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企業(yè)稅務(wù)管理制度

時(shí)間:2022-11-29 10:03:38 制度 我要投稿

企業(yè)稅務(wù)管理制度

  現(xiàn)如今,制度的使用頻率呈上升趨勢,制度是國家法律、法令、政策的具體化,是人們行動(dòng)的準(zhǔn)則和依據(jù)。相信很多朋友都對(duì)擬定制度感到非?鄲腊,下面是小編精心整理的企業(yè)稅務(wù)管理制度,希望能夠幫助到大家。

企業(yè)稅務(wù)管理制度

  一、增值稅管理。

 。ㄒ唬┰鲋刀惞芾碓瓌t和有關(guān)規(guī)定。

  1、各經(jīng)營公司應(yīng)按照國家稅法有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對(duì)增值稅管理。

  2、增值稅:國家對(duì)在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物單位和個(gè)人,就應(yīng)稅貨物或勞務(wù)增值部分征收流轉(zhuǎn)稅,實(shí)行稅款抵扣制。

  3、計(jì)稅原理:對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅。

  4、一般納稅人適用增值稅稅率分為17%、13%和0三檔,本公司適用情況。

 。1)銷售或進(jìn)口除資料以外商品或貨物,稅率為17%。

 。2)提供加工、修理修配勞務(wù),稅率為17%。

  (3)銷售或進(jìn)口圖書、報(bào)紙、雜志等資料,稅率為13%。

 。4)出口商品或貨物,稅率為0,國務(wù)院另有規(guī)定除外。

  5、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)征收率為5%。

  6、按增值稅征管方式不同劃分。

 。1)一般納稅人有取得使用增值稅發(fā)票權(quán)利,而小規(guī)模納稅人仍只能使用普通發(fā)票。

 。2)一般納稅人是按集團(tuán)公司商品增值額依17%或13%稅率征收增值稅。小規(guī)模納稅人是以銷售額依5%征收率計(jì)算增值稅。

 。3)小規(guī)模納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)。

  〈1〉年銷售額規(guī)模。

  〈2〉會(huì)計(jì)核算是否健全。

  7、應(yīng)納增值稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后余額。

  8、一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)核算方法。

  應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率,進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

 。ǘ┰鲋刀愐贿M(jìn)項(xiàng)稅管理。

  1、集團(tuán)各經(jīng)營公司購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù),所支付或者負(fù)擔(dān)增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,限于增值稅扣稅憑證注明增值稅額。

 。1)從銷售方取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額。

 。2)從海關(guān)取得完稅憑證注明增值稅額。

 。3)運(yùn)輸貨物取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票10%部分。

  2、未按照規(guī)定取得并保存增值稅專用發(fā)票和海關(guān)完稅憑證,或?qū)S冒l(fā)票和海關(guān)完稅憑證未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

  3、各經(jīng)營公司進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣項(xiàng)目。

 。1)購進(jìn)固定資產(chǎn)。

 。2)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

 。3)用于免稅項(xiàng)目購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

 。4)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

 。5)非正常損失購進(jìn)貨物。

 。6)非正常損失在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

  4、各經(jīng)營公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額管理,對(duì)取得增值稅專用發(fā)票認(rèn)真審核,確保進(jìn)項(xiàng)稅額合理、合法抵扣,避免增值稅專用發(fā)票因不符合規(guī)定而不予抵扣使公司遭受損失。

  5、稅務(wù)局規(guī)定,公司采購進(jìn)貨需要已付款才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,如尚未支付貨款,或在進(jìn)貨發(fā)票上蓋現(xiàn)金收訖章。

  6、納稅要有稅單,需要增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣憑證封面。

 。ㄈ┰鲋刀愐讳N項(xiàng)稅管理。

  1、集團(tuán)各經(jīng)營公司銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算并向購買方收取增值稅額為銷項(xiàng)稅額。

  銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

  2、各經(jīng)營公司辦理銷售業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)認(rèn)真填開銷售小票和增值稅專用發(fā)票,確保稅率合理,銷售額和增值稅額清楚準(zhǔn)確,專用發(fā)票合法合規(guī)。

 。ㄋ模┰鲋刀惏l(fā)票管理和使用。

  〈一〉收取增值稅專用發(fā)票填開要求。

  1、各項(xiàng)不允許有空項(xiàng),如有遺漏、涂改均為廢票,不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  2、購貨單位名稱必須與單位注冊名稱一致,多字少字或其他名稱無效。

  3、批量進(jìn)貨,開一張專用發(fā)票,要在發(fā)票貨物名稱欄注上貨物總稱,蓋詳見清單章,并附以注有商品名稱、數(shù)量、單價(jià)的詳盡清單兩份,清單必須加蓋銷貨單位章。

  4、票面稅率必須單一,一張發(fā)票具有17%、13%兩種稅率,稅務(wù)部門不予抵扣。

  5、凡收取手工萬元、十萬元版增值稅發(fā)票,價(jià)款金額必須達(dá)到所限面額最高一位。

  6、百萬元版專用發(fā)票,必須是機(jī)打發(fā)票,否則無效,不得報(bào)銷和抵扣。收到百萬元版專用發(fā)票后,必須當(dāng)月及時(shí)報(bào)銷,由財(cái)務(wù)部在次月1至10日前將該票及其抵扣聯(lián)交稅務(wù)主管部門辦理認(rèn)證手續(xù)。經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)證若發(fā)現(xiàn)問題,該發(fā)票無效。收到原百萬元版增值稅發(fā)票,蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)戳記改為萬元版、千元版,仍然有效。

  7、小寫金額合計(jì)前面必須用 y 封住,大寫金額合計(jì)前面必須用 o 封。ㄗⅲ骸撂钤趏中)。

  8、銷貨單位名稱、地址、電話、納稅人登記號(hào)、開戶銀行及賬號(hào)必須用藍(lán)色印章填蓋(機(jī)打發(fā)票除外),手工填寫或用其他顏色印章無效。

  9、必須蓋有紅色財(cái)務(wù)專用章或紅色發(fā)票專用章,使用其他顏色或使用其他印章,一概無效。無論專用發(fā)票是什么版本,財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章必須蓋在銷貨單位(章)或開票單位(未蓋章無效)字樣上。

  10、在取得專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)同時(shí),必須取得相應(yīng)抵扣聯(lián),抵扣聯(lián)填寫內(nèi)容要求與發(fā)票聯(lián)完全一樣。

  11、貨款、運(yùn)費(fèi)付給誰,由誰開發(fā)票,不能通過第三者代辦這些事項(xiàng),否則不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

  12、凡外購商品、低值易耗品、家具、進(jìn)行修理修配等,必須取得增值稅發(fā)票,財(cái)務(wù)部方予辦理報(bào)銷手續(xù)。

  13、根據(jù)國稅局精神,收到增值稅發(fā)票,必須在票面開出日期兩個(gè)月內(nèi)報(bào)銷,否則無論何種原因,均不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。各經(jīng)營公司除執(zhí)行規(guī)定外還要執(zhí)行地方稅務(wù)相關(guān)規(guī)定。

  〈二〉開出增值稅專用發(fā)票要求。

  1、業(yè)務(wù)人員要求開增值稅發(fā)票,必須提供準(zhǔn)確購貨單位名稱、地址、電話、稅務(wù)登記號(hào)、開戶行、賬號(hào)。

  2、購貨單位在購貨當(dāng)月,從小規(guī)模納稅人改為一般納稅人,必須提供購貨單位稅務(wù)主管部門提供變更證明。禁止先開普通發(fā)票,再更換專用發(fā)票。

  3、凡因辦理欠款銷售而暫留財(cái)務(wù)部增值稅專用發(fā)票,由于超過兩個(gè)月期限造成原本票不能抵扣而要求財(cái)務(wù)重開、補(bǔ)開增值稅專用發(fā)票,財(cái)務(wù)部一律不辦理。

  4、發(fā)生退貨業(yè)務(wù),銷售員辦理退貨入庫手續(xù)后,必須提供對(duì)方稅務(wù)主管部門開出退貨證明,才能給對(duì)方開紅發(fā)票。

  5、發(fā)生回扣業(yè)務(wù),必須由對(duì)方稅務(wù)主管部門開出回扣證明,才能給對(duì)方開紅發(fā)票。

  6、如果開出發(fā)票內(nèi)容有不妥之處,必須把原發(fā)票及其抵

  扣聯(lián)一起退回,才能給對(duì)方換新發(fā)票。

  7、發(fā)票內(nèi)容與小票內(nèi)容保持一致、數(shù)量相符、金額相等。

  〈三〉增值稅發(fā)票、普通發(fā)票管理和使用。

  公司按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》管理、使用增值稅發(fā)票和普通發(fā)票。

  1、財(cái)務(wù)部門設(shè)專人領(lǐng)購、保管發(fā)票。

  2、各核算公司開票人使用發(fā)票向發(fā)票管理員領(lǐng)取、登記,每次領(lǐng)取量不得超過一周使用量,再次使用時(shí),以存根換新發(fā)票。

  3、開票人應(yīng)按發(fā)票順序號(hào)順序使用,對(duì)未使用發(fā)票、已開出存根應(yīng)妥善保管。

  4、發(fā)票專用章應(yīng)隨開隨蓋。

  5、經(jīng)管發(fā)票人違反國家規(guī)定責(zé)任自負(fù)。

 。ㄎ澹┴(zé)任會(huì)計(jì)處理方法。

  責(zé)任會(huì)計(jì)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法,對(duì)增值稅金進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理,逐月將應(yīng)繳增值稅額上繳公司內(nèi)部賬戶。

  二、核算營業(yè)稅及附加。

 。ㄒ唬⿷(yīng)稅項(xiàng)目及范圍。

  公司對(duì)外勞務(wù)服務(wù)收入,均應(yīng)繳納營業(yè)稅。屬應(yīng)稅范圍營業(yè)收入,業(yè)務(wù)部門應(yīng)提供符合國家政策的協(xié)議復(fù)印件,由公司按5%或3%稅率對(duì)外繳納營業(yè)稅。

 。ǘ┴(zé)任會(huì)計(jì)處理方法:責(zé)任會(huì)計(jì)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法,計(jì)提應(yīng)納營業(yè)稅額,按月上繳公司內(nèi)部賬戶。

  三、城建稅及教育費(fèi)附加管理。

 。ㄒ唬┯(jì)提與上繳。

  財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月以應(yīng)納增值稅額和營業(yè)稅額為計(jì)稅基數(shù),分別按7%和3%及4%稅率計(jì)提,向國家繳納城建稅和教育費(fèi)附加及教育專項(xiàng)資金。

 。ǘ┴(zé)任會(huì)計(jì)處理方法。

  責(zé)任會(huì)計(jì)每月按應(yīng)繳公司增值稅額7%和3%及4%計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加及教育專項(xiàng)資金,逐月上繳公司內(nèi)部賬戶。

  四、所得稅管理。

  (一)計(jì)提與上繳。

  1、財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月或每季按應(yīng)稅所得計(jì)提應(yīng)繳所得稅,按期預(yù)繳,年終匯算清繳。

  2、對(duì)超計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)工資和招待費(fèi),以及非公益捐贈(zèng)和準(zhǔn)予扣除范圍外公益,救濟(jì)性捐贈(zèng)等不得扣除項(xiàng)目,不得從收入總額中扣除,應(yīng)逐項(xiàng)進(jìn)行納稅調(diào)整,調(diào)增應(yīng)稅所得額。

  (二)責(zé)任會(huì)計(jì)處理方法:

  1、各核算部門每月超計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)工資應(yīng)納所得稅,由各責(zé)任會(huì)計(jì)以費(fèi)用列賬中費(fèi)稅形式,計(jì)入銷售業(yè)務(wù)部門當(dāng)期營業(yè)費(fèi)用,抵減當(dāng)期責(zé)任利潤。各部門超計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)招待費(fèi)應(yīng)納所得稅,年終一次性進(jìn)行賬務(wù)處理,抵減銷售業(yè)務(wù)部門責(zé)任利潤。

  2、各銷售業(yè)務(wù)部門年終實(shí)現(xiàn)超額利潤,按照公司分配辦法應(yīng)由本部門受益部分應(yīng)納所得稅,由財(cái)務(wù)部年終統(tǒng)一操作,以利潤列賬所得稅形式,通知各責(zé)任會(huì)計(jì)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理,將應(yīng)繳所得稅額及時(shí)上繳公司內(nèi)部戶。

  五、其他他稅金管理。

  企業(yè)稅務(wù)管理制度2

  第1條 為加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作,確保企業(yè)合法運(yùn)營、誠信納稅,根據(jù)《稅收征收管理法》及《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,特制定本制度。

  第2條 本制度對(duì)企業(yè)的稅務(wù)登記及年審、賬證管理、納稅申報(bào)等項(xiàng)工作均做了詳細(xì)說明,財(cái)務(wù)部相關(guān)人員須遵照執(zhí)行。

  第3條 稅務(wù)登記、稅務(wù)變更登記、稅務(wù)換證登記、登記證年審統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部相關(guān)人員自行辦理,并報(bào)財(cái)務(wù)部主管和總經(jīng)理備案。

  第4條 財(cái)政、稅務(wù)登記應(yīng)按照下列要求辦理相應(yīng)手續(xù),并提供相關(guān)資料。

  1.領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起 日內(nèi)持工商營業(yè)執(zhí)照和國家技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)的企業(yè)統(tǒng)一代碼證書等有關(guān)證件,向稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門申請辦理稅務(wù)、財(cái)政登記。

  2.根據(jù)財(cái)稅部門規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),如實(shí)填寫《稅務(wù)登記表》。

  3.持填寫好的《稅務(wù)登記表》及規(guī)定應(yīng)報(bào)送的有關(guān)資料、合同等,到財(cái)稅部門辦理登記并領(lǐng)取財(cái)稅登記證。

  第5條 在企業(yè)的運(yùn)營過程中,如發(fā)生下列內(nèi)容的變化,均應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向財(cái)稅部門提出申請,辦理稅務(wù)變更登記。

  第6條 財(cái)政、稅務(wù)登記換證,辦理年審,應(yīng)提供下列資料及辦理相應(yīng)手續(xù)。

  1.財(cái)務(wù)部人員辦理財(cái)稅登記換證時(shí),填寫換證登記表(一式三份),備帶營業(yè)執(zhí)照副本原件,原財(cái)稅登記證正、副本原件,法人代碼證、法人身份證、開戶銀行證明復(fù)印件等資料到財(cái)稅部門辦理,并領(lǐng)取登記證。

  2.每年4月底前(特殊規(guī)定除外)完成財(cái)稅登記證年審,辦理時(shí)填寫一式三份的年檢表,帶年度審計(jì)報(bào)告、營業(yè)執(zhí)照、財(cái)稅登記證原件及副本到財(cái)稅部門辦理。

  第7條 財(cái)務(wù)人員按照財(cái)政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定使用財(cái)稅登記證件;財(cái)稅登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或者偽造。

  第8條 每月必須計(jì)提當(dāng)月應(yīng)交稅款,根據(jù)實(shí)際繳納的稅款,當(dāng)月做記賬憑證,登記賬簿,出現(xiàn)實(shí)交數(shù)與計(jì)提數(shù)不符時(shí),當(dāng)月稅差必須做相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。

  第9條 為了辦理各種稅收優(yōu)惠的需要,相關(guān)財(cái)務(wù)人員應(yīng)將每月的`完稅憑證或已交稅款的繳款書原件裝訂成冊,妥善保管,嚴(yán)禁丟失;每月根據(jù)完稅憑證及已交稅款的繳款書復(fù)印件填寫“報(bào)銷回單”,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及總經(jīng)理簽字確認(rèn)后入賬。

  第10條 相關(guān)稅收記賬憑證、賬簿、完稅憑證、繳款書及其他有關(guān)資料不得偽造、編造或擅自損毀。

  第11條 相關(guān)稅收的記賬憑證、賬簿、完稅憑證、繳款書及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)永久保存(另有規(guī)定的除外)。

  第12條 財(cái)務(wù)部每月一次定期對(duì)發(fā)票的使用情況進(jìn)行檢查,其相關(guān)發(fā)票管理詳見《發(fā)票管理制度》。

  第13條 財(cái)務(wù)部每月(季)自行到各自所屬財(cái)、稅局(所)申報(bào)。

  第14條 相關(guān)財(cái)務(wù)人員必須在稅局(所)規(guī)定申報(bào)的申報(bào)期限內(nèi)到所屬稅局(所)申報(bào),如申報(bào)期有變動(dòng),以稅局(所)公布的信息為主。

  第15條 有關(guān)財(cái)務(wù)人員辦理納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表,并根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送下列資料。

  第16條 每季度結(jié)束后xx日內(nèi),財(cái)務(wù)部根據(jù)企業(yè)性質(zhì)填報(bào)所屬財(cái)局、稅局要求的報(bào)表,并直接到銀行交納稅款。

  第17條 每年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作,各分企業(yè)應(yīng)于每年xx月xx日前(稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定除外)自行到所屬稅局申報(bào),多退少補(bǔ),說明退補(bǔ)原因,及時(shí)向地區(qū)企業(yè)財(cái)務(wù)部稅務(wù)組及主管稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)反映情況,補(bǔ)辦有關(guān)部門付款審批手續(xù),補(bǔ)交稅款。

  第18條 財(cái)務(wù)部門必須每月在納稅申報(bào)期間結(jié)束后xx日內(nèi)把當(dāng)期納稅申報(bào)表原件一份(蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)章的),資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表各一份,完稅憑證或已交稅款的繳款書及付款審批表復(fù)印件各一份,報(bào)送上級(jí)主管。

  第19條 財(cái)務(wù)部必須每月xx日前根據(jù)企業(yè)營業(yè)收入情況對(duì)當(dāng)月的稅收繳納情況進(jìn)行預(yù)測,提供預(yù)測表給上級(jí)主管,以便盡快組織、調(diào)度資金,解決企業(yè)繳稅資金。

  第20條 當(dāng)月如遇到稅款較大、資金較緊的情況,財(cái)務(wù)部門必須在每月xx日前直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理延期納稅申請。

  第21條 計(jì)劃外的特殊稅務(wù)處理事項(xiàng)必須報(bào)總經(jīng)理審批。

  第22條 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理各種稅收優(yōu)惠政策及董事會(huì)利潤分配所需的完稅證明;辦理后要把相關(guān)資料報(bào)總經(jīng)理辦公室備案。

  第23條 財(cái)務(wù)部主管每半年至少檢查一次納稅事項(xiàng)情況,出具稅收檢查結(jié)果報(bào)告及解決建議,檢查結(jié)果報(bào)總經(jīng)理辦公室備案,。

  第24條 財(cái)務(wù)部接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查如實(shí)反映情況,提供有關(guān)資料,不得拒絕、隱瞞。

  第25條 接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查過程中,如發(fā)現(xiàn)問題,應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部上級(jí)主管,以便及時(shí)協(xié)調(diào)解決問題;檢查結(jié)果復(fù)印一份送財(cái)務(wù)部備案存查。

  第26條 財(cái)務(wù)部相關(guān)人員必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),逾期未申報(bào)致使稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款、收滯納金的,其罰款、滯納金由當(dāng)事人負(fù)責(zé)。

  第27條 財(cái)務(wù)部門設(shè)專人嚴(yán)格保管好每月的完稅憑證和稅收繳款書的原件、稅收繳款卡、發(fā)票專用章,防止丟失,需要時(shí)由經(jīng)辦人領(lǐng)用,否則一切后果由當(dāng)事人負(fù)責(zé)。

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