業(yè)委會財務管理制度

時間：2024-09-16 17:55:03 偲穎制度我要投稿

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業(yè)委會財務管理制度（通用11篇）

　　在快速變化和不斷變革的今天，人們運用到制度的場合不斷增多，制度是一種要求大家共同遵守的規(guī)章或準則。想學習擬定制度卻不知道該請教誰？下面是小編幫大家整理的業(yè)委會財務管理制度，希望對大家有所幫助。

業(yè)委會財務管理制度（通用11篇）

　　業(yè)委會財務管理制度 1

　　第一條財務管理的基本原則

　　恪守國家有關法律、法規(guī)和會計準則，本著公平、公正、公開的指導思想，確保業(yè)委會財務透明，規(guī)范報銷行為，加強收入、支出管理，保障業(yè)主共有資金的安全。

　　本財務管理制度于20xx年5月8日融僑錦江C區(qū)第三屆業(yè)主委員會分會全體會議表決通過。

　　第二條財務管理的組成人員

　　業(yè)委會財務設會計一名(暫由有會計證的本小區(qū)業(yè)主兼任)，出納一名(暫由業(yè)委會秘書兼任)，負責財務會計報表賬務處理。

　　第三條財務賬目管理

　　財務管理人員要做好銀行存款收支明細賬以及收支單據(jù)的填制、審核、財務公開的工作，憑單收支，憑單報銷，賬戶收支必須通過銀行借貸方式體現(xiàn)。支出票據(jù)必須注明發(fā)生事項、時間，由經(jīng)辦人、負責人簽字，做到手續(xù)齊全。所有財務收支賬目由會計或負責財務工作的業(yè)委會成員按月登記，裝訂成冊，經(jīng)財務監(jiān)督小組簽證后單獨保管。其他人員不得經(jīng)手保管和干預財務賬目管理工作。賬目保管人、會計、出納更換的，須經(jīng)業(yè)委會主任、副主任簽名認可監(jiān)督下進行交接，由三方簽字確認。

　　第四條財務審批流程與權限

　　所有支出按如下流程簽批：

　　先由經(jīng)辦人填寫報銷事由并簽字、再交會計審核、審核通過后交主任審批，審批后由出納通過業(yè)委會銀行帳戶付款到經(jīng)辦人銀行卡號，一切支出都必須有合法或合理憑證。

　　財務審批權限：

　　1、業(yè)委會日常開支(業(yè)委會日常的工具、辦公用品等開支)單筆金額1000元以內(nèi)(含1000元)的由業(yè)委會主任審批;業(yè)委會日常開支單筆金額1000元以上的，或某個單項累計支出金額3000元以上(含3000元)的'，須經(jīng)業(yè)委會會議事前討論、半數(shù)以上的業(yè)委會委員簽字同意后審批;單項累計支出金額預計超出5000元的需事前公示7天。

　　2、非日常開支，如會議費、物業(yè)招標費、維權費、財務審計費、公共設施工程設備維修費等相關支出以及為維護全體業(yè)主利益或組織本小區(qū)文化娛樂活動而產(chǎn)生的必要開銷等專項支出，由業(yè)委會會議事前一事一議，按會議的決定審批，決定后應事前公示7天。

　　3、超過5000元日常開支計劃和專項支出決定的公示，在截止日期之前，如果有本小區(qū)超過三分之一戶數(shù)(183戶)的業(yè)主簽名反對，業(yè)委會不能審批這些支出。

　　4、支出報銷時，業(yè)委會會議事前討論由半數(shù)以上的業(yè)委會委員簽字同意的事項確定書(或會議紀要)，作為憑證的一部分和票據(jù)一起粘貼裝訂。

　　第五條財務收入與支出

　　業(yè)主委員會財務收入包括：

　　1、公共設施、場所的租賃費和出讓金;

　　2、墻體、樓頂、電梯等小區(qū)內(nèi)公共場所廣告費，門面、地面等其他收費;

　　3、業(yè)主(代表)大會同意的其他合法收入。

　　業(yè)主委員會財務支出包括：

　　1、維持正常工作必須的工具、辦公用品及有關費用;

　　2、業(yè)主代表大會會議費用和業(yè)主委員會會議費用;

　　3、小區(qū)物業(yè)招標費用，包括宣傳廣告費、評估費、公告等費用;

　　4、小區(qū)維權費用，包括訴訟費、律師費、取證等費用;

　　5、小區(qū)公共設施，設備維護維修費用;

　　6、財務審計費用;

　　7、其他經(jīng)業(yè)主代表大會同意的開支。

　　第六條資金、銀行賬戶的管理

　　為確保資金安全，業(yè)委會賬戶采用印鑒(網(wǎng)上審核)、經(jīng)辦(網(wǎng)銀U盾)由業(yè)委會主任、會計、出納分別負責，互相配合的管理模式。主任負責保管個人印鑒(網(wǎng)上審核)，會計負責登帳保管憑證，出納負責具體經(jīng)辦(網(wǎng)上付款申請)。業(yè)委會在銀行開設專門賬戶由專人負責銀行現(xiàn)金存取，使用網(wǎng)上銀行支付系統(tǒng)，所有支出款項原則上通過網(wǎng)上銀行進行。其他任何人員不得保管、私存業(yè)委會的資金，不得用于因私或挪作他用。

　　第七條財務監(jiān)督

　　1、業(yè)委會出納于每月1-5日提供業(yè)委會經(jīng)費收支憑證，由會計核對統(tǒng)計制作經(jīng)費收支明細表。業(yè)委會必須每季度初在小區(qū)物業(yè)范圍內(nèi)將上季度的經(jīng)費收支賬目進行公示并接受業(yè)主的監(jiān)督。

　　2、業(yè)主有權力對業(yè)主委員會帳目進行預約查詢。

　　3、業(yè)主委員會必須在業(yè)主(代表)大會匯報財務收支情況。

　　4、業(yè)委會和財務監(jiān)督人員認為必要時，可聘請專業(yè)的會計審計公司對財務收支情況進行審計并公示。

　　第八條法律責任

　　凡違反上述規(guī)定的業(yè)委會委員，應提交業(yè)主大會終止其委員資格;涉及個人違法行為的，業(yè)委會將追究其法律責任;構(gòu)成犯罪的交司法機關懲處。

　　第九條本財務管理制度由業(yè)主委員會負責解釋。

　　本財務管理制度自通過之日起試行。試行期半年。

　　業(yè)委會財務管理制度 2

　　一、財務制度建設目標：

　　建立高效的財務管理體系和達到完全的財務公開化；

　　二、班費的使用原則：

　　由班主任統(tǒng)一管理，向全班同學和家長負責。做到節(jié)約、高效、公開；

　　三、班費的來源：

　　1、領取學校每期每生發(fā)放的10元；

　　2、班級活動向?qū)W生家長收取的活動或資料費用和接受捐贈的經(jīng)費；

　　3、本班學生勤工儉學所掙經(jīng)費（義賣等）。

　　四、班費使用條件：

　　1、以班級為單位的集體活動；

　　2、以班級為單位購置各種用品；

　　3、以班級名義鼓勵個人參與的活動；

　　4、其它凡是為班級而花費的各種費用；

　　五、班費開支審批程序：

　　1、支出50元以下由班主任決定，50元以上由班委會討論決定；

　　2、采購物品時至少兩人，采購人員憑發(fā)票到班主任處報銷；

　　3、生均10元部分的開支審批由班主任負責，超出生均10元部分的的開支由教育處審核無誤批準后報銷；

　　六、班級活動費用收支：

　　1、班級組織學校批準的.大型活動或購買資料須向?qū)W生收取費用時，必須經(jīng)相關處室批準后報校長室或董事會備案，再和家長委員會商量收��；

　　2、大型活動經(jīng)費直接由家長委員會管理，剩余部分由家長委員會決定退回或補充班費；

　　3、每年由家長委員會管理的收費項目，上學期不超過二次，下學期不超過一次；

　　4、班級活動經(jīng)費的收取必須是學生、家長自愿，不得硬性規(guī)定和強求。

　　七、財務審計制度：

　　1、定期審計：班費的開支情況，由班委組織進行定期審計，做到查漏補缺、糾正錯誤。對審計中出現(xiàn)的問題要嚴肅處理，審計結(jié)果附在財務報告后面，沒有審計意見的財務報告為無效報告；

　　2、專項審計：外出體驗、文藝、科技、體育、讀書活動等非學校統(tǒng)發(fā)經(jīng)費部分均列入專項審計，另外，根據(jù)反映可能存在的開支問題也列入專項審計。專項審計由總務處組織財會人員進行（必要時邀家長參加），及時公布審計結(jié)果；

　　3、離任審計：班主任離任進行工作交換時，在教育處監(jiān)督下，向新班主任辦理移交手續(xù)，確保班費管理的連續(xù)性；

　　八、財務公開制度：

　　為增強財務開支的逶明度，班費的使用情況每期期末放假公布一次，由班主任公布，并附班委會（或總務處）審計意見，以書面形式存入教育處文檔中；

　　九、監(jiān)督反饋制度：

　　在每次財務開支公開后幾天內(nèi)，隨時接受關于任何一筆開支存在問題的反饋，班委會和班主任必須對反映的問題承諾在問題提出24小時內(nèi)給予答復。

　　十、責任追究：

　　違反上述條例的，根據(jù)情節(jié)輕重、家長意見大小將扣發(fā)當月班主任獎金50元以上直至全部，班主任當月評價作降等處理。

　　業(yè)委會財務管理制度 3

　　為了小區(qū)有個優(yōu)美的環(huán)境，廣大業(yè)主得到更好地服務，便于物業(yè)公司更好地管理，將來開創(chuàng)更多更好的創(chuàng)收項目，現(xiàn)制定以下物業(yè)財務管理制度。

　　一、財務管理制度

　　1、嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的財務會計制度和有關財經(jīng)紀律，按《會計法》辦事，遵章守法，做好財務會計工作。

　　2、財務科負責本物業(yè)公司的經(jīng)濟總核算。每月末收銀員把各住宅、商鋪收取的租金、物業(yè)管理費等，做好收支結(jié)算表、欠繳管理費情況表交到財務科，由財務科及時編制損益表和資產(chǎn)負債表等財務報表，進行稅務申報，并綜合公司資金運作的情況、管理費收入和費用開支的資料向公司領導報告。

　　3、管理和控制物業(yè)公司各部門編制收支計劃，平衡工作，嚴格檢查備用金的使用，嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度，負責本公司資金運作的組織和調(diào)動，定期把資金變化情況向公司領導匯報。

　　4、遵循權責發(fā)生制原則及時完成收支核算，做好財務記載，正確核算，按時準確編報會計報表。

　　5、負責公司的各項資產(chǎn)登記、核對工作，保證資產(chǎn)更新的資金來源，保障資產(chǎn)的更新?lián)Q代。

　　6、對公司的各項開支力求做到嚴格審核、合理開支，對違反規(guī)定，未經(jīng)審批的開支一律不得報銷。

　　二、會計核算管理制度

　　1、采用借貸記帳法，以權責發(fā)生制為原則，收入與其相關的成本、費用應當相互配比。

　　2、合理劃分收益性支出與資本性支出，凡支出的效益僅與本會計年度相關的，應當作為收益性支出（如辦公費用的支出）；支出的效益與幾個會計年度相關的，應當作為資本性支出（如固定資產(chǎn)的購置）。

　　3、會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　4、會計核算以人民幣為記帳本位幣；會計記錄的.文字均使用中文；會計憑證使用復式記帳憑證。

　　5、會計科目的設置，會計憑證、帳簿、報表和其他會計資料的編制，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，并應及時向領導和有關部門報送會計報表。

　　6、會計憑證、帳簿、報表和其他會計資料，應當按照國家有關規(guī)定建立檔案，妥善保管，保管期滿需要銷毀時，要填寫

　　三、現(xiàn)金管理制度

　　1、根據(jù)物業(yè)管理公司管理業(yè)務的需要，應在財務科保持有適量庫存現(xiàn)金，以備小額現(xiàn)金的零星支出，超出限額部分，應在當天存入銀行。現(xiàn)金必須在規(guī)定的范圍、限額內(nèi)支出，現(xiàn)金支出不得在現(xiàn)金收入中直接坐支。

　　2、現(xiàn)金的使用范圍：

　�。�1）支付給職工個人的工資、獎金、補貼、福利補助費、差旅費等款項。

　�。�2）支付給不能轉(zhuǎn)帳的集體單位或城鄉(xiāng)居民個人的勞務報酬或購買物資的款項。

　　（3）結(jié)算其他的零星支付款項。

　�。�4）各個部門因采購工作需要，可通過申請方式進行申請采購備用金。

　�。�5）不準利用管理公司銀行帳戶為其他單位或個人支付和存入現(xiàn)金。

　　（6）不準用白條或不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。

　　四、支票管理制度

　　1、嚴格遵守《支付結(jié)算辦法》中有關支票使用的規(guī)定，不得簽發(fā)空白支票。

　　2、支票金額起點為人民幣100元，支票的付款期限為自出票日起10天內(nèi)。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)帳，在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)帳，不得支取現(xiàn)金。

　　3、簽發(fā)支票應使用碳素墨水或墨汁填寫，票面必須有收款人名稱、出票日期、確定的金額、用途以及出票人預留的銀行印章。預留的銀行印章必須為單位的財務專用章及法定代表人的私章，支票印鑒應蓋在出票人簽章處，不得蓋在空白的磁碼區(qū)域上或多蓋預留銀行印章，否則銀行將予以退票。

　　五、財務支出規(guī)定及審批程序

　　1、財務支出規(guī)定

　�。�1）因公需要借現(xiàn)金時，借款人應填寫《財務支出審批單》、《借款單》，并按規(guī)定的格式內(nèi)容填寫后，經(jīng)所在部門領導簽字同意、送財務人員審核、再報公司領導審批后，方可到財務部辦理借款手續(xù)。

　�。�2）各業(yè)務經(jīng)辦人對發(fā)生的各項費用，應在費用發(fā)生之日起一周內(nèi)辦理報銷手續(xù)。

　�。�3）報銷人員須憑合法的原始票據(jù)到財務部領取《報銷單》�！秷箐N單》填寫的各項內(nèi)容要清楚，數(shù)字要準確，金額的大寫數(shù)字要正確，所填寫內(nèi)容要與原始憑證相符，并將票據(jù)分類粘貼整齊后，交由部門領導審批后，再將《報銷單》返回財務科，財務人員根據(jù)財務制度規(guī)定認真審核，審核無誤后，經(jīng)公司領導簽字同意后，辦理報銷手續(xù)。

　�。�4）借款人辦理報銷手續(xù)時，財務人員應查閱《備用金臺賬》，查明報銷人員原借款金額，對報銷的超支款項應及時付現(xiàn)退還本人，對報銷后低于借款金額款項的，應讓其退回余額以結(jié)清原借款所借賬款。

　�。�5）借款人員應及時沖帳，不能跨年度使用借款。年末借款的，應于12月29日前把借款歸還財務科，待次年一月重新辦理借款手續(xù)。

　�。�6）外購材料物資應該將供應商出具的發(fā)票、收到貨物的入庫單、現(xiàn)金采購的加附《財務支出審批單》，經(jīng)有關部門審核、復核，報審批人核準后出納方能付款。

　　（7）稅款、行政規(guī)費的支出可由經(jīng)辦部門簽字并提交財務會計審核后，按審批程序報公司領導審批。

　�。�8）所有支出憑證由出納嚴格審核其內(nèi)容與金額是否與實際相符，票據(jù)是否合法、合規(guī)，收款單位的印章是否合法有效、領款人的簽字是否相符，審核、審批手續(xù)是否完備，如有疑問必須查詢清楚并得到確認后方能付款。報銷人對所報銷發(fā)票的真實性負永久責任。

　　2、審批程序

　　業(yè)務經(jīng)辦人—部門負責人（復核）—會計（審核）—審批人（批準）—出納（付款）

　　業(yè)委會財務管理制度 4

　　第一條為適應公司股份制管理需要，建立健全以財務報告內(nèi)部控制為核心的內(nèi)部控制，統(tǒng)一會計核算標準，保證財務報告信息真實可靠，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，制定本制度。

　　第二條本制度參照《企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的基本框架》并結(jié)合本公司會計核算實際業(yè)務擬定。本制度所稱內(nèi)部控制，是指由公司董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)以下基本目標的一系列會計核算的控制活動：

　　第三條本制度適用于廣州石頭造環(huán)保科技股份有限公司及下屬公司、控股公司。

　�。ㄒ唬┖戏ㄐ栽瓌t。財務報告內(nèi)部控制應當符合法律、行政法規(guī)和有關政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。

　�。ǘ┤嫘栽瓌t。財務內(nèi)部控制在層次上應當涵蓋公司董事會、管理層和全體員工，在對象上應當覆蓋公司各項業(yè)務和管理活動，在流程上應當滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。

　�。ㄈ┲匾栽瓌t。財務內(nèi)部控制應當在兼顧全面的基礎上突出重點，針對重要業(yè)務與事項、高風險領域與環(huán)節(jié)采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

　�。ㄋ模┯行栽瓌t。財務內(nèi)部控制應當能夠為內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)提供合理保證。公司全體員工應當自覺維護財務報告內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。財務內(nèi)部控制建立和實施過程中存在的問題應當能夠得到及時地糾正和處理。

　�。ㄎ澹┲坪庑栽瓌t。公司的機構(gòu)、崗位設置和權責分配應當科學合理并符合財務內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權責分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行財務內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責的部門應當具有良好的獨立性。任何人不得擁有凌駕于財務內(nèi)部控制之上的特殊權力。

　　（六）適應性原則。財務內(nèi)部控制應當合理體現(xiàn)公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、業(yè)務特點、風險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著公司外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進和完善。

　�。ㄆ撸┏杀拘б嬖瓌t。財務內(nèi)部控制應當在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權衡成本與效益的關系，爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制。

　　公司應當遵照財務內(nèi)部控制的上述基本原則，將財務內(nèi)部控制的基本要素與公司內(nèi)部的各個層級、各項業(yè)務和各個環(huán)節(jié)有機結(jié)合，以確保有效實現(xiàn)內(nèi)部控制的基本目標。

　　第五條財務報告信息以會計核算為基礎。會計核算以公司持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。會計核算應符合國家宏觀經(jīng)濟管理要求，滿足有關各方了解公司財務狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足公司加強內(nèi)部經(jīng)濟管理的需要。

　　第六條會計核算應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務報表。會計期間分為年度、季度和月份。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。

　　第十條會計核算應以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果。

　　第十一條會計核算按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。

　　第十二條會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應當將變更的情況、變更的原因及其對公司財務狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務報告中說明。

　　第十三條會計記錄和財務報表應當清晰明了，便于理解和利用。

　　第十四條會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。

　　第十六條會計核算應當遵循謹慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費用。

　　第十七條各項財產(chǎn)物資應當按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價值。

　　第十八條會計核算應合理劃分收益性支出與資本性支出，凡支出的效益僅與本會計年度相關的，應當作為收益性支出；凡支出效益與幾個會計年度相關的，應當作為資本性支出。

　　第十九條財務管理中心崗位設置。根據(jù)公司的業(yè)務規(guī)模確定財務管理中心編制。確定工作人員崗位，崗位設置包括：財務總監(jiān)、財務經(jīng)理、會計主管、總賬會計、稅務會計、銷售審核及核算會計、出納、材料及成本核算會計，管理會計等崗位。

　　財務管理中心，由財務總監(jiān)全權負責，財務經(jīng)理具體負責執(zhí)行。

　　控股公司下設四個部門，以及直屬管理下屬企業(yè)財務部門。其中，控股公司下設四個部門：資產(chǎn)運營部、資本運營部、財務管理部、結(jié)算服務部，各部門及直屬管理下屬企業(yè)財務部門設負責人一名為經(jīng)理。

　　各部門在財務經(jīng)理之下，設各級主管、主辦、以及辦事人員。

　　各部門都制定了相應的管理制度：《財務管理制度》和《全面預算制度》、《資金管理制度》、《資產(chǎn)管理制度》、《資本運營管理制度》并按其執(zhí)行；

　�。ǘ└鶕�(jù)公司資金運作情況，合理調(diào)配資金，確保公司資金正常運轉(zhuǎn)。

　�。ㄈ┧鸭窘�(jīng)營活動情況、資金動態(tài)、營業(yè)收入和費用開支的資料并進行分析、提出建議，定期向總經(jīng)理報告。

　�。ㄋ模┙M織各部門編制收支計劃，編制公司的月、季、年度營業(yè)計劃和財務計劃，定期對執(zhí)行情況進行檢查分析。

　　（五）嚴格財務管理，加強財務監(jiān)督，督促財務人員嚴格執(zhí)行各項財務制度和財經(jīng)紀律。

　�。┴撠熑靖黜椮敭a(chǎn)的登記、核對、抽查和調(diào)撥，按規(guī)定計算折舊費用，保證資產(chǎn)的資金來源。

　�。ň牛┰牧�、物料進出賬務及成本處理；外協(xié)加工料進出賬務處理及成本計算；各產(chǎn)品成本計算及損益決算；預估成本協(xié)助工作及差異分析。

　�。ㄊ┦杖腩愑嘘P單據(jù)審核及賬務處理；各項費用支付、資產(chǎn)購置等審核及賬務處理；往來賬款賬務處理；總分類賬、日記賬等賬簿處理；財務報表及會計科目明細表；

　�。ㄊ唬┙�(jīng)營報告資料編制；單位成本、標準成本編制核算；年度預算資料匯總。

　�。ㄊ┙y(tǒng)一發(fā)票報繳工作；公司所得稅核算及申報工作；各種稅款的申報工作及事務處理；資金預算工作；財務盤點工作。

　　注：（“○”代表經(jīng)辦、主管或提出；“△”代表稽核或核轉(zhuǎn)；“※”代表核準）。

　　第二十三條監(jiān)督檢查是實施財務內(nèi)部控制的重要保證。公司審計部門應對財務內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并做出相應處理。包括對建立并執(zhí)行財務內(nèi)部控制的整體情況進行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對財務內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進行專項監(jiān)督檢查，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。

　　（一）公司應當結(jié)合自身的經(jīng)營范圍、業(yè)務流程和其他情況，明確反舞弊的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容。反舞弊工作至少應當關注：

　　2、未經(jīng)授權、濫用職權或者采取其他不法方式侵占、挪用公司資產(chǎn)；

　　3、在開展業(yè)務活動中非法使用公司資產(chǎn)牟取不當利益；

　　4、公司高級管理人員舞弊給公司內(nèi)部控制和經(jīng)營管理可能造成的重大影響；

　�。ǘ┕緫斖晟仆对V、舉報管理制度，必要時可考慮設置舞弊舉報熱線，明確投訴、舉報處理程序、辦理時限和辦結(jié)要求，確保投訴、舉報成為公司反舞弊和加強內(nèi)部控制的重要途徑。并確保投訴舉報管理制度及時、有效地傳達至全體員工。

　　直系血親關系是指具有直接血緣關系的親屬，下文簡稱“親屬”即祖父母、父母、丈夫（妻子）、子女、養(yǎng)父母、養(yǎng)子女；三代以內(nèi)旁系血親以及近姻關系是指源于同一祖輩的非直系的血親，即兄弟姐妹及其子女、父母的兄弟姐妹及其子女、配偶的父母、配偶的兄弟姐妹、子女的配偶及其父母。

　　1、公司及子公司高級管理人員，其親屬一律不得在公司或子公司財務管理中心任職。

　　2、公司及子公司的財務管理中心負責人，其親屬一律不得在本部門任職；不得任子公司財務部門的負責人。

　　3、子公司、項目負責人，其親屬一律不得在其所管項目的財務崗位任職。

　　4、對違反以上規(guī)定的有關人員給以行政處分，其親屬一律調(diào)離原財務崗位。

　　5、公司財務管理中心、行政人力管理中心對公司及子公司財務人員崗位回避執(zhí)行情況進行定期檢查，每年一次。

　　由財務管理中心在每年年初制訂，報人力行政管理中心備案，經(jīng)總經(jīng)理批準后由財務管理中心具體實施。財務人員參加各類培訓，應妥善安排好自身工作，保證合理的參加培訓。

　　3、財務管理中心舉辦各類授課講座、推薦材料自學、組織座談討論。

　　1、財務人員入職培訓的內(nèi)容包括公司簡介、公司文化等。

　　2、新入職的財務人員由財務管理中心安排對財務管理制度等進行培訓。

　　3、財務崗位培訓的內(nèi)容包括基本技能培訓、專業(yè)技能培訓、管理技能培訓和創(chuàng)新技能培訓。

　　財務人員在培訓后須提交心得報告，由財務管理中心對其培訓成果進行評定，根據(jù)評定意見作為日后晉升加薪的依據(jù)。

　　1、財務人員的個人能力提高培訓包括崗位所需的資格達標考試、崗位所需的職稱達標考試等，其培訓費用由個人自理。

　　2、財務管理中心統(tǒng)一組織安排的培訓或講座，其費用由公司負擔。

　　第二十六條為了落實會計法，實現(xiàn)會計工作規(guī)范化，明確會計崗位的職責范圍和工作標準，結(jié)合公司的實際情況，特制定本崗位責任制。

　　第二十七條會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。作到不相容職務分離，相互制約。實施會計崗位輪換制度，每年崗位輪換四分之一以上，每三年全面輪換一次。

　　第二十八條會計人員要求具備相關專業(yè)知識和專業(yè)技能，具備會計從業(yè)資格。會計人員的崗位設置和責任規(guī)定如下：

　�。ㄒ唬┴攧湛偙O(jiān)：該崗位主持公司財務工作，負責制定財務戰(zhàn)略，參與公司年度經(jīng)營計劃制定，跟蹤年度計劃的落實情況，分析公司計劃執(zhí)行情況，針對差異現(xiàn)象分析其真實原因，管理公司日常的財務運作，制定、完善相關財務制度。運用現(xiàn)代財務投資、分析理念，為追求公司價值最大化服務。制定公司資金使用計劃，籌集、控制、調(diào)度資金、籌融投資金、資產(chǎn)管理，保障公司經(jīng)營活動正常運轉(zhuǎn)；協(xié)調(diào)政府稅務部門關系，充分運用稅務優(yōu)惠政策，依法納稅；指導公司財務做好核算工作；組織財務人員定期培訓，對公司其他部門人員進行財務知識培訓；向董事會和總經(jīng)理陳述財務報告。

　�。ǘ┴攧战�(jīng)理：負責財務人員的管理、財務預算和決算的編制、費用資金的審核、財務管理制度的制訂與修訂、會計制度及作業(yè)程序的制訂與修訂、財務人員月度和年度考核、財務報告的審核、部門之間相互溝通、經(jīng)濟合同的審核等。

　�。ㄈ⿻嬛鞴埽贺撠煔w集整理財務報表及信息披露的資料、合并及分析財務報表、編制財務報告、檢查下屬崗位職責執(zhí)行情況、財務電腦數(shù)據(jù)庫的管理、審核會計憑證和會計檔案的管理、對外統(tǒng)計報表（如政府部門調(diào)查表）的編制或?qū)徍�、年度總預算的控制、憑證的審核、外匯單據(jù)的'核銷、固定資金的管理等。

　�。ㄋ模┛傎~會計：制作會計憑證并錄入電腦、明細及總分賬的核對、每月憑證及報表的打印、電腦維護、審核除原輔材料外的所有采購價格。

　�。ㄎ澹┏黾{：費用報銷、現(xiàn)金及銀行所有業(yè)務、票據(jù)和財務印章的管理、工資發(fā)放、編制銀行余額調(diào)節(jié)表、編制資金收支周報表、審核工資等；

　　（六）稅務會計：開具銷售發(fā)票、編制稅務報表及報稅業(yè)務、進出口業(yè)務、與外貿(mào)部的業(yè)務對接、月底編制進出口相關報表等。

　�。ㄆ撸┏杀緯嬛鞴埽号c采購部、生產(chǎn)部和物控部的業(yè)務對接、材料成本的核算、計算直接人工成本表和制造費用成本分配表、編制材料成本報表及分析并提出控制措施、每月組織倉庫盤點并出盤點報告、與倉庫的對賬工作、審核原輔材料的采購價格等。

　�。ò耍╀N售會計：審核銷售單據(jù)、與客戶對賬、應收賬款賬齡分析、應收賬款的催收等。

　�。ň牛┎牧蠒嫞翰牧鲜�、發(fā)、存的日常核算及報表、月底參與倉庫盤點工作、與倉庫賬務的核對、與供應商核對賬款、跟蹤材料發(fā)票的到位等。

　�。ㄊ┕芾頃嫞翰少徍贤儍r評審、對費用支付申請是否合理進行評審、單個項目建設可行性、成本費用過程控制和監(jiān)督、成本費用分析。

　　本公司會計年度自公歷每年1月1日起至12月31日止。

　�。ㄒ唬┍竟疽詸嘭煱l(fā)生制為基礎、以持續(xù)經(jīng)營為前提進行會計確認、計量和報告，分期結(jié)算賬目和編制財務報告。

　�。ǘ┍竟疽话悴捎脷v史成本計量模式，但在符合《企業(yè)會計準則》要求，且公允價值能夠可靠取得的情況下，在金融工具、非共同控制下的公司合并、債務重組及非貨幣性資產(chǎn)交換等方面使用公允價值計量模式。

　　第三十二條現(xiàn)金流量表之現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準

　�。ㄒ唬┈F(xiàn)金是指本公司的庫存現(xiàn)金以及隨時用于支付的存款。

　　（二）現(xiàn)金等價物為本公司持有的期限短（一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金且價值變動風險很小的投資。

　�。ㄒ唬┍竟緦Πl(fā)生的外幣業(yè)務，按外幣業(yè)務發(fā)生時即期匯率折合本位幣記賬。期末，對外幣貨幣性項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率進行調(diào)整。

　�。ǘ┏c購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)相關的匯兌差額予以資本化外，其余均計入當期損益。

　　第三十四條現(xiàn)金等價物的確定標準。以持有期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資作為確定現(xiàn)金等價物的標準。

　　1、本公司的金融資產(chǎn)在初始確認時分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、貸款及應收款項、可供出售金額資產(chǎn)四類。

　　2、本公司的金融負債在初始確認時分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債（包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債）和其他金融負債兩類。

　　1、金融資產(chǎn)及金融負債初始確認時以公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，相關交易費用直接計入當期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負債，相關交易費用計入初始確認金額。

　　2、本公司按照公允價值對金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費用。但下列情況除外：

　�。�1）持有至到期投資以及貸款和應收款項，采用實際利率法按攤余成本進行計量；

　�。�2）在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，以及與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計量。

　　3、本公司采用實際利率法按攤余成本對金融負債進行后續(xù)計量。但下列情況除外：

　�。�1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債按照公允價值計量；

　　（2）與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結(jié)算的衍生金融負債，按照成本計量。

　　存在活躍市場的金融工具，本公司采用活躍市場中的報價確定其公允價值。金融工具不存在活躍市場的，本公司采用估值技術確定其公允價值。估值技術包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融工具的當前公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權定價模型等。

　　1、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，指本公司將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方（轉(zhuǎn)入方）。

　　2、本公司已將金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，則終止確認該金融資產(chǎn)；本公司保留了金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬的，則不終止確認該金融資產(chǎn)。

　　3、本公司對于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，按照因轉(zhuǎn)移而收到的對價，及原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和，與所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計入當期損益。本公司對于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不滿足終止確認條件的，繼續(xù)確認所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)，并將收到的對價確認為一項金融負債。

　　1、資產(chǎn)負債表日，本公司對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，確認減值損失，計提減值準備。

　�。�2）債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；

　�。�3）債權人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務困難的債務人做出讓步；

　　（5）因發(fā)行方發(fā)生重大財務困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易；

　　（6）權益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌；

　　3、持有至到期投資、貸款和應收款項減值損失的計量。持有至到期投資、貸款以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，本公司按該金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值的差額，確認為減值損失，計入當期損益。本公司對單項金額重大的金融資產(chǎn)單獨進行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值的，確認減值損失，計入當期損益。單項金額不重大的金融資產(chǎn)，可單獨進行減值測試，或與經(jīng)單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)一起，包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試。以攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關，原確認的減值損失則予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。

　　5、可供出售金融資產(chǎn)減值損失的計量�？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值的，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認，本公司將原直接計入所有者權益的因公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，計入當期損益。在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，本公司按該金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值的差額，確認為減值損失，計入當期損益。該等資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。對于已確認減值損失的可供出售債務工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失后發(fā)生的事項有關的，原確認的減值損失則予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。

　　應收款項存在下述情況之一時，表明應收款項有減值跡象，應當進行減值測試，計提減值準備：

　　2、債務人違反了合同條款，發(fā)生違約或逾期未履行償債義務；

　　3、債權人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務困難的債務人做出讓步；

　　本公司對單項金額重大的應收款項單獨進行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。對單項金額不重大的應收款項，可以單獨進行減值測試，確認減值損失，計提壞賬準備；也可以與經(jīng)單獨測試后未減值的應收款項一起按類似信用風險特征劃分為若干組合，再按應收款項組合于資產(chǎn)負債表日余額的3%計算確定減值損失，計提壞賬準備。

　　（一）本公司根據(jù)存貨的持有目的將存貨分為原材料（包括輔助材料）、自制半成品、產(chǎn)成品、委托加工材料、低值易耗品等五大類。

　�。ǘ└黝惔尕浫〉脮r均以實際成本入賬，實際成本包括采購成本、運輸成本、加工成本和其他成本。

　　（三）存貨發(fā)出采用加權平均法計價，低值易耗品于領用時采用一次攤銷法攤銷。

　　（五）期末，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，按單個存貨項目或存貨類別計提存貨跌價準備，計入當期損益。確定可變現(xiàn)凈值時，除考慮持有目的和資產(chǎn)負債表日該存貨的價格與成本波動外，還需要考慮未來事項的影響。

　　（六）可變現(xiàn)凈值根據(jù)存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額確定，為執(zhí)行確定的銷售合同而持有的存貨，其估計售價為合同價格。

　　1、公司合并形成的長期股權投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：

　�。�1）同一控制下的公司合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務方式作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值份額作為長期股權投資的初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務賬面價值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并方以發(fā)行權益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

　　（2）非同一控制下的公司合并，按照下列規(guī)定確定的合并成本作為長期股

　　A、一次交換交易實現(xiàn)的公司合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值。

　　B、通過多次交換交易分步實現(xiàn)的公司合并，合并成本為每一單項交易成本之和。

　　C、購買方為進行公司合并發(fā)生的各項直接相關費用也應當計入公司合并成本。

　　D、在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項做出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應當將其計入合并成本。

　　2、除公司合并形成的長期股權投資以外，其他方式取得的長期股權投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：

　　（1）以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出。

　�。�2）以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資，按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。

　�。�3）投資者投入的長期股權投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

　�。�4）通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權投資，如非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，換入的長期股權投資按照公允價值和應支付的相關稅費作為初始投資成本；如非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，換入的長期股權投資以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作為初始投資成本。

　　（5）通過債務重組取得的長期股權投資，其初始投資成本按照公允價值和應支付的相關稅費確定。

　　1、本公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權投資或公司對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資采用成本法核算；公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資采用權益法核算。

　　2、采用成本法核算的，在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時確認投資收益，但該投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回沖減投資賬面價值。

　　3、采用權益法核算的，以取得被投資單位股權后發(fā)生的凈損益為基礎，在各會計期末按應分享或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，確認投資收益，并調(diào)整長期股權投資的賬面價值。

　　4、處置股權投資時，將投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資收益。

　�。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。本公司固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、機器設備、運輸設備和電子及其他設備。

　�。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)按成本進行初始計量。購置固定資產(chǎn)的成本包括買價、相關稅費，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的其他支出，如運輸費、裝卸費、安裝費、專業(yè)人員服務費等。確定固定資產(chǎn)成本時，需考慮棄置費用因素。與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)的確認條件的，計入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，在發(fā)生時計入當期損益。

　�。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊采用年限平均法計算，并根據(jù)各類固定資產(chǎn)的原值、預計使用壽命和預計凈殘值（預計凈殘值率為原值的5-10%）確定折舊率。分類折舊率如下：

　�。ㄋ模o法為本公司產(chǎn)生收益或暫時未使用（季節(jié)性停用除外）的固定資產(chǎn)，作為閑置固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)需重新估計預計使用壽命和折舊率，折舊直接計入當期損益。

　�。ㄎ澹┤绻c某項租入固定資產(chǎn)有關全部風險和報酬實質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移，本公司認定為融資租賃。融資租入固定資產(chǎn)需按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者，加上可直接歸屬于租賃項目的初始直接費用，作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。未確認融資費用采用實際利率法在租賃期內(nèi)分攤。租入固定資產(chǎn)按租賃期和估計凈殘值確定折舊率，計提折舊。

　　在建工程是指本公司購建固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)在達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關稅費、應予資本化的借款費用以及應分攤的間接費用。在建工程按單項工程進行明細核算。在建工程達到預定可使用狀態(tài)后，不論是否已辦理竣工決算手續(xù)，均需轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)。

　�。ǘo形資產(chǎn)在取得時分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，自無形資產(chǎn)可供使用時起在預計使用年限、合同規(guī)定的受益年限和法律規(guī)定有效年限三者中最短者分期平均攤銷。本公司的無形資產(chǎn)攤銷年限如下：

　�。ㄈ┍竟局辽儆诿磕昴甓冉K了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復核，必要時進行調(diào)整。

　�。ㄋ模o法預見無形資產(chǎn)為本公司帶來的經(jīng)濟利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，但每個會計期間，需對其使用壽命進行復核，如果有證據(jù)表明其使用壽命有限，則轉(zhuǎn)為按使用壽命有限的無形資產(chǎn)處理。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。

　　（五）本公司內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，區(qū)分研究階段的支出與開發(fā)階段的支出。研究是指為獲取并理解新的科學或技術知識而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。開發(fā)是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等。

　�。┍竟緝�(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出在發(fā)生時計入當期損益；開發(fā)階段的支出，僅在同時滿足下列條件時，確認為無形資產(chǎn)：

　　1、完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；

　　4、有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；

　　5、歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。不能同時滿足上述條件的，于發(fā)生時計入當期損益。

　�。ㄒ唬╅L期待攤費用是指本公司已經(jīng)支出、攤銷期限在1年以上的各項費用。長期待攤費用在費用項目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷，不能使以后會計期間受益的長期待攤費用項目，在確定時將該項目的攤余價值全部計入當期損益。

　　（二）籌建期間所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，于公司開始生產(chǎn)經(jīng)營當月一次計入損益。

　　（一）本公司對除存貨、金融資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)外的資產(chǎn)減值，按以下方法確定：

　　（二）資產(chǎn)負債表日，如果有證據(jù)表明資產(chǎn)被閑置、有終止使用計劃或市價大幅下跌、外部環(huán)境發(fā)生重大變化時，需對資產(chǎn)進行減值測試，按資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的差額，確認資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，計提相應的資產(chǎn)減值準備。對因公司合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都進行減值測試�？墒栈亟痤~根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。本公司以單項資產(chǎn)為基礎估計其可收回金額，如果難以對單項資產(chǎn)的可回收金額進行估計，以該資產(chǎn)所屬資產(chǎn)組為基礎確定資產(chǎn)組的可收回金額。

　�。ㄈ┵Y產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或攤銷費用在未來期間作相應調(diào)整。

　　（四）資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

　�。ㄎ澹┥套u減值的處理：商譽應結(jié)合與其相關的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，將商譽的賬面價值按照合理的方法分攤至相關的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合。在進行減值測試時，先按照不包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，確認相應的資產(chǎn)減值損失，再對包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，確認相應的商譽減值損失。

　　公司將能獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，且被管理層獨立管理和監(jiān)控最小資產(chǎn)組合確定為資產(chǎn)組。

　　（一）或有資產(chǎn)的確認或有事項形成的或有資產(chǎn)只有在公司基本確定能夠收到的情況下，才轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲馁Y產(chǎn)，從而予以確認。

　�。ǘ┗蛴胸搨拇_認與或有事項有關的義務應當在同時符合以下三個條件時，確認為負債，作為預計負債進行確認和計量：1、該義務是公司承擔的現(xiàn)時義務；2、履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出公司；3、該義務的金額能夠可靠地計量。

　　第一、該義務是公司承擔的現(xiàn)實義務，即與或有事項相關的義務是在公司當前條件下已承擔的義務，公司沒有其他現(xiàn)實的選擇，只能履行該現(xiàn)時義務。這里所指的義務包括法定義務和推定義務。

　　法定義務，是指因合同、法規(guī)或其他司法解釋等產(chǎn)生的義務，通常即公司在經(jīng)濟管理和經(jīng)濟協(xié)調(diào)中，依照經(jīng)濟法律、法規(guī)的規(guī)定必須履行的責任。

　　推定義務，是指因公司的特定行為而產(chǎn)生的義務。公司的“特定行為”，泛指公司以往的習慣做法、已公開的承諾或已公開宣布的經(jīng)營政策。并且，由于以往的習慣做法，或通過這些承諾或公開的聲明，公司向外界表明了它將承擔特定的責任，從而使受影響的各方形成了其將履行那些責任的合理預期。

　　第二、履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出公司。即履行與或有事項相關的現(xiàn)時義務時，導致經(jīng)濟利益流出公司的可能性超過50％，但尚未達到基本確定的程度。

　　公司因或有事項承擔了現(xiàn)時義務，并不說明該現(xiàn)時義務很可能導致經(jīng)濟利益流出公司。

　　第三、該義務的金額能夠可靠地計量。即與或有事項相關的現(xiàn)時義務的金額能夠合理地估計。由于或有事項具有不確定性，因或有事項產(chǎn)生的現(xiàn)時義務的金額也具有不確定性，需要估計。要對或有事項確認一項負債，相關現(xiàn)時義務的金額應當能夠可靠估計。只有在其金額能夠可靠地估計，并同時滿足其他兩個條件時，公司才能加以確認。

　�。ㄒ唬┐嬖诨钴S、公開市場價格，以該價格為標準確認的價值即為公允價值；

　�。ǘ┰诓淮嬖诠_市場價格的情況下，在多方詢價基礎的前提下，采用適當估值方法，或由評估機構(gòu)評估，來確認“公允價值”基準；

　　（三）不存在公開市場價格，交易標的也不適宜進行評估，且進行多方詢價存在困難的，可參考同類交易的市場價格，來確認“公允價值”基準。

　�。ㄒ唬┙杩钯M用是指本公司因借款而發(fā)生的利息及其他相關成本，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。

　�。ǘ┙杩钯M用可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)的，則予以資本化，計入相關資產(chǎn)成本。其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨（僅指購建和生產(chǎn)過程超過一年的存貨）等資產(chǎn)。

　�。ㄈ┙杩钯M用在同時具備下列三個條件時開始資本化：

　　3、為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過三個月的，則暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始。購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)時，停止資本化，以后發(fā)生的借款費用計入當期損益。

　　（四）資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。

　�。ㄎ澹┵Y本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確認為資本化金額。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用一般借款的，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定資本化金額；資本化率根據(jù)一般借款加權平均利率計算確定。

　　收入僅在經(jīng)濟利益很可能流入且收入的金額和相關的成本能夠可靠計量，并同時滿足下列條件時才確認：

　　本公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，并不再對該商品保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權和實施有效控制，確認商品銷售收入的實現(xiàn)。

　　在交易的完工進度能夠可靠確定的情況下，在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認相關的勞務收入；否則按已經(jīng)發(fā)生并預計能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認收入。

　　按照他人使用本公司貨幣資金的時間和實際利率計算確認。

　　（一）政府補助是指本公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。

　�。ǘ┍竟緦τ谂c資產(chǎn)相關的政府補助，確認為遞延收益，并在相關資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期損益；與收益相關的政府補助，確認為遞延收益或直接進入當期損益。

　　本公司所得稅的會計處理采用資產(chǎn)負債表債務法。所得稅包括當期所得稅和遞延所得稅。除由于公司合并產(chǎn)生的調(diào)整商譽，或與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的計入所有者權益外，均作為所得稅費用計入當期損益。

　　本公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，除非可抵扣暫時性差異是在以下交易中產(chǎn)生的：

　　1、該項交易不是公司合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額；

　　2、對于子公司、聯(lián)營公司及合營公司投資相關的可抵扣暫時性差異，未能同時滿足：暫時性差異在可預見的未來很可能轉(zhuǎn)回，且未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。

　　本公司對所有應納稅暫時性差異均確認為遞延所得稅負債，除非應納稅暫時性差異是在以下交易中產(chǎn)生的：

　　1、商譽的初始確認，或者同時具有以下特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負債的初始確認：該項交易不是公司合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額；

　　2、對于子公司、聯(lián)營公司及合營公司投資相關的應納稅暫時性差異，該暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間能夠控制并且該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。

　　本公司于資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，根據(jù)稅法規(guī)定，按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量，并反映資產(chǎn)負債表日預期收回資產(chǎn)或清償負債方式的所得稅影響。

　　本公司于資產(chǎn)負債表日，對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額予以轉(zhuǎn)回。

　　本公司的利潤分配依據(jù)《中華人民共和國公司法》及本公司章程，稅后凈利潤在彌補以前年度未彌補虧損后，按以下比例分配：

　　剩余可供股東分配的利潤由董事會提出利潤分配預案報股東大會批準后實施。

　　（一）合并財務報表以母公司和其子公司的財務報表為基礎，根據(jù)其他有關資料，按照權益法調(diào)整母公司對子公司的長期股權投資后，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并財務報表的影響后，由母公司合并編制。

　　（二）合并財務報表中包含被購買公司自購買日或開始合并報表日至資產(chǎn)負債表日之經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　�。ㄈ┳庸咀员竟救〉脤ζ鋵嵸|(zhì)性控制權開始被納入合并報表，直至該控制權從本公司內(nèi)轉(zhuǎn)出。

　　1、本公司合并財務報表的合并范圍按以控制為基礎加以確定。

　　2、控制，是指一個公司能夠決定另一個公司的財務和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一個公司的經(jīng)營活動中獲取利益的權利。

　　3、本公司納入合并范圍的子公司為本公司擁有其半數(shù)以上的表決權的被投資單位。

　　第五十三條“重要會計政策”由財務管理中心負責編制，財務總監(jiān)審核，總經(jīng)理批準。

　　各項會計業(yè)務應包括預算、決算、成本、出納及其他各種會計業(yè)務。

　　第五十五條會計業(yè)務的處理程序應依本公司的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證，按照銷售收入確認時點，合理劃分收益和費用期間，按照時序、及時原則編制記賬憑證，根據(jù)合法的記賬憑證輸入電腦。

　　各種特殊會計事項，依本公司規(guī)定處理有障礙難行時，得參酌一般會計的原理原則方法或習慣，在不違背政府法令范圍內(nèi)處理。

　　第五十六條原始憑證關系現(xiàn)金、票據(jù)、證券業(yè)務的，非經(jīng)財務總監(jiān)簽字，不得為出納執(zhí)行。

　　第五十七條會計人員于核對賬目時，對于現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他各項財務應隨時派員盤點。關于財物的核對與盤點事項，每季度最少應辦理一次。

　　第五十八條會計業(yè)務的處理發(fā)生錯誤時，應于發(fā)現(xiàn)錯誤時，及時加以更正。

　�。ㄒ唬┙Y(jié)賬前發(fā)現(xiàn)經(jīng)審核的記賬憑證錯誤，進行反審修改記賬憑證時，要填制反審記賬憑證修改審批單，詳細填寫憑證差錯原因，經(jīng)會計主管和審核人員審批后才能進行修改，反審記賬憑證修改批單裝訂在憑證后面。

　�。ǘ┙Y(jié)賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目、借貸方或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，在摘要中注明更正的憑證信息及原因，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。

　　第五十九條會計人員執(zhí)行其職務時，須使用本名，不得用別名或別號。

　　第六十條凡是以證明會計事項發(fā)生及其經(jīng)過的文書單據(jù)均為原始憑證。原始憑證法令規(guī)定須具備某種條件者，應依其規(guī)定。

　　第六十一條原始憑證應先詳細審核，如有下列情況者，當視為不合法：

　　1、支付款項應取得合法的統(tǒng)一發(fā)票，不接受收款收據(jù)。

　　2、對于營利事項購進物品或支付費用的原始憑證，應蓋有該營利公司的印章，并記明下列各項：

　　前項原始憑證，若為收據(jù)，必須填明該營利事項的統(tǒng)一編號、貼足印花。

　�。�1）該受款人的姓名、住址、身份證統(tǒng)一編號，必要時應檢送身份證復印件；

　　前項原始憑證如為收據(jù)，應貼足印花，并依法代扣稅捐。

　　4、對于其他機構(gòu)支出的原始憑證，應記明下列各項，并視法令規(guī)定貼足印花。

　　5、對于本公司內(nèi)部支出的原始憑證，應依本公司有關規(guī)定辦理。

　　6、購進材料的原始憑證，應檢附材料驗收單。（收料單及請購單）。

　　7、購進物料及其他消耗品的原始憑證，應附物料驗收單（收料單及請購單）。

　　8、購進固定資產(chǎn)的原始憑證，應檢附“固定資產(chǎn)驗收單”及請購單。

　　10、員工出差旅費應按照本公司“費用報銷制度”支給，并填“出差旅費報告表”并附有關單據(jù)報銷。

　　11、支出憑證單據(jù)上的實付金額應用大寫數(shù)字書寫，不得涂改或挖補。

　　12、非中文的憑證單據(jù)應由經(jīng)辦人將內(nèi)容摘要譯成中文，一并附送。

　　13、各部門的費用開支應受部門費用預算的限制者，依各該預算的規(guī)定辦理。

　　14、各項支出憑證應由經(jīng)辦部門主管或經(jīng)辦人簽章，會計人員審核及會計主管核準始為有效。

　　1、各項收入無論屬于營業(yè)收入或營業(yè)外收入均應取得足資證明收入的憑證。

　　2、主營業(yè)務的銷售應以本公司有關規(guī)定價格為其審核的依據(jù)。

　　3、凡屬出售資產(chǎn)的收入，應以合同或其他有關書據(jù)為其審核的依據(jù)。

　　4、各項成品銷售及其他資產(chǎn)出售，所開的統(tǒng)一發(fā)票，應記明下列事項：

　　第六十三條不生效力或不合法的原始憑證不得為編制記賬憑證的根據(jù)。

　　第六十四條記賬憑證的編制，除整理結(jié)算、結(jié)賬等事項，確無原始憑證者外，應根據(jù)原始憑證處理。

　　第六十五條應具備原始憑證而事實上無原始憑證無法取得的會計事項，應由經(jīng)辦人員簽報，經(jīng)其各級主管的核轉(zhuǎn)及主辦會計的會簽，經(jīng)財務經(jīng)理批準，始得據(jù)此編制記賬憑證，事后取得原始憑證時并應檢附。

　　第六十六條記賬憑證內(nèi)所記載的會計事項及金額，應與原始憑證內(nèi)所表示者相符。原始憑證的金額，其不以分位為止者，應將分位以下的小數(shù)四舍五入記入記賬憑證。

　　第六十七條記賬憑證有下列情況者，視為不合法的憑證，應予更正：

　�。ㄎ澹┮勒找�(guī)定，應經(jīng)各級人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋章；但各單位主管，已在原始憑證上簽章者，記賬憑證上可不簽章；

　　第六十八條凡由一科目轉(zhuǎn)入另一科目時，其借貸雙方會計科目雖屬相同，而會計事項的內(nèi)容并不相同，或總分類賬科目雖屬相同，而明細分類賬科目并不相同者，均應造具記賬憑證轉(zhuǎn)正。但屬成本計算科目另有規(guī)定處理方法者，不在此限。

　　第六十九條現(xiàn)金、證券、票據(jù)及財物的增減、保管、轉(zhuǎn)移，應隨時根據(jù)合法的原始憑證，造具記賬憑證，但有關生產(chǎn)成本已隨時根據(jù)合法原始憑證，直接記入明細分類賬者，得按期分類匯總造具記賬憑證。

　�。ㄒ唬┧蓄A收、預付、應收、應付各科目及其他權責已發(fā)生而尚未入賬各事項的整理分錄；

　�。ǘ┱叟f壞賬及其他應屬于本結(jié)賬期內(nèi)的費用整理記錄；

　�。ㄈ┎牧�、成品等實際存量與賬面存量不符的整理記錄；

　�。ㄋ模┢渌麘袨楸窘Y(jié)賬期內(nèi)的損益及截至本結(jié)賬期止已發(fā)生的債權債務而未入賬各事的整理分錄；

　　第七十二條年終結(jié)賬時，各賬目經(jīng)整理后，其借貸方余額應依下列規(guī)定處理：

　�。ㄒ唬┦杖搿⒅С龈骺颇康挠囝~應結(jié)轉(zhuǎn)“本期損益”科目，為損益的計算；

　　（二）資產(chǎn)負債及凈值各科目余額，應轉(zhuǎn)入下年度該科目。

　　收支各科目的結(jié)轉(zhuǎn)應作為分錄，資產(chǎn)負債及凈值各科目的結(jié)轉(zhuǎn)直接在賬簿上處理。

　　第七十三條財務報告的編制，除決算報告應將屬于期間內(nèi)的財務事項全部列入外，至于日報、月報等得就該期間末日辦理完畢時，已入賬的財務事項編列。

　　第七十四條財務報告內(nèi)所表現(xiàn)的事實，應與賬簿所記載者相符，但預算及其他比較分析數(shù)字不得由會計簿記，直接編制財務報告。

　　第七十八條財務報告未經(jīng)總經(jīng)理核準，不得隨意給任何機關事業(yè)單位或個人。

　　財務報告表達方式應盡量使非會計人員易于了解，財務報告規(guī)格應大小一致，以便裝訂。

　　第七十九條原始憑證應按會計科目類別，依記賬憑證順序，分目裝訂成冊，另加封面，詳記起訖日期、會計科目種類、起訖號碼等。記賬憑證應按月編號，并按日裝訂成冊，另加封面、詳記日期、起訖號碼、記賬憑證張數(shù)。

　　第八十條下列原始憑證得分別裝訂保管，并應于記賬憑證注明其保管處所及檔案編號，或其他便于查封事項：

　　第八十一條本公司及所屬機構(gòu)的財務報告及已記載完畢的會計簿記等檔案，均應分年編號，妥為保管。

　　第八十二條為加強成本費用管理，提高公司經(jīng)濟效益、資金使用效率特制定本制度。

　　第八十三條成本費用管理包括成本費用預測、成本費用管理、成本費用控制、成本費用分析、成本費用控制考核。

　　第八十四條成本費用預測是進行成本決策和編制成本費用計劃的前提，是降低產(chǎn)品成本的重要措施，是增強公司競爭力和提高公司經(jīng)濟效益的主要手段。

　　第八十五條成本費用預測采用定量預測方法和定性預測方法。在新產(chǎn)品投產(chǎn)之前，測算產(chǎn)品設計成本，確定產(chǎn)品按正常批量生產(chǎn)的成本水平，并把測算的數(shù)據(jù)作為選取最優(yōu)產(chǎn)品設計方案的重要依據(jù)，計劃階段的成本費用預測是編制成本費用計劃必不可少的分析工作。

　　第八十七條計算得出的最佳預測值經(jīng)財務經(jīng)理審核后，上交財務總監(jiān)和總經(jīng)理進行審核、審批，財務管理中心根據(jù)財務總監(jiān)和總經(jīng)理的審議意見，調(diào)整最佳預測值后，形成公司的成本費用目標，經(jīng)批準的成本費用目標是公司編制成本費用預算的依據(jù)。

　　第八十九條分級管理，把成本費用落實到部門或分項目進行控制，力行節(jié)約，反對鋪張浪費。

　　第九十條成本控制就是利用會計所提供的各種信息資料，計算實際或預計脫離目標的差異，找出產(chǎn)生差異的原因，并采取措施，消除不利差異，保證目標實現(xiàn)的過程。

　　第九十一條成本控制中，會計部門是進行協(xié)調(diào)的主要部門。成本控制中會計協(xié)調(diào)應與公司的總體發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)。成本控制部門與會計部門應針對公司的總體發(fā)展戰(zhàn)略，做出相應措施，協(xié)調(diào)公司各階段的發(fā)展戰(zhàn)略，為完成公司的總體目標服務。

　　第九十二條在選擇成本最優(yōu)控制方案時，應從公司整體利益和長遠利益來考慮，而不能僅考慮某個步驟、某個環(huán)節(jié)、某個時期的利益和得失；實施過程中應針對具體出現(xiàn)的各種問題，經(jīng)常對該成本控制方案進行修改，使之逐步完善。確定了的最優(yōu)成本控制方案應有專人負責，實行項目責任人制度。

　　第九十三條成本分析是以成本核算提供的資料為基礎，并結(jié)合其他的有關資料，如計劃、定額、統(tǒng)計、技術等資料，按照一定的原則，采用一定的方法，對影響成本的各種因素進行計算分析，找出成本升降的主要原因，并根據(jù)公司目前的實際情況和各種條件，制出切實可行的降低成本的方案，以便以實際成本效益最大化。

　　第九十四條成本分析包括三個階段：事前、事中、事后分析。事前的成本分析包括在成本預測的內(nèi)容當中，事中的成本分析包括在成本控制的內(nèi)容當中，本制度所指的成本分析主要是事后的成本分析。

　　第九十五條成本分析過程中一般采用的對比分析法、因素分析法和相關分析法等三種技術分析法。

　　第九十六條成本考核是指定期通過成本指標的對比分析，對目標成本的實現(xiàn)情況和成本計劃指標的完成結(jié)果進行的全面審核、評價。

　　第九十八條公司以責任成本為成本考核的特定范圍。責任成本應包括本身歸集的可控成本，由其他部門按責任歸屬轉(zhuǎn)來的應由該部門負責的成本，以及下屬各部門的責任成本。

　　第九十九條對于在完成預定任務基礎上并節(jié)約了成本費用的部門個人要進行獎勵,節(jié)約超支要與相關責任人的業(yè)績考核掛鉤。

　　第一百條成本會計處理制度系依本公司會計處理準則的規(guī)定制度。

　　第一百零一條成本系指生產(chǎn)產(chǎn)品所需提供的原輔材料、勞務及其他開支，即在產(chǎn)品生產(chǎn)過程所發(fā)生的一切費用支出。

　　第一百零三條本公司采用月末匯總結(jié)轉(zhuǎn)的成本計算制度計算產(chǎn)品的成本。

　　第一百零四條本公司成本計算以每一單一產(chǎn)品為中心。

　　第一百零六條計算成本金額以元為準，但單位成本以小數(shù)四位為準。

　　第一百零七條本公司產(chǎn)品的計算均以ＰＣ（個）為單位。

　　第一百零八條生產(chǎn)部門月末應提出原物料領用報表、生產(chǎn)報表供會計部門計算成本的依據(jù)；另人事部門應于次月2日前提出部門薪資資料供會計部門計算直接人工及間接人工的依據(jù)。

　　第一百零九條成本會計的計算應按產(chǎn)品類別提出單位成本的分析，以供各單位作為生產(chǎn)管理或決策的參考，其有超量耗用原物料、人工或費用發(fā)生重大差異的時候，應查明原因，提出報告。

　　第一百一十一條新購進材料價格除其增值稅款外，其他附加費用（如運費、保險費、關稅等）均應計入進料成本。

　　（一）材料的領用及退回均應填具領、退料單辦理進退手續(xù)。

　　（二）領、退料的憑證應依規(guī)定填寫并經(jīng)權限主管核準。

　　（三）發(fā)料人員應將領料、退料或發(fā)貨單據(jù)加以連續(xù)編號。于次日送交會計人員登入存貨計數(shù)賬。

　　第一百一十二條倉庫部門每月3日前將本月原輔材料收發(fā)存月報表送會計部門核對。

　　第一百一十三條人工成本為付給員工的本薪、加班費、獎金及各項津貼補助、勞保等。

　　第一百一十四條人工成本依照人事部門每月編制的工資明細表為依據(jù)。

　　第一百一十五條會計部門依據(jù)工資明細表編制轉(zhuǎn)賬憑證登賬。

　　第一百一十六條制造費用發(fā)生時應按其性質(zhì)根據(jù)有關的原始憑證編制記賬憑證，并記入制造費用明細分類賬，而各項費用于每月終了匯總后編制制造費用匯總表。

　　第一百一十七條每月服務部門的費用除計入制造費用匯總表外，并依人工費用比例分攤表分攤計算。

　　第一百二十條本公司成本計算系采用加權平均成本計算制度。

　　第一百二十二條會計人員每月根據(jù)實際直接人工與制造費用的資料編制工資制造費用匯總表，匯總統(tǒng)計當月發(fā)生的制造工資費用成本，并憑以生產(chǎn)工時比例分攤計算各月的各產(chǎn)品直接人工和制造費用；并依據(jù)生產(chǎn)管理部門倉庫管理人員編制送來的物料收發(fā)存月報表的資料對會計庫存賬并統(tǒng)計其當月各類材料耗用金額，編制材料匯總表分攤計算各月的各產(chǎn)品材料成本。

　　第一百二十三條會計人員最后以產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表將該月計算得出的各產(chǎn)品材料，直接人工與制造費用成本過入本表，并以此計算材料，直接人工暨制造費用的單位成本，且合計為實際制造單位成本。

　　第一百二十四條公司成本賬戶與普通賬戶采用合一總賬制，在總賬中設統(tǒng)一科目，控制成本明細分類賬。

　　第一百二十五條各總賬上的科目，其月底余額應與各該有關成本明細賬余額的總和相符合。

　　第一百二十六條成本會計報告的內(nèi)容須與普通財務報告的內(nèi)容相互聯(lián)系者，應互相勾稽，其編制應依會計薄記的記錄為依據(jù)。

　　第一百二十七條財務管理中心負責規(guī)范公司經(jīng)營運作中的籌資行為，降低資本成本，減少籌資風險，以提高資金運作效益。

　�。ǘ┗I資的原則：遵守國家法律法規(guī)的原則、統(tǒng)一籌措分級使用的原則、合理權衡降低成本的原則、適度負債防范風險的原則；

　�。ㄈ┵Y金籌措、管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督工作由財務管理中心統(tǒng)一負責。

　　第一百二十八條權益資本籌資通過吸收直接投資和發(fā)行股票兩種籌資方式取得：吸收直接投資是指公司以協(xié)議等形式吸收其他公司和個人投資的籌資方式。發(fā)行股票籌資是指公司以發(fā)行股票方式籌集資本的方式。

　　（一）公司吸收直接投資程序：吸收直接投資須經(jīng)公司股東大會或董事會批準；與投資者簽訂投資協(xié)議，約定投資金額、所占股份、投資日期以及投資收益與風險的分擔等；財務管理中心負責監(jiān)督所籌集資金的到位情況和實物資產(chǎn)的評估工作，并請會計師事務所辦理驗資手續(xù)，公司據(jù)此向投資者簽發(fā)出資報告；財務管理中心在收到投資款后應及時建立股東名冊；行政部負責辦理工商變更登記和公司章程修改手續(xù)；

　　（二）吸收投資不得吸收投資者設有擔保物權及租賃資產(chǎn)的出資。

　�。ㄈ┗I集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，除投資者依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。

　�。ㄋ模┩顿Y者實際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括公司發(fā)行股票的溢價凈收入）以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。

　　第一百二十九條債務資本的籌資工作由公司財務管理中心統(tǒng)一負責。經(jīng)公司董事會、總經(jīng)理批準辦理短期借款。

　�。ㄒ唬┕径唐诮杩罨I資程序：根據(jù)財務預算和預測，公司財務管理中心應先確定公司短期內(nèi)所需資金，編制籌資計劃表；按照籌資規(guī)模大小，分別由財務總監(jiān)和總經(jīng)理審批籌資計劃；財務管理中心負責簽訂借款合同并監(jiān)督資金的到位和使用，借款合同內(nèi)容包括借款人、借款金額、利息率、借款期限、利息及本金的償還方式以及違約責任等；雙方法人代表或授權人簽字。

　�。ǘ┕径唐诮杩顚徟鷻嘞蓿憾唐诮杩畈扇∠揞~審批制，籌資限額標準如下:單項金額在公司最近一個會計年度合并會計報表凈資產(chǎn)值50%以下，融資后公司資產(chǎn)負債率在60%以下的債務性融資事項（發(fā)行債券除外）由公司董事會批準，超過限額標準的提交股東大會審批。

　�。ㄈ┰诙唐诮杩畹轿划斎�，財務管理中心應按照借款類別在短期籌資登記簿中登記。

　�。ㄋ模┕景凑战杩钣媱澥褂迷擁椯Y金，不得隨意改變資金用途，如有變動須經(jīng)原審批機構(gòu)批準。

　�。ㄎ澹┕矩攧展芾碇行募皶r計提和支付借款利息并實行崗位分離。

　　（六）公司財務管理中心建立資金臺賬，以詳細記錄各項資金的籌集、運用和本息歸還情況。財務管理中心對于未領取利息單獨列示。

　�。ㄆ撸┕鹃L期債務資本籌資包括長期借款、發(fā)行公司債券以及長期應付款等方式。公司長期借款必須編制長期借款計劃使用書，包括項目可行性研究報告、項目批復、公司批準文件、借款金額、用款時間與計劃以及還款期限與計劃等。

　�。ò耍╅L期借款計劃應由公司財務總監(jiān)和總經(jīng)理依其職權范圍進行審批。

　�。ň牛┕矩攧展芾碇行呢撠熀炗嗛L期借款合同，其主要內(nèi)容包括貸款種類、用途、貸款金額、利息率、貸款期限、利息及本金的償還方式和資金來源、違約責任等。

　�。ㄊ╅L期借款利息的處理：籌建期間發(fā)生的應計利息計入開辦費；生產(chǎn)期間發(fā)生的應計利息計入財務費用；清算期間發(fā)生的應計利息計入清算損益；購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關的應計利息，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產(chǎn)的價值。

　　第一百三十條公司應定期召開財務工作會議，并由財務管理中心對公司的籌資風險進行評價。公司籌資風險的評價準則如下：以公司固定資產(chǎn)投資和流動資金的需要決定籌資的時機、規(guī)模和組合；籌資時應充分考慮公司的償還能力，全面衡量收益情況和償還能力，做到量力而行；對籌集來的資金、資產(chǎn)、技術具有吸收和消化的能力；籌資的期限要適當；負債率和還債率要控制在一定范圍內(nèi)；籌資要考慮稅款減免及社會條件的制約。

　　(一)公司籌資的決定性因素是籌資成本，這對于選擇評價公司籌資方式有重要意義。公司財務管理中心采用加權平均資本成本最小的籌資組合評價公司資金成本，以確定合理的資本結(jié)構(gòu)。

　　(二)籌資風險評價方法采用財務杠桿系數(shù)法。財務杠桿系統(tǒng)越大，公司籌資風險也越大。

　　(三)公司財務管理中心應依據(jù)公司經(jīng)營狀況、現(xiàn)金流量等因素合理安排借款的償還期以及歸還借款的資金來源。

　　第一百三十一條籌資擔保的管理，參照公司《對外擔保管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

　　第一百三十二條公司投資分對外投資和對內(nèi)投資兩部分。

　�。ㄒ唬⿲ν馔顿Y指將貨幣資金以及經(jīng)濟資產(chǎn)評估后的房屋、機器、設備、物資等實物以及專利權、商標權和土地使用權等無形資產(chǎn)作價出資，進行各種形式的投資活動。

　　（1）短期投資包括購買基金、股票、公司債券、金融債券或國庫券以及特種國債等。

　�。�2）長期投資包括出資與公司外部公司及其他經(jīng)濟組織成立合資或合作制法人實體；與境外公司、公司和其他經(jīng)濟組織開辦合資、合作項目；以參股的形式參與其他法人實體的生產(chǎn)經(jīng)營。

　　2、對外長期投資按投資項目的性質(zhì)分為新項目和已有項目增資。

　�。�1）新項目投資是指投資項目經(jīng)批準立項后，按批準的投資額進行的投資。

　�。�2）已有項目增資是指原有的投資項目根據(jù)經(jīng)營需要，在原批投資額的基礎上增加投資的活動。

　�。ǘ⿲�(nèi)投資指利用自有資金或從銀行貸款進行基本建設、技術更新改造以及購買和建造大型機器、設備等投資活動。

　　第一百三十三條對外投資活動必須報公司批準后方可進行，不得自行辦理對外投資。

　　第一百三十四條對外長期投資協(xié)議簽訂后，公司協(xié)同辦理出資、工商和稅務登記以及銀行開戶等工作。公司購入的短期有價證券須在購入當日記入公司名下。

　　第一百三十五條經(jīng)批準后的對外長期投資項目，一律不得隨意增加投資，如確需增資，必須重報投資意向書和可行性研究報告。

　　第一百三十六條公司累計對外投資不得超過公司凈資產(chǎn)的50%。

　　第一百三十七條公司財務管理中心按照短期證券類別、數(shù)量、單價、應計利息以及購進日期等項目及時登記該項投資。

　　第一百三十八條公司應建立嚴格的證券保管制度，至少由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸有價證券，證券的存入和取出須詳細記錄在證券登記簿內(nèi)，并由在場的經(jīng)手人員簽名。

　　第一百三十九條有價證券的盤點工作應由公司財務管理中心和審計部負責組織實施。

　�。ㄒ唬┳C券保管員和會計人員應在每月終了進行月終盤點，并完成下列程序：

　　1、盤點前必須將截止當月最后一天的證券登記入賬并結(jié)出結(jié)存額；

　�。ǘ┴攧展芾碇行母鶕�(jù)“有價證券盤點表”，認為必要時抽樣核對，復核盤點表。

　　（三）年終時，根據(jù)公司盤點指令，組織人員，全面清點，編制“有價證券盤點表”，并由公司財務管理中心負責人（或聘請注冊會計師）參加監(jiān)盤。

　　第一百四十條公司財務管理中心應對每一種證券設立明細賬加以反映，每月還應編制證券投資和盈虧報表，對于債券應編制折、溢價攤銷表。

　　第一百四十一條公司財務管理中心應將投資收到的利息、股利及時入賬。

　　（一）以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價。

　　（二）以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

　�。ㄈ┕菊J購的股票，按實際支付款項計價。實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實際支付的款項扣除應收股利后的差額計價。

　　（四）公司認購的證券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息后的差額計價。

　�。ㄎ澹┮鐑r或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項（扣除應計利息）與債券面值的差額，在債券到期以前，分期計入投資收益。

　　（六）公司以實物、無形資產(chǎn)向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認價值與其賬面凈值的差額計入資本公積金。公司以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)和股票進行長期投資，對被投資單位沒有實際控制權的，應當采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動；擁有實際控制權的，應當采用權益法核算，按照在被投資單位增加或減少的凈資產(chǎn)中所擁有或者分擔的數(shù)額，作為公司的投資收益或者損失，同時增加或者減少公司的長期投資，并且在公司從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應增加或者減少公司的長期投資。

　　（七）公司對外投資分得的利潤或者股利和利息，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或者補繳所得稅。

　�。ò耍┕臼栈氐膶ν馔顿Y與長期投資賬戶的賬面價值的差額，計入投資收益或者投資損失。

　　第一百四十三條公司短期投資的處置應由財務總監(jiān)以及董事會按職權批準處置。

　�。ㄒ唬┏霈F(xiàn)或發(fā)生下列情況之一時，公司可以收回對外投資：

　　2、由于投資項目（公司）經(jīng)營不善，無法償還到期債務，依法實施破產(chǎn)；

　　3、由于發(fā)生不可抗力而使項目（公司）無法繼續(xù)經(jīng)營；

　　（二）出現(xiàn)或發(fā)生下列情況之一時，可以轉(zhuǎn)讓對外長期投資：

　　2、投資項目出現(xiàn)連續(xù)虧損且扭虧無望沒有市場前景的；

　　第一百四十五條投資轉(zhuǎn)讓應嚴格按照《企業(yè)會計準則》和公司章程有關轉(zhuǎn)讓投資的規(guī)定辦理。

　　(一)對外長期投資轉(zhuǎn)讓應由公司財務管理中心會同投資業(yè)務管理部門提出投資轉(zhuǎn)讓書面分析報告，報公司批準。

　　(二)對外長期投資收回和轉(zhuǎn)讓時，相關責任人員必須盡職盡責，認真做好投資收回和轉(zhuǎn)讓中的資產(chǎn)評估等項工作，防止公司資產(chǎn)流失。

　　第一百四十六條為了加強公司對工程項目業(yè)務的內(nèi)部控制，規(guī)范工程項目行為，防范工程項目過程中的差錯和舞弊，特制定本制度。

　　第一百四十七條本制度所稱工程項目，主要是指水電土木工程。付款是指支付工程項目或工程項目有關的款項的行為。

　　第一百四十八條工程項目業(yè)務應當按照公司的崗位責任劃分，明確各部門和崗位的職責、權限，確保辦理采購與付款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　第一百五十條公司應當根據(jù)工程項目的特點，配備合格的人員辦理工程項目業(yè)務。辦理工程項目業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德。公司應當配備專門的會計人員辦理工程項目會計核算業(yè)務，辦理工程項目會計業(yè)務的人員應當熟悉國家法律法規(guī)及工程項目管理方面的專業(yè)知識。

　　第一百五十一條工程項目相關業(yè)務報采購、行政、財務等各相關部門會簽后，與主營業(yè)務相關且金額在1000萬元以下交董事長審批后執(zhí)行，非主營業(yè)務用資產(chǎn)或金額超過1000萬元的需提交董事會審議。

　　第一百五十二條審批人在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理工程項目業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的工程項目業(yè)務，經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈嗖块T報告。

　　第一百五十三條嚴禁未經(jīng)授權的機構(gòu)或人員辦理工程項目業(yè)務。

　　第一百五十四條公司應當制定工程項目業(yè)務流程，明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。

　　第一百五十五條工程項目決策環(huán)節(jié)的控制包括對項目建議書和可行性研究報告的編制、項目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項目決策科學、合理。

　　第一百五十六條組織工程、技術、財會等部門的相關專業(yè)人員對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術經(jīng)濟分析和評審，出具評審意見。

　　第一百五十七條工程項目在決策過程中應有完整的書面記錄，嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。公司建設工程項目投資金額超過人民幣100萬以上的工程項目必須實行招投標。

　　第一百五十八條工程項目的決策及實施應明確相關部門及人員的責任，定期或不定期地進行檢查。

　　第一百五十九條工程項目概預算環(huán)節(jié)的控制包括對概預算的編制、審核等做出明確規(guī)定，確保概預算編制科學、合理。

　　第一百六十條組織工程、技術、財務等部門的相關專業(yè)人員對編制的概預算進行審核，重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整、準確。

　　第一百六十一條工程進度價款支付環(huán)節(jié)的控制包括對價款支付的條件、方式以及會計核算程序做出明確規(guī)定，確保價款支付及時、正確。

　　第一百六十二條公司辦理工程項目價款支付業(yè)務，應當符合《貨幣資金管理制度》的有關規(guī)定。公司辦理工程項目采購業(yè)務，應當符合《采購與付款管理制度》的有關規(guī)定。

　　第一百六十三條公司會計人員應對工程合同約定的價款支付方式、有關部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行審查和復核。復核無誤后方可辦理價款支付手續(xù)。公司會計人員在辦理價款支付業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價款與合同約定的價款支付方式及金額不符，或與工程實際完工情況不符等異常情況，應當及時報告。

　　第一百六十四條公司因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的應提供完整的書面文件和其他相關資料。公司會計人員應對工程變更價款支付業(yè)務進行審核。

　　第一百六十五條加強工程項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產(chǎn)清理與變動等業(yè)務的會計核算，真實、完整地反映工程項目資金流入流出情況及財產(chǎn)物資的增減變動情況。

　　第一百六十六條工程竣工決算環(huán)節(jié)的控制包括對竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收等做出明確規(guī)定，確�？⒐Q算真實、完整、及時。

　　第一百六十七條工程竣工清理工作中應明確清理的范圍、內(nèi)容和方法，如實填寫并妥善保管竣工清理清單。

　　第一百六十八條依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定及時編制竣工決算。組織有關部門及人員對竣工決算進行審核，重點審查決算依據(jù)是否完備，相關文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。

　　第一百六十九條對竣工決算進行審計，未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。

　　第一百七十條及時組織工程項目竣工驗收，確保工程質(zhì)量符合設計要求。對竣工驗收進行審核，重點審查驗收人員、驗收范圍、驗收依據(jù)、驗收程序等是否符合有關規(guī)定。

　　第一百七十一條驗收合格的工程項目，應當及時編制財產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強對資產(chǎn)的管理。

　　第一百七十二條對工程項目內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。

　　第一百七十三條工程項目內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

　�。�1）工程項目業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現(xiàn)象。

　　（2）工程項目業(yè)務授權批準的執(zhí)行情況。重點檢查重要業(yè)務的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。

　�。�3）工程項目決策責任制的建立及執(zhí)行情況。重點檢查責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。

　　（4）概預算的執(zhí)行情況。重點檢查概預算編制的依據(jù)是否真實，是否按規(guī)定對概預算進行審核。

　�。�5）各類款項支付的執(zhí)行情況。重點檢查工程款、材料設備款及其他費用的支付是否符合相關法規(guī)、制度和合同的要求。

　　（6）竣工決算的執(zhí)行情況。重點檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實施決算審計。

　　第一百七十四條對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的工程項目內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，公司應當采取措施，及時加以糾正和完善。

　　第一百七十五條公司的票據(jù)由出納專人保管，對于未用或暫時不用的銀行票據(jù)應及時入專用保險柜。

　　第一百七十六條出納必須設置各類銀行票據(jù)備查簿，登記所有票據(jù)的購買、使用、庫存情況。

　　第一百七十七條出納根據(jù)公司的銀行票據(jù)使用情況及庫存狀況合理估算庫存票據(jù)的數(shù)量，避免短缺或積壓。

　　第一百七十八條財務管理中心根據(jù)職責分工由不同人員分別保管財務專用章、法定代表人私章和發(fā)票專用章，不得由一人同時保管上述印章。

　　第一百七十九條各部門領用支票，需填寫領用支票審批單，填明領用部門、領用人、用途及金額，并附附件，經(jīng)相關部門領導審批后，到出納處領用支票。

　　第一百八十條各部門須使用支票、匯票或電匯單等銀行票據(jù)支付款項時，須填寫付款通知書，寫明收款單位、賬號、開戶行、付款方式、金額等，并附附件，經(jīng)相關領導審批后，由出納轉(zhuǎn)款。

　　第一百八十一條出納根據(jù)各部門手續(xù)齊全的付款通知單及支票審批單填寫票據(jù)，加蓋私章和財務章后進行業(yè)務處理。

　　第一百八十二條出納依據(jù)退回的銀行票據(jù)及附件，須由領用人領用的銀行票據(jù)由領用人在銀行票據(jù)票根處簽收領用，需直接付款至收款單位銀行的，由出納根據(jù)通知書辦理劃款手續(xù)。

　　第一百八十三條按照分步實施的方針，財務管理中心現(xiàn)已配置了深圳金蝶軟件科技有限公司研制的金蝶財務軟件，該軟件已通過國家財政部評審。

　　第一百八十四條實行會計電算化后，為了保證電算會計信息系統(tǒng)安全、有效、正常運行，防止各種舞弊行為，會計電算化運行系統(tǒng)設立各種職能崗位，各崗位具有不同的權限和職責。

　�。ㄒ唬┫到y(tǒng)管理員對整個系統(tǒng)的運行總負責，主要職責包括：

　　1、負責電算化系統(tǒng)的日常管理工作，監(jiān)督并保證系統(tǒng)有效、安全正常運轉(zhuǎn)；在系統(tǒng)發(fā)生故障時應及時到場，監(jiān)督與組織有關人員恢復系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)；

　　4、負責組織和監(jiān)督系統(tǒng)運行環(huán)境的建立，以及系統(tǒng)建立時的各項初始化工作；

　　（二）系統(tǒng)操作員對系統(tǒng)功能的安全運行負責，主要職責包括：

　　1、負責系統(tǒng)和數(shù)據(jù)登錄，對錄入數(shù)據(jù)的正確性負責，要檢查所錄入數(shù)據(jù)審批手續(xù)是否齊全，對非法數(shù)據(jù)不得錄入；

　　2、嚴格按照系統(tǒng)操作說明進行操作，數(shù)據(jù)錄入完畢要和原始單據(jù)核對，核對無誤后交數(shù)據(jù)審核人員；

　　4、系統(tǒng)操作過程中發(fā)現(xiàn)憑證有疑問或錯誤時，及時向系統(tǒng)管理員反映，不得擅自作廢；

　　（三）數(shù)據(jù)審核人員負責輸入數(shù)據(jù)的正確性審核，主要職責包括：

　　1、負責輸入憑證的審核工作，包括審核資料的正確性、摘要的規(guī)范性和數(shù)據(jù)的正確性；

　　2、對不符實、不合法、不完整、不規(guī)范的憑證退還各有關人員更正，補齊、再行審核并在登記簿上登記錯誤記錄；

　　3、對不符合要求的憑證和不正確的賬表數(shù)據(jù)，不予蓋章確認。

　�。ㄋ模┫到y(tǒng)維護人員負責系統(tǒng)運行管理與維護，主要職責包括：

　�。ㄒ唬⿻嬡浖木S護和管理是保證會計軟件原設計功能的正常實現(xiàn)和會計賬務處理的準確性。會計軟件程序調(diào)整和會計數(shù)據(jù)的更正與恢復等工作，都必須嚴格按照規(guī)定進行。

　　（二）程序修正各會計軟件數(shù)據(jù)調(diào)整應由系統(tǒng)管理員同金蝶軟件公司共同進行。

　　1、會計數(shù)據(jù)的修正和恢復操作必須由系統(tǒng)維護人員或金蝶公司程序維護人員負責，其他人員不得進行維護操作。

　　2、系統(tǒng)維護人員要在系統(tǒng)管理員或會計主管人員的指導下修正或恢復會計數(shù)據(jù)，系統(tǒng)管理人員對修正或恢復后的數(shù)據(jù)確定準確無誤后通知系統(tǒng)操作員。

　　3、財務管理中心必須做好各種會計數(shù)據(jù)的軟盤備份，并將備份件與原件分開存放，做好保管工作。

　　第一百八十六條公司應加強財務管理中心計算機設備的管理，保證會計軟件系統(tǒng)正常、有效的運行。計算機設備包括計算機、打印機、UPS，操作人員按規(guī)定的操作方法使用各種設備，無關人員不準使用財務專用電算設備，已安裝的設備不能擅自移動。

　　第一百八十七條各類憑單須經(jīng)審核、簽章等手續(xù)方可輸入。如發(fā)現(xiàn)輸入的內(nèi)容有誤，必須按照系統(tǒng)提供的功能，制定補充登記或負數(shù)沖正的憑證加以改正，不得使用非會計軟件提供的方法處理會計數(shù)據(jù)。

　　第一百八十八條非系統(tǒng)管理人員不得使用PCTOOLS工具軟件；財務人員未經(jīng)財務管理中心領導批準，不得擅自向任何人提供財務數(shù)據(jù)及軟盤。

　　第一百八十九條操作人員開機后不得擅自離開工作現(xiàn)場。操作人員必須按照各自的崗位責任及權限正確使用計算機軟件。

　　第一百九十條來歷不明的軟盤禁止在財務專用電腦上使用，不得在網(wǎng)上下載軟件。

　　第一百九十一條財務報告是反映公司財務狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，是監(jiān)督反映的重要環(huán)節(jié)。必須按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定和公司的要求定期編制財務報告，按月、季、年及時向公司報送；財務報告包括財務報表及其說明。財務報表包括財務報表主表，財務報表附表、財務報表附注。

　　第一百九十二條財務報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改財務報表的有關數(shù)字。

　　第一百九十三條財務報表的填報以人民幣xx元為金額單位，xx元以下填至分。

　　第一百九十四條財務報表中應填列的計劃數(shù)字，凡經(jīng)有關機構(gòu)核定的，應填列最后核定的數(shù)字，未經(jīng)核定的，應填列最后上報的數(shù)字。

　　第一百九十五條財務報表之間、財務報表各項之間，凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致。本期財務報表與上期財務報表之間有關的數(shù)字應當相互銜接。如果不同會計年度財務報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應當在年度財務報表中加以說明。

　　第一百九十六條公司對外投資如占被投資公司資本總額半數(shù)以上，或者實際上擁有被投資公司控制權時，應當編制合并財務報表。按照會計制度規(guī)定特殊情況的公司不宜合并的，可以不予合并，但應當將其財務報表一并報送。

　　第一百九十七條匯總所屬公司財務報表，對匯總單位內(nèi)部往來、內(nèi)部交易的應進行相互抵銷。

　　第一百九十八條報表內(nèi)的各項目包括財務報表附注及其說明，應當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定認真編寫，填列齊全，不得遺漏。

　　第一百九十九條對外報送的財務報告，應遵循公司《信息披露制度》的規(guī)定。報送時應當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：單位名稱，單位地址，財務報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領導人、財務經(jīng)理、會計主管人員簽名或蓋章。

　　第二百條根據(jù)法律和國家有關規(guī)定對財務報告，應當委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告按照規(guī)定報送有關部門。

　　第二百零一條如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務報告外，并應同時通知接受財務報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。

　　第二百零三條會計檔案的范圍。會計檔案的范圍一般指會計憑證、會計賬簿、財務報表以及其他會計核算資料等四個部分。

　　會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任的書面證明。它包括自制原始憑證、外來原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表、銀行存款（借款）對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。

　　會計賬簿是一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。它包括按科目設置的總分類賬、各類明細分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及輔助簿等。

　　財務報表是反映公司會計財務狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，主要有主要財務月、季度財務報表、年度財務報表，包括資產(chǎn)負債表、損益表、資金流量表、財務情況說明書等。

　　其他會計核算資料屬于經(jīng)濟業(yè)務范疇，與會計核算、會計監(jiān)督緊密相關的，由會計部門負責辦理的有關數(shù)據(jù)資料。如：經(jīng)濟合同、財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計資料、財務清查匯總資料、核定資金定額的數(shù)據(jù)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀冊、存貯在磁性介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)、程序文件及其他會計核算資料均應視同會計檔案一并管理。

　　會計年度終了后，對會計資料進行整理立卷。會計檔案的整理一般采用“三統(tǒng)一”的辦法，即：分類標準統(tǒng)一、檔案形成統(tǒng)一、管理要求統(tǒng)一，并分門別類按各卷順序編號。

　　1、分類標準統(tǒng)一。一般將財務會計資料分成一類賬簿，二類憑證，三類報表，四類文字資料及其他。

　　2、檔案形成統(tǒng)一。案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統(tǒng)一。

　　3、管理要求統(tǒng)一。建立財務會計資料檔案簿、會計資料檔案目錄；會計憑證裝訂成冊，報表和文字資料分類立卷，其他零星排序匯編裝訂成冊。

　　會計檔案的裝訂主要包括會計憑證、會計賬簿、財務報表及其他文字的裝訂。

　　1、會計憑證的裝訂。一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔。會計憑證裝訂前的準備工作包括：

　�。�1）分類整理，按順序排列，檢查日數(shù)、編號是否齊全；

　�。�2）按憑證匯總?cè)掌跉w集（如按上、中、下旬匯總歸集）確定裝訂成冊的本數(shù)；

　�。�3）摘除憑證內(nèi)的金屬物（如訂書釘、大頭針、回形針），對大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱保持數(shù)字完整；

　�。�4）整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現(xiàn)缺號要查明原因。再檢查附件有否漏缺，領料單、入庫單、工資、資金發(fā)放單是否隨附齊全；

　　（5）記賬憑證上有關人員（如財務主管、復核、記賬、制單等）印章是否齊全。

　�。�1）每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數(shù)、會計人員和裝訂人員簽章；

　�。�2）在封面上編好卷號，按編號順序入柜，并要在顯露處標明憑證種類編號，以便于調(diào)閱。

　�。�3）會計賬簿的裝訂。各種會計賬簿年度結(jié)賬后，除跨年使用的賬簿外，其他賬簿應按時整理立卷。基本要求是：賬簿裝訂前，首先按賬簿啟用表的使用頁數(shù)核對各個賬戶是否相符，賬面數(shù)是否齊全，序號排列是否連續(xù)；然后按會計賬簿封面、賬簿啟用表賬、賬戶目錄、該賬簿按頁數(shù)順序排列的頁賬、會計賬簿裝訂封底的順序裝訂。

　　（4）財務報表的裝訂。財務報表編制完成及時報送后，留存的報表按月裝訂成冊謹防丟失。小公司可按季裝訂成冊。第一，財務報表裝訂前要按編報目錄核對是否齊全，整理報表頁數(shù)，上邊和左邊對齊壓平，防止折角，如有損壞部位修補后，完整無缺地裝訂；第二，財務報表裝訂順序為：財務報表封面、財務報表編制說明、各種財務報表、財務報表的封底；第三，按保管期限編制卷號。

　　1、會計檔案的移交手續(xù)。財務會計部門在將會計檔案移交本單位檔案部門時，應按下列程序進行：

　�。�3）交接人員按移交清冊和交接清單項目核查無誤后簽章。

　�。�1）會計檔案室應選擇在干燥防水的地方，并遠離易燃品堆放地，周圍應備有適應的防火器材；

　�。�2）采用透明塑料膜作防塵罩、防塵布，遮蓋所有檔案架和堵塞鼠洞；

　�。�3）會計檔案室內(nèi)應經(jīng)常用消毒藥劑噴灑，經(jīng)常保持清潔衛(wèi)生，以防蟲蛀；

　　（4）會計檔案保持通風透光，并有適當?shù)目臻g、通道和查閱地方，以利查閱，并防止潮濕；

　�。�5）設置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿，嚴防毀壞損失、散失和泄密；

　�。�6）會計電算化檔案保管要注意防盜、防磁等安全措施。

　�。�1）會計檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有特殊需要須經(jīng)上級主管單位或單位領導、會計主管人員批準。

　�。�2）外部借閱會計檔案時，應持有單位正式介紹信，經(jīng)會計主管人員或單位領導人批準后，方可辦理借閱手續(xù)；單位內(nèi)部人員借閱會計檔案時，應經(jīng)會計主管人員或單位領導人批準后，辦理借閱手續(xù)。借閱人應認真填寫檔案代閱登記簿，將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚。

　　（3）借出的會計檔案，會計檔案管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。

　　4、會計檔案的保管期限。各種會計檔案的保管期限，按其特點可分為永久性和定期性兩類。凡是在立檔單位會計核算中形成的，記述和反映會計核算的，對工作總結(jié)、查考和研究經(jīng)濟活動具有長遠利用價值的會計檔案，應永久保存。定期保管期限分別為3年、5年、10年、15年、20年、25年6種。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起，如：1996年度終了日為12月31日，保管期限按1997年元月1日開始計算。為了全面反映會計檔案情況，立檔部門應設置“會計檔案備查表”，及時記載會計檔案的保存數(shù)，借閱數(shù)和歸檔數(shù)，做到心中有數(shù)、不出差錯。

　�。ㄒ唬⿻嫏n案保管期滿，需要銷毀時由本單位檔案部門提出銷毀意見，會同部門共同鑒定、嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊。

　�。ǘ⿻嫏n案保管期滿，但其中未了結(jié)的債權債務的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權債務時為止；建設單位在建設期間的會計檔案，不得銷毀。

　�。ㄈ╀N毀檔案前，應按會計檔案銷毀清冊所列的項目逐一清查核對；各單位銷毀會計檔案時應由檔案部門和財會部門共同派員監(jiān)銷；會計檔案銷毀后經(jīng)辦人在“銷毀清冊”上簽章，注明“已銷毀”字樣和銷毀日期，以示負責，同時將監(jiān)銷情況寫出面報告一式兩面三份，一份報本單位領導，一份入檔案備查。

　　會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的不得調(diào)動或離職。會計人員辦理移交必須作好以下準備工作：

　�。ㄒ唬┮呀�(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的應當填制完畢。

　　（二）整理應該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要做出書面說明材料。

　�。ㄈ┚幹埔平磺鍍�，列明移交憑證、賬簿、財務報表、公章、現(xiàn)金、有價證券、支票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；以及從事該項工作的移交人員應在移交清冊上列明人軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內(nèi)容。

　　（四）會計機構(gòu)負責人、會計主管人員移交時，應將財務會計工作、重大財務收支問題和會計人員的情況等接替人員介紹清楚。

　　移交人員離職前必須將本人經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接管人員移交清楚。接替人員應認真按照移交清冊逐項點收。具體要求是：

　　1、現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄的余額進行當面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條頂庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責查清處理。

　　2、有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照會計賬簿余額交接。

　　3、會計憑證、賬簿、報表和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊上注明，由移交人負責。

　　4、銀行存款賬戶要與

　　業(yè)委會財務管理制度 5

　　一、總則

　　1、為加強財務管理、規(guī)范公司日常財務行為，發(fā)揮財務在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對財務部工作進行有效地監(jiān)督，維護公司及員工相關的合法權益，根據(jù)國家有關法律、法規(guī)及財務制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

　　2、公司財務部門的職能是：

　　(1)認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務管理制度。

　　(2)建立健全財務管理的各種規(guī)章制度，編制財務計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務紀律。

　　(3)積極為經(jīng)營管理服務，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。

　　(4)厲行節(jié)約，合理使用資金。

　　(5)合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。

　　(6)對有關機構(gòu)及財政、稅務、銀行部門了解，檢查財務工作，主動提供有關資料，如實反映情況。

　　(7)完成公司交給的其他工作。

　　3、公司各部門和職員必須遵守本規(guī)定。

　　二、會計人員及要求

　　1、公司財務部由財務經(jīng)理、會計、出納和審計工作人員組成。在沒有財務經(jīng)理之前，財務經(jīng)理由會計兼任承擔。

　　2、出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

　　3、財會人員都要認真執(zhí)行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。記賬、算賬、報賬必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準確，賬目清楚，日清月結(jié)，按期報賬。

　　4、各級領導必須切實保障財會人員依法行使職權和履行職責。

　　5、財會人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經(jīng)紀律和財務制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向上級部門和領導報告。

　　6、公司支持財務人員堅持原則，按財務制度辦事。嚴禁任何人對敢于堅持原則的財會人員進行打擊報復。公司對敢于堅持原則的財會人員予以表揚或獎勵。

　　7、財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。財會人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。

　　8、被撤銷、調(diào)調(diào)離崗位的財會人員，必須會同有關人員編制財立、資金、債權債務移交清冊，辦理交接手續(xù)。移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、賬目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須實行監(jiān)交。一般財會人員的交接，由財務經(jīng)理進行監(jiān)交；財務經(jīng)理的交接，由財務總監(jiān)會同總經(jīng)理進行監(jiān)交；財務總監(jiān)的交接，由總經(jīng)理負責進行監(jiān)交。

　　三、財務工作崗位職責

　�。ㄒ唬┴攧战�(jīng)理職責

　　1、對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。

　　2、貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財務管理模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內(nèi)部財務管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。

　　3、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。

　　4、其他相關工作。

　　（二）財務主管職責

　　1、負責管理公司的日常財務工作。

　　2、負責對本部門內(nèi)部的機構(gòu)設置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

　　3、負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。

　　4、負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。

　　5、嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項制度，加強財務管理。

　　6、參與公司各項資本經(jīng)營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監(jiān)督、檢查。

　　7、組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；協(xié)助財務經(jīng)理對成本費用進行控制、分析及考核。

　　10、負責監(jiān)管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。

　　11、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

　　12、完成領導交辦的其他工作。

　�。ㄈ⿻嬄氊�

　　1、按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復賬、報賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準確、賬目清楚、處理及時；

　　2、發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務報表的整理、審核、匯總，業(yè)務合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報；

　　3、會計業(yè)務的核算，財務制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作；

　　4、完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。

　�。ㄋ模┏黾{職責

　　1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。

　　2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。

　　3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務作到日清月結(jié)，及時核對，保證賬實相符。

　　四、會計核算原則

　　1、公司執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《中小企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》等法律法規(guī)關于會計核算一般原則、會計憑證和賬簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查等事項的規(guī)定。

　　2、公司采用國家規(guī)定的會計制度的會計科目和會計報表，并按有關的規(guī)定辦理會計事務。

　　3、記賬方法采用借貸記賬法。記賬原則采用權責發(fā)生制。以人民幣為記賬位幣。人民幣同其他貨幣折算，按國家規(guī)定的會計制度規(guī)定辦理。

　　4、一切會計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載，必要時可用外國文字旁述；數(shù)目字用阿拉伯數(shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

　　5、公司對公司資本堅持資本確定、資本充實的原則。

　　6、公司收益與費用的計算，實行統(tǒng)一核算，按需設賬的原則。對同一時期的各項收入及與其相關聯(lián)的成本、費用都必須在同一時期內(nèi)反映，如應付工資、應提折舊等均按規(guī)定時間進行，不應提前或延后。

　　7、公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非董事會同意，任何人不得隨意改變。

　　8、凡與公司合作經(jīng)營的企業(yè)，應按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。具體如下：

　�。�1）以現(xiàn)金投資的，應以收到或進入開戶銀行的日期和金額作為記賬依據(jù)；

　　（2）以廠房、設備、原材料等實物投資的，應按合同規(guī)定并經(jīng)檢驗核實的實物清單、金額、收到實物的日期作為記賬依據(jù)；

　�。�3）以專有技術、專利權等無形資產(chǎn)作投資的，應以合同規(guī)定的金額和日期為記賬依據(jù)。

　　9、公司主要的會計報表有如下幾種：1.資產(chǎn)負債表（年、季、月）；2.損益表（年、季、月）；3.股息紅利分配方案（年度）；4.財務狀況變動表（年度）；5.固定資產(chǎn)盤點表（年度）；6.銀行及其他貸款情況表（季度）；7.現(xiàn)金流量表（年、季、月）。

　　10、加強原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據(jù)。

　　11、公司應根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。

　　12、健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿。會計核算應以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務爲依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前後相一致。

　　13、做好會計審核工作，經(jīng)辦財會人員應認真審核每項業(yè)務的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應經(jīng)專人復核，重大事項應由財務負責人復核。

　　14、會計人員根據(jù)不同的賬務內(nèi)容采用定期對會計賬簿記錄的有關數(shù)位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬實相符、賬表相符。

　　15、建立會計檔案，包括對會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行保管和銷毀。

　　五、貨幣資金管理

　�。ㄒ唬�、現(xiàn)金

　　1、公司財務部庫存現(xiàn)金控制在核定限額內(nèi)，不得超限額存放現(xiàn)金。

　　2、建立和健全《現(xiàn)金日記賬》簿，出納應根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支賬目，并每天結(jié)出余額核對庫存。

　　3、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金盤點制度，做到日清日結(jié)，保證現(xiàn)金的安全�，F(xiàn)金遇有短款，應及時查明原因，報告單位領導，并要追究責任者的責任。

　　4、庫存現(xiàn)金超過3000元時必須存入銀行。

　　5、任何現(xiàn)金支出必須按相關程序報批（詳見支出審批制度）。因出差或其他原因必須預支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報銷（詳見差旅費報銷規(guī)定）。

　　6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復報銷。

　　7、不準用“白條”入賬。

　　8、不準私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。

　　9、到公司以外金融機構(gòu)提取或送存現(xiàn)金（限額1萬元以上）時，需由兩名人員乘坐公司汽車前往。

　　10、現(xiàn)金出納員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。

　　11、現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫內(nèi)存放的現(xiàn)金和有價證券；私人財物不得存放入內(nèi)。

　　12、現(xiàn)金出納員必須隨時接受開戶銀行和本單位領導的檢查監(jiān)督。

　　13、出納員必須嚴格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定.

　�。ǘ�、銀行存款

　　1、公司必須遵守中國人民銀行的規(guī)定，辦理銀行基本賬戶和輔助賬戶的開戶和公司各種銀行結(jié)算業(yè)務。

　　2、公司必須認真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據(jù)法》等相關的結(jié)算管理制度。

　　3.、作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。

　　4、銀行結(jié)算方式根據(jù)公司實際情況采取如下幾種方式：支票（現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票）、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款（僅限于水費、電費、電話費結(jié)算），除上述結(jié)算方式外，其他不予使用。

　　5、從銀行取回的各種結(jié)算憑證，要及時入賬。

　　6、公司應按每個銀行開戶賬號建立一本銀行存款明細賬，出納員應及時將公司銀行存款明細賬與銀行對賬單逐筆進行核對。于每季度末做出銀行核對余額調(diào)節(jié)明細表。

　　7、銀行出納員對銀行調(diào)節(jié)明細表所記載的賬項必須及時查明原因，對出現(xiàn)的差錯通知責任人進行更正，對未達賬項要及時予以清理。造成的賬賬不一致，應盡快解決。

　　8、空白銀行支票與預留印鑒必須實行分管。由出納員逐筆登記，記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。

　　（三）、支票管理

　　1、支票的購買、填寫和保存由出納負責。

　　2、建立和健全《銀行存款日記賬》簿，出納應根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支賬目，并每天結(jié)出余額；每工作日結(jié)束后與銀行記錄核對。

　　3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。

　　4、支票的使用必須填寫“支票領用單”，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財務主管（經(jīng)理）、總經(jīng)理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。

　　5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

　　6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

　�。ㄋ模F(xiàn)金、銀行存款的盤查

　　1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的`庫存現(xiàn)金，由會計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對賬盤查，其他時間進行抽查。

　　2、出納應根據(jù)銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額進行核對，對未達賬項應由會計編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行檢查核對。

　　3、其它依據(jù)相關會計制度及法規(guī)執(zhí)行。

　　六、支出審批

　　（一）、總則

　　1、所有款項的支付，須經(jīng)公司主管領導批準。如果主管領導不在公司，應以電話或傳真的方式與其聯(lián)系，確認是否批準款項的支付，事后請其在支出單上補簽意見；

　　2、財務專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由辦公室主任負責保管，財務專用章和支票由出納負責保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對印章的使用情況進行登記；

　　3、財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領導批準；

　　4、開具的支票須寫明經(jīng)批準同意的收款人全稱，收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領導批準；

　　5、往來款項的沖轉(zhuǎn)（指非正常經(jīng)營業(yè)務），須公司主管領導批準；6、非正常經(jīng)營業(yè)務調(diào)出資金須經(jīng)過公司主管領導批準；

　　7、用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領導批準。

　　（二）、審批程序

　　1、計劃內(nèi)報銷：

　　經(jīng)手人、證明人（持原始憑證）、分管經(jīng)理（部門負責人）、財務部

　　2、超計劃報銷：

　　經(jīng)手人、證明人（持原始憑證和超支報告）、分管經(jīng)理（部門負責人）、財務

　�。ㄈ�、計劃審批內(nèi)容

　　1、購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計劃，由運營中心收齊匯總，報公司總經(jīng)理審批。原則上由運營管理中心統(tǒng)一購買并庫存，各部門登記領用，并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表（經(jīng)各部門簽字確認）。

　　2、固定資產(chǎn)與辦公家具（包括機房與OA設備）：其購買由各部門報申請計劃，經(jīng)部門負責人簽字，公司總經(jīng)理批準，公司技術部、運營管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)核準后，對協(xié)調(diào)或購買情況寫出需求報告，報公司總經(jīng)理批準統(tǒng)一購買，金額在1萬元以上的固定資產(chǎn)購入必須報總經(jīng)理審批。

　　3、參展/會費：由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復印件，由部門經(jīng)理審批，財務部審核付款。本地展會原則上不得支付會務費；外地展會如在參展費中包含會務費用的，必須注明人數(shù)與明細并履行上述審批手續(xù)。凡批準住會，予以報銷往返車票與會務費；不住會的，報銷車票與差旅補助。凡是參加境外展覽會，必須至少提前一個月向公司總經(jīng)理提交專項申請報告，注明參展必要性、參展人數(shù)、費用預算等。經(jīng)批準后方可執(zhí)行。

　　4、差旅費：各部門根據(jù)工作需要，制定出差計劃，應注明出差地點、事由、時間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必要性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財務付款。各部門經(jīng)理憑出差報告先由公司總經(jīng)理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示總經(jīng)理經(jīng)批準后方可執(zhí)行)。

　　5、工資、獎金的支出：由公司人事部核準每月考勤，有關工資、獎金、福利費等各項津貼的發(fā)放標準由公司人事勞資管理部門制定，經(jīng)總經(jīng)理批準后報財務部備案。財務部編制發(fā)放表，經(jīng)理簽字確認，并報公司總經(jīng)理批準后財務發(fā)放。

　　6、業(yè)務費用：業(yè)務費用包括業(yè)務交通費（含油費、保養(yǎng)費、過路費、搬運費）、快遞費、禮品費及業(yè)務招待費。經(jīng)總經(jīng)理批準的計劃內(nèi)業(yè)務費用由部門經(jīng)理審批；計劃外業(yè)務費用報公司總經(jīng)理審批。

　　7、辦公費用、會議費用及其他費用

　�、殴巨k公用具由辦公室統(tǒng)一采購、管理；

　�、妻k公室設立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況；

　�、寝k公室財產(chǎn)臺賬為財務部附設賬冊；

　�、绒k公室應對各部門領用的辦公用品情況進行造冊、登記、定期通報；

　　⑸公司各部門因工作需要，需邀請有關單位人員召開會議的，應由部門經(jīng)理提出建議，報總經(jīng)理批準，其會務工作由辦公室統(tǒng)一安排；

　�。ㄋ模﹫箐N審核制度

　　a、原則

　　1、嚴格財務收支審批制度，公司發(fā)生的各項開支都必須由經(jīng)手人填寫費用報銷單，注明支出事由、項目、發(fā)票張數(shù)、報銷金額、和經(jīng)辦人簽名、部門經(jīng)理簽字、財務經(jīng)理審核（按照有關規(guī)定辦理）、分計劃內(nèi)和計劃外相關程序?qū)徟�，出納方可付款。

　　2、加強報銷管理，當月賬，當月了，25日以后賬最遲不得超過下月3日。3、為了分清責任，進行部門核算，不同人員支出的業(yè)務費用不得混淆在一張報銷單上。

　　b、支出相關部門審核

　　對所有報銷內(nèi)容，相關部門經(jīng)理必須就其合理性及必要性進行審核。

　　c、財務部門審核

　　財務部門對所有報銷票據(jù)，依據(jù)相關財經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部財務制度對其合法性進行審核。

　　d、費用報銷及借款時間一覽

　　項目周一周二周三周四周五

　　款項借支11：00-12：0011：00-12：0011：00-12：0011：00-12：0011：00-12：00

　　15：30-17：0015：30-17：0015：30-17：0015：30-17：0015：30-17：00

　　費用報銷9：00-12：009：00-12：009：00-12：00

　　對外結(jié)賬9：00-12：009：00-12：009：00-12：00

　　e、報銷手續(xù)

　　嚴格執(zhí)行財務報銷制度，款項支出時填寫支出憑單并將發(fā)票（所有票據(jù)須開明細發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字）交給財務。由客戶或分公司報銷的要向財務注明并留復印件，原件給客戶。計劃內(nèi)報銷必須提供的原始憑證：

　　1、版面費、廣告代理費：由部門憑發(fā)票填寫費用（成本）報銷單，財務部對票具進行核實（附上媒體刊登的詳細清單），核對無誤后付款。

　　2、印刷費（出片費）：部門憑發(fā)票，附印刷品結(jié)算單，進行核實無誤后，填寫費用（成本）報銷單，財務審核無誤后付款。

　　3、辦公用品、低值易耗品：由運營管理中心統(tǒng)一購買的，運營管理中心保管人員根據(jù)發(fā)票同實物核對無誤后，填寫驗收單后（低值易耗品還需有出庫單），憑發(fā)票（附上驗收單及分攤明細）填寫費用報銷單。各單位自行購買的憑發(fā)票填寫費用報銷單經(jīng)相應級別的領導審批后報銷。

　　4、機房與OA設備：技術部保管人員根據(jù)發(fā)票同實物核對無誤后填寫驗收單和出庫單。憑發(fā)票（附上驗收單）填寫費用報銷單。

　　5、資料費：各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發(fā)票拿到資料管理部門（運營管理中心）進行登記驗收，并在書、資料上蓋章、編號。經(jīng)手人憑發(fā)票（附上驗收單）填寫費用報銷單。

　　6、差旅費：于返回3天內(nèi)必須報銷，由部門經(jīng)理審核票據(jù)的合理性并在報銷單上隨同差旅者簽字認證，后至財務核銷借款。各單位經(jīng)理報差旅費憑報銷單經(jīng)大區(qū)總裁審批后到財務核銷借款。對3天內(nèi)無故不及時報銷的，財務部應催辦一次，仍不辦理者，財務部有責任從其當月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經(jīng)理擔保，視同經(jīng)理借款。

　　7、業(yè)務費用：所有業(yè)務費用票據(jù)須開明細發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字。各單位應本著勤儉節(jié)約的原則使用業(yè)務費用，任何人不得用于除業(yè)務需要以外的個人消費。業(yè)務招待費須有兩人以上簽字并注明時間及招待客戶名稱；加班用餐費須有全體用餐人簽字；交通費須注明起始、地點及原因；禮品費須注明所送人名及禮品名稱、數(shù)量；快遞費單據(jù)上請注明客戶名稱。所有費用均計入部門成本。未按規(guī)定填寫說明或簽字的，財務人員應將報銷憑證退回并說明原因。

　　8、超計劃報銷手續(xù)必須有審批報告，其它同計劃內(nèi)報銷手續(xù)一樣。

　　(五)差旅費報銷管理規(guī)定

　　為保證公司差旅費的合理使用，規(guī)范差旅費的開支標準，特制定此規(guī)定，具體如下：

　　1、出差人員是指經(jīng)公司總經(jīng)理批準離開本市一天以上進行各項公務活動的員工。

　　2、出差人員出差需持有經(jīng)部門經(jīng)理、運營中心、公司總經(jīng)理簽字的《出差申請表》。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點、出差事由、出差來回乘坐交通工具、預計差旅費金額，報總經(jīng)理審批，憑申請單辦理借款和報銷手續(xù)后將申請單交運營管理中心存檔。

　　3、報批手續(xù)：

　　一般人員出差，在特殊情況下需乘飛機，必須有總經(jīng)理審批同意，報公司總經(jīng)理批準。

　　(1）、工出差到外地，可預借一定金額的差旅費。出差回來后憑單據(jù)在三日內(nèi)報銷，逾期不報銷者，將從工資中扣除所借款項。

　　(2)、出差人員的住宿費、市內(nèi)交通費、伙食補助費實行定額包干（詳見后附差旅費報銷標準），由出差人員調(diào)劑使用，節(jié)余歸己、超支不補。

　　(3)、出差乘坐火車，一般以硬臥為標準，如買不到硬臥票，按硬座票價的60%予以補助。

　　(4)、出差期間的交際應酬費，須事先請示總經(jīng)理特批。

　　(5)、往返機場、車站的市內(nèi)交通費準予單獨憑車票報銷（不含出租車費用）。

　　(6)、出差參加展示會的運雜費、門票等準予單獨憑票報銷；對于到外地參加會議、展覽、及其他活動的人員食宿及其他費用由對方負擔的，不得在公司報銷路費并領取補助.

　　(7)、出差或外出學習、培訓、參加會議等，由集體統(tǒng)一安排食宿的，按其統(tǒng)一標準報銷，不享受任何補助。

　　(8)、出差補助天數(shù)的計算方法：

　　1）出發(fā)日補助計算：以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準：上午12：00前出發(fā)的可享受全天補助；12：00后出發(fā)的，當日不能到達目的地的，可享受半天補助；12：00后出發(fā)的，當天到達目的地的并住宿，可享受全天補助；

　　2）到達日補助計算：以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準：上午12：00前返回的可享受半天補助；12：00后返回的可享受全天補助。

　　(9)、出差天數(shù)的計算方法：按照實有天數(shù)計算。

　　(10)、費用核算：公司所有人員出差費用均計入各部門成本。

　　(11)、其它

　　1）報銷差旅費時，應提供出差期間相應票據(jù)（如住宿費、市內(nèi)交通費、餐費等），以便財務部進行賬目財務處理。如無法提供相應票據(jù)，日補助超過30元以上的部分將由財務按國家規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

　　2）凡購買打折機票的（票面有不得簽轉(zhuǎn)更改字樣的），在報銷時必須按打折后的實際價格填寫，如有弄虛作假，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)后將加倍扣還。

　　附件：差旅費報銷標準

　　職務一般地區(qū)費用標準（元/天）特殊地區(qū)費用標準（元/天）

　　總經(jīng)理280380

　　事業(yè)部/職能部門總經(jīng)理240320

　　部門經(jīng)理220280

　　部門副經(jīng)理/主管180230

　　一般人員160200

　　1)、事業(yè)部副總經(jīng)理/職能部門副總經(jīng)理（副主任）與部門經(jīng)理補助標準相同；

　　2)、經(jīng)理助理、行政主管等享受主管待遇。

　　七、往來賬務管理

　　a、應收賬款管理

　　（一）收款方針

　　1、業(yè)務人員在公司為其客戶提供了相應的服務或勞務后，應及時把廣告認定單交由客戶確認，并及時催收款項。

　　2、收款時間：次月13日前。（注：數(shù)據(jù)入網(wǎng)要求一次收回合同所簽訂的金額）。

　　3、回款方式：轉(zhuǎn)賬支票，非遠期、空頭或錯誤支票；現(xiàn)金；抵實物，（所抵實物必須為公司需要或?qū)Ψ狡髽I(yè)瀕臨破產(chǎn)無法收回所欠款項，并且要有公司總經(jīng)理的批示）。嚴禁市場員墊付業(yè)務款，否則公司除追收客戶款，沒收市場員所墊款項，并通報批評。

　　4、部門人員調(diào)動或離職等，部門經(jīng)理必須監(jiān)督其業(yè)務款項的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份（一份交財務、一份部門留存、移交人接受人各執(zhí)一份），移交人、接受人、監(jiān)交人及財務部相關統(tǒng)計人員均應簽字，并報財務備案。接受人應核對賬單金額及是否經(jīng)過客戶確認。

　�。ǘ┪椿乜羁己宿k法

　　1、未回款處罰

　　1）由于業(yè)務人員失職造成的未回款，扣全額；

　　2）由于公司內(nèi)部原因造成的未回款，分相關責任扣罰；

　　3）由于外部不可抗力（如客戶倒閉、破產(chǎn)等）造成的未回款，持相關部門證明，只扣業(yè)務成本。

　　2、未回款從個人收入中按比例核減，待回款后按以下方法返還：

　　1）未回款額分三個月核扣，當月扣10%，次月扣30%，第三個月扣60%；

　　2）未回款扣款每月隨工資補發(fā)，三個月內(nèi)全部收回，補發(fā)全部扣款額，提成按5%；

　　3）若第3個月仍未回收該款項，該市場員停止業(yè)務,專職收款.在3個月之后回款,待回款后只補發(fā)扣款額，不予提成。

　　3、未回款項不計入業(yè)績。

　　4、3個月（含3個月）以上的未回款如申請壞賬，則扣除該業(yè)務員該筆應收款30%的印刷成本，并處以30%的罰款，其直接主管或經(jīng)理督賬不利，同時處以5%的罰款。

　　5、若市場員連續(xù)兩個月無未回款且業(yè)績均在部門任務額（任務額低于8000元的以8000元計）以上，則酌情給予獎勵。由市場員申報，部門經(jīng)理審批，財務部審核后在工資中發(fā)放。

　　6、財務部對部門未回款進行監(jiān)督。對3個月以上部門未回款財務部上報公司總裁。

　　7、對預收款，按1%的比例對市場員給予獎勵。

　　（三）可疑客戶及可疑賬款的處理

　　1、業(yè)務員在接洽客戶時，如發(fā)現(xiàn)客戶有異常情況，應填寫“可疑客戶報告單”，并建議采取措施。

　　2、業(yè)務人員對在兩個月內(nèi)催收無效且金額較大的票款，應填寫“可疑客戶報告書”，并收集有關證據(jù)、資料等，報請公司領導批準后移送法律部門依法追訴。

　　3、催收或經(jīng)訴訟案件，有部分或全部款項未能收回的，業(yè)務人員應取得相關法律機關證明、債權證明、破產(chǎn)宣告裁定等中的任何一種憑證，送財務部作沖賬準備。

　　4、對收款不報或積壓收款的業(yè)務員，一旦發(fā)現(xiàn)，公司將從重處罰。

　　b、應付賬款管理

　�。ㄒ唬└犊顣r間：

　　1、業(yè)務款項由部門申請，經(jīng)過審批后執(zhí)行；

　　2、印刷費、版面費等次月20日左右支付（每月出刊后第二日報財務）；

　　3、購置固定資產(chǎn)款項于固定資產(chǎn)驗收入庫后支付。

　　（二）付款方式：

　　1、轉(zhuǎn)賬支票，非遠期、空頭或錯誤支票；

　　2、現(xiàn)金；

　　3、實物或廣告，要有公司總經(jīng)理的批示。

　�。ㄈ┢渌悍潜竟救藛T領款時，必須由我公司相關人員帶領。

　　八、票據(jù)管理

　　a、發(fā)票管理

　�。ㄒ唬┥觐I

　　1、由申請人在《零星開票通知單》中詳細填寫部門名稱、申請日期、合同號（右上角填寫）、企業(yè)全稱、廣告刊登媒體或網(wǎng)刊全稱、業(yè)務發(fā)生具體日期、開票金額、業(yè)務性質(zhì)（廣告或信息）、申請人姓名等，交部門經(jīng)理審批、會計審核后開具。

　　2、若零星開票通知單中企業(yè)名稱與合同中的企業(yè)名稱不相符，業(yè)務員需持有雙方企業(yè)蓋章認可的證明（特殊情況可由部門經(jīng)理簽字認可），財務方可開具發(fā)票。

　　3、杜絕開無企業(yè)名稱發(fā)票。

　　4、杜絕開企業(yè)名稱不全發(fā)票：任何人無權把企業(yè)名稱縮減至2-3個字。

　　5、若業(yè)務實際發(fā)生與合同不符，業(yè)務員需持有企業(yè)的附加合同或加蓋公章的證明方可開票。

　　6、丟失發(fā)票一切后果由業(yè)務人員自負，在對方企業(yè)提供相關證明文件（標明發(fā)票號及金額并加蓋公章）后，我公司可提供加蓋公司發(fā)票專用章的發(fā)票存根聯(lián)復印件，業(yè)務人員因丟失發(fā)票或其他原因需要借出發(fā)票時，需有書面申請并由各部門經(jīng)理人員簽字，財務人員對于借出發(fā)票應進行登記，并及時取回。

　　7、發(fā)票復印件蓋章需由部門經(jīng)理人員、公司總裁批準，財務人員應進行登記并由當事人簽字。

　　8、開發(fā)票時遇到的其他特殊情況，財務人員均應取得公司領導的批準后，才能開具發(fā)票。

　�。ǘ┚唧w規(guī)定

　　1、已提供勞務并簽訂合同的，業(yè)務員憑運營中心蓋章認可的合同及零星開票通知單或有企業(yè)蓋章認可的廣告認定單，以財務人員核對無誤后開具發(fā)票。

　　2、未提供勞務已簽訂合同但又未收款的，業(yè)務員根據(jù)部門經(jīng)理認可的業(yè)務內(nèi)容，填寫零星開票通知單，由部門經(jīng)理或以上級管理人員簽字，方可開具發(fā)票。若此項合同終止又收不回原發(fā)票視同未回款處理。

　　3、未提供勞務，已簽訂合同且已收款的，業(yè)務員可憑零星開票通知單或廣告（信息）認定單開具發(fā)票。

　　4、已提供勞務，但未簽訂合同且已收回款的，業(yè)務員根據(jù)運營中心認可的業(yè)務內(nèi)容，填寫零星開票通知單或廣告（信息）認定單開具發(fā)票。

　　5、未提供勞務且未簽訂合同的，禁止開發(fā)票。特殊情況如預收款項等，須部門經(jīng)理專門說明。

　�。ㄈ┗厥�

　　1、當天領出發(fā)票，已收款項的，當天必須將款項交到公司出納處，否則作挪用公款處理；當天未能收回款項的，當天必須將所領發(fā)票交還公司財務統(tǒng)一保管；客戶因特殊原因需先將發(fā)票留下后再結(jié)款項的，所開發(fā)票金額在2000元以下的領票人必須要求客戶簽收條經(jīng)本部門經(jīng)理簽字后交回公司財務。所開發(fā)票金額在2000元以上的領票人必須持客戶簽收并加蓋客戶公司公章的收條經(jīng)部門經(jīng)理簽字后交回公司財務。違反此項，每次扣款200元直至開除。

　　2、若是抵貨業(yè)務，當天領出發(fā)票，必須要求客戶開具同樣金額的銷售發(fā)票交還財務，否則必須將公司發(fā)票退回。違反此項，每次扣款100元。

　　3、凡將所開發(fā)票重新更改、退票（換名稱或換金額），必須寫明原因并經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認后方可退換。

　　（四）填寫

　　公司統(tǒng)計（或會計）應根據(jù)審核無誤的《零星開票申請單》按照發(fā)票順序認真填寫，保證真實、準確、完整，并加蓋公司發(fā)票專用章。不得涂改、挖補或撕毀，如有填錯，應整套（存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)）保存，并注明“作廢”字樣，以備查驗。

　�。ㄎ澹┍O(jiān)督

　　會計（統(tǒng)計、業(yè)務部門）應根據(jù)當天的“支票回收單”核對每張發(fā)票（每筆業(yè)務發(fā)生額）的回款情況，對所開出發(fā)票（所發(fā)生業(yè)務）進行監(jiān)督。

　�。﹥�(nèi)容不符時的處理

　　支票回收的付款公司名稱與市場員所報客戶名稱或所申請發(fā)票名稱不符時，市場員必須同時上交由付款方加蓋財務章的付款說明交財務備案。如無說明，財務先扣留支票，要求業(yè)務人員補交說明，如到截止日期仍無說明，按未回款處理。

　　b、收據(jù)管理

　　1、收據(jù)視同發(fā)票管理。

　　2、收據(jù)、發(fā)票不得重復開具，若已開出收據(jù)需換開發(fā)票，必須要求客戶先將收據(jù)退回后再補開發(fā)票。

　　3、以上規(guī)定財務部門應嚴格按規(guī)定執(zhí)行，如不按規(guī)定執(zhí)行出現(xiàn)問題由財務部負全責。

　　c、支票管理

　　1、支票的購買、填寫和保存由出納負責；

　　2、建立和健全《銀行存款日記賬》簿，出納應根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支賬目，并每天結(jié)出余額；

　　3、出納收取支票時，須立即開具加蓋有“支票收訖”章的一式四聯(lián)的《支票回收單》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)；

　　4、支票的使用必須填寫“支票領用單”，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財務經(jīng)理、總經(jīng)理（計外部分）簽字后出納方可開出；

　　5、所開出支票必須封填收款單位名稱；

　　6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

　　d、票據(jù)管理原則

　　1、加強票據(jù)管理，杜絕單據(jù)遺失現(xiàn)象。誰遺失誰負責，罰遺失者每張單據(jù)金額的10%，直接從報銷金額中扣除（即實報金額為應報金額的90%）。

　　2、財務有權拒絕持非正式票據(jù)報銷。

　　九、工資及薪酬管理

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　　1、以出勤日計算每月應發(fā)工資；

　　2、每月10日發(fā)放上月基本工資，20日發(fā)放提成或績效，由公司財務部統(tǒng)一存入員工個人賬戶（遇節(jié)假日順延）；

　　3、自動離職人員工資待辦理完移交手續(xù)后于次月10日到財務部結(jié)算；

　　4、每月2日前由人事部統(tǒng)一上報公司人員考勤、人員崗位及相應社保異動表、獎罰等情況到財務部，部門人員獎金由各部門經(jīng)理上報。

　　5、按照勞動合同的約定及公司的福利待遇制度，根據(jù)當月考勤統(tǒng)計情況及公司有關規(guī)定由財務部門審核人事部門計算的工資，統(tǒng)一制工資表，執(zhí)行公司有關制度、規(guī)定；

　　6、工資單經(jīng)財務經(jīng)理、部門經(jīng)理、總經(jīng)理簽字方可發(fā)放；

　　7、由公司人力資源部統(tǒng)一制定并調(diào)整工資管理制度，經(jīng)公司總經(jīng)理批準后執(zhí)行。

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　　工資報酬實行保密管理，任何管理人員及相關工作人員非因履行工作職責之需要，不得向第三方泄露所獲悉的公司薪酬結(jié)構(gòu)；任何員工不允許以任何方式詢問、議論他人的薪資報酬，并不得向他人泄露自己的薪資報酬。凡違反者公司將做為嚴重違反勞動紀律者處理。

　�。ㄈ┦杖霋煦^原則

　　1、為適應激烈的市場競爭及各事業(yè)部－利潤中心的經(jīng)營管理需要，各利潤中心的人員收入、福利與所在利潤中心的總體效益相結(jié)合，具體工資等級由各利潤中心按本工資管理制定擬定。其中：業(yè)務人員的收入水平與其本人的業(yè)務完成額直接掛鉤；非業(yè)務人員的收入水平與其所在利潤中心的利潤指標完成情況相關聯(lián)；根據(jù)不同利潤中心的實際情況，條件具備部門的主管（含）以上人員可實行年薪制。

　　2、職能部門人員的收入水平與公司的整體利潤及個人績效考評的實際情況掛鉤，實行月薪制。各職能部門按照本工資管理制度，根據(jù)本部員工崗位職責、員工個人工作資歷等情況確定本部員工的工資等級。

　�。ㄋ模﹤浒冈瓌t

　　1、對于利潤中心的業(yè)務人員與錄入人員的收入標準，可在公司的工資管理制度原則基礎上根據(jù)自身情況做調(diào)整，但必須在年度經(jīng)營計劃中明確說明，并經(jīng)公司批準后報運營中心備案，方可執(zhí)行；

　　2、所有利潤中心、職能部門的人員工資等級必須在財務或運營中心備案（年薪制的除外）。

　　（五）薪酬結(jié)構(gòu)

　　1、薪酬結(jié)構(gòu)種類

　　1）年薪制加期權股；

　　2）基本工資加績效工資加期權股；

　　3）基本工資加傭金（提成）制；

　　4）基本工資加計件工資加績效獎勵。

　　2、基本工資可由基礎工資、職務工資、飯補構(gòu)成。

　　3、對應于不同級別的人員公司規(guī)定不同金額的費用報銷額度，凡在此額度范圍內(nèi)的交通費、通訊費、辦公費、招待費、禮品費等與業(yè)務相關的費用支出可與下月10日據(jù)實報銷；同時部門經(jīng)理對本部門員工費用報銷，可在其相應的額度內(nèi)，根據(jù)部門業(yè)績及員工當月工作考核情況予以調(diào)整。

　　4、實行以上薪酬結(jié)構(gòu)的人員，除了由公司在法定節(jié)假日安排加班的按照勞動法規(guī)定給予加班費外，均不另外享受加班費。

　　5、每位員工只能享受一種薪酬結(jié)構(gòu)，不允許既享受獎金基數(shù)又享受提成。

　　6、實行薪酬結(jié)構(gòu)（3）（4）類的人員，其傭金(提成)提取標準以及計件工資的計算標準必須明確。

　　十、財產(chǎn)管理

　　1、公司財產(chǎn)的范圍

　　⑴、公司財產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品；

　�、�、凡公司購入或自制的機器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在5000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn)；

　　⑶、凡單項價值在5000元以下或價值在5000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

　　2、公司財務部負責公司所有財產(chǎn)的會計核算

　�、拧⒐颈静渴褂玫乃泄潭ㄙY產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理；

　�、�、公司各施工工地使用機器設備、動力設備、工具儀器等由工程部歸口管理；

　　⑶、辦公室和工程部應指定專人負責公司財產(chǎn)的業(yè)務核算，應設立臺賬，登記公司財產(chǎn)的購入、使用及庫存情況，負責組織公司財產(chǎn)的保管、維修并制定相應的措施、辦法。

　　3、財產(chǎn)的購置與調(diào)撥

　�、�、辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計劃及進行市場詢價工作，經(jīng)財務部會簽，報公司主管領導批準后方可采購；

　�、�、財產(chǎn)購回后，應填寫財產(chǎn)收入驗收單。財產(chǎn)收入驗收單一式兩聯(lián)，財務部憑財產(chǎn)收入驗收單、財物發(fā)票及采購計劃辦理報銷手續(xù)。財產(chǎn)歸口管理部門憑驗收單登記臺賬；

　�、�、各部門需領用固定資產(chǎn)時，應填寫領用單，領用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意，報辦公室審批，公司主管領導批準；

　�、取⒐潭ㄙY產(chǎn)的領用單由使用部門開具，領用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領用部門存查，一聯(lián)送財產(chǎn)歸口管理部門作為財產(chǎn)發(fā)出憑據(jù)，一聯(lián)由財產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財務部報賬；

　�、�、財產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應辦理移交手續(xù)，移交手續(xù)由財產(chǎn)歸口管理部門辦理，送財務部備案。

　　4、財產(chǎn)的清查、盤點

　　⑴、公司財產(chǎn)歸口管理部門應定期進行財產(chǎn)清查盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查；

　　⑵、各部門的年終財產(chǎn)盤點必須有財務人員參加；

　�、恰⒇敭a(chǎn)盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的，均應填報損益報告表，書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產(chǎn)損失的，必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責任；

　�、�、凡已達到自然報廢條件的固定資產(chǎn)，財產(chǎn)歸口管理部門應會同財務部組織評估，評估情況上報公司主管領導，由公司主管領導決定處理意見；

　�、伞⒎采形催_到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產(chǎn)，使用部門應查明原因，如實上報；屬個人責任事故的應由有關責任人員負責賠償損失；屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的，應上報總經(jīng)理，決定處理意見。

　　5、固定資產(chǎn)

　�。�1）、公司以單價2000元以上、使用年限1年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為5大類：

　　1.房屋及其他建筑物；2.機器設備；3.電子設備（如手提程控電話機、復印機、電傳機等）；

　　4.運輸工具；5.其他設備。

　�。�2）、各類固定資產(chǎn)折舊年限為：1.房屋及建筑物20年；

　　2.機器設備（含室內(nèi)裝修）10年；

　　3.電子設備、運輸工具5年；4.其他設備5年。

　�。�3）、固定資產(chǎn)以計留10%殘值提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計提折；

　　提前報廢的固定資產(chǎn)要補提足額折舊。

　�。�4）、購入的固定資產(chǎn)，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原價。需安裝的固定資產(chǎn)，還應包括關稅及工商稅等。作為投資的固定資產(chǎn)，應以投資協(xié)議約定的價格為原價。

　�。�5）、固定資產(chǎn)必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價，必須嚴格審查，按規(guī)定經(jīng)批準后，于年度決算時處理完畢。

　　1）盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全價值作為原價，按新舊的程度估算累計折舊入賬，原價減累計折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金；

　　2）盤虧的固定資產(chǎn)，應沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額作營業(yè)外支出處理；

　　3）報廢的固定資產(chǎn)的變價收入（減除清理費用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值的差額，其收益轉(zhuǎn)入公積金，其損失作營業(yè)外支出處理。

　�。�6）、公司對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都要辦理會計手續(xù)，并設置固定資產(chǎn)明細賬進行核算。

　　十一、資本金和負債管理

　　1、資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，根據(jù)驗資報告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入賬。

　　2、經(jīng)公司董事會提議，股東會批準，可以按章程規(guī)定增加資本。財務部門應及時調(diào)整實收資本。

　　3、公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財務部門應據(jù)實調(diào)整。

　　4、公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應按月計提利息支出，并計入成本。

　　5、加強應付賬款和其他應付款的管理，及時核對余額，保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因，對確實無法付出的應付款項報公司總經(jīng)理批準后處理。

　　6、公司對外擔保業(yè)務，按公司規(guī)定的審批程序報批后，由財務管理中心登記后才能正式對外簽發(fā)，財務管理中心據(jù)此納入公司或有負債管理，在擔保期滿后及時督促有關業(yè)務部門撤銷擔保。

　　7、公司向其他單位投資付出的資金，應按投出時交付的金額記賬，所發(fā)生的收益和損失，應在投資損益科目中入賬，在利潤表中單獨反映。

　　8、長期借款的利息支出，應根據(jù)公司用款時間計算利息。

　　9、凡單項債權（不論境內(nèi)外）賬齡超過1年仍未回收時，應按年度提取10%的比例提取壞賬準備金，并報稅務機關備案。

　　業(yè)委會財務管理制度 6

　　1、微機室屬貴重儀器設備重地。嚴格執(zhí)行班前、班后清潔制度，保持室內(nèi)整齊、清潔。

　　2、非操作人員嚴禁進入室內(nèi)。

　　3、進入室內(nèi)要更衣、換鞋。上機前要洗手。

　　4、室內(nèi)嚴禁吸煙、大聲喧嘩和就餐。

　　5、開機前要檢查電源是否符合要求，碰到驟然斷電時，立刻作數(shù)椐存盤和備份，退出系統(tǒng)后關機。

　　6、不允許微機在無人值班的`狀況下開機運轉(zhuǎn)。

　　7、嚴格數(shù)據(jù)備份制度。每次作賬務處理后都要作所有數(shù)據(jù)備份，以確保財務數(shù)據(jù)的平安、牢靠。

　　8、嚴防病毒傳揚，外來磁盤一律不準上機，否則，一旦造成損失，追究違背者所有責任。

　　9、財會微機不能做非財會業(yè)務以外的工作，不允許在不進入程序狀況下做數(shù)據(jù)庫操作。特別狀況下需報經(jīng)財務處長批準。

　　10、操作人員要嚴格按規(guī)范要求操作、保養(yǎng)，維護設備完好，保持設備及工作臺潔凈。工作臺上、設備附近嚴禁放水杯、餐具、雜物等。關機后須用防塵布罩蓋好，檢查電源關閉后方可離開。

　　11、設備浮現(xiàn)故障時，應仔細檢查并準時報告，請專業(yè)技術人員修理。凡屬責任故障要追究當事人責任。

　　12、操作人員要擅長準時總結(jié)應用軟件中存在的問題，并提出修改看法，交財務處長。

　　13、建立工作日志制度。天天必記，嚴格交接班記錄。

　　業(yè)委會財務管理制度 7

　　1、以《會計法》和國家相關財務制度為依據(jù)，建立、健全財務賬目，規(guī)范財務核算。在園長的領導下，做到計劃開支，合理使用資金，使有限資金發(fā)揮最佳效益。

　　2、堅持以收定支、合法支出的原則，根據(jù)收入情況，合理確定成本費用開支標準，按照規(guī)定用途使用各項專用資金，杜絕違規(guī)使用各類資金。

　　3、實行錢、賬、物分管制度，后勤部門負責管好實物資產(chǎn)，財務部門負責賬務核算、資金管理工作，并負責對實物資產(chǎn)的管理實施監(jiān)督，確保資金、資產(chǎn)安全。

　　4、會計人員應按照相關財務制度規(guī)定進行會計核算，做到賬物相符、賬賬相符、賬表相符,認真履行會計崗位責任制度。

　　5、財務報賬實行“園長一支筆”審批制度，嚴格控制各項費用支出；外購資產(chǎn)堅持事前申請、事后驗收的原則，盡量采購物美價廉的商品，使有限的資金發(fā)揮更大的效益。

　　6、建立低值易耗品和固定資產(chǎn)臺賬，加強實物資產(chǎn)管理，完善各項資產(chǎn)管理制度，發(fā)揮資產(chǎn)的`最大使用效益，避免損失、浪費。

　　7、按照相關制度規(guī)定進行財務預決算工作，根據(jù)上級部門要求及時報送各類報表，積極配合上級部門的監(jiān)督檢查工作。

　　8、按照規(guī)定妥善保管會計憑證、賬簿、報表、電子版U盤等會計檔案資料，遵守財務保密制度。

　　業(yè)委會財務管理制度 8

　　一、對財務人員的要求

　　1、所有參與財務管理的人員要有高度責任心,工作認真負責,按章辦事。

　　2、總經(jīng)理審批一定要嚴格控制在年度預算范圍內(nèi)，如果因特殊情況超出必須經(jīng)總經(jīng)理同意方可執(zhí)行。主管會計要及時做好各項報表和帳目，現(xiàn)金會計每周六要及時準確地把收支情況報給主管會計，并要謹慎審核各項開支實行錢帳分開。

　　3、現(xiàn)金會計和主管會計一定要配合好，把所有帳目要每月一結(jié)，每月一公布，做到帳款相符，不得拖延。

　　4、任何人不得擅自挪用公款，不得損公肥私，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)處以1000元—10000元的罰款。

　　二、辦公室開支審批

　　1、所有辦公室開支要先做出預算，報經(jīng)總經(jīng)理簽字批復后憑借條從現(xiàn)金會計處借款，憑發(fā)票報銷。無批條擅自開支的不予報銷，由個人自理。如總經(jīng)理不在單位時，必須經(jīng)電話征求同意后方可執(zhí)行。

　　2、辦公開支5000元以上必須經(jīng)總經(jīng)理簽字同意，若時間緊急且有人外出必須電話征求同意后方可執(zhí)；500元以下（含500元）由總經(jīng)理簽字。

　　3、各位員工的開支要及時報給總經(jīng)理簽字后到財務處報帳。

　　4、所有報銷單具一律粘好，干凈、利落、美觀。

　　三、團隊帳目審批

　　1、所有團隊、散客一經(jīng)簽定，應及時把所收團款交到財務部，不得個人保留團款，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)處以100元---1000元的罰款。

　　2、原則上團款專款專用，導游外出帶團需從財務部借款時，現(xiàn)金會計必須查看該團團款回收情況，以計調(diào)部出具的預算單上所需金額為準借出費用。如需墊款必須經(jīng)總經(jīng)理同意簽字，以保持公司正常的現(xiàn)金流量。

　　3、所有團隊的支出一律由計調(diào)部出具團隊預算單，并簽字后報給財務部，財務部要嚴格審核各項開支是否在預算內(nèi)，各種票據(jù)數(shù)字是否吻合且有效后，方可予以報賬。

　　4、所有團隊團款出團前付80％，余款在團隊返回后三日之內(nèi)必須全部結(jié)清，出現(xiàn)呆帳、壞帳追究責任，誰造成的損失誰負責；散客出團前必須全部交清費用，否則不予發(fā)團，特殊情況須經(jīng)總經(jīng)理批準后方可。

　　5、所有團隊在報帳時必須有合同、計調(diào)部預算單、行程、報銷清單、意見反饋表，缺一不可，否則不給予報帳。并裝訂成冊。

　　四、業(yè)務經(jīng)費開支審批

　　1、公司所有因業(yè)務需要的開支必須事先征求業(yè)務副總同意后方可支付，否則公司不予報銷。

　　2、業(yè)務副總審批時必須嚴格把關，根據(jù)團隊競爭情況靈活把握，節(jié)約一切不必要開支，把業(yè)務經(jīng)費控制在年初預算內(nèi)，單團經(jīng)費原則上不超過該團毛利潤的10％，并且單團單列。

　　3、業(yè)務經(jīng)費包括：請客、送禮、乘車費、團隊加酒水等其他開支。

　　4、總經(jīng)理對業(yè)務經(jīng)費進行監(jiān)督。

　　五、門市部

　　1、門市部的所有團隊收入一律及時匯到財務帳戶上，不得擅自保留團款和挪用團款。

　　2、門市部的所有開支一律列好所需開支清單并經(jīng)總經(jīng)理批準方可支出，財務把所需費用匯至其門市部帳戶上，然后憑發(fā)票報帳。

　　3、門市部每月向總經(jīng)理報2次帳，并匯報門市部的近期情況。

　　六、工資、獎金、出差補助

　　1、員工當月工資于每月28號發(fā)放，門市人員工資由財務部直接匯至門市部帳戶上。

　　2、業(yè)務獎金一旦團款全部收清，立即發(fā)放，門市的業(yè)務獎金由財務部直接匯至其帳戶上。

　　3、出差時需通知辦公室，經(jīng)同意后方可，出差補助由總經(jīng)理簽字后報給財務。

　　4、下鄉(xiāng)鎮(zhèn)跑業(yè)務時，費用一律列入各自團隊的.經(jīng)營費用當中。

　　七、財務部與計調(diào)部的合作

　　1、財務部與計調(diào)部之間要協(xié)作共進，互相幫助，共同把公司的核心工作做好，為公司的其他工作做好后勤工作。

　　2、計調(diào)部每天下班之前把當天的所出團隊情況報給財務部，以便財務及時掌握所出團隊的情況，并做好團款的預支。

　　以上各條請大家共同遵守。

　　業(yè)委會財務管理制度 9

　　1、目的：

　　為了使公司財務管理規(guī)范化，嚴肅財務制度。

　　2、適用范圍：

　　適用于財務管理。

　　3、責任人：

　　總經(jīng)理、財務部經(jīng)理。

　　4、正文：

　　根據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計制度》和國家的有關財經(jīng)紀律，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。

　　本制度包括董事會、總經(jīng)理財務管理職責、財務部門工作職責、會計核算原則、資金管理、結(jié)算賬款管理、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理、成本費用管理、營業(yè)收入及營業(yè)外收支管理、利潤及利潤分配管理、財務報告的編制與公布、財務電算化管理、財務檔案管理及附則。

　　董事會財務管理職責

　　公司董事會審批公司的重大財務決策，控制投資規(guī)模和方向，審核公司重大資產(chǎn)處理。

　　公司董事會負責制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案。

　　審議批準公司的財務預算、決算報告及可行性研發(fā)項目。

　　公司董事會負責公司章程規(guī)定的其他財務事項。

　　總經(jīng)理財務管理職責

　　遵守《會計法》及有關財務、稅收、金融等法律法規(guī)，貫徹執(zhí)行公司的財務制度，根據(jù)公司經(jīng)營目標組織好生產(chǎn)經(jīng)營，力爭股東資產(chǎn)保值增值。

　　總經(jīng)理負責領導公司的財務管理工作，并對公司保存和提供的會計資料的真實性、完整性擔負責任。

　　指導公司內(nèi)部審計機構(gòu)的財務檢查，督促財務部門配合財政、稅務、審計機關的監(jiān)督檢查。

　　總經(jīng)理對公司財務預算全面負責，審核財務預算方案，經(jīng)董事會批準后執(zhí)行預算，年度終了向董事會報告財務預算執(zhí)行情況，并依據(jù)決算情況對預算執(zhí)行單位進行考核。

　　財務部門工作職責

　　嚴格執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)及公司的財務制度，加強會計基礎工作，保證會計工作依法有序進行。

　　編制公司財務預算、決算，并實施財務控制。

　　財務預算按年度編制，包括業(yè)務預算（采購、銷售、生產(chǎn)、期間費用等）、資本預算（固定資產(chǎn)投資、權益性資本投資、債券投資等）和籌資預算。

　　預算年度終了，財務部負責作出財務決算，上報總經(jīng)理。

　　財務部負責財務預算的編制、審查、報告、監(jiān)督執(zhí)行等具體工作，分析財務預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的措施和建議，實施財務控制。各職能部門及各業(yè)務部主要負責人對本部門執(zhí)行結(jié)果承擔責任。

　　負責公司日常會計核算和財務管理工作

　　公司財務人員必須根據(jù)《會計法》的規(guī)定，嚴格審查每筆經(jīng)濟業(yè)務的合法性，對不符合規(guī)定的成本費用開支，要堅持原則，拒絕支付；

　　財務人員必須按照規(guī)定的會計科目和核算辦法進行會計核算，對取得的原始憑證，要認真審核，及時準確地編制記賬憑證，記載有關賬簿；

　　財務人員要加強對稅收法律法規(guī)的學習，依法及時、足額繳納各項稅款；

　　財務經(jīng)理應參與公司的經(jīng)營決策，加強同銀行等金融機構(gòu)的聯(lián)系，準確掌握公司資金分布及資金需求動態(tài)，搞好資金平衡調(diào)度，統(tǒng)籌處理財務工作中出現(xiàn)的問題。

　　按月及時、準確、真實地編制財務報表并按規(guī)定向外報送財務報表；

　　做好每月的生產(chǎn)經(jīng)營狀況財務分析工作，嚴格控制各項成本費用，為公司決策提供財務依據(jù)。

　　會計核算的一般原則

　　公司會計核算以人民幣為記賬本位幣，記賬采用借貸記賬法，以權責發(fā)生制為記賬基礎，以歷史成本為計價原則。

　　壞賬核算采用備抵法，按應收款項的3‰計提，如需計提特別壞賬，應由董事會審批決定。

　　存貨按實際成本入賬，發(fā)出時按加權平均法計價；低值易耗品采用五五攤銷法核算。

　　公司的對外投資控股權在20%以下（不含20%）的，采用成本法核算；控股權在20%以上（含20%）的，采用權益法核算。股權在50%以上或根據(jù)重要性原則對具有實際控股權的要合并報表。

　　資金的管理

　　現(xiàn)金的管理

　　公司出納與會計的職責必須分開，不能由一人兼任；

　　公司的一切現(xiàn)金收支必須歸集到財務部門核算和管理，各項支出必須按規(guī)定辦理審批手續(xù)；現(xiàn)金收入后及時送存銀行，嚴禁坐支現(xiàn)金和白條抵庫；

　　公司庫存現(xiàn)金一般不得超過5000元，現(xiàn)金出納員要確保庫存現(xiàn)金每日賬實相符；

　　每次提取備用金1萬元以內(nèi)（含1萬元）須由財務經(jīng)理批準；超過1萬元須報總經(jīng)理批準。

　　銀行存款的管理

　　遵循國家關于銀行結(jié)算的有關規(guī)章制度；

　　新增銀行賬戶必須事前由財務部經(jīng)理提出申請，由主管副總審核，報總經(jīng)理批準后開設；

　　公司設立的銀行賬戶只限于基本帳戶和一般帳戶，專用帳戶用于本公司經(jīng)營范圍內(nèi)的資金結(jié)算及資金調(diào)撥；

　　正常業(yè)務支出的支票領用,都必須有經(jīng)核準的發(fā)票或其他必要的.憑證，支票上必須有金額且與應付憑證金額一致，所有已經(jīng)簽發(fā)的支票，應于當日及時記入銀行存款日記賬中，并定期與應付款或其他總分類賬借方進行核對，每次支票領用金額1萬元以內(nèi)（含1萬元）須由財務經(jīng)理審核主管副總批準；超過1萬元須報總經(jīng)理批準。

　　開戶銀行間資金調(diào)撥需由經(jīng)辦人填制支票領用審批單，詳細說明資金調(diào)撥的理由，經(jīng)財務經(jīng)理審核主管副總批準；1萬元以上的資金使用和調(diào)撥必須報總經(jīng)理批準；

　　財務部對所有銀行支出憑據(jù)應認真審核有關內(nèi)容，嚴格執(zhí)行經(jīng)辦人、審批人“雙簽字”制度，做到單證齊全、手續(xù)完備；

　　公司的銀行支票，包括現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，一律由財務部統(tǒng)一向銀行購買、統(tǒng)一保管、統(tǒng)一發(fā)放，發(fā)放時必須做好完整的領用、注銷記錄；對領用期限超過十天以上的，應及時查明原因，督促經(jīng)辦人員及時注銷。作廢銀行支票必須注明“作廢”字樣單獨保管；

　　銀行票據(jù)一般不得背書轉(zhuǎn)讓，如有特殊需要，背書必須由專人進行登記，由財務經(jīng)理提出申請，報公司總經(jīng)理批準；

　　財務部必須加強銀行未達賬項的管理；銀行調(diào)節(jié)表應于月度終了后十日內(nèi)編出，并積極予以清理，發(fā)現(xiàn)問題應及時上報。

　　銀行貸款及融資的管理

　　銀行貸款卡必須由財務經(jīng)理保管，如需辦理貸款、還款手續(xù)，經(jīng)辦人應要求銀行逐筆登記、注銷，財務經(jīng)理及時檢查并與銀行進行核對；

　　銀行貸款按公司規(guī)定的籌資權限實行逐筆審批制度，所有貸款由財務經(jīng)理提出申請，報總經(jīng)理簽字批準，并逐月報董事會備案；

　　所有對外融資一律由董事會批準；

　　無特殊情況，公司一般不得對外擔保，如確需，公司必須要充分了解對方單位的資信，經(jīng)濟效益及償債能力等情況，由公司總經(jīng)理提出申請，經(jīng)公司董事會批準同意后，方可辦理。

　　結(jié)算賬款的管理

　　認真審核結(jié)算單據(jù)，檢查結(jié)算手續(xù)是否完備、真實，單據(jù)是否齊全。對于未認真核實而造成的多付或重付款項，應立即查明原因，追究有關人員的責任。

　　財務部應對有關業(yè)務單位的往來結(jié)算賬款定期進行核對和清理工作，所有往來戶由財務部與業(yè)務人員每月至少核對一次，并編制“往來賬戶調(diào)整表”；財務部每年不定期與終端客戶直接核對至少一次。

　　發(fā)生采購時，由經(jīng)辦人員提出采購申請，由主管副總簽字審核批準：采購金額超過1萬元（含1萬元）報總經(jīng)理批準。

　　公司確認發(fā)生壞賬時，必須由經(jīng)辦人員提出書面申請，認真查找原因，分清責任，經(jīng)財務經(jīng)理審核后，由總經(jīng)理批準；發(fā)生1萬元以上的壞賬損失時，總經(jīng)理審核同意后，報董事會批準。

　　固定資產(chǎn)及其它資產(chǎn)管理

　　元以上的資產(chǎn)稱為固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的取得按原始價值計價。

　　固定資產(chǎn)折舊原則上采用直線法計提，固定資產(chǎn)的預計凈殘值率為其原值的3%。

　　固定資產(chǎn)的購置均須經(jīng)主管副總審核后報總經(jīng)理批準。

　　固定資產(chǎn)的處理包括購置、出售、報廢、毀壞損失等（均為1萬元以上）須經(jīng)主管副總審核后，報公司董事會批準。

　　固定資產(chǎn)應設置明細賬核算，定期與行政部門和使用部門的卡賬和實物進行核對，做到賬、卡、物相符。

　　無形資產(chǎn)以歷史成本或評估價值入賬，并按收益期等額攤銷計入成本；不能確定收益期的按5年攤銷。

　　成本、費用的管理

　　財務部應按照國家有關的規(guī)定合理計提有關費用。

　　發(fā)生的所有費用必須先由財務經(jīng)理簽署意見（單筆5000元以上的費用需報備主管副總），財務部門應嚴格按照公司有關行政文件規(guī)定的費用報銷標準進行審核，報總經(jīng)理或總經(jīng)理授權的負責人批準后報銷。

　　差旅費報銷：按公司制定的《市場人員費用報銷辦法》執(zhí)行。

　　財務部必須按收入與成本、費用相匹配的原則及時進行帳務處理，如實反映本期損益。

　　研發(fā)費用預算經(jīng)董事會批準后，嚴格按預算執(zhí)行。

　　營業(yè)收入和營業(yè)外收支的管理

　　公司的營業(yè)收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。

　　公司應當合理確認營業(yè)收入的實現(xiàn)，將已實現(xiàn)的收入按時入賬，并及時結(jié)轉(zhuǎn)相應的成本。發(fā)生銷售退回、銷售折讓與折扣，應及時對有關銷售科目予以調(diào)整。

　　營業(yè)外收入是指公司主要經(jīng)營業(yè)務以外的其他各項收入。包括固定資產(chǎn)盤盈及變賣收益、罰款收入、無法支付的應付款項、物資及現(xiàn)金的溢余等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧及變賣損失，固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)因遭自然災害等造成的非正常損失（扣除保險公司賠償款），違約金、公益救濟性捐贈等。

　　利潤及利潤分配的管理

　　公司的利潤總額包括營業(yè)利潤、營業(yè)外收支凈額等項目構(gòu)成。

　　公司發(fā)生的年度虧損，用下一年度稅前利潤彌補；下一年度彌補不足的，在五年內(nèi)延續(xù)彌補；五年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤彌補。

　　公司納稅所得稅以利潤總額為基數(shù)。

　　公司繳納所得稅后的利潤，按下列順序分配：

　　彌補前五年的虧損；

　　提取法定公積金百分之十；

　　提取法定公益金百分之五；

　　提取任意公積金，比例由董事會決定；

　　支付股東股利。

　　公司法定盈余公積金可用于彌補虧損或經(jīng)董事會批準后轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本金時，以轉(zhuǎn)增后留存公司的法定盈余公積金不少于注冊資本25％為限。

　　公司以前年度未分配的利潤，可以并入本年度分配。分配方案應經(jīng)董事會批準。

　　財務報告的編制

　　公司在每一會計年度前六個月結(jié)束后六十日以內(nèi)編制公司的中期財務報告；在每一會計年度結(jié)束后九十日以內(nèi)編制公司年度財務報告。

　　公司年度財務報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表、會計報表附注。

　　年度財務報告經(jīng)會計師事務所審計，并同時提供下一會計年度的預測報告。

　　財務報告的公布

　　年度財務會計報告應在編制完成后15日內(nèi)送交各股東。

　　公司于每月結(jié)束后15日內(nèi)向董事會提交月結(jié)束財務報表；每季度結(jié)束后30日內(nèi)向董事會提交季度財務報告、季度經(jīng)營總結(jié)分析報告。該類財務文件包括庫存清單、應收帳款、固定資產(chǎn)、應付帳款、其它應付款、銷售收入、銷售成本、經(jīng)營費用、管理費用、財務費用營業(yè)外支出明細表等事項。

　　財務電算化管理

　　財務部電腦操作人員應按相應的權限操作會計軟件，并定期與軟件供應商聯(lián)系，做好軟件的系統(tǒng)維護工作。對于數(shù)據(jù)資料，在核對相符后，每日、每月要做好數(shù)據(jù)備份工作。

　　財務部門應嚴格管理增值稅專用發(fā)票及防偽稅控設備，實行發(fā)票和IC卡分人管理。開票工作必須由持證人員負責，其它人員嚴禁使用。

　　年度終了，由財務經(jīng)理統(tǒng)一保管備份數(shù)據(jù)。

　　財務檔案管理

　　公司必須保證財務檔案的存放空間及安全可靠，財務部要嚴格按照財政部、國家xxx發(fā)布的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。財務部應指定專人保管財務檔案，建立健全嚴格的檔案管理制度。非本部門人員查閱檔案，必須要征得總經(jīng)理同意，檔案保管人必須要做好登記工作。

　　本制度由財務部負責解釋和修訂，并在執(zhí)行過程中不斷完善。

　　財務數(shù)據(jù)、資料、方針均屬公司重大機密，未經(jīng)授權，各級人員不得對外公布，亦不得在公司內(nèi)外傳播。

　　業(yè)委會財務管理制度 10

　　1、醫(yī)院統(tǒng)一結(jié)賬時間為每月25日下午，26日起各項資金收支、藥品收發(fā)等賬務結(jié)算至下月，各相關科室搞好配合，保證數(shù)字準確。統(tǒng)一報賬時間為每月29日，每月29日前收款室、藥庫、一體化、防疫等將結(jié)至當月25日的報表清單核對無誤后報財務科。

　　2、各科室所用收款票據(jù)必須從財務科領取，并由財務科做好登記，其他科室均無權購買或發(fā)放。

　　3、藥房、藥庫每季底結(jié)賬后隨即盤點清查藥品數(shù)量，次月2號前將核算好的藥品盤點表報財務科。

　　4、防疫科建疫苗進銷存明細賬，對疫苗庫存進行詳細登記，每月一次盤點，保證賬實相符。

　　5、一體化建一體化明細賬，逐月登記各衛(wèi)生室報賬、進藥、工資發(fā)放。

　　6、各科室人員變動情況每月10日前報財務科，以免造成工資計算錯誤。

　　7、現(xiàn)金日清月結(jié)，每月盤點現(xiàn)金，核對銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬，確保賬實相符。

　　8、收款室用收費管理系統(tǒng)匯總結(jié)賬，有與實際不符須說明原因。

　　9、每年12月底由辦公室會同總務科對固定資產(chǎn)進行盤點，與科室固定資產(chǎn)卡片核對，保證固定資產(chǎn)。

　　10、財務科定期檢查各科室賬表，核對賬表和實物，保證資金及資產(chǎn)安全，發(fā)現(xiàn)問題及時上報和處理。