)計數(shù)值及成本建議按格式填寫,對其中重點控制點必須加以明示。

　　5.2.3造價部就須編制的施工圖限額設(shè)計成本控制初稿,充分征求設(shè)計院及工程技術(shù)部的意見并進(jìn)行完善,必要時須召集工程技術(shù)部相關(guān)人員開會確認(rèn)。

　　5.2.4確認(rèn)后的限額設(shè)計數(shù)值及成本建議經(jīng)造價部經(jīng)理審核、報分管副總經(jīng)理審批后作為設(shè)計限額要求,提交工程技術(shù)部具體落實。

　　5.3施工圖出圖后,造價根據(jù)施工圖計算重點控制點的經(jīng)濟(jì)或技術(shù)指標(biāo)值,與審批的限額設(shè)計數(shù)值比較,及時向工程技術(shù)部提出反饋意見。對超出限額設(shè)計部分提出預(yù)警,并報分管副總經(jīng)理綜合決策。

　　5.4設(shè)計完成后,由工程技術(shù)部編制設(shè)計成本控制分析總結(jié)報告,聘請有豐富設(shè)計及造價專業(yè)經(jīng)驗的專家對設(shè)計進(jìn)行評審,最后由技術(shù)評審委員會對限額設(shè)計要求完成情況進(jìn)行最終評定。

成本管理制度5

　　1范圍

　　本文件規(guī)定質(zhì)量管理體系財務(wù)資源的需求分析,控制和質(zhì)量管理體系財務(wù)測量的范圍、方法和結(jié)果應(yīng)用及其實施。

　　本文件適用于企業(yè)內(nèi)各部門質(zhì)量成本形成過程中費(fèi)用和損失的統(tǒng)計分析。

　　2術(shù)語和定義

　　下列術(shù)語和定義適用于本文件。

　　2.1質(zhì)量成本:為獲得顧客滿意的質(zhì)量并對組織外部做出質(zhì)量保證而發(fā)生的費(fèi)用以及沒有達(dá)到顧客滿意的質(zhì)量而造成的損失。

　　2.2預(yù)防成本:為預(yù)防產(chǎn)品不能達(dá)到顧客滿意的質(zhì)量所支付的費(fèi)用。

　　2.3鑒定成本:為評定產(chǎn)品是否達(dá)到所規(guī)定的質(zhì)量要求,進(jìn)行試驗、檢驗和檢查所支付的費(fèi)用。

　　2.4內(nèi)部故障成本:產(chǎn)品在交付前因未能達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量要求所造成的損失。

　　2.5外部故障成本:產(chǎn)品在交付后因未能達(dá)到顧客滿意的質(zhì)量所造成的損失。

　　2.6外部質(zhì)量保證成本:根據(jù)顧客要求,組織向顧客提供證實質(zhì)量保證能力所發(fā)生的費(fèi)用,包括特殊的和附加的質(zhì)量保證措施、程序、數(shù)據(jù)、證實試驗和評定的費(fèi)用。

　　2.7質(zhì)量損失:由于質(zhì)量不能滿足顧客的要求或合理的期望,從而導(dǎo)致資源浪費(fèi)或喪失潛在利益所造成的經(jīng)濟(jì)損失。

　　2.8質(zhì)量管理活動費(fèi):指為推行質(zhì)量管理所支付的費(fèi)用和為制定質(zhì)量政策、計劃、目標(biāo)、編制質(zhì)量手冊及有關(guān)質(zhì)量體系文件等一系列活動所支付的費(fèi)用。質(zhì)量管理咨詢費(fèi)、質(zhì)量獎勵費(fèi)、質(zhì)量情報費(fèi)、印刷費(fèi)、辦公費(fèi)等管理費(fèi)用。

　　2.9質(zhì)量審核及評審費(fèi):是指產(chǎn)品和質(zhì)量管理體系評審費(fèi)、會議費(fèi)及有關(guān)費(fèi)用,包括內(nèi)審、外審費(fèi)用及二方、三方的審核費(fèi)用。

　　2.10質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi):為達(dá)到質(zhì)量要求或產(chǎn)品質(zhì)量的目的,提高職工的質(zhì)量意識和技能,以及質(zhì)量管理的業(yè)務(wù)水平進(jìn)行培訓(xùn)支付的費(fèi)用,授課人員和培訓(xùn)人員的.有關(guān)書籍費(fèi)、資料費(fèi)、文具費(fèi)及授課補(bǔ)助等費(fèi)用。

　　2.11顧客服務(wù)費(fèi):為顧客培訓(xùn)使用和維護(hù)人員,進(jìn)行售后服務(wù)和開展顧客滿意程度的調(diào)查分析和評價等方面的活動所發(fā)生的費(fèi)用。

　　2.12其他預(yù)防費(fèi)用:包括質(zhì)量及可靠性組織機(jī)構(gòu)的行政管理費(fèi)用,以及零缺陷計劃、廠房設(shè)備維護(hù)等預(yù)防性措施費(fèi)用。

　　2.13其他鑒定費(fèi)用:指鑒定產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行試驗所需其他費(fèi)用。

　　2.14廢品損失:報廢的不合格品所造成的凈損失。

　　2.15返工/返修損失:對不合格品進(jìn)行返工、返修所造成的直接損失。

　　2.16停工損失:由于質(zhì)量問題而引起停工,導(dǎo)致設(shè)備、人員、材料閑置,減少產(chǎn)量和影響交付所造成的直接損失。

　　2.17其他內(nèi)部故障費(fèi)用:其他與內(nèi)部故障成本相關(guān)的費(fèi)用,如因重新設(shè)計、資源閑置、質(zhì)量事故處理費(fèi)、產(chǎn)品降級損失等費(fèi)用。

　　2.18索賠費(fèi):因產(chǎn)品質(zhì)量未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn),在服務(wù)承諾范圍內(nèi),對顧客提出的申訴進(jìn)行賠償、處理所支付的費(fèi)用,包括賠償金(罰金)、索賠處理費(fèi)及差旅費(fèi)。

　　2.19保修費(fèi):根據(jù)保修規(guī)定,為用戶提供修理服務(wù)所支付的費(fèi)用和保修服務(wù)人員的工資總額及提取的福利等費(fèi)用。

　　2.20其他外部故障費(fèi)用:其他與外部故障成本相關(guān)費(fèi)用,如客戶不滿意而發(fā)生的折價損失等費(fèi)用。

　　3職責(zé)

　　財務(wù)部是質(zhì)量成本控制的歸口責(zé)任部門。按月匯總質(zhì)量成本各項指標(biāo)、按季度分析,定期寫出質(zhì)量成本分析報告。

　　4管理程序

　　4.1質(zhì)量成本統(tǒng)計

　　4.1.1質(zhì)量成本統(tǒng)計的基本要求

　　a)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分質(zhì)量成本中應(yīng)計入產(chǎn)品成本和不應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費(fèi)用;

　　b)劃清各型號產(chǎn)品之間的質(zhì)量成本、劃清直接費(fèi)用與間接費(fèi)用的界限;

　　c)凡能直接計入型號產(chǎn)品的質(zhì)量成本要直接計入;

　　d)與幾個型號產(chǎn)品有關(guān)的費(fèi)用,必須采用合理的分配標(biāo)準(zhǔn),在各個型號產(chǎn)品之間正確分配。

　　4.1.2質(zhì)量成本的歸集

　　在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的屬于質(zhì)量成本費(fèi)用的各種原始憑證,由各部門的質(zhì)量檢驗人員及有關(guān)人員進(jìn)行歸集質(zhì)量成本的各項費(fèi)用,并上報本部門財務(wù)核算人員。

　　4.1.3質(zhì)量成本登記臺帳

　　各部門將歸集的質(zhì)量成本費(fèi)用,按科目進(jìn)行登記,并建立質(zhì)量成本登記臺帳。

　　4.1.4填制質(zhì)量成本報表

　　各部門每月根據(jù)“質(zhì)量成本登記臺帳”匯總,按產(chǎn)品類別、項目填寫《月份質(zhì)量成本表》、《廢品損失月報表》及《廢品損失原因統(tǒng)計表》(見附表a、b、c)。報表封面分別由各部門領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)核算負(fù)責(zé)人、制表人簽字。

　　4.1.5質(zhì)量成本報表匯總

　　財務(wù)部每月對各部門上報的質(zhì)量成本報表進(jìn)行匯總,并登記“質(zhì)量成本臺帳”。

　　4.2質(zhì)量成本分析

　　4.2.1各部門的質(zhì)量成本分析報告的上報時間

　　各部門按季度上報本部門的質(zhì)量成本分析報告,時間為季度末次月6日前。

　　4.2.2質(zhì)量成本主要指標(biāo)分析

　　質(zhì)量成本主要指標(biāo)分析為:基本指標(biāo)分析、各基數(shù)的比較分析、構(gòu)成分析。

　　a)基本指標(biāo):營業(yè)收入、利潤總額、生產(chǎn)成本、質(zhì)量成本;

　　b)比較分析主要指標(biāo):營業(yè)收入質(zhì)量成本率、生產(chǎn)成本質(zhì)量成本率;

　　c)質(zhì)量成本構(gòu)成分析的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo):為各項成本(預(yù)防成本、鑒定成本、內(nèi)部故障成本、外部故障成本、外部質(zhì)量保證成本)占總質(zhì)量成本的百分比。

　　4.2.3質(zhì)量成本結(jié)構(gòu)分析

　　4.2.3.1各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)從經(jīng)濟(jì)角度,對本期質(zhì)量成本與上年同期質(zhì)量成本從變化情況、構(gòu)成率等進(jìn)行比較分析。

　　4.2.3.2財務(wù)部根據(jù)匯總后的質(zhì)量成本,寫出企業(yè)的質(zhì)量成本分析報告,報送管理者代表審核。

　　4.2.3.3廠長依據(jù)質(zhì)量成本分析報告,來評價產(chǎn)品質(zhì)量的水平和質(zhì)量管理體系運(yùn)行的有效性,做出質(zhì)量改進(jìn)的決策。

　　4.2.3.4質(zhì)管部依據(jù)廠長做出的質(zhì)量改進(jìn)決策,會同相應(yīng)責(zé)任部門制定和實施改進(jìn)措施,并跟蹤驗證其有效性。

　　4.3檢查與考核

　　4.3.1質(zhì)量成本報表情況

　　4.3.1.1各部門在次月6日前報送《月份質(zhì)量成本表》、《廢品損失月報表》,每季末次月6日前另加報《廢品損失原因統(tǒng)計表》及《季度質(zhì)量成本分析說明》。

　　4.3.1.2報表內(nèi)容及《季度質(zhì)量成本分析說明》應(yīng)認(rèn)真填寫。

　　4.3.2工作情況。財務(wù)部每月抽查質(zhì)量成本工作情況。

　　a)建立質(zhì)量成本登記臺帳;

　　b)正確劃分質(zhì)量成本報表中各明細(xì)項目;

　　c)質(zhì)量成本報表與質(zhì)量成本登記臺帳的數(shù)據(jù)應(yīng)相同;

　　d)質(zhì)量成本合理計入產(chǎn)品成本,并劃清各型號之間質(zhì)量成本;

　　e)有廢品票的應(yīng)計入廢品損失;

　　f)已發(fā)生的返工/返修損失應(yīng)計入內(nèi)部故障損失。

　　5附錄

　　附錄a月份質(zhì)量成本表

　　附錄b廢品損失月報表

成本管理制度6

　　第一章總則

　　第一條

　　為了加強(qiáng)成本管理，降低成本耗費(fèi)，提高醫(yī)院的經(jīng)營管理水平，根據(jù)中華人民共和國會計法、醫(yī)院的財務(wù)制度和朝陽醫(yī)院的財務(wù)管理制度并結(jié)合實際情況制定本制度。

　　第二條

　　醫(yī)院成本核算管理的目的是通過建立健全醫(yī)院成本核算管理組織體系、工作制度和規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)全院人員的經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任，合理改進(jìn)成本核算工作流程，完善經(jīng)濟(jì)核算手段與方法，正確核算分析醫(yī)療服務(wù)成本，從而客觀地反映醫(yī)療經(jīng)費(fèi)需求，合理計劃與分配醫(yī)療服務(wù)收益，保證服務(wù)質(zhì)量，減少消耗，提高效益，使醫(yī)院更加適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件下的長遠(yuǎn)發(fā)展需要。

　　第三條

　　醫(yī)院成本核算執(zhí)行制度執(zhí)行制造成本法，實行權(quán)責(zé)發(fā)生制。

　　第四條

　　成本管理的基本任務(wù)是：通過成本預(yù)測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核，反映醫(yī)院的經(jīng)營成果，挖掘降低成本的潛力，努力降低成本。

　　第五條

　　在成本核算的過程中要遵守國家的財政法律、法規(guī)，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的方針、政策，做到規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。

　　醫(yī)院全體員工依據(jù)所承擔(dān)的工作職責(zé)，承擔(dān)相應(yīng)的成本責(zé)任，實行全過程的成本管理責(zé)任制。

　　第二章全院成本管理責(zé)任制

　　第六條

　　醫(yī)院在院長領(lǐng)導(dǎo)下，按分工職責(zé)實行成本管理責(zé)任制。

　　第七條

　　院長對成本管理的主要責(zé)任：

　�、儇瀼貓�(zhí)行國家以及醫(yī)院有關(guān)成本管理的制度，對醫(yī)院的效益負(fù)完全責(zé)任。

　�、诮M織建立成立管理責(zé)任制，將成本費(fèi)用指標(biāo)分解下達(dá)到各職能部門和有關(guān)科室、班組，實行歸口管理。

　�、劢M織與領(lǐng)導(dǎo)各職能部門，提高服務(wù)質(zhì)量，降低成本，完成各自成本計劃。

　　④定期組織經(jīng)濟(jì)活動分析會，檢查成本計劃執(zhí)行情況，針對管理中存在的問題，采取措施，改進(jìn)經(jīng)營管理。

　　第八條

　　行使總會計師職能的副院長對成本管理的主要職責(zé)：

　　①協(xié)助院長組織領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院的成本核算管理工作，組織編制、執(zhí)行成本計劃、控制成本開支、健全成本核算制度、開展成本預(yù)測、分析工作。

　�、谛麄鲊液歪t(yī)院有關(guān)成本管理政策和制度，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)，參與重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議研究和審查。

　�、鄱ㄆ跈z查成本計劃和執(zhí)行情況，及時提出醫(yī)藥經(jīng)營中需解決的問題，并向院長報告，協(xié)調(diào)解決。

　�、軈f(xié)助院長協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系，解決成本核算中的交圈對口問題。

　　第九條

　　醫(yī)院財務(wù)處作為成本核算的責(zé)任部門，其管理職責(zé)是：

　�、僦贫ㄡt(yī)院的成本管理制度，以及有關(guān)的成本核算辦法。

　　②監(jiān)督和指導(dǎo)部門成本核算。

　�、酆硕�、考核單位部門成本計劃執(zhí)行情況。

　　④匯總編制各部門的財務(wù)成本計劃。

　　⑤參與制定醫(yī)院內(nèi)部各種定額和價格。

　　⑥進(jìn)行成本的預(yù)測、控制、分析工作。

　　第十條

　　醫(yī)院各部門對成本管理的主要職責(zé)是：

　　1、醫(yī)療醫(yī)技科室的管理職責(zé)：

　　①以降低成本、增加效益為成本核算管理的重點。

　�、诩訌�(qiáng)科室內(nèi)部事務(wù)管理，各種儀器設(shè)備、醫(yī)用消耗材料、藥品、試劑、衛(wèi)生被服等實物要有專人負(fù)責(zé)登記、保管，交接班時清點數(shù)量;科室內(nèi)物品定期盤點、報損、核銷，并于規(guī)定時間向有關(guān)部門報送報表。

　�、蹏�(yán)格遵循計算網(wǎng)絡(luò)操作規(guī)程。及時、準(zhǔn)確登錄或統(tǒng)計醫(yī)療信息，保證各項醫(yī)療基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的完整、準(zhǔn)確。

　　2、物資供應(yīng)科室的管理職責(zé)：

　�、俑黜棇嵨镏С霰仨毞厢t(yī)院有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按計劃采購。

　�、诮⒔∪珜嵨锕芾碇贫�。

　�、劢∪镔Y和固定資產(chǎn)實物帳，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。

　�、芟奁趫笏蜕显赂鲉挝粚嵨锵某杀竞怂銏蟊�。

　　3、對后勤技術(shù)維修科室的管理要求：

　　①提供的勞務(wù)資料等服務(wù)，根據(jù)核定的對內(nèi)服務(wù)價格按項目統(tǒng)計，并實行供需雙方簽字驗收制度。

　　②設(shè)專人負(fù)責(zé)內(nèi)部儀器設(shè)備、庫存維修材料、工時材料消耗統(tǒng)計等實物保管工作，做好實物入、出庫的登記統(tǒng)計工作。

　　③限期報送上月各單位消耗統(tǒng)計表。

　　4、對行政管理科室的管理要求：

　�、俑鶕�(jù)上年度成本費(fèi)用開支情況，制定本年度的費(fèi)用預(yù)算，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行全程控制。

　�、趪�(yán)格控制各項行政管理費(fèi)用，按審批權(quán)限開支。

　�、蹍栃泄�(jié)約，努力提高資金使用效益。

　�、馨匆�(guī)定對醫(yī)院投入的人員工資，水電，固定資產(chǎn)折舊等成本進(jìn)行核算，制定院內(nèi)服務(wù)價格，對所有服務(wù)項目均實行有償服務(wù)。

　�、莅匆�(guī)定期限向院內(nèi)、外主管部門和領(lǐng)導(dǎo)報送成本核算各類報表及有關(guān)分報告。

　　第三章成本核算的任務(wù)和要求

　　第十一條

　　醫(yī)院成本核算的基本任務(wù)是：執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍，費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和醫(yī)院的成本計劃，核算醫(yī)藥經(jīng)營過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，計算醫(yī)藥的經(jīng)營成本，提供成本報告和有關(guān)資料。

　　第十二條

　　執(zhí)行國家的物價政策，嚴(yán)格執(zhí)行北京統(tǒng)一醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，測算醫(yī)院成本核算的內(nèi)部價格，促進(jìn)醫(yī)院成本管理標(biāo)準(zhǔn)化、制度化。

　　第十三條

　　實行計量管理

　　建立各種物資的計量、收發(fā)、領(lǐng)退和盤點制度，各種計量設(shè)備應(yīng)齊全、有效，并有專人負(fù)責(zé)，保證計量用具的正確使用。

　　第十四條

　　原始記錄管理。

　　在醫(yī)藥經(jīng)營過程中的各種原始記錄，應(yīng)予以嚴(yán)格管理，保證準(zhǔn)確、完整，并按規(guī)定流轉(zhuǎn)后，在最終部門予以保管。

　　第十五條

　　必須按月計算醫(yī)藥經(jīng)營成本。

　　計入當(dāng)月成本的材料消耗，費(fèi)用開支與醫(yī)藥經(jīng)營收入、起訖日期必須一致，不得提前或延后。

　　第十六條

　　必須根據(jù)計算期內(nèi)完成的醫(yī)藥經(jīng)營收入實際消耗和實際價格，計算醫(yī)藥經(jīng)營的實際成本，不得以后計成本或計劃成本代替實際成本。

　　第十七條

　　醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計算成本，凡是本期成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項是否支付，均應(yīng)計入本期的成本;凡是不屬于本期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，即使款項已經(jīng)支付，也不應(yīng)計入本期成本。

　　第十八條

　　成本核算必須劃清本期成本與下期成本的界限、已完項目與未完項目的界限。

　　第十九條

　　單位成本核算中各種處理方法，包括存貨計價，價差的調(diào)整，費(fèi)用的分配，已完、未完項目成本的計算，以及醫(yī)藥經(jīng)營成本計算等等，前后期必須一致，不得任意變更。如需變更，要報經(jīng)財務(wù)或核算主管部門批準(zhǔn)，并將變更的原因及其對成本和財務(wù)狀況的影響在當(dāng)期的會計報告中加以說明。

　　第四章成本開支范圍

　　第二十條

　　下列費(fèi)用可列支成本或費(fèi)用：

　�、偃斯こ杀荆褐苯踊蜷g接為醫(yī)院醫(yī)療活動提供的各種勞務(wù)報酬，包括各種正式人員、合同工、臨時工、返聘人員工資、津貼、補(bǔ)貼、職工福利及社會保障費(fèi)等用于個人部分的各項支出。

　�、卺t(yī)用設(shè)備成本：直接或間接用于醫(yī)院醫(yī)療的儀器設(shè)備，包括醫(yī)用儀器設(shè)備類的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、醫(yī)用車臺、柜、架類的修理和攤銷費(fèi)用。

　�、坩t(yī)用器材成本：即小型器械和消耗材料，包括手術(shù)、介入、診療等器械和耗材，以及透析材料、低值易耗品、衛(wèi)生材料、醫(yī)用氣體、醫(yī)用儀器維修配件、醫(yī)用教學(xué)和科研等其他器械及耗材等。

　　④血液成本：用于醫(yī)療的血液及其自制品，包括外購血液，自采血液、自制成份血等

　　⑤保障服務(wù)成本：包括水電費(fèi)，取暖制冷費(fèi)，房屋使用及維修費(fèi)，被服使用及洗滌費(fèi)，給氧，通訊使用及維修費(fèi)，車輛使用費(fèi)，自養(yǎng)管理費(fèi)等。

　�、蘅蒲薪逃杀荆喊ǹ蒲匈M(fèi)、教育費(fèi)等。

　�、吖芾碣M(fèi)用成本：指行政管理部門為組織和管理醫(yī)院所發(fā)生的，按一定方法分?jǐn)偟娇剖业某杀举M(fèi)用。包括直接和間接發(fā)生的行政管理，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)推銷費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、壞帳準(zhǔn)備、報刊雜志費(fèi)、外診費(fèi)、鑲配費(fèi)等;經(jīng)營費(fèi)用，如業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)等;財務(wù)費(fèi)用，如利息支出、匯總凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)和籌資發(fā)生的費(fèi)用等;開辦費(fèi)，其他管理費(fèi)如綠化、保潔等費(fèi)用。

　�、嗥渌杀荆喊ㄖ苯踊蜷g接發(fā)生的社會公益性支出，如特殊保健費(fèi)、義務(wù)咨詢費(fèi)、捐助支出等;罰沒財產(chǎn)、罰扣、財產(chǎn)物資盤出等特殊損失等;其他特殊支出如行政事業(yè)費(fèi)支出、黨團(tuán)費(fèi)支出、太平間費(fèi)用等。

　�、崴幤烦杀荆焊骺剖翌I(lǐng)用的各類藥品，試劑等。

　　第二十一條

　　下列支出不得列支成本費(fèi)用。

　�、贋槿〉霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)而發(fā)生的資本性支出及其利息。

　　②向其他單位的投資。

　�、蹜�(yīng)在專用基金中列支的集體公共福利支出。

　�、馨匆�(guī)定購置國債的支出。

　�、輫曳�、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)。

　　⑥與醫(yī)院經(jīng)營活動無關(guān)的其他支出。

　　第二十二條

　　醫(yī)院拒絕支付除國務(wù)院、市政府有文明規(guī)定的必須支出款項以外的一切攤派。

　　第二十三條

　　藥品成本，包括藥品費(fèi)、采購費(fèi)、儲存費(fèi)和損耗費(fèi)、降價損失費(fèi)和在加工制作過程中發(fā)生的原材料費(fèi)、包裝材料費(fèi)、藥檢費(fèi)等。其他成本同第二十二條。

　　第五章成本預(yù)測及降低成本計劃

　　第二十四條

　　成本預(yù)測的目的是為挖掘降低成本的潛力指明方向，作為計劃期內(nèi)降低成本決策的參考，成本預(yù)測是制定成本計劃的選擇達(dá)到目標(biāo)成本的最佳途徑的重要手段。

　　第二十五條

　　為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，參與競爭，在新項目引進(jìn)前，設(shè)備的采購前，都必須進(jìn)行成本預(yù)測，提出成本最優(yōu)方案，確定目標(biāo)成本，減少浪費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　第二十六條

　　成本預(yù)測的基本程序是：

　　①確定預(yù)測目標(biāo)

　�、谑占头治鏊璧�.歷史資料的數(shù)據(jù)。

　�、壅莆帐袌鲂畔�

　　④確定預(yù)測模型

　　⑤提出預(yù)測目標(biāo)

　　⑥計算預(yù)算誤差

　�、叻治鰞�(nèi)部外部的各種因素的影響。

　　第二十七條

　　成本預(yù)測的主要內(nèi)容。

　�、傩马椖�、新設(shè)備投資前，成本、利潤可行性預(yù)測。

　�、谕瓿舍t(yī)藥經(jīng)營收入能達(dá)到的利潤的預(yù)測和成本降低額的預(yù)測。

　　③完成目標(biāo)利潤的成本降低額所應(yīng)達(dá)到的總收入的預(yù)測。

　�、茼椖�、單病種降低成本和利潤的預(yù)測。

　　⑤單位保本點的預(yù)測。

　　第二十八條

　　成本預(yù)測的方法以本、量、利分析法為主，也可采用直觀法、專家預(yù)測法進(jìn)行。采用本、量、利分析法的預(yù)測公式是：

　�、俦１军c=固定費(fèi)用/(1―變動費(fèi)用率)。

　�、趯崿F(xiàn)目標(biāo)里運(yùn)營完成的經(jīng)營總收入=(固定費(fèi)用+目標(biāo)利潤)/(1―變動費(fèi)用率)。

　�、圩儎淤M(fèi)用率=變動費(fèi)用/經(jīng)營收入x100%

　　第二十九條

　　在經(jīng)營過程中，尤其是發(fā)生重大問題對成本產(chǎn)生影響時應(yīng)當(dāng)對目標(biāo)值進(jìn)行修訂，以保證預(yù)測目標(biāo)的準(zhǔn)確。

　　第三十條

　　在條件許可情況下，可以按成本項目、成本對象、對保本點、目標(biāo)成本、目標(biāo)利潤應(yīng)完成的經(jīng)營收入進(jìn)行預(yù)測。

　　第三十一條

　　醫(yī)院在運(yùn)作成本預(yù)測的基礎(chǔ)上，分季按年編制成本降低計劃。

　　第三十二條

　　降低成本計劃的編制內(nèi)容：

　　間接費(fèi)用計劃

　　技術(shù)組織(管理)節(jié)約措施

　　醫(yī)藥成本支出計劃

　　管理費(fèi)用計劃

　　財務(wù)費(fèi)用計劃

　　經(jīng)營費(fèi)用計劃

　　第三十三條

　　降低成本計劃編制的依據(jù)和分工應(yīng)根據(jù)醫(yī)院的醫(yī)藥經(jīng)營任務(wù)和消耗水平，在確保主管部門下達(dá)的任務(wù)指標(biāo)的前提下，依據(jù)各部門確定的計劃經(jīng)營收入，各部門提出的技術(shù)組織節(jié)約措施，各部門管理費(fèi)用開支計劃以及各部門所轄降低成本任務(wù)等，最后由財務(wù)部門匯總編制。

　　第三十四條

　　降低成本計劃應(yīng)有具體計算依據(jù)，不得任意填報或只列項目、金額，沒有計算過程。

　　第三十五條

　　降低成本計劃編制后，財務(wù)部門負(fù)責(zé)匯總工作。對于執(zhí)行結(jié)果應(yīng)定期檢查，防止流于形式。

　　第三十六條

　　降低成本計劃經(jīng)原審核后以文件形式批準(zhǔn)下達(dá)。

　　第六章成本核算

　　第三十七條

　　醫(yī)院按國家有關(guān)成本管理方針以及本制度進(jìn)行成本核算，并結(jié)合醫(yī)院特點確定成本核算的程序和具體方法。

　　第三十八條

　　成本核算對象：

　�、籴t(yī)療業(yè)務(wù)部門以臨床、醫(yī)技科室為對象歸集分配費(fèi)用，并計算成本。

　�、诒Ｕ戏⻊�(wù)部門的成本核算對象以單位(或班組)為主體核算各種成本項目的費(fèi)用消耗

　�、鬯幤凡块T的成本核算對象可以根據(jù)藥品的性質(zhì)和種類分西藥、中成藥、中草藥為對象歸集和分配成本費(fèi)用。

　　④行政管理科室作為醫(yī)院的機(jī)關(guān)部門，以整個行政管理科室為核算對象進(jìn)行各種費(fèi)用的歸集，最后以一種間接成本攤?cè)敫饔嘘P(guān)醫(yī)療業(yè)務(wù)科室

　　第三十九條

　　成本項目按下列原則劃分：

　　①人工費(fèi)

　　②醫(yī)用器材費(fèi)

　�、坩t(yī)用設(shè)備類成本

　　④保障服務(wù)成本

　　⑤管理費(fèi)用

　　⑥其他成本

　�、哐撼杀�

　�、嗨幤烦杀�

　　第四十條

　　各項目成本的收入與實際成本核算的范圍和計算口徑必須一致，以保證成本項目的可比性。

　　第四十一條

　　核算醫(yī)藥經(jīng)營成本一般以月為計算期。

　　第四十二條

　　實際成本中耗用的庫存物資數(shù)量，必須以實耗為準(zhǔn)，不得以領(lǐng)代用。已領(lǐng)未用的材料，要及時辦理推料或辦理假退料，購入衛(wèi)生器材要及時辦理入庫手續(xù)，月末衛(wèi)生器材已入庫，貨款未結(jié)時應(yīng)及時辦理暫結(jié)入帳手續(xù)。

　　第四十三條

　　實際成本中耗用的器材價格，必須按實際價格計算。器材核算按計劃價格進(jìn)行核算的，核算期末要將差異還原成本，不得任意少攤或多攤。

　　第四十四條

　　待攤(預(yù)提)費(fèi)用應(yīng)按照費(fèi)用項目的受益期限，確實分?jǐn)?預(yù)提)數(shù)量，按期分?jǐn)?預(yù)提)，一般不得超過十二個月(可以跨年)。

　　第四十五條

　　人工成本核算：

　�、偃斯べM(fèi)的組成：醫(yī)院的人工費(fèi)指支付給醫(yī)藥經(jīng)營人員的工資總額及按人頭計提的職工福利費(fèi)和社會保障費(fèi)。具體內(nèi)容包括：計時工資、獎金、加班加點工資，工資性津貼和補(bǔ)貼，特殊工資如工傷工資、產(chǎn)假工資、婚喪假工資、探親工資等，以及職工福利費(fèi)，社會保障費(fèi)等。

　�、谌斯べM(fèi)分配：根據(jù)不同的工資支付方式，人工費(fèi)按照有關(guān)受益對象計入相關(guān)的成本。如果涉及的科室或成本項目明確可直接計入，如果工資費(fèi)用涉及兩個以上科室或成本項目時，應(yīng)采取一定分配標(biāo)準(zhǔn)后計入。

　　公式為：

　　工資費(fèi)用分配率=(工資費(fèi)用總額/各科室實際工時總數(shù))x100%。

　　某科室或成本項目工資分配=該科室或成本項目實際工時x工資費(fèi)用分配率。

　　第四十六條

　　固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

　　一、使用年限：

　　1、醫(yī)用儀器設(shè)備折舊年限：

　　①電子設(shè)備：折舊年限

　　②機(jī)械設(shè)備：折舊年限

　　2、一般設(shè)備、家具折舊年限

　　3、布類(被服)折舊年限

　　4、房屋、建筑物折舊年限。

　　二、折舊基數(shù)

　　1、計算固定資產(chǎn)折舊的基數(shù)為取得固定資產(chǎn)的原始成本。

　　2、固定資產(chǎn)凈值。

　　三、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的計提范圍

　　1、房屋及建筑物。

　　2、在用的醫(yī)用設(shè)備

　　3、非醫(yī)用設(shè)備

　　4、季節(jié)性停用

　　5、大修理停用的設(shè)備

　　6、融資租入固定資產(chǎn)

　　7、經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　8、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)

　　四、不計提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用：

　　1、未使用，不需用的設(shè)備

　　2、已經(jīng)營性租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　3、在建工程未完工交付使用前的固定資產(chǎn)。

　　4、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　5、未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)

　　6、國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)，如圖書類不提折舊。

　　五、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的計提方法

　　1、平均年限法(直線法)

　　2、工作量法

　　3、適當(dāng)時采取雙倍余額遞減法。

　　六、其他：

　　本月新增的醫(yī)療設(shè)備，當(dāng)月不計提折舊。本月內(nèi)減少的醫(yī)療設(shè)備，當(dāng)月仍提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，不補(bǔ)提折舊，其凈損失計入當(dāng)期損益。

　　七、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的核算方法：

　　借：醫(yī)療支出--固定資產(chǎn)折舊--xx科

　　藥品支出―固定資產(chǎn)折舊--xx科

　　在加工材料―固定資產(chǎn)折舊費(fèi)--xx科

　　輔助費(fèi)用―固定資產(chǎn)折舊費(fèi)--xx科

　　管理費(fèi)用―固定資產(chǎn)折舊費(fèi)--xx科

　　貸：專用基金―修購基金

　　第四十七條

　　固定資產(chǎn)修理費(fèi)

　　1、醫(yī)用儀器，一般設(shè)備，房屋建筑屋的維修費(fèi)折舊額____%計算。

　　2、中、小修理費(fèi)一次計入當(dāng)期有關(guān)成本。

　　借：醫(yī)療支出―固定資產(chǎn)修理費(fèi)x科

　　藥品支出―固定資產(chǎn)修理費(fèi)x科

　　貸：銀行存款

　　3、大修理費(fèi)用先計入“待攤費(fèi)用”分期攤?cè)敫髌凇?/p>

　　計算公式：

　　某科室房屋修繕費(fèi)=全院醫(yī)療用房修繕費(fèi)x該科室房屋面積占全院工作用房總面積的百分比。

　　支付時

　　借：待攤費(fèi)用―固定資產(chǎn)修理費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　分?jǐn)倳r

　　借：醫(yī)療支出―固定資產(chǎn)修理費(fèi)xx科室

　　藥品支出―固定資產(chǎn)折舊費(fèi)x科室

　　貸：待攤費(fèi)用―固定資產(chǎn)修理費(fèi)

　　第四十八條

　　低值易耗品按下列方法列入成本

　�、僖淮螖傁ǎ悍矄挝粌r值在800元以下的可以一次攤銷。

　　②分期攤消法：凡單位價值在800元以上的可以分次攤銷。

　�、蹖τ诙鄠€單位公用的，采取按一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟姆椒ㄓ嬋胧褂脝挝怀杀�。如：氧氣可按管頭分?jǐn)偅鞑陌创参槐壤謹(jǐn)偂?/p>

　　第四十九條

　　輔助費(fèi)用按下列方法計入成本。

　　1、水電費(fèi)：

　　①用水用電大戶要單獨安裝水電表，單獨計量。

　�、诳剖覜]有設(shè)計量器具的，可按科室人均用水、電計算成本。

　�、垭娰M(fèi)可按照明、儀器設(shè)備總功率計算用電量，按內(nèi)部確定的單位成本計算科室水電費(fèi)成本。

　�、苡嬎愎剑�

　　待分配水電費(fèi)=全院水電費(fèi)總額-單獨計費(fèi)

　　水電費(fèi)單位成本=待分配水電費(fèi)/各科室水電費(fèi)用消耗總量

　　某科室水電費(fèi)=該科室水電費(fèi)消耗量x水電費(fèi)單位成本

　　2、車輛使用費(fèi)和通訊費(fèi)：

　�、佘囕v使用費(fèi)按科室車公里數(shù)和內(nèi)部測算的車公里價計入各科室

　　②通訊費(fèi)可按各科室通話時間和每分鐘通話成本計入各科室。

　　3、被服使用費(fèi)：

　　包括被服購置、洗滌、洗衣設(shè)備的購置、維修、洗衣業(yè)雜支和人工成本等。

　　各科室洗滌費(fèi)用=∑(科室各品種被服×折舊總數(shù))×標(biāo)準(zhǔn)洗滌成本

　　第五十條

　　醫(yī)療服務(wù)項目成本核算。

　　醫(yī)技科室，化驗項目，放射檢查項目的成本分?jǐn)�，可根�?jù)其向臨床科室所提供服務(wù)量及金額的大小進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

　　第五十一條

　　藥品費(fèi)成本核算

　　1、醫(yī)院藥品采取售價金額核算法，即藥品的購、銷、存均按售價核算，其進(jìn)價和售價的差額通過“藥品進(jìn)銷差價”核算。

　　2、藥品成本計算方法采用藥品的綜合差價率或藥品綜合加成率。

　　藥品綜合差價率=

　　本期藥品成本=本期藥房藥品銷售額×(1-藥品綜合差價率)

　　本期藥品實現(xiàn)的差價=本期藥品收入-本期藥品成本

　　3、藥品采購費(fèi)的核算。

　　藥品采購費(fèi)主要指藥品采購過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、中轉(zhuǎn)費(fèi)、勞務(wù)手續(xù)費(fèi)、檢驗費(fèi)、包裝費(fèi)、藥品損耗、傭金、保險費(fèi)、入庫前的整理費(fèi)等。

　　藥品采購費(fèi)不能直接計入藥品成本，要單獨設(shè)立“藥品采購費(fèi)用”明細(xì)科目核算。

　　期末與采購計劃費(fèi)用指標(biāo)比較，計算出“藥品采購成本差異”，作為考核和控制指標(biāo)。

　　藥品采購成本差異率=(實際采購成本/標(biāo)準(zhǔn)采購成本)×100%

　　藥品采購成本差異額=標(biāo)準(zhǔn)采購成本×(1―藥品成本差異率)

　　4、藥品管理費(fèi)的核算

　　藥品管理費(fèi)主要指各類庫房業(yè)務(wù)費(fèi)、藥品儲備費(fèi)、藥品損耗費(fèi)等。

　　藥品管理費(fèi)屬于藥品管理部門的期間費(fèi)用，要單獨設(shè)立“藥品管理費(fèi)”明細(xì)科目核算，不能直接計入藥品成本，其核算辦法同“藥品采購費(fèi)”。

　　5、藥品銷售成本的核算

　　藥品銷售成本主要計算各類藥品在銷售過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，核算西藥、中成藥以及制劑管理銷售部門的經(jīng)營業(yè)績。

　　百元藥品銷售費(fèi)用=

　　第五十二條

　　間接費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?/p>

　　可以按照直接費(fèi)用(或人工費(fèi))比例法進(jìn)行分配。

　　間接費(fèi)用分配率=

　　第五十三條

　　醫(yī)院應(yīng)在年終對物資進(jìn)行盤點，對盤盈盤虧，經(jīng)批準(zhǔn)后，分清責(zé)任，調(diào)整成本。

　　第五十四條

　　成本核算資料必須標(biāo)準(zhǔn)完整，如實反映醫(yī)療經(jīng)營過程中各種耗費(fèi)，有關(guān)成本的原始記錄、憑證、賬冊、費(fèi)用匯總和分配表、統(tǒng)計資料等內(nèi)容必須齊全、真實、記載和編報必須及時。

　　第七章成本考核與分析

　　第五十五條

　　醫(yī)院定期考核各科室成本計算完成情況，一般每月一次。

　　第五十六條

　　成本計劃考核的依據(jù)，經(jīng)醫(yī)院確認(rèn)后，以文件形式批準(zhǔn)各科室的成本計劃為準(zhǔn)，同時輔之以相關(guān)的內(nèi)容，各項指標(biāo)均以財務(wù)報表為準(zhǔn)。

　　第五十七條

　　成本考核的主要指標(biāo)

　　1、成本降低率=(本期成本降低額/本期總收入)×100%

　　2、人均管理費(fèi)用=管理費(fèi)用總額/平均人數(shù)

　　3、降低成本額

　　4、人均創(chuàng)收額=業(yè)務(wù)總收入/醫(yī)院定編數(shù)

　　第五十八條

　　成本考核方法：采取每月初檢，半年考核，年終總考核。

　　第五十九條

　　成本分析是經(jīng)濟(jì)活動分析的重要內(nèi)容。通過檢查醫(yī)院降低成本計劃完成情況，找出節(jié)超原因，從而挖掘降低成本的潛力，提高管理水平。

　　第六十條

　　醫(yī)院院每季召開成本分析會，通報各科室主要指標(biāo)完成情況，找出管理中的問題。

　　第六十一條

　　成本分析的資料要根據(jù)成本責(zé)任分工原則，由各業(yè)務(wù)口提出分析，財務(wù)部門匯總。對于管理中出現(xiàn)的重大問題，可事先確定分析內(nèi)容，書面通知有關(guān)單位進(jìn)行專題分析。

　　第六十二條

　　成本分析的方法、內(nèi)容。

　　1、由于成本的降低(或超標(biāo))對完成經(jīng)營指標(biāo)的影響。

　　2、貫徹執(zhí)行降低成本計劃，對降低成本的主要影響。

　　3、分月、季降低成本計劃地完成情況，以及年度預(yù)計完成情況。

　　4、計劃成本與實際成本的比較。

　　第六十三條

　　成本項目的分析：科室部門要對成本支出與計劃成本進(jìn)行對比，找出升降原因。個別病種成本項目，可進(jìn)行收支對比，找出節(jié)超原因。

　　第六十四條

　　成本分析應(yīng)將年度降低成本計劃地完成情況作為分析的一個主要內(nèi)容，借以檢查各職能部門計劃完成程度，找出為完成計劃的主的原因。

　　第六十五條

　　成本分析對于自己運(yùn)用方面也要進(jìn)行跟蹤揭示，檢查醫(yī)院的資金運(yùn)作是否正常，有無浪費(fèi)現(xiàn)象，由于資金使用不當(dāng)加大成本，應(yīng)列示具體數(shù)字。

　　第六十六條

　　價格管理應(yīng)列入成本重點監(jiān)控范圍。分析中應(yīng)有價格變動給成本帶來的影響，并進(jìn)一步完善價格管理崗位與市場經(jīng)濟(jì)相配套的運(yùn)行機(jī)制。

　　第六十七條

　　減利因素是醫(yī)院加大成本開支的一項金額較大的內(nèi)容，他對成本又直接影響，在分析應(yīng)具體列示。

　　第六十八條

　　增收節(jié)約是醫(yī)院降低成本的主要手段。在經(jīng)營過程中由于員工合理化建議，給醫(yī)院帶來成本降低的內(nèi)容，在分析中應(yīng)有所體現(xiàn)。

　　第六十九條

　　醫(yī)院在經(jīng)營過程中，有關(guān)職能部門都要結(jié)合所轄業(yè)務(wù)對成本升降原因進(jìn)行分析，尤其是對成本影響數(shù)額較大的項目，要進(jìn)行專項分析。

　　第八章成本報告與臺帳

　　第七十條

　　成本報表的種類：

　　1、管理費(fèi)用表

　　2、科室收支成本表

　　3、間接費(fèi)用表

　　4、單病種成本表

　　5、藥品供銷成本表

　　第七十一條

　　報表編制說明

　　1、管理費(fèi)用表適用于醫(yī)院填報。

　　2、科室收支成本表適用于各科室填報。

　　3、間接費(fèi)用表或者稱之為“制造費(fèi)用表”，適用于各科室填報。

　　4、單病種成本表適用于科室填報。

　　5、藥品供銷成本表適用于醫(yī)院及科室填報。

　　第七十二條

　　各種成本報表的填列內(nèi)容由醫(yī)院統(tǒng)一規(guī)定。填報單位不得隨意刪、加、改報表項目內(nèi)容。

　　第七十三條

　　關(guān)于上報年、季、月成本報表的規(guī)定。

　�、俑骺剖颐吭律蠄笫罩С杀颈�

　�、谏蠄髸r間為每月5日

　　③醫(yī)院每季結(jié)轉(zhuǎn)盈余，編制成本報表。

　　④年度報表、季度報表報表時間為每季次月15日前上報。

　　第七十四條

　　醫(yī)院各科室應(yīng)本著以下原則設(shè)計成本臺帳。

　　①適合醫(yī)院醫(yī)療經(jīng)營的特點。

　�、谶m合各單位成本核算內(nèi)容。

　�、郾阌谔峁┏杀举Y料

　�、芾诔杀痉治觥�

　　第九章成本監(jiān)督與懲罰

　　第七十五條

　　醫(yī)院對各單位的成本實行下列監(jiān)督：

　�、龠M(jìn)行經(jīng)常性的檢查與監(jiān)督。一般每季應(yīng)有重點地檢查一些科室，促進(jìn)改善經(jīng)營管理，努力降低成本。

　�、诙ㄆ跁䦟徃鲉挝粓蟊�，并提出審核意見。

　�、蹖σ磺羞`反財經(jīng)紀(jì)律行為要及時制止。

　　第七十六條

　　醫(yī)院院長、履行總會計師職能的副院長對成本進(jìn)行下列監(jiān)督：

　�、賹彶槌杀居媱�。

　�、诙ㄆ谡匍_成本分析會、總結(jié)經(jīng)驗、解決成本核算中存在的問題。

　�、郾O(jiān)督執(zhí)行成本開支范圍的成本核算的規(guī)定。

　�、軋�(zhí)行財政機(jī)關(guān)和衛(wèi)生局對違法行為的處理決定。

　�、輰徍顺杀緢蟊恚诒Ｊ蒯t(yī)院機(jī)密的前提下簽署上報。

　　第七十七條

　　科室在接受監(jiān)督與檢查時，必須如實反映情況，提供有關(guān)檢查資料，不得弄虛作假。

　　有下列行為之一，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定處理。

　　①擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大開支范圍的。

　�、陔S意攤提成本費(fèi)用，截留收入。

　�、叟撟骷�，成本嚴(yán)重不實的。

　�、芙�(jīng)營管理不善，造成醫(yī)院成本管理質(zhì)量下降或其他嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的。

　�、輷p公肥私，揮霍國家資財，增加成本開支的。

　　第七十八條

　　對在成本核算中做出突出成績，創(chuàng)出效益的管理人員，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)具體情況給予獎勵。

　　第七十九條

　　對強(qiáng)迫或指使他人違犯成本管理制度以及國家成本管理有關(guān)規(guī)定的，要從重處罰。

　　第十章附則

　　第八十條

　　本制度解釋權(quán)屬北京市朝陽醫(yī)院

　　第八十一條

　　本制度自10月1日起施行。

成本管理制度7

　　現(xiàn)場成本管理制度是一種企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，旨在通過科學(xué)的管理方法和流程，對生產(chǎn)現(xiàn)場的各項成本進(jìn)行有效控制和管理，以實現(xiàn)企業(yè)的`經(jīng)濟(jì)效益最大化。這一制度涵蓋了成本預(yù)測、成本核算、成本控制和成本分析等多個環(huán)節(jié)，旨在確保企業(yè)的運(yùn)營效率和盈利能力。

　　內(nèi)容概述：

　　現(xiàn)場成本管理制度主要包括以下幾個方面：

　　1. 成本預(yù)測：通過對市場、生產(chǎn)流程和資源消耗的分析，預(yù)測未來的成本趨勢，為決策提供依據(jù)。

　　2. 成本核算：詳細(xì)記錄和計算生產(chǎn)過程中的各項成本，包括直接成本和間接成本，確保成本信息的準(zhǔn)確性和及時性。

　　3. 成本控制：設(shè)定成本標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)控成本發(fā)生，對超出預(yù)算的部分進(jìn)行調(diào)整，防止成本失控。

　　4. 成本分析：定期進(jìn)行成本分析，找出成本過高的原因，提出改進(jìn)措施，優(yōu)化資源配置。

　　5. 成本優(yōu)化：通過技術(shù)創(chuàng)新、流程改進(jìn)等方式，降低單位成本，提高生產(chǎn)效率。

　　6. 成本信息反饋：建立有效的信息反饋機(jī)制，確保管理層及時了解成本狀況，以便做出相應(yīng)決策。

成本管理制度8

　　醫(yī)院成本管理制度的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：

　　1. 提升效率：通過成本控制和分析，優(yōu)化資源配置，減少浪費(fèi)，提高醫(yī)療服務(wù)的'產(chǎn)出效率。

　　2. 保障質(zhì)量：合理成本管理能確保資金用于關(guān)鍵領(lǐng)域，如醫(yī)療設(shè)備更新和人員培訓(xùn)，從而保證服務(wù)質(zhì)量。

　　3. 支持決策：準(zhǔn)確的成本信息為管理層決策提供依據(jù)，有助于制定長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃。

　　4. 經(jīng)濟(jì)效益：有效降低成本，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)其市場競爭力。

成本管理制度9

　　1、定期按每月、每季、全年進(jìn)行人工成本統(tǒng)計。人工成本是酒店在生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)活動中所發(fā)生的各項直接和間接人工費(fèi)用的總和。人工成本統(tǒng)計口徑明確為如下內(nèi)容:(1)職工工資總額和生活費(fèi);(2)其他從業(yè)人員勞動報酬;(3)社會保險費(fèi)(包括:養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險及其他保險);(4)職工福利費(fèi)用;(5)職工教育費(fèi)用;(6)勞動保護(hù)費(fèi)用;(7)工會經(jīng)費(fèi);(8)招工招聘費(fèi);(9)其他。

　　2、在人工成本統(tǒng)計的基礎(chǔ)上進(jìn)行人工成本指標(biāo)的分析,包括:(1)人工成本總量變動情況分析。人工成本增加絕對值=報告期人工成本總量-基期人工成本總量;人工成本增長率=報告期人工成本總量/基期人工成本總量*100%-100%。人均人工成本分析。人均人工成本=報告期人工成本總量/報告期企業(yè)增加值*100%。企業(yè)增加值是由經(jīng)營利潤、人工成本、稅收凈額三部分組成。(4)人事費(fèi)用率的分析。人事費(fèi)用率=報告期人工成本總量/報告期營業(yè)收入*100%。(5)人工成本的投入產(chǎn)出分析。人工成本的投入產(chǎn)出=報告期經(jīng)營利潤/報告期人工成本總量。

　　3、通過人工成本指標(biāo)分析和橫向比較,清楚本酒店人工成本在同行業(yè)中所處的地位,對人工成本的未來走勢作出預(yù)測,對人工成本的不良趨勢及時糾正,對人工成本的優(yōu)良趨勢加以肯定,從而影響企業(yè)的人工成本決定,及時調(diào)整人工成本政策,達(dá)到人工成本指標(biāo)優(yōu)質(zhì)化的目標(biāo)。

　　4、制訂積極進(jìn)取的人工成本戰(zhàn)略。酒店的人工成本戰(zhàn)略應(yīng)該是:絕對人工成本(人均人工成本)至少要等于并爭取略高于同行業(yè)的平均水平,以保證在吸收人才的競爭中處于優(yōu)勢地位,而相對人工成本(勞動分配率或人事費(fèi)用率)至少要等于并力爭盡可能低于同行業(yè)的平均水平。以實現(xiàn)人工成本投入后產(chǎn)出的最大化。人事費(fèi)用率一般控制在25%左右。要運(yùn)用效益制?原則控制人工成本不適當(dāng)?shù)脑鲩L,實行人工成本'兩低于'辦法,即:人工成本總額的增長要低于酒店經(jīng)營利潤總額的增長幅度,人均人工成本的.增長要低于以正常營業(yè)收入計算的勞動生產(chǎn)率。

　　5、做好年度人工成本的預(yù)算工作,在預(yù)算人工費(fèi)的支出的基礎(chǔ)上制訂標(biāo)準(zhǔn)人工成本,并著重于過程控制,按月、按季監(jiān)測實際達(dá)到的人工成本與預(yù)算人工成本之間的差距,加以揭示和分析,及時采取有效措施,把人工成本的超支或浪費(fèi)消滅在人工成本形成過程中。

成本管理制度10

　　第一章總則

　　第一條為了加強(qiáng)供熱站成本管理,高質(zhì)量、高效益的完成供暖任務(wù),強(qiáng)化供暖成本管理意識,提高供熱總站供暖質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益,結(jié)合供熱總站的具體情況制定本辦法。

　　第二條供暖成本管理工作,必須認(rèn)真執(zhí)行中心下發(fā)的各項供暖成本分批計劃,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,在確保優(yōu)質(zhì)供暖的前提下,講求經(jīng)濟(jì)效益,獎罰分明。

　　第三條供熱總站夏季設(shè)備檢修、冬季焚火供暖工作的全過程應(yīng)實行全面成本管理,使各項成本管理處于有效的控制與監(jiān)督之下,成本管理的主要任務(wù):

　　(一)根據(jù)中心下發(fā)的供暖成本計劃和供熱總站的具體工作情況,編制成月度、季度、年度消耗計劃,按不同的成本管理責(zé)任將指標(biāo)層層分批,使成本指標(biāo)的完成隨時處于有效的控制與監(jiān)督之下。

　　(二)建立和健全成本管理的各項基礎(chǔ)工作,完整、準(zhǔn)確、及時、核算成本,真實反映供暖成本消耗的實際情況。

　　(三)依靠廣大職工,貫徹以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心,充分挖掘內(nèi)部潛力,經(jīng)常檢查分析成本計劃執(zhí)行情況,促進(jìn)供暖成本不斷降低。并通過考核評比,實行獎懲,調(diào)動職工的積極性。

　　第四條本規(guī)程僅適用于烏魯木齊房建生活服務(wù)中心供熱總站內(nèi)部執(zhí)行。

　　第二章成本控制范圍

　　第五條成本控制的范圍:供暖所消耗的煤、水、電、維修材料。

　　第六條成本控制指標(biāo):

　　(一)參考指標(biāo):分局節(jié)能辦制定下發(fā)的按供暖面積核算的煤、水、電指標(biāo):

　　煤:54.5公斤/平方米

　　水:0.32噸/平方米

　　電:5.9度/平方米

　　(二)考核指標(biāo):根據(jù)供熱站成本消耗歷史水平及現(xiàn)實情況制訂切實可行的,由中心下發(fā)的煤、水、電和供暖維修材料具體消耗指標(biāo)。

　　第七條成本控制目標(biāo):比上年度成本消耗降低10%。

　　第八條供暖維修大額資金權(quán)限劃分:供暖維修項目屬于更新改造、大修、技術(shù)革新、供暖開發(fā)范圍,且單項資金超過2萬元的,由供熱總站提報計劃,經(jīng)中心審定后,列入中心控制成本;單項維修資金少于2萬元的,原則上可由供熱總站直接辦理。

　　第三章基礎(chǔ)工作

　　第九條為了使成本預(yù)測、計劃、控制、核算、分析、考核等有可靠的依據(jù),供熱總站及各供熱站應(yīng)建立健全各項定額管理、原始記錄、材料收發(fā)和成本分批計劃等基礎(chǔ)工作。

　　第十條供暖成本的控制指標(biāo)原則上每年核定一次。但隨著供暖業(yè)務(wù)的發(fā)展,供暖設(shè)備的技術(shù)狀態(tài),勞動生產(chǎn)率的提高和供暖管理水平的提高,應(yīng)及時進(jìn)行必要的修訂。

　　第十二條原始記錄。供熱站應(yīng)對供暖工作過程的各個環(huán)節(jié)(如:燃煤消耗和盤存、水電實時統(tǒng)計、維修材料的購置、設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)以及安全保養(yǎng)等),建立一套完整準(zhǔn)確的原始記錄。

　　原始記錄表格設(shè)計、填報時間、上報方式、存檔保管等應(yīng)根據(jù)供熱總站工作的要求,由中心財務(wù)部、技術(shù)部、材料站、供熱總站共同制訂。

　　第十三條執(zhí)行細(xì)則:《燃煤管理細(xì)則》、《用電管理細(xì)則》、《用水管理細(xì)則》、《供暖材料消耗管理細(xì)則》。

　　第四章成本管理責(zé)任制

　　第十四條供熱總站在站長領(lǐng)導(dǎo)下實行分級分口成本管理責(zé)任制。

　　站長對成本管理工作的主要職責(zé)是:認(rèn)真貫徹執(zhí)行中心有關(guān)成本管理文件規(guī)定,保證正確完成中心下達(dá)的成本管理任務(wù),組織建立各級成本管理責(zé)任制,層層分解、落實成本指標(biāo)和技術(shù)組織措施,廣泛發(fā)動職工開展優(yōu)質(zhì)供暖、增收節(jié)支活動。

　　由于管理不善,未能完成成本目標(biāo)任務(wù),應(yīng)承擔(dān)全部責(zé)任。

　　第十五條主管生產(chǎn)的副站長,對成本管理的主要職責(zé)是:協(xié)助站長組織領(lǐng)導(dǎo)供熱總站煤、水、電成本管理工作。正確執(zhí)行中心有關(guān)成本管理的規(guī)定,組織實施、編制煤、水、電成本消耗計劃,監(jiān)督各供熱站生產(chǎn)環(huán)節(jié),考察煤礦、與中心各相關(guān)部門確定冬季購煤計劃,審查重大煤、水、電開支,檢查成本計劃執(zhí)行情況,解決出現(xiàn)的問題。組織改進(jìn)和健全煤、水、電成本管理工作,協(xié)調(diào)財務(wù)部、材料站和各車間、部門的`關(guān)系、挖掘節(jié)能降耗、增收節(jié)支的潛力。

　　由于監(jiān)督或控制煤、水、電成本不利,未能完成成本目標(biāo)任務(wù),應(yīng)與站長共同承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　第十六條主管工程師,對成本管理的主要職責(zé)是:協(xié)助站長做好技術(shù)改造、提升設(shè)備質(zhì)量、供暖維修成本管理工作。組織制定、實施供熱總站主要技術(shù)指標(biāo)及挖潛技術(shù)改造革新措施,正確貫徹工作檢驗制度、設(shè)備工藝標(biāo)準(zhǔn),組織檢查各項設(shè)備性能、技術(shù)指標(biāo)完成情況,及時采取有效措施,確保完成成本計劃。

　　由于技術(shù)決策失誤,造成供暖設(shè)備質(zhì)量下降,供暖成本升高,應(yīng)與站長共同承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　第十七條中心財務(wù)部(托管供熱總站財務(wù)),在站長的領(lǐng)導(dǎo)下,具體負(fù)責(zé)組織供熱總站的成本管理工作。其主要職責(zé)是:合理編制供熱總站供暖成本計劃,嚴(yán)格執(zhí)行中心下發(fā)的成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn),及時正確組織各供熱站各項供暖成本核算;檢查、分析成本計劃執(zhí)行情況。

　　由于監(jiān)督不力,控制不嚴(yán),造成浪費(fèi)損失,致使供暖成本失控,應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　第十八條供熱總站綜合部,負(fù)責(zé)各成本消耗的原始記錄的統(tǒng)計;檢查、分析供暖成本執(zhí)行情況,對為成本管理和成本核算提供的有關(guān)資料負(fù)責(zé)。

　　由于統(tǒng)計資料不及時、失真而造成損失,發(fā)現(xiàn)成本超支而未及時分析,致使成本升高或成本不實,應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　第十九條供熱總站技術(shù)部,負(fù)責(zé)制定和組織實施檢修工藝、焚火標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備質(zhì)量、主要消耗和設(shè)備利用等技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額及指標(biāo),并及時檢查分析各供熱站執(zhí)行情況,采取技術(shù)改進(jìn)措施,做到優(yōu)質(zhì)、低耗和設(shè)備正常。

　　由于檢修工藝和設(shè)備管理不善、檢查不嚴(yán)、措施不力,造成供暖成本升高,應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　第二十條材料供應(yīng)站(托管供熱總站材料采購),合理組織物資采購、運(yùn)輸,努力降低采購成本和原材料質(zhì)量;確保供暖用煤的質(zhì)量、數(shù)量;認(rèn)真實行材料計量驗收、限額發(fā)料,定期盤點制度。

　　由于管理不善,物資采購價高、質(zhì)量低劣、超定額虧損,材料消耗失控及帳物不符等,造成成本升高,應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　第二十一條中心人力資源部,負(fù)責(zé)制定、實施供暖成本管理獎勵、考核的管理。

　　第二十二條各供熱站的成本管理工作,應(yīng)由各供熱站站長直接領(lǐng)導(dǎo),供熱站成本核算員具體負(fù)責(zé)車間成本核算,業(yè)務(wù)上受財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)。各供熱站應(yīng)根據(jù)供熱總站下達(dá)的成本指標(biāo),分解落實到工區(qū)、班組或個人,并進(jìn)行分析、考核執(zhí)行情況。

　　由于供熱站管理不善,采取措施不力,未完成成本計劃,供熱站站長應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　第二十三條各供熱站的供暖工區(qū)、班組,應(yīng)在工班長的組織領(lǐng)導(dǎo)下,進(jìn)行本工區(qū)、班組成本消耗定額的實施及成本指標(biāo)的核算、分析和考核工作。并將供熱站下達(dá)的成本指標(biāo),分解落實到每個鍋爐房、每個班組或個人。加強(qiáng)夏季供暖設(shè)備的維修、檢修以及冬季焚火作業(yè)的現(xiàn)場監(jiān)控,不斷提高供暖設(shè)備的技術(shù)性能和運(yùn)行安全,減少停機(jī)率;冬季供暖焚火過程中,根據(jù)氣候情況,在保證優(yōu)質(zhì)供暖的前提下,適時調(diào)整供暖設(shè)備的運(yùn)行,最大限度節(jié)約供暖成本。

　　由于工區(qū)、班組主觀原因未完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo),工班長及相關(guān)的操作人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　第五章成本考核與分析

　　第二十四條中心對供熱總站進(jìn)行成本考核,應(yīng)根據(jù)當(dāng)年供暖條件的實際情況,即年度室外溫度的綜合因素,分析有關(guān)指標(biāo)的完成情況,做出綜合評價。

　　評價辦法:

　　(一)冬季供暖用煤、水、電以一個焚火期作為一個評價周期。

　　1、以室外溫度作為評價依據(jù):中心下發(fā)的供暖用煤、水、電成本消耗指標(biāo),以全年室外最低溫度不超過正常供暖溫度(零下20℃)的氣候條件下為依據(jù),如室外溫度超過零下20℃,供暖用煤、水、電成本均作如下調(diào)整:

　　全年計劃平均單天成本=供暖計劃消耗總成本/180(元/天)

　　全年計劃修正成本a=計劃平均單天成本×正常溫度天數(shù)+計劃平均單天成本×(1+超出溫度/10)×超溫天數(shù)(元)

　　2、以供暖面積作為評價依據(jù):年終供暖面積與中心下發(fā)成本消耗指標(biāo)時期供暖面積發(fā)生變化時,供暖用煤、水、電成本應(yīng)根據(jù)供暖面積的增減進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整:

　　計劃平均單耗成本=計劃消耗總成本/180 /供暖面積(元/天xm2)

　　計劃修正成本b=計劃平均單耗成本×供暖面積增減值×75

　　3、以供暖天數(shù)作為評價依據(jù):中心下發(fā)的供暖用煤、水、電成本消耗指標(biāo),以供暖日期為當(dāng)年10月15日至次年4月15日為依據(jù),供暖日期提前或者延期,供暖用煤、水、電成本均作如下調(diào)整:

　　計劃修正成本c=計劃平均單天成本×供暖增加天數(shù)總和

　　最終考核評價的綜合成本=a+b+c

　　(二)設(shè)備維修材料消耗成本以年終財務(wù)部決算作為評價依據(jù)。

　　第二十五條供熱總站對各供熱站及職能科室,結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的要求,開展成本責(zé)任的考核,考核應(yīng)與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤,實行重獎重罰。各供熱站及職能科室應(yīng)充分發(fā)動職工,在開展班組核算的基礎(chǔ)上,進(jìn)行群眾性的考核和獎勵,藉以廣泛調(diào)動群眾的積極性。

　　第二十六條供熱總站應(yīng)建立定期成本分析制度。供熱總站的成本分析,應(yīng)由站長主持,主管生產(chǎn)的副站長或總工程師組織,財務(wù)部門提供分析資料。各供熱站成本分析,應(yīng)由各供熱站站長主持,成本核算員提供分析資料。工區(qū)、班組經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析,應(yīng)由工、班長組織。

　　第二十七條成本分析的主要內(nèi)容:

　　(一)供暖設(shè)備維修成本消耗情況的分析;

　　(二)供暖焚火煤水電成本消耗情況的分析;

　　(三)供暖設(shè)備維修成本消耗情況的評價;

　　(四)供暖焚火煤水電成本消耗情況的評價;

　　(五)成本超支或節(jié)約的原因分析,確定今后供暖成本管理的重點,提出供暖成本管理改進(jìn)的辦法。

　　第六章監(jiān)督與獎懲

　　第二十八條供熱總站的成本管理工作,應(yīng)接受中心領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部、技術(shù)部等部門的監(jiān)督檢查,如實反映情況,提供資料,不得拒絕、隱匿、謊報。

　　第二十九條獎勵辦法:

　　中心按照年度供暖成本節(jié)約實際金額的20%對供熱總站進(jìn)行一次性獎勵。

　　獎勵分配原則:一次性獎勵金額的10%作為中心和供熱總站管理人員的獎勵金額,一次性獎勵金額的90%作為各供熱站的獎勵金額。各供熱站的獎金分配按照節(jié)約成本所占總節(jié)約成本的比例分配,各供熱站的人員獎金分配方案可參照供熱總站管理人員獎金分配方案進(jìn)行,原則上供熱總站不參與各供熱站人員獎金的分配方案。

　　供熱總站管理人員獎勵分級系數(shù):按照人均獎勵金額計算

　　站長:2.5 副站長:2.0

　　職能部門部長:1.5 項目負(fù)責(zé)人:1.5

　　一般管理人員:1.0

　　第三十條懲治辦法:

　　按照年度成本超支金額的10%進(jìn)行一次性懲治,懲治原則與獎勵分配原則一致。

成本管理制度11

　　為規(guī)范公司成本核算工作，提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時性，特制定本辦法。

　　3.1為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用計入制造成本。

　　3.1.1直接材料：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料。

　　3.1.2直接工資：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計算提取的職工福利費(fèi)。

　　3.1.3燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購燃料和水、電、汽、冷動力費(fèi)用。

　　3.1.4制造費(fèi)用：指應(yīng)由產(chǎn)品制造成本負(fù)擔(dān)的，不能直接計入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費(fèi)用，主要指各生產(chǎn)車間管理人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，生產(chǎn)車間房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)，租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷，取暖費(fèi)（降溫費(fèi)），水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險費(fèi)，設(shè)計制圖費(fèi)，試驗檢驗費(fèi)，勞動保護(hù)費(fèi)，修理期間的停工損失以及其他制造費(fèi)用。

　　3.2.1資本性支出，即購置和建造固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。

　　4.1.1認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，合理歸集與核算生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，正確計算產(chǎn)品成本并根據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)營管理需要和有關(guān)部門的要求，及時準(zhǔn)確地提供成本報告和有關(guān)分析資料。

　　4.1.3促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　4.2.1按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則，建立健全適應(yīng)市場競爭和內(nèi)部管理需要的成本費(fèi)用核算體制。

　　4.2.2開展成本費(fèi)用核算工作，加強(qiáng)對二級核算單位以及班組成本核算的組織與管理。

　　4.2.3成本費(fèi)用核算工作必須在不斷加強(qiáng)與完善各項基礎(chǔ)管理工作的前提下進(jìn)行，使成本費(fèi)用的核算具有可靠的基礎(chǔ)。

　　4.2.4成本費(fèi)用計算期應(yīng)與會計核算期一致，規(guī)定為每年1月1日至12月31日，每月1日至當(dāng)月末。計入當(dāng)月成本的費(fèi)用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的起止日期須與成本計算期保持一致，不得提前和延后。

　　4.2.5成本核算必須堅持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)真實準(zhǔn)確地反映特定會計期間的成本水平的經(jīng)營成果。

　　4.2.6成本核算須劃清本期成本與下期成本的界限、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的界限、各種產(chǎn)品之間的成本界限。

　　4.2.7根據(jù)計算期內(nèi)完工驗收入庫的產(chǎn)品數(shù)量、實際消耗和實際價格，計算產(chǎn)品的實際成本，不得以估計成本、目標(biāo)成本代替實際成本。按計劃成本、定額成本進(jìn)行核算的，應(yīng)在月末調(diào)整為實際成本。

　　4.2.8遵循誰受益誰承擔(dān)費(fèi)用的原則確定成本核算對象，對生產(chǎn)和經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置成本費(fèi)用賬冊，以審核無誤、手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，對成本項目在各成本核算與管理對象間進(jìn)行分配，做到真實、準(zhǔn)確、完整、及時。

　　4.2.9公司成本核算中的各項具體方法（包括材料計價、價差調(diào)整、費(fèi)用分配方法、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本計算等），前后各期必須一致，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，并將變更的原因及其對成本費(fèi)用和財務(wù)狀況的影響，在當(dāng)期的會計報告中加以說明。

　　5.1生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（或性質(zhì)）分類稱為生產(chǎn)費(fèi)用要素。

　　5.1.1外購材料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切從外部購進(jìn)的原材料及主要材料、半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。

　　5.1.2外購燃料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切外部購進(jìn)的各種燃料，包括固體、液體和氣體燃料。

　　5.1.3外購動力：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的由外部購進(jìn)的各種動力。

　　5.1.5職工福利費(fèi)：指計入生產(chǎn)費(fèi)用的職工福利費(fèi)。

　　5.1.6折舊費(fèi)：指各生產(chǎn)單位的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)按照規(guī)定的折舊率計算提取的折舊費(fèi)用。

　　5.1.7修理費(fèi)：指按照確定并備案的提存率預(yù)提的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的大中小修理費(fèi)用或直接計入生產(chǎn)費(fèi)用的修理費(fèi)用。

　　5.1.8利息支出：指應(yīng)計入生產(chǎn)費(fèi)用的`銀行借款利息支出減利息收入后的凈額。

　　5.1.9稅金：指應(yīng)計入生產(chǎn)費(fèi)用的各種稅金，包括房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。

　　5.1.10其他支出：指不屬于以上各要素的費(fèi)用支出，如物耗和非物耗等。

　　5.2生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類稱為成本項目。公司成本項目規(guī)定如下：

　　5.2.1直接材料：直接用于生產(chǎn)構(gòu)成產(chǎn)品實體的各種原料、主要材料和外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成并具有消耗定額的輔助材料，另外包括包裝物。

　　5.2.2燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的各種燃料和動力。

　　5.2.3工資及福利費(fèi)：直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及職工福利費(fèi)。

　　5.2.4制造費(fèi)用：指各單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括：

　�。�1）工資：指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的工資。

　�。�2）職工福利費(fèi)：指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的職工福利費(fèi)。

　�。�3）折舊費(fèi)：指車間使用的各類固定資產(chǎn)提取的折舊費(fèi)。

　�。�4）修理費(fèi)：指車間維修各類固定資產(chǎn)和低值易耗品所發(fā)生的修理費(fèi)用。

　�。�5）辦公費(fèi)：指車間發(fā)生的文具、紙張、印刷品等辦公費(fèi)用。

　�。�6）水電費(fèi)：指車間非工藝過程用水和照明用電的費(fèi)用。

　�。�7）取暖費(fèi)用：指車間應(yīng)分擔(dān)的采暖費(fèi)用，不包括支付職工取暖費(fèi)津貼。

　　（8）租賃費(fèi)：指車間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工具而支付和租金。

　�。�9）差旅費(fèi)：指車間因公外出的各種差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。

　　（10）機(jī)物料消耗：指車間非直接用于產(chǎn)品、勞務(wù)的一般消耗材料，不包括修理費(fèi)用、勞動保護(hù)用品等。

　　（12）低值易耗品攤銷：生產(chǎn)車間耗用的通用工具、生產(chǎn)用具、儀器等。

　　（13）勞動保護(hù)費(fèi)：車間為保證勞動安全發(fā)生的各項費(fèi)用。包括：應(yīng)由制造費(fèi)用開支的各項勞動保護(hù)措施費(fèi)、勞動保護(hù)裝置維護(hù)費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、勞動保護(hù)用品等。不包括增加固定資產(chǎn)的勞動安全防護(hù)措施支出。

　�。�15）運(yùn)輸費(fèi)：車間內(nèi)部運(yùn)輸所發(fā)生的費(fèi)用和運(yùn)輸部門為車間提供的勞務(wù)費(fèi)用。

　　（16）外部加工費(fèi)：指車間產(chǎn)品零部件委托外公司加工協(xié)作的費(fèi)用。

　�。�17）試驗檢驗費(fèi)：指不能直接計入為鑒定某種產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的產(chǎn)品的試驗費(fèi)、原材料、成品及半成品的檢驗費(fèi)用、理化試驗、質(zhì)量監(jiān)控等費(fèi)用。

　�。�18）設(shè)計制圖費(fèi)：指對產(chǎn)品和工藝進(jìn)行科研、設(shè)計所發(fā)生的費(fèi)用。

　�。�19）其他：指不屬于以上項目的其他應(yīng)計入制造費(fèi)用的支出。

　　5.3.1按產(chǎn)品品種設(shè)置成本核算對象，對難以直接計入的間接費(fèi)用要按合適的標(biāo)準(zhǔn)，在公司包括主營業(yè)務(wù)、其他所有產(chǎn)品之間分配。企業(yè)的產(chǎn)品包括全部的主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)和勞務(wù)協(xié)作。

　　5.3.2凡能直接計入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用均應(yīng)直接計入。

　　5.3.3凡不能直接計入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用，應(yīng)采用與費(fèi)用形成有直接關(guān)系的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。

　　5.4.1生產(chǎn)過程中實際消耗的外購材料的成本包括：買價、外地運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)、大宗材料的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等，但不包括購進(jìn)材料的增值稅和購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定的扣除率計算的進(jìn)項稅額。

　　5.4.2購進(jìn)材料直接用于非應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)按包括進(jìn)項增值稅在內(nèi)的全部支付價款全額計入材料成本。

　　5.4.3進(jìn)口材料的采購成本應(yīng)包括國外進(jìn)價、進(jìn)口稅金。

　　5.5.1月終未報賬的材料，按計劃價辦理暫估入庫，于材料報賬時沖回。

　　5.5.2采用公司內(nèi)計劃價格進(jìn)行材料日常核算，月終將耗用材料的計劃價調(diào)整為實際價格。材料的實際價格與計劃價格的差異，使用當(dāng)月實際差異率，按材料類別或品種核算。其中××類產(chǎn)品的主要原材料按品種核算，輔助材料、備品備件、包裝物、低值易耗品按材料類別核算。

　　5.5.3材料稽核員根據(jù)領(lǐng)料單，將屬于直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的材料，計入制造部門生產(chǎn)成本。不能直接計入產(chǎn)品實體的，計入領(lǐng)用部門制造費(fèi)用。成本核算員將直接計入產(chǎn)品實體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來的“材料領(lǐng)用單”，以材料核算價分配到各工序、各產(chǎn)品，并將材料成本調(diào)整為實際成本。

　　5.5.4月末車間材料員負(fù)責(zé)將已領(lǐng)未用的材料辦理“假退庫”手續(xù)。

　　5.6.1動力包括水、電、蒸汽、冷、壓縮空氣等，分外購、自制兩種。自制動力以及需經(jīng)本單位輔助車間處理后使用的外購動力，均應(yīng)作為輔助生產(chǎn)核算。

　　5.6.2動力費(fèi)用根據(jù)計量儀表記錄的實際耗用數(shù)量進(jìn)行核算，沒有計量儀表的，應(yīng)由動力部門或有關(guān)部門確定的合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，作為分配動力費(fèi)用的依據(jù)。

　　5.6.3動力費(fèi)用的核算要劃清生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用的界限、內(nèi)供和外供的

　　5.7.1應(yīng)當(dāng)支付給職工的各項工資，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定列入工資總額。

　　各項工資性支出都應(yīng)按照根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行核算和匯集。

　　5.7.2按照規(guī)定的工資制度、工資標(biāo)準(zhǔn)和工資等級，依據(jù)有關(guān)的原始憑

　　5.7.3依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計算、提取和支付職工福利費(fèi)，不得擅自改變計提比例。每月應(yīng)付職工的全部工資和提取的職工福利費(fèi)，按部門、車間進(jìn)行匯集與分配，分別計入有關(guān)科目中。

　　5.8.1固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)根據(jù)確定的折舊年限和折舊率，按月提取，分類計入各有關(guān)科目。固定資產(chǎn)的折舊率應(yīng)按集團(tuán)公司的統(tǒng)一會計政策確定，報集團(tuán)公司財務(wù)審計部備案，不能隨意變動。

　　5.8.2公司購置或竣工驗收交付試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，都要按經(jīng)審計確認(rèn)的資產(chǎn)原值（或估計原值）入賬并計提折舊；對長期不用或不需用的資產(chǎn)要及時辦理封存手續(xù)。對已交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程要自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并據(jù)以計提折舊�？⒐Q算辦理完畢以后，按決算數(shù)調(diào)整原固定資產(chǎn)估價和已提折

　　5.9.1待攤費(fèi)用是指本月發(fā)生，但應(yīng)由本月及以后各月產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用的受益期確定分?jǐn)偲谙蓿珣?yīng)在1年內(nèi)攤銷完畢。攤銷期限在1年以上的待攤費(fèi)用應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算。

　　5.9.2預(yù)提費(fèi)用是反映預(yù)先分月計入成本費(fèi)用，但由以后各月支付的費(fèi)用，預(yù)提費(fèi)用的期限也應(yīng)按受益期確定。為了使各月成本費(fèi)用水平均衡，應(yīng)編制各項預(yù)提費(fèi)用預(yù)算分月計入產(chǎn)品成本。實際發(fā)生的費(fèi)用與預(yù)提的費(fèi)用的差額應(yīng)計入費(fèi)用支付期的有關(guān)成本費(fèi)用項目。

　　5.9.3根據(jù)公司的實際情況，待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用應(yīng)包含如下內(nèi)容：

　　（1）新建、擴(kuò)建企業(yè)或車間一次大量領(lǐng)用的低值易耗品。

　�。�3）一次支付的固定資產(chǎn)的租金和租入固定資產(chǎn)的改良支出。

　　（4）企業(yè)發(fā)生的數(shù)額較大、應(yīng)分期計入產(chǎn)品成本的用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)。

　�。�7）按季度（或延期）支付的流動資金借款利息支出。

　　5.10.1制造費(fèi)用按照生產(chǎn)車間和規(guī)定的費(fèi)用項目進(jìn)行匯集。

　　5.10.2應(yīng)由某一成本核算對象單獨負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，應(yīng)直接計入。應(yīng)由一個以上成本核算對象共同負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，按各成本核算對象的定額工時比例分配計入。

　　5.10.3各月發(fā)生的制造費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。

　　6.1.1對生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，按成本核算對象和成本項目分別歸集，對直接構(gòu)成產(chǎn)品成本的直接計入，間接費(fèi)用按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在產(chǎn)品之間分配。

　　6.2輔助生產(chǎn)車間的生產(chǎn)費(fèi)用按輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品、勞務(wù)、作業(yè)的種類和成本項目進(jìn)行匯集和分配。

　　6.2.1輔助生產(chǎn)車間的勞務(wù)、作業(yè)成本，按各車間提供的勞務(wù)作業(yè)量，以計劃單位成本，分配給受益單位。

　　6.2.2輔助生產(chǎn)車間按水、電、汽、冷及維修等為成本核算對象，并按成本項目歸集生產(chǎn)費(fèi)用。

　　6.2.3輔助生產(chǎn)車間為提供勞務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，扣除車間自用的部分外，應(yīng)當(dāng)全部分配給生產(chǎn)車間和管理部門，不得節(jié)留。

　　6.2.4輔助生產(chǎn)為各單位提供的產(chǎn)品及勞務(wù)，應(yīng)分別計算實際成本。實際總成本與轉(zhuǎn)給各受益單位的實耗量和計劃價格計算的總成本之間的差異，公司財務(wù)部門統(tǒng)一分配，計入當(dāng)期產(chǎn)品成本及管理費(fèi)用。

　　6.3.1根據(jù)本公司A類產(chǎn)品的生產(chǎn)特點，對A類產(chǎn)品的直接材料按工序采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)法進(jìn)行核算，燃料動力、工資及福利費(fèi)、制造費(fèi)用等采用按產(chǎn)品產(chǎn)量及一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在各品種之間進(jìn)行分?jǐn)偤怂恪?/p>

　　6.3.2根據(jù)B類產(chǎn)品的生產(chǎn)特點，采用品種法核算，并以平行結(jié)轉(zhuǎn)法核算到各生產(chǎn)線，各生產(chǎn)線分別按配置工序、包裝工序核算。直接材料按領(lǐng)用的品種直接計入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，動力、直接人工、制造費(fèi)用按品種類別及一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偤怂恪?/p>

　　6.3.3月末在制品只結(jié)存原材料，動力、直接人工、制造費(fèi)用等當(dāng)月發(fā)生的其他費(fèi)用全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品分?jǐn)偅涣粲囝~。

　　6.4按照生產(chǎn)產(chǎn)品的品種為成本核算對象并按成本對象設(shè)置成本計算表匯集生產(chǎn)費(fèi)用，每月的生產(chǎn)費(fèi)用就是該產(chǎn)品的總成本，再除以當(dāng)月實際產(chǎn)量，就是該產(chǎn)品的單位成本。

　　6.5.1公司制造部門應(yīng)設(shè)置臺賬，登記在制品的加工數(shù)量、完工數(shù)量、廢品數(shù)量、轉(zhuǎn)出數(shù)量和結(jié)存數(shù)量，并定期進(jìn)行實地盤點。在制品的盤盈、盤虧按規(guī)定報批計入“管理費(fèi)用”。

　　6.5.2根據(jù)在制品的實際結(jié)存數(shù)量和折合成本量正確計算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。

　　6.5.3制造部門對已完工的產(chǎn)品應(yīng)及時辦理驗收交庫手續(xù)。產(chǎn)成品的收發(fā)結(jié)存數(shù)量，必須在年度內(nèi)定期與實物進(jìn)行核對盤點，對產(chǎn)成品的盤盈、盤虧計入“管理費(fèi)用”。

　　6.5.4產(chǎn)品月末按照在制品的完工程序折合為約當(dāng)產(chǎn)量，再根據(jù)約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)量的比例，計算在制品和完工產(chǎn)品的成本。

成本管理制度12

　　醫(yī)院成本管理制度的.重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

　　1. 提高經(jīng)濟(jì)效益：通過有效的成本控制，降低無效和冗余支出，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

　　2. 促進(jìn)資源優(yōu)化：明確成本構(gòu)成，有助于醫(yī)院合理配置資源，提升服務(wù)質(zhì)量。

　　3. 支持決策：準(zhǔn)確的成本信息為醫(yī)院戰(zhàn)略決策、服務(wù)定價和項目投資提供可靠依據(jù)。

　　4. 增強(qiáng)競爭力：降低成本，提高效率，有利于醫(yī)院在激烈的市場競爭中保持優(yōu)勢。

成本管理制度13

　　1. 總則

　　為了加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，正確歸集各項成本費(fèi)用，規(guī)范其核算內(nèi)容和方法，努力壓縮各項成本費(fèi)用支出，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《會計法》和新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，特制定本制度。

　　2. 成本計算方法與成本項目

　　2.1. 根據(jù)公司產(chǎn)品生產(chǎn)特點和管理要求，主要采用分批法計算產(chǎn)品成本。

　　2.2. 公司設(shè)置“直接材料”、“直接人工”、“燃料及動力”和“制造費(fèi)用”對生產(chǎn)成本進(jìn)行總分類核算。

　　2.3. 直接材料，核算企業(yè)生產(chǎn)過程中實際消耗的原材料、輔助材料、設(shè)備配件、外購半成品、包裝物及其他直接材料。

　　2.4. 直接人工：核算企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)、勞務(wù)提供等人員的薪酬，包括工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼等報酬及其他相關(guān)支出（按薪酬總額計提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)以及參保員工的社會保險等）。

　　2.5. 燃料及動力：核算企業(yè)生產(chǎn)過程中實際消耗的燃料、油料及動力費(fèi)用。

　　2.6. 制造費(fèi)用：核算企業(yè)各個生產(chǎn)單位（分廠、車間）為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)單位管理人員的薪酬和生產(chǎn)單位的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)，以及租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）、機(jī)物料耗消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、設(shè)計制圖費(fèi)、試驗檢驗費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性停工損失、修理期間的停工損失和其他制造費(fèi)用等。

　　2.7. 制造費(fèi)用設(shè)置以下項目進(jìn)行費(fèi)用歸集和明細(xì)核算：

　　2.7.1. 職工薪酬及附加：核算車間管理人員、技術(shù)人員、輔助生產(chǎn)人員及勤雜人員的薪酬，包括工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼等報酬及其相關(guān)支出，附加是指按薪酬總額計提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)以及參保員工的社會保險等。

　　2.7.2. 差旅費(fèi)：核算車間人員因外出而發(fā)生的差旅費(fèi)用

　　2.7.3. 辦公費(fèi)：核算車間耗用的文具、印刷、郵電、辦公用品等費(fèi)用。

　　2.7.4. 水電費(fèi)：核算車間日常管理中發(fā)生的水、電費(fèi)用。

　　2.7.5. 折舊費(fèi):核算車間使用的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)按照規(guī)定計提的折舊費(fèi)。

　　2.7.6. 修理費(fèi)：車間所使用固定資產(chǎn)和低值易耗品進(jìn)行日常修理所耗用的各種費(fèi)用。

　　2.7.7. 租賃費(fèi):核算車間租入固定資產(chǎn)所支付的租金費(fèi)。

　　2.7.8. 機(jī)物料消耗:核算車間非直接用于產(chǎn)品、勞務(wù)的一般消耗材料，包括工藝過程中不能制定消耗定額的零星輔助材料和設(shè)備維護(hù)材料。

　　2.7.9. 低值易耗品攤銷:核算車間使用的低值易耗品的攤銷費(fèi)，主要包括工裝、模具、儀器、辦公家具等的耗損及攤銷費(fèi)。

　　2.7.10. 運(yùn)輸費(fèi):核算車間為組織生產(chǎn)、裝運(yùn)部件、產(chǎn)品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，包括車間自備運(yùn)輸車輛所發(fā)生的費(fèi)用。

　　2.7.11. 車輛使用費(fèi)：核算車間使用車輛所發(fā)生的油費(fèi)、通行費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)等費(fèi)用。

　　2.7.12. 保險費(fèi):核算車間的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)進(jìn)行財產(chǎn)保險所支付的保險費(fèi)用。

　　2.7.13. 技術(shù)資料費(fèi):核算車間為改進(jìn)工藝、提高質(zhì)量與勞動生產(chǎn)率、節(jié)約原材料而進(jìn)行的小型技術(shù)改造所發(fā)生的設(shè)計費(fèi)和制圖等費(fèi)用，包括生產(chǎn)設(shè)計部門的日常經(jīng)費(fèi)。

　　2.7.14. 試驗檢驗費(fèi):核算車間對材料、產(chǎn)品進(jìn)行分析、化驗、試驗、檢驗、檢測等發(fā)生的費(fèi)用。

　　2.7.15. 勞動保護(hù)費(fèi):核算車間發(fā)生的諸如工作服、工作鞋、清涼飲料以及不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生設(shè)備、通風(fēng)裝備等方面的費(fèi)用和各項勞動保護(hù)裝置的維護(hù)費(fèi)。

　　2.7.16. 停工損失:核算車間因季節(jié)性生產(chǎn)和大修理期間停工所發(fā)生的損失。

　　2.7.17. 其他制造費(fèi)用：核算車間發(fā)生的不屬于以上項目的其他間接費(fèi)用。

　　2.8. 制造費(fèi)用的分配采用生產(chǎn)工時比例分配法。

　　2.9. 財務(wù)部月末根據(jù)車間傳遞過來的“產(chǎn)品成本計算單”將“制造費(fèi)用”分配到各批完工產(chǎn)品中，“制造費(fèi)用”科目期末無余額。

　　2.10. 財務(wù)部應(yīng)于每月15日前，將上月公司發(fā)生的制造費(fèi)用總額編制《銷售費(fèi)用明細(xì)表》及簡要費(fèi)用分析報告上報公司領(lǐng)導(dǎo)。

　　注：在產(chǎn)品的盤盈、盤虧和毀損的核算：

　　盤盈沖減管理費(fèi)用；

　　盤虧、毀損扣除過失人或者保險公司賠款和回收的殘料價值以后，計入管理費(fèi)用；

　　在產(chǎn)品因非常損失造成的毀損，扣除保險公司賠款和回收的殘料價值以后，計入營業(yè)外支出。

　　3. 銷售費(fèi)用

　　3.1. 銷售費(fèi)用是指公司在銷售商品、材料和提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項經(jīng)費(fèi)。

　　3.2. 公司設(shè)“銷售費(fèi)用”科目進(jìn)行總分類核算，設(shè)置以下項目進(jìn)行明細(xì)核算：

　　3.2.1. 職工薪酬及附加：核算銷售部門職工的薪酬，包括工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼等報酬及其相關(guān)支出，附加是指按薪酬總額計提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)以及參保員工的社會保險等。

　　3.2.2. 辦公費(fèi)：核算銷售部門發(fā)生的各種辦公費(fèi)用，包括通訊費(fèi)、印刷復(fù)印費(fèi)、圖書資料費(fèi)、報紙雜志費(fèi)和辦公用品費(fèi)等。

　　3.2.3. 折舊費(fèi)：核算銷售部門所用固定資產(chǎn)按照規(guī)定提取的折舊費(fèi)。

　　3.2.4. 修理費(fèi)：核算銷售部門所用固定資產(chǎn)和低值易耗品的經(jīng)常修理費(fèi)用。

　　3.2.5. 車輛使用費(fèi)：核算銷售部門使用車輛所發(fā)生的油費(fèi)、通行費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)等費(fèi)用。

　　3.2.6. 運(yùn)輸費(fèi)：核算在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的由本公司承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)。

　　3.2.7. 裝卸費(fèi)：核算在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的由本公司承擔(dān)的裝卸費(fèi)等。

　　3.2.8. 包裝費(fèi)：核算銷售部門在銷售產(chǎn)品、部件過程中發(fā)生的包裝費(fèi)。

　　3.2.9. 保險費(fèi)：核算在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的.由本公司承擔(dān)的貨物保險費(fèi)及車輛保險費(fèi)

　　3.2.10. 銷售服務(wù)費(fèi)：核算銷售部門發(fā)生的各項售后服務(wù)費(fèi)用。

　　3.2.11. 廣告費(fèi)：核算銷售部門支付的用于產(chǎn)品廣告宣傳的廣告費(fèi)、資料費(fèi)。

　　3.2.12. 展覽費(fèi)：核算銷售部門支付的用于產(chǎn)品參加各種展覽所發(fā)生的費(fèi)用。

　　3.2.13. 租賃費(fèi)：核算為銷售產(chǎn)品而支付的房屋、場地租賃費(fèi)。

　　3.2.14. 差旅費(fèi)：核算銷售部門職工的上下班交通補(bǔ)貼和因公外出的各種差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)支出。

　　3.2.15. 會議費(fèi)：核算銷售部門為開展產(chǎn)品銷售工作而召開的各種會議發(fā)生的會議費(fèi)用及銷售部門參加各類產(chǎn)品訂貨會而交納的會議費(fèi)。

　　3.2.16. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：核算銷售部門為銷售產(chǎn)品而支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

　　3.2.17. 低值易耗品攤銷：核算銷售部門所使用的低值易耗品的攤銷費(fèi)。

　　3.2.18. 代銷費(fèi)：核算委托外單位代銷本公司產(chǎn)品而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)。

　　3.2.19. 其他銷售費(fèi)用：核算不能列入以上項目的銷售費(fèi)用。

　　3.3. 銷售費(fèi)用的控制辦法：原則上根據(jù)公司與銷售部門每年簽訂的有關(guān)銷售費(fèi)用的計劃支出總額進(jìn)行控制。具體辦法一般有如下三種：

　　3.3.1. 按照商品銷售收入貨款回收額進(jìn)行比例提成的辦法；

　　3.3.2. 按照銷售費(fèi)用占產(chǎn)品銷售額的比例提成的辦法；

　　3.3.3. 實行銷售費(fèi)用包干控制。

　　3.4. 銷售費(fèi)用應(yīng)按年度、月度編制《銷售費(fèi)用預(yù)算表》由各部門領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部門共同控制開支。必須嚴(yán)格掌握預(yù)算指標(biāo)，實行節(jié)獎超罰。

　　3.5. 財務(wù)部應(yīng)于每月15日前，將上月公司發(fā)生的銷售費(fèi)用總額編制《銷售費(fèi)用明細(xì)表》及相關(guān)分析報告上報公司領(lǐng)導(dǎo)。

　　4. 管理費(fèi)用

　　4.1. 管理費(fèi)用是指公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費(fèi)用，包括公司董事會和行政管理部門在公司經(jīng)營管理中發(fā)生的、或者應(yīng)當(dāng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)等。

　　4.2. 公司設(shè)“管理費(fèi)用”科目進(jìn)行總分類核算，設(shè)置以下項目進(jìn)行明細(xì)核算：

　　4.2.1. 職工薪酬及附加：核算公司職能管理部門管理人員的薪酬（工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼及相關(guān)支出），包括保安、消防、勤雜、長期脫科外借和學(xué)習(xí)人員的薪酬，附加是指按薪酬總額計提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)以及參保員工的社會保險等。

　　4.2.2. 房產(chǎn)稅:核算公司按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅。

　　4.2.3. 城鎮(zhèn)土地使用稅: 核算公司按規(guī)定支付的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　4.2.4. 車船稅: 核算公司按規(guī)定支付的車船稅。

　　4.2.5. 印花稅: 核算公司按規(guī)定支付的印花稅。

　　4.2.6. 土地使用費(fèi)：核算公司使用土地而支付的費(fèi)用。

　　4.2.7. 土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)：核算公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞國家不征用的土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)。

　　4.2.8. 折舊費(fèi)：核算管理部門所用固定資產(chǎn)按照規(guī)定提取的折舊費(fèi)。

　　4.2.9. 無形資產(chǎn)攤銷:核算企業(yè)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等無形資產(chǎn)的攤銷。某項無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本，而不包括在管理費(fèi)用中。

　　4.2.10. 開辦費(fèi)攤銷：核算開辦費(fèi)在一定年限內(nèi)分期平均攤銷額。

　　4.2.11. 上繳管理費(fèi)用：核算按照各級規(guī)定上繳總公司的管理費(fèi)用。

　　4.2.12. 差旅費(fèi)：核算公司管理部門的管理人員因公發(fā)生的差旅費(fèi)。

　　4.2.13. 會議費(fèi)：核算公司召開各種會議發(fā)生的各項費(fèi)用。

　　4.2.14. 辦公費(fèi)：核算管理部門的文具、印刷、郵電、辦公用品等辦公費(fèi)用，但不包括圖紙和制圖用品。

　　4.2.15. 修理費(fèi)：核算管理部門所用固定資產(chǎn)和低值易耗品的經(jīng)常修理費(fèi)用。

　　4.2.16. 機(jī)物料消耗：核算行政管理部門日常消耗的機(jī)物料，不含修理固定資產(chǎn)和低值易耗品消耗的物料。

　　4.2.17. 車輛使用費(fèi)：核算管理部門使用車輛所發(fā)生的油費(fèi)、通行費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)等費(fèi)用。

　　4.2.18. 低值易耗品攤銷：核算管理部門所使用的低值易耗品的攤銷費(fèi)。

　　4.2.19. 董事會費(fèi):核算公司董事會及成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。

　　4.2.20. 咨詢費(fèi):核算公司向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用，包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。

　　4.2.21. 聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi):指公司聘請中介機(jī)構(gòu)所支付的費(fèi)用，如聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行查賬驗資、資產(chǎn)評估等支付的費(fèi)用。

　　4.2.22. 訴訟費(fèi):核算公司因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項費(fèi)用。

　　4.2.23. 排污費(fèi):核算公司按照規(guī)定繳納的排污費(fèi)。

　　4.2.24. 運(yùn)雜費(fèi)：核算公司管理部門發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)。

　　4.2.25. 檢驗費(fèi)：核算公司質(zhì)量管理部門為檢驗管理產(chǎn)品質(zhì)量發(fā)生的各種費(fèi)用，包括產(chǎn)品檢驗費(fèi)和產(chǎn)品質(zhì)量測試費(fèi)。

　　4.2.26. 勞動保護(hù)費(fèi)：核算公司管理部門發(fā)生的諸如工作服、清涼飲料等各方面的費(fèi)用。

　　4.2.27. 財產(chǎn)保險費(fèi)：核算公司對經(jīng)營管理用財產(chǎn)物資進(jìn)行保險而發(fā)生的財務(wù)產(chǎn)保險費(fèi)。

　　4.2.28. 租賃費(fèi)：核算公司管理部門租用辦公場地所支付和分?jǐn)偟淖赓U費(fèi)。

　　4.2.29. 水電費(fèi)：核算公司管理部門耗用的水電費(fèi)。

　　4.2.30. 倉庫經(jīng)費(fèi)：核算公司倉庫發(fā)生的保管維護(hù)等費(fèi)用。

　　4.2.31. 綠化衛(wèi)生費(fèi)：核算公司對廠區(qū)進(jìn)行綠化、衛(wèi)生清理而發(fā)生的零星綠化費(fèi)和衛(wèi)生費(fèi)。

　　4.2.32. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi):核算公司使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。

　　4.2.33. 研究與開發(fā)費(fèi):核算公司研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、工藝規(guī)程定制費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的試驗費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國家計劃的中間試驗費(fèi)、研究人員薪酬、研究設(shè)備折舊、與新產(chǎn)品試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)、委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失等。公司自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的也列入管理費(fèi)用。

　　4.2.34. 業(yè)務(wù)招待費(fèi):核算公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費(fèi)用，包括餐費(fèi)和公共關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)用。

　　4.2.35. 存貨盤虧或盤盈：核算公司存貨發(fā)生盤虧、毀損和報廢的損失。

　　4.2.36. 其他管理費(fèi)用: 核算不能列入以上項目的管理費(fèi)用。

　　4.3. 管理費(fèi)用控制辦法：

　　4.3.1. 管理費(fèi)用明細(xì)項目可分為可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用。其中就各職能部門而言：1-11項為不可控費(fèi)用，12-35項為可控費(fèi)用。

　　4.3.2. 對不可控費(fèi)用，財務(wù)部的管理重點是控制各項費(fèi)用的提取基數(shù)，嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)提取有關(guān)費(fèi)用；對于可控費(fèi)用，應(yīng)按照責(zé)任核算要求，將各項管理費(fèi)用包干到各管理部門進(jìn)行控制、考核。因此，財務(wù)部除按明細(xì)科目設(shè)立明細(xì)賬外，還應(yīng)按管理部門進(jìn)行明細(xì)核算。

　　4.3.3. 管理費(fèi)用應(yīng)按年度、月度編制《管理費(fèi)用預(yù)算表》由各部門領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部門共同控制開支。必須嚴(yán)格掌握預(yù)算指標(biāo)，實行節(jié)獎超罰。

　　4.3.4. 財務(wù)部應(yīng)于每月15日前，將上月公司發(fā)生的管理費(fèi)用總額及各部門發(fā)生的管理費(fèi)用，編制《管理費(fèi)用明細(xì)表》及相關(guān)分析報告上報公司領(lǐng)導(dǎo)。

　　5. 財務(wù)費(fèi)用

　　5.1. 財務(wù)是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。

　　5.2. 公司設(shè)“財務(wù)費(fèi)用”科目進(jìn)行總分類核算，設(shè)置以下項目進(jìn)行明細(xì)核算：

　　5.2.1. 利息支出:核算公司生產(chǎn)經(jīng)營期間為籌建生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的利息支出。

　　5.2.2. 利息收入:核算存入銀行存款的利息收入。

　　5.2.3. 加罰息:核算公司逾期歸還銀行借款的加息和罰息支出。

　　5.2.4. 銀行手續(xù)費(fèi):核算公司到銀行辦理各種結(jié)算業(yè)務(wù)而交付給銀行的手續(xù)費(fèi)。

　　5.2.5. 現(xiàn)金折扣收入: 核算公司收到的現(xiàn)金折扣。

　　5.2.6. 現(xiàn)金折扣支出: 核算公司發(fā)生的現(xiàn)金折扣。

　　5.2.7. 匯兌損益:核算由于匯率變動而造成的應(yīng)由當(dāng)期損益負(fù)擔(dān)的匯兌損失（減匯兌收益）。