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公司財(cái)務(wù)管理的制度

時(shí)間:2021-10-29 08:28:59 制度 我要投稿

公司財(cái)務(wù)管理的制度

  在現(xiàn)在社會(huì),我們每個(gè)人都可能會(huì)接觸到制度,制度是國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位,為了維護(hù)正常的工作、勞動(dòng)、學(xué)習(xí)、生活的秩序,保證國(guó)家各項(xiàng)政策的順利執(zhí)行和各項(xiàng)工作的正常開展,依照法律、法令、政策而制訂的具有法規(guī)性或指導(dǎo)性與約束力的應(yīng)用文。那么什么樣的制度才是有效的呢?以下是小編整理的公司財(cái)務(wù)管理的制度,僅供參考,大家一起來看看吧。

公司財(cái)務(wù)管理的制度

  公司財(cái)務(wù)管理的制度1

  第一章總則

  1.1為了維護(hù)公司、股東和債權(quán)人的合法權(quán)益,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算,根據(jù)《公司法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)法規(guī),結(jié)合公司實(shí)際情況,制定本規(guī)定。

  1.2公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是:做好財(cái)務(wù)預(yù)算、控制、核算、分析和考核工作;規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為,準(zhǔn)確計(jì)量公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果;依法合理籌集資金,有效控制和合理配置公司的財(cái)務(wù)資源;實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的最大化。

  1.3本規(guī)定在公司內(nèi)部暫時(shí)執(zhí)行,隨著公司業(yè)務(wù)的正常開展和不斷拓展,將進(jìn)行更改、補(bǔ)充和完善。

  第二章財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)

  2.1公司實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下、總經(jīng)理負(fù)責(zé)制的財(cái)務(wù)管理體制,公司是獨(dú)立的企業(yè)法人,自主經(jīng)營(yíng)、自我發(fā)展、自負(fù)盈虧、自我約束,依法享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力,承擔(dān)民事責(zé)任。公司設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)即財(cái)務(wù)部。

  2.2公司按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等規(guī)定,結(jié)合公司的核算體制和財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需要,配備財(cái)會(huì)人員,加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的管理。

  2.3財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算,主要職責(zé)為:

 。1)負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理制度和各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度擬定;

 。2)參與公司籌資方案的擬定和實(shí)施;

 。3)參與公司發(fā)展新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究,提供財(cái)務(wù)意見;

 。4)參與公司經(jīng)營(yíng)決策,統(tǒng)一調(diào)度資金;

 。5)負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算;

 。6)負(fù)責(zé)編制合并報(bào)表,提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,并作好項(xiàng)目和財(cái)務(wù)分析工作;

  (7)監(jiān)督財(cái)務(wù)收支,依法計(jì)繳稅收;

 。8)負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案的保管,票據(jù)申購(gòu)、使用、核銷等管理工作;

 。9)監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開支及財(cái)產(chǎn)管理,嚴(yán)格審核原始憑證及賬表、單證,杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開支;

 。10)參與對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理。

  (11)協(xié)調(diào)處理與各單位的關(guān)系。

  2.4財(cái)務(wù)部建立稽查制度,出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

  2.5公司董事會(huì)按有關(guān)程序聘任公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

  第三章會(huì)計(jì)核算

  3.1公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,結(jié)合經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目實(shí)際情況,制訂并實(shí)施有關(guān)會(huì)計(jì)核算暫行辦法,及時(shí)、正確反映經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和披露經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

  3.2公司采用借貸記賬法,以中文作為記錄的文字,以人民幣為記賬本位幣,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定并結(jié)合公司的實(shí)際情況,設(shè)置總分類和明細(xì)賬科目。

  3.3公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、賬務(wù)處理,并實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。

  3.4公司依照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則確認(rèn)收入和成本,以反映公司的經(jīng)營(yíng)成果。

  3.5公司嚴(yán)格區(qū)分本期費(fèi)用支出與期間費(fèi)用支出。

  3.6公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)按照實(shí)際成本計(jì)量,其后,如果財(cái)產(chǎn)發(fā)生減值,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

  3.7公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求,不得多計(jì)資產(chǎn)和收益、少計(jì)負(fù)債和費(fèi)用。

  第四章財(cái)務(wù)預(yù)算管理

  4.1公司制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行規(guī)定,對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況、項(xiàng)目運(yùn)作等實(shí)行全面財(cái)務(wù)預(yù)算,并依據(jù)其實(shí)施管理。

  4.2公司在年度開始前組織編制完成本年度的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算,財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括以下內(nèi)容:

  1.經(jīng)營(yíng)預(yù)算;

  2.盈利預(yù)算;

  3.資金預(yù)算。

  4.3公司在預(yù)算年度開始后,對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分階段的控制和監(jiān)督,及時(shí)進(jìn)行差異分析,并查實(shí)差異的原因,向總經(jīng)理報(bào)告。

  第五章收入、成本費(fèi)用管理

  5.1公司建立并完善營(yíng)業(yè)收入的管理規(guī)定,確保收入循環(huán)中的報(bào)價(jià)、簽訂合同、實(shí)際收款和開具發(fā)票等各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制,以加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。

  5.2營(yíng)業(yè)收入是指公司在營(yíng)業(yè)期間收取的各種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的主營(yíng)收入和其他業(yè)務(wù)收入。公司在收訖價(jià)款或取得價(jià)款的憑證時(shí),確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

  5.3公司對(duì)外投資性的收益包括短期投資收入和長(zhǎng)期投資收益。短期投資收益在持有期滿后確認(rèn),長(zhǎng)期投資收益按被投資單位取得的合法審計(jì)報(bào)告中的財(cái)務(wù)年度權(quán)益確認(rèn)。

  5.4成本費(fèi)用的核算堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,當(dāng)期發(fā)生的成本費(fèi)用,無論其款項(xiàng)是否支付,都應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用;雖在本期支付的成本費(fèi)用,但應(yīng)有后期負(fù)擔(dān)的均不能計(jì)入本期成本費(fèi)用。但應(yīng)歸屬本期的成本費(fèi)用和損失不得掛賬,調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

  5.5嚴(yán)格控制成本費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)格履行請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、付款等程序,合理控制成本和費(fèi)用。費(fèi)用報(bào)銷的審批及流程按照費(fèi)用報(bào)銷暫行規(guī)定執(zhí)行。

  5.6公司合理運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿,降低財(cái)務(wù)費(fèi)用等資本成本。

  第六章資產(chǎn)管理

  6.1公司嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)部門頒布的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》、《銀行支票使用管理暫行規(guī)定》、《銀行賬戶管理辦法》和公司現(xiàn)金、銀行存款管理暫行規(guī)定,對(duì)貨幣資金的使用、銀行賬戶的開設(shè)和使用進(jìn)行管理。貨幣資金的保管和核算須崗位分離。

  6.2公司制定信用政策,加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理,明確欠款對(duì)象,落實(shí)追款責(zé)任并依據(jù)結(jié)果施以獎(jiǎng)懲。

  公司采用余額百分比法估計(jì)壞賬損失,并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)提的比例為期末應(yīng)收款項(xiàng)的5‰。財(cái)務(wù)部對(duì)已確實(shí)不能收回的超齡應(yīng)收款項(xiàng),定期逐筆書面上報(bào)總經(jīng)理審核,批準(zhǔn)后作為壞賬損失處理。如數(shù)額較大者須通過董事會(huì)批準(zhǔn)后處理。

  6.3公司加強(qiáng)對(duì)存貨的管理,建立完善的采購(gòu)、保管、領(lǐng)銷、記錄、盤點(diǎn)制度,保證賬、卡、物相符。存貨按照實(shí)際成本計(jì)價(jià),領(lǐng)用或發(fā)出存貨,采用先進(jìn)先出法確認(rèn)其實(shí)際成本。

  6.4公司制定并嚴(yán)格執(zhí)行《固定資產(chǎn)管理辦法》,健全固定資產(chǎn)購(gòu)建預(yù)算、授權(quán)購(gòu)買、登記核算、維護(hù)保養(yǎng)、處置等控制制度。公司的固定資產(chǎn)按分類確定折舊率,采用直線法折舊。全部折舊額在相應(yīng)資產(chǎn)的有效經(jīng)營(yíng)期內(nèi)收回。

  公司對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、清理、報(bào)廢等,都應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù),設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬,建立固定資產(chǎn)卡片,進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

  6.5公司對(duì)資產(chǎn)使用部門要求定期或者至少于每年年度終了,對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查,并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求,合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失,當(dāng)期末賬面資產(chǎn)價(jià)值與可收回金額發(fā)生差額時(shí),對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額,提交公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

  第七章負(fù)債及所有者權(quán)益管理

  7.1公司的債務(wù)性融資和權(quán)益性融資,依據(jù)《公司法》等相關(guān)法規(guī)和《公司章程》進(jìn)行。

  7.2公司依據(jù)《公司法》等相關(guān)法規(guī)和《公司章程》實(shí)施股本變動(dòng)、提取公積金以及分紅派息等程序。

  公司法定公積金按照稅后利潤(rùn)的10%提取。

  第八章籌資管理

  8.1籌資是公司根據(jù)發(fā)展需要,在自有資金不能滿足和保證公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí),從外部獲取資金以達(dá)到公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的必要活動(dòng);I資必須充分考慮公司實(shí)際情況,制定和掌握好籌資策略和方法,確保此項(xiàng)工作安全、有序,并取得最佳效益。

  8.2籌資的目的是投資,籌資策略必須以投資策略為依據(jù),充分反映公司投資的要求;I資時(shí)考慮以下因素:以“投”定“籌”、量力而行、具有配套能力和消化能力、籌資成本、籌資管理的難度、公司籌資的期限、負(fù)債率和還債率等。

  8.3籌資方式包括銀行籌資、股票籌資、債券籌資等。結(jié)合公司實(shí)際情況,銀行籌資是公司資金籌集的最主要、最直接的內(nèi)容,在公司的發(fā)展階段,應(yīng)盡量爭(zhēng)取各專業(yè)銀行的支持。

  第九章投資管理

  9.1公司依據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、有關(guān)法規(guī)和公司章程、地區(qū)及行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、公司及項(xiàng)目前景分析等因素,把對(duì)公司的長(zhǎng)期發(fā)展有較大的影響投資項(xiàng)目,作為是對(duì)外投資管理的重點(diǎn),同時(shí),為改善投資決策效果,提高投資決策能力和收益,董事會(huì)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行初審、分析、篩選、評(píng)價(jià)、論證。公司不從事證券信用交易,避免從事承擔(dān)無限責(zé)任的投資。

  9.2對(duì)外投資應(yīng)考慮投資增值程度、投資保本能力、投資風(fēng)險(xiǎn)性、納稅優(yōu)惠方針、投資的預(yù)期成本、籌資能力、投資回報(bào)期間的長(zhǎng)短等,全面綜合考慮各因素的基礎(chǔ)上,確定投資的項(xiàng)目。

  9.3在爭(zhēng)取獲得更多的投資增值、投資收益時(shí)必須重點(diǎn)考慮投資的風(fēng)險(xiǎn),包括項(xiàng)目特有風(fēng)險(xiǎn)、公司風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。由于項(xiàng)目的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)不能通過多角化加以分散,因此其對(duì)項(xiàng)目的影響非常重大,但公司風(fēng)險(xiǎn)或項(xiàng)目特有風(fēng)險(xiǎn)也不容忽視。

  9.4短期投資是指公司購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年的投資。短期投資按取得時(shí)的投資成本入賬。

  短期投資持有期間所取得的股利、利息等收益,不確認(rèn)投資收益。

  9.5長(zhǎng)期投資是指公司購(gòu)入不能隨時(shí)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的投資,并分別在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目中核算。

  公司對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資,根據(jù)對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的不同情況,分別采用成本法或權(quán)益法核算。

  公司對(duì)外進(jìn)行債權(quán)投資,按取得的實(shí)際成本,作為開始投資成本。

  9.6公司應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了,對(duì)長(zhǎng)期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查,如果由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備.

  9.7公司根據(jù)《公司法》,以及公司發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施對(duì)外投資,并嚴(yán)格履行立項(xiàng)、可行性分析、審批、運(yùn)作、監(jiān)督管理和核算等程序,對(duì)外投資必須經(jīng)董事會(huì)審議通過。

  第十章財(cái)務(wù)信息管理

  10.1公司依據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》以及財(cái)政部頒布的其他有關(guān)制度,編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

  10.2公司的財(cái)務(wù)報(bào)表屬于公司的財(cái)務(wù)機(jī)密,未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表一律不得外流。

  10.3已經(jīng)審核過的報(bào)表如需外送,需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人并報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。月報(bào)在次月的十日內(nèi)送各股東,季報(bào)在每一季度結(jié)束后的二十日內(nèi)送各股東,年報(bào)在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束后的三十日內(nèi)送各股東。

  10.4公司依照《會(huì)計(jì)電算化管理制度》實(shí)行財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)授權(quán)、崗位分離、記錄控制等內(nèi)控程序的電算化,保證內(nèi)控制度的有效性,相關(guān)人員在使用財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)過程中,嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制規(guī)范和技術(shù)規(guī)范,保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

  10.5公司財(cái)務(wù)部依照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》妥善保管各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文本(電子)資料。

  10.6財(cái)務(wù)部按照規(guī)定作好財(cái)務(wù)工作交接工作,財(cái)務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職必須將本人所經(jīng)管的財(cái)務(wù)工作全部交給接替人員,沒有辦清交接手續(xù)不得調(diào)動(dòng)或者離職。

  第十一章附則

  11.1本規(guī)定由董事會(huì)負(fù)責(zé)修改和補(bǔ)充。

  11.2本規(guī)定由董事會(huì)授權(quán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

  11.3董事會(huì)委托公司財(cái)務(wù)部依據(jù)本規(guī)定擬定若干具體實(shí)施細(xì)則和具體辦法,由公司總經(jīng)理審批通過后,頒發(fā)施行。

  11.4本規(guī)定自頒布之日起開始執(zhí)行。

  公司財(cái)務(wù)管理的制度2

  第一章總則

  第一條為了加強(qiáng)總公司所屬備企業(yè)的成本、費(fèi)用管理,不斷提高經(jīng)濟(jì)效益,現(xiàn)參照國(guó)務(wù)院(國(guó)營(yíng)企業(yè)成本管理?xiàng)l例》及其實(shí)施細(xì)則,結(jié)合現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定及我公司實(shí)際情況,制定本規(guī)定。

  第二條本規(guī)定適用于11系統(tǒng)各所屬企業(yè)。

  第三條成本、費(fèi)用管理的基本任務(wù),是通過對(duì)成本、費(fèi)用的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核,正確反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果,挖掘降低成本、費(fèi)用的潛力,努力降耗增效。

  第四條在成本、費(fèi)用管理中,各單位要嚴(yán)格遵守國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)和總公司財(cái)務(wù)規(guī)定,實(shí)行成本、費(fèi)用管理責(zé)任制,使計(jì)劃管理、定額管理和分級(jí)管理相結(jié)合,正確核算各單位成本、費(fèi)用。

  第五條根據(jù)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制,各公司總經(jīng)理對(duì)本單位成本、費(fèi)用管理負(fù)全責(zé)?倳(huì)計(jì)師(財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理)或財(cái)務(wù)經(jīng)理(主管)協(xié)助總經(jīng)理組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的成本費(fèi)用核算和管理,準(zhǔn)確核算成本、費(fèi)用,并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果負(fù)責(zé)。各單位財(cái)會(huì)部門具體負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的核算與管理工作?偣矩(cái)務(wù)本部依據(jù)本規(guī)定及國(guó)家相關(guān)規(guī)定負(fù)責(zé)對(duì)所屬各單位的成本、費(fèi)用核算進(jìn)行管理和監(jiān)督。所屬各單位應(yīng)根據(jù)本規(guī)定,結(jié)合各自行業(yè)實(shí)際,參照國(guó)家相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,制定各自成本、費(fèi)用管理實(shí)施細(xì)則,報(bào)財(cái)務(wù)本部備案,并指定專人負(fù)責(zé)企業(yè)的成本管理。

  第二章成本、費(fèi)用開支范圍

  第六條工業(yè)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)制度關(guān)于成本、費(fèi)用開支范圍的規(guī)定,加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用及企業(yè)的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用的核算與管理。具體開支范圍按(工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定執(zhí)行。

  第七條總公司所屬其他行業(yè)單位應(yīng)根據(jù)各自的單位實(shí)際,認(rèn)真遵守相對(duì)應(yīng)的國(guó)家行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的成本、費(fèi)用開支范圍。

  第三章成本、費(fèi)用核算

  第八條各所屬企業(yè)的制造成本,必須根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完工產(chǎn)品的統(tǒng)計(jì)產(chǎn)量、實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行核算,對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的期間費(fèi)用,應(yīng)按照其歸屬期限,區(qū)分費(fèi)用性質(zhì),據(jù)實(shí)進(jìn)行分類核算。

  企業(yè)不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本,成本計(jì)算過程中對(duì)產(chǎn)成品、自制半成品和勞務(wù)按計(jì)劃成本或定額成本進(jìn)行核算的,要按規(guī)定的成本計(jì)算期,及時(shí)調(diào)整為實(shí)際成本。原材料按計(jì)劃價(jià)格核算的,與實(shí)際價(jià)格的差異也應(yīng)按規(guī)定的成本計(jì)算期及時(shí)進(jìn)行調(diào)整分配。

  第九條一次支付、分期攤銷的費(fèi)用,應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限,確定分?jǐn)倲?shù)額。受益期不超過一年的費(fèi)用,列入待攤費(fèi)用;受益期超過一年的費(fèi)用,列入遞延資產(chǎn),按實(shí)際受益期攤銷,其中開辦費(fèi)按五年攤銷。企業(yè)遞延資產(chǎn)應(yīng)在年終會(huì)計(jì)決算中說明,報(bào)總公司財(cái)務(wù)本部審查。

  第十條在費(fèi)用尚未發(fā)生以前,需要從成本中預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)報(bào)總公司財(cái)務(wù)本部備案,預(yù)提期短的,年終決算不留余額,預(yù)提期長(zhǎng),跨年度使用、需保留余額的,應(yīng)在年終決算中說明,報(bào)總公司財(cái)務(wù)本部審查。

  第十一條低值易耗品單價(jià)在200元(含200元)人民幣以下的,可列出品名,在領(lǐng)用時(shí)一次列入成本、費(fèi)用。單價(jià)在200元(不含200元)人民幣以上且使用期限超過一年的,必須采用五五攤銷法進(jìn)行核算,在領(lǐng)用和報(bào)廢時(shí)各分?jǐn)?0%。

  第十二條產(chǎn)成品和在產(chǎn)品成本以及期間費(fèi)用的核算,除種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)按生產(chǎn)季節(jié)、施工企業(yè)按季進(jìn)行外,一律以月為成本計(jì)算期,同一個(gè)計(jì)算期內(nèi)核算的產(chǎn)量、收入、消耗和支出,起訖日期必須一致。

  第十三條成本核算必須劃清下列界限,不得相互混淆,影響成本、費(fèi)用的準(zhǔn)確性。

  一、制造費(fèi)用與直接生產(chǎn)成本;

  二、制造成本與期間費(fèi)用;

  三、各類期間費(fèi)用之間的界限;

  四、本期成本與下期成本;

  五、在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本;

  六、可比產(chǎn)品成本與不可比產(chǎn)品成本。

  第十四條成本核算的程序和方法要切實(shí)可行,一經(jīng)確定,非經(jīng)總公司財(cái)務(wù)本部批準(zhǔn),不得變動(dòng)。

  第四章成本管理責(zé)任制及監(jiān)督

  第十五條各單位必須按分工及崗位職責(zé)建立成本管理目標(biāo)責(zé)任制。并編制成本、公用計(jì)劃和具體措施,對(duì)成本實(shí)行計(jì)劃控制和目標(biāo)管理,以保證完成。

  第十六條各單位應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)并結(jié)合國(guó)家相關(guān)規(guī)定,制訂本單位的各項(xiàng)定額指標(biāo),并認(rèn)真執(zhí)行。總公司將對(duì)不同性質(zhì)的單位采用不同的方法和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行成本、費(fèi)用考核。

  第十七條各單位財(cái)會(huì)部門的成本管理責(zé)任。;制定本單位成本費(fèi)用管理制度;組織成本費(fèi)用核算;編制并具體落實(shí)成本費(fèi)用計(jì)劃;監(jiān)督考核單位內(nèi)部各項(xiàng)成本計(jì)劃的具體執(zhí)行情況;對(duì)本單位成本費(fèi)用進(jìn)行及時(shí)的預(yù)測(cè)、控制和分析。

  第五章附則

  第十八條本規(guī)定由總公司財(cái)務(wù)本部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

  公司財(cái)務(wù)管理的制度3

  第一章總則

  1.1為建立現(xiàn)代化企業(yè)制度,建立健全財(cái)務(wù)管理體系,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,特制定本財(cái)務(wù)管理制度。

  1.2本管理制度適用于XXXX公司及其控股公司;各部門、人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中必須認(rèn)真執(zhí)行本管理制度。

  第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 、會(huì)計(jì)人員的管理

  2.1公司設(shè)立財(cái)務(wù)部作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) ,財(cái)務(wù)部的職責(zé):在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下,具體負(fù)責(zé)全公司的財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作,包括:財(cái)會(huì)人員的管理、指導(dǎo)檢查各獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)核算工作、協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)籌集資金、合理分配使用資金;做好與倉(cāng)庫部門的對(duì)帳工作,指導(dǎo)倉(cāng)庫保管員建帳、對(duì)帳;指導(dǎo)車間統(tǒng)計(jì)員做好工時(shí)、材料消耗額編制工作、建立車間工序流轉(zhuǎn)程序、建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度;做好財(cái)務(wù)分析工作,為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供各種信息資料,當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。

  2.2財(cái)務(wù)部下設(shè)財(cái)務(wù)科、供應(yīng)科、倉(cāng)儲(chǔ)科、審計(jì)科;崗位設(shè)置為:部長(zhǎng)、科長(zhǎng)、主管會(huì)計(jì)、各崗位會(huì)計(jì)、出納員、成本核算員、采購(gòu)員、內(nèi)勤管理員、保管員。

  2.3各崗位人員必須具備相應(yīng)任職條件和資格,持證上崗。

  2.4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員調(diào)換工作時(shí),按會(huì)計(jì)法規(guī)定辦理交接手續(xù)。原材料庫、產(chǎn)成品庫的核算工作和車間統(tǒng)計(jì)工作,由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)管理。倉(cāng)庫保管員,車間統(tǒng)計(jì)員調(diào)換工作時(shí),由財(cái)務(wù)部會(huì)同有關(guān)部門辦理交接手續(xù)。

  2.5財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、倉(cāng)庫保管員、車間統(tǒng)計(jì)員實(shí)行定崗、定人、定責(zé)制度,按績(jī)效考核結(jié)果,兌現(xiàn)勞動(dòng)報(bào)酬。

  第三章流動(dòng)資產(chǎn)的管理

  3.1流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、存貨等。

  3.2現(xiàn)金管理

  3.2.1現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)要認(rèn)真執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》和有關(guān)現(xiàn)金的管理規(guī)定。要嚴(yán)格控制費(fèi)用報(bào)銷和個(gè)人借款,個(gè)人借款、對(duì)外付款等要實(shí)行總經(jīng)理一支筆簽字批準(zhǔn)制度,要有經(jīng)辦人員簽字和部門負(fù)責(zé)人審核并注明用途?偨(jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的人員也可簽批,但是總經(jīng)理歸來后補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。

  3.2.2出納員不得兼管有關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收入、費(fèi)用的帳務(wù)登記工作和會(huì)計(jì)檔案管理工作。收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法;報(bào)銷憑證必須是國(guó)家印制的發(fā)票及單據(jù),不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報(bào)銷各項(xiàng)費(fèi)用,憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記帳。日記帳要逐日結(jié)出余額,并與庫存現(xiàn)金相核對(duì),月末與總帳相核對(duì)。出現(xiàn)長(zhǎng)、短款且又無法查明原因的,長(zhǎng)款歸公,短款由責(zé)任人賠償。

  3.2.3有關(guān)人員因公外出時(shí)要做好出差登記,方可到財(cái)務(wù)部門預(yù)借差旅費(fèi)。出發(fā)歸來后的三天之內(nèi)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門結(jié)算,做到一次一清,不允許跨月結(jié)算和幾個(gè)地方出差混合結(jié)算,對(duì)于前帳未清或跨月拖欠占用公款者,可按月息10%計(jì)收利息并扣發(fā)工資。

  3.2.4企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)大小核定合理的庫存現(xiàn)金限額(三天零用量),當(dāng)日收取的現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行,不得留存超限額的過夜現(xiàn)金,以確保財(cái)產(chǎn)的安全。

  3.2.5企業(yè)職工報(bào)銷費(fèi)用時(shí),出納人員要及時(shí)扣除各種借款,不允許職工長(zhǎng)期占用企業(yè)資金,各種借款條月底必須入帳,不允許出現(xiàn)跨月白條頂庫現(xiàn)象。

  3.2.6現(xiàn)金出納是企業(yè)的資金結(jié)算中心,企業(yè)應(yīng)將營(yíng)業(yè)收入、下角料變現(xiàn),職工罰款等款項(xiàng)及時(shí)交付財(cái)務(wù)部門,以便及時(shí)處理帳務(wù)。

  3.3銀行存款管理

  3.3.1會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真執(zhí)行《銀行結(jié)算辦法的暫行規(guī)定》,銀行支票等結(jié)算憑證和印鑒要由兩人分開保管。

  3.3.2財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格銀行存款支出控制,銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),手續(xù)齊備,不準(zhǔn)攜帶空白支票外出,確須攜帶空白支票外出者,須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),辦理領(lǐng)用登記手續(xù),要建立支票領(lǐng)用登記簿,空白支票必須填寫日期并在預(yù)計(jì)最高金額位畫人民幣符號(hào),因使用支票不當(dāng)造成企業(yè)損失時(shí),應(yīng)由當(dāng)事人承擔(dān)賠償責(zé)任。攜帶空白支票辦理結(jié)算后,要當(dāng)天將存根和有關(guān)憑證帶回,并到財(cái)務(wù)部門及時(shí)結(jié)算,不準(zhǔn)將空白支票留存其他單位。凡前帳未清者,不準(zhǔn)再領(lǐng)用支票。

  3.3.3銀行存款日記帳逐筆逐日登記,每日結(jié)出余額,定期與銀行對(duì)帳單相核對(duì),并編制銀行余額調(diào)節(jié)表,調(diào)整未達(dá)帳項(xiàng),出現(xiàn)長(zhǎng)期未達(dá)帳項(xiàng)時(shí)要查明原因,上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。

  3.4應(yīng)收帳款及預(yù)付帳款的管理

  3.4.1企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和戶別設(shè)置應(yīng)收帳款明細(xì)分類帳,即按債務(wù)人的具體名稱設(shè)置登記明細(xì)分類帳,不準(zhǔn)籠統(tǒng)的以地名代替。應(yīng)收帳款的發(fā)生和確定必須有索取價(jià)款的憑據(jù)(包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的保證書等),不得單方入帳。財(cái)務(wù)部門要會(huì)同供應(yīng)、銷售部門建立健全銷售商、供應(yīng)商的客戶檔案。

  3.4.2各項(xiàng)債權(quán),債務(wù)要定期進(jìn)行清理核對(duì),每年最少進(jìn)行一次發(fā)函或派員核對(duì),每季末要編制帳齡分析表,并上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)發(fā)生的應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款等應(yīng)收款項(xiàng),按照誰經(jīng)辦誰回收的原則,損失者或已采取各種必要措施確實(shí)無法收回的壞帳損失,由當(dāng)事人按責(zé)任賠償相應(yīng)損失后及時(shí)處理賬務(wù)。

  3.4.3 收回的帳款要及時(shí)上交財(cái)務(wù)部門,如發(fā)現(xiàn)貨款已被私自挪用不交者,交司法部門處理。

  3.4.4企業(yè)要嚴(yán)格控制內(nèi)部職工的業(yè)務(wù)借款和生活借款,健全借款審批制度,職工調(diào)離時(shí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與其他部門搞好各種債權(quán)債務(wù)的清算工作。

  3.4.5支付預(yù)付帳款必須有合同、協(xié)議書等書面文件,根據(jù)合同需預(yù)付帳款時(shí),須經(jīng)辦人簽章,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可付款,并同時(shí)向財(cái)務(wù)部門提拱有關(guān)合同協(xié)議書等有關(guān)材料。

  3.4.6本企業(yè)采用壞帳準(zhǔn)備金制度,每年年末按應(yīng)收帳款余額的5‰計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金,年終調(diào)整。

  3.5存貨的管理

  3.5.1存貨是指企業(yè)所擁有或控制的,能以貨幣計(jì)量的為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的流動(dòng)資產(chǎn),主要包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品。原材料主要包括:主要材料如鋼板、焊材、鋼管、原料油等;輔助材料如扎絲、油漆、螺栓、螺帽等;備品備件扳手等;福利勞保類如掃帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等;其他類。

  3.5.2存貨的計(jì)價(jià)、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

  3.5.2.1原材料的購(gòu)入價(jià)格包括買價(jià),裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的損耗,入庫前的挑選費(fèi),市外運(yùn)輸費(fèi),保險(xiǎn)費(fèi)以及繳納的稅等。

  3.5.2.2原材料出庫以加權(quán)平均法計(jì)算出庫材料的成本。

  3.5.3原材料的購(gòu)入。材料購(gòu)入必須持有生產(chǎn)或倉(cāng)庫、供應(yīng)部門的購(gòu)物申請(qǐng)單,經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可到財(cái)務(wù)部門借款。嚴(yán)禁無計(jì)劃采購(gòu),超定額庫存。

  3.5.4供應(yīng)部門按購(gòu)物申請(qǐng)單所購(gòu)材料送達(dá)企業(yè)后,須持總經(jīng)理簽批的采購(gòu)單、購(gòu)貨發(fā)票,購(gòu)銷合同(協(xié)議)合格證等到質(zhì)檢部門(化驗(yàn))進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn),檢驗(yàn)合格后簽發(fā)一式兩聯(lián)檢驗(yàn)報(bào)告單隨發(fā)票到倉(cāng)庫部門辦理入庫手續(xù)。

  3.5.5倉(cāng)庫部門在將材料驗(yàn)收入庫前,應(yīng)詳細(xì)核對(duì)發(fā)票所載名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量與實(shí)際是否相符,同時(shí)對(duì)照檢驗(yàn)(化驗(yàn))部門出具檢驗(yàn)報(bào)告,經(jīng)檢驗(yàn)合格后方可驗(yàn)收入庫,填制材料驗(yàn)收入庫單,并對(duì)無名牌的配件用口取紙載明名稱、規(guī)格、型號(hào)。

  3.5.6 材料驗(yàn)收入庫單一式三聯(lián),一聯(lián)留存做為倉(cāng)庫部門記帳憑證,一聯(lián)隨發(fā)票及采購(gòu)單等經(jīng)總經(jīng)理審批后到財(cái)務(wù)部門處理帳務(wù),一聯(lián)為供貨方證明。

  3.5.7對(duì)于貨已到而發(fā)票未到的材料,倉(cāng)庫部門可以根據(jù)檢驗(yàn)單據(jù)辦理臨時(shí)入庫,做好入庫材料臺(tái)帳登記工作,填制一式三聯(lián)估價(jià)入庫單,倉(cāng)庫留存一聯(lián)據(jù)以入帳,一聯(lián)送交財(cái)務(wù)處理帳務(wù),月初用紅字入庫單沖回估價(jià)入庫,待發(fā)票到達(dá)時(shí)填制正式入庫單。

  3.5.8材料出庫管理

  3.5.8.1生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和設(shè)計(jì)預(yù)算用料開具領(lǐng)料單,由統(tǒng)計(jì)員填制,填制內(nèi)容要全面、真實(shí)、準(zhǔn)確,領(lǐng)料單用途要根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃填清產(chǎn)品批號(hào),作為歸集成本費(fèi)用的依據(jù),領(lǐng)料單一式三聯(lián),車間統(tǒng)計(jì)一聯(lián),財(cái)務(wù)一聯(lián),倉(cāng)庫一聯(lián),超出預(yù)算或計(jì)劃處的用料由生產(chǎn)部長(zhǎng)簽批,月底統(tǒng)一報(bào)總經(jīng)理審批,非生產(chǎn)性的用料屬售后服務(wù)的由營(yíng)銷部提出申請(qǐng),其他用料,由行政部提出申請(qǐng),會(huì)計(jì)開票經(jīng)總經(jīng)理簽批后,倉(cāng)庫方可發(fā)貨。

  3.5.8.2月末車間統(tǒng)計(jì)根據(jù)材料領(lǐng)料單編制材料消耗匯總表,倉(cāng)庫部門編制材料出庫匯總表,車間、倉(cāng)庫與財(cái)務(wù)部門都要對(duì)帳并核對(duì)相符。

  3.5.9產(chǎn)品入庫管理,車間產(chǎn)成品生產(chǎn)完畢,要會(huì)同倉(cāng)庫、質(zhì)檢部門填制檢驗(yàn)合格單,倉(cāng)庫據(jù)以填制產(chǎn)成品入庫單,產(chǎn)成品入庫單一式三聯(lián)(注明生產(chǎn)令號(hào));一聯(lián)倉(cāng)庫記帳,一聯(lián)送交財(cái)務(wù),一聯(lián)送車間統(tǒng)計(jì)據(jù)以核算工資等各項(xiàng)考核指標(biāo)。

  3.5.10產(chǎn)成品出庫管理,倉(cāng)庫部門根據(jù)蓋有財(cái)務(wù)專用章的發(fā)貨單或提貨聯(lián)據(jù)以發(fā)貨,同時(shí)在出門聯(lián)簽字,保衛(wèi)人員只有見到蓋有財(cái)務(wù)專用章并且有倉(cāng)庫人員簽字的出門證方可對(duì)車輛等運(yùn)輸貨車檢查放行,月末時(shí),由保衛(wèi)人員、倉(cāng)庫人員將提貨聯(lián),出門聯(lián)匯總,于每月30日前到財(cái)務(wù)部門核對(duì)相符后據(jù)以存檔。

  3.5.11倉(cāng)庫部門要做到見單付貨,及時(shí)登記有關(guān)帳簿,設(shè)立材料、產(chǎn)成品收、發(fā)、存明細(xì)帳或暫收貨臺(tái)帳,嚴(yán)禁白條頂庫現(xiàn)象。

  3.5.12月末在產(chǎn)品和自制半成品的管理。月末生產(chǎn)部和車間統(tǒng)計(jì)員要搞好在產(chǎn)品和自制半成品的盤點(diǎn)、登記工作,及時(shí)編制、報(bào)送盤點(diǎn)登記表,確保月末成本核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

  3.5.13凡大宗原材料都要簽訂購(gòu)銷合同,使用票據(jù)結(jié)算,各種材料采購(gòu)驗(yàn)收入庫后,不論是否付款,都要在入庫時(shí)填制入庫單,將發(fā)票或入庫單交財(cái)務(wù)處理帳務(wù),以便真實(shí)反映各項(xiàng)債權(quán)債務(wù),以避免發(fā)生帳外資產(chǎn)。

  3.5.14各部門領(lǐng)用的低值易耗品,一律采用五、五攤銷法計(jì)入成本費(fèi)用。對(duì)于能多次周轉(zhuǎn)使用或長(zhǎng)期使用的低值易耗品,如辦公用品(桌、椅、檔案櫥等)各種工具等,必須在領(lǐng)用時(shí)由總經(jīng)理簽批,行政部總務(wù)科按部門(人員)進(jìn)行登記,生產(chǎn)用具由生產(chǎn)部長(zhǎng)簽批,設(shè)備管理員及倉(cāng)庫同時(shí)進(jìn)行登記并建立在用低值易耗品登記簿,做到誰使用誰負(fù)責(zé),誰丟失誰賠償。

  3.5.15企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)已銷產(chǎn)成品退貨、返修制度的'管理,建立完善的退貨、返修審批制度,實(shí)行退貨、返修產(chǎn)品的責(zé)任倒查制度,屬于生產(chǎn)部門、質(zhì)檢部門、銷售部門或運(yùn)輸部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門的責(zé)任查證屬實(shí),落實(shí)賠償份額(原則上責(zé)任全額賠償)。已開具增值稅發(fā)票的貨物銷后退回的,必須有購(gòu)貨方當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)出具的退貨證明,否則,不予辦理退貨手續(xù)。

  3.5.16企業(yè)存貨必須定期或不定期盤點(diǎn),最少在年中、年末進(jìn)行兩次全面財(cái)產(chǎn)清查,對(duì)盤盈、盤虧或報(bào)廢的存貨要分類填制盤盈盤虧表。對(duì)于出現(xiàn)盤盈、盤虧的材料物資要及時(shí)查明原因,報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)處理并及時(shí)調(diào)整帳務(wù),以保證帳實(shí)相符;對(duì)于盤虧、毀損物資能查明原因的由當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償。

  3.5.17代銷商品的管理。財(cái)務(wù)部門要建立代銷商品明細(xì)帳和保管帳,及時(shí)與對(duì)方對(duì)帳以確保帳帳、帳物相符,同時(shí)要與代銷單位簽訂代銷協(xié)議,明確相關(guān)責(zé)任。

  3.5.18包裝物的管理。企業(yè)外銷產(chǎn)品所用包裝采用押金制度,本市區(qū)內(nèi)押金期限為15天,市區(qū)外30天,過期包裝物原則上不再退款,企業(yè)轉(zhuǎn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

  3.5.19委托加工材料的管理。本公司設(shè)置“委托加工材料”會(huì)計(jì)科目核算外協(xié)加工材料的材料成本、加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等實(shí)際成本費(fèi)用。

  3.5.19.1企業(yè)需外出加工材料時(shí),必須辦理有關(guān)出入庫手續(xù),由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到財(cái)務(wù)部門開具外出加工材料通知單。通知單一式三聯(lián),財(cái)務(wù)一聯(lián)、倉(cāng)庫一聯(lián)據(jù)以發(fā)貨,受托單位一聯(lián)。財(cái)務(wù)、倉(cāng)庫、供應(yīng)設(shè)立專賬,月底核對(duì)。

  3.5.19.2業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到受托單位后,應(yīng)將外出材料加工通知單交由受托單位簽收后帶回財(cái)務(wù)部門。

  3.5.19.3外出材料加工完畢后,由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人持發(fā)票到檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)后由倉(cāng)庫部門辦理委托加工材料驗(yàn)收入庫手續(xù),然后持有關(guān)單據(jù)到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)帳及核銷事宜。

  3.5.19.4委托加工材料的買價(jià)加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)以及有關(guān)稅金等計(jì)入委托加工材料成本,按實(shí)際收回?cái)?shù)量,重新計(jì)算入庫單價(jià)。

  3.5.19.5委托加工材料原則上要與受托單位簽訂委托加工合同(協(xié)議)以明確價(jià)格、質(zhì)量、交期等責(zé)任。

  3.5.20其他存貨物、資管理。氧氣、乙炔等出入庫手續(xù)按原材料的有關(guān)出、入庫手續(xù)辦理。

  3.5.21因特殊原因,臨時(shí)借用工具或材料,屬生產(chǎn)用由生產(chǎn)部長(zhǎng)簽批,不得帶出公司大門以外,需帶出或外單位借用時(shí),按3.5.19.1辦理手續(xù)(注明用途、單位、經(jīng)辦人、地址、電話及歸還日期),并由總經(jīng)理簽批歸還時(shí)由倉(cāng)庫檢驗(yàn)無損,辦理有關(guān)部門核消手續(xù),到期不還先由倉(cāng)庫督促,通知二次不還時(shí)報(bào)總經(jīng)理。因業(yè)務(wù)關(guān)系需要或其他非生產(chǎn)需要材料出庫實(shí)行總經(jīng)理簽批制。

  第四章固定資產(chǎn)的管理

  4.1固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)械、設(shè)備、運(yùn)輸工具;電子設(shè)備、儀器儀表等其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的單位價(jià)值超過1000元的設(shè)備器具,工具等;不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必備的物品,單位價(jià)值在2000元以上,并且使用年限超過兩年的也應(yīng)當(dāng)做為固定資產(chǎn)。

  4.2企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)管理制度,包括固定資產(chǎn)的安全使用制度,維修保養(yǎng)制度,定期盤點(diǎn)制度和折舊計(jì)提制度。公司財(cái)務(wù)要設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳,并制定固定資產(chǎn)目錄,生產(chǎn)車間安全設(shè)備科應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)使用登記卡。

  4.3固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)

  4.3.1外購(gòu)的固定資產(chǎn),不需安裝就可直接使用的固定資產(chǎn),以發(fā)票價(jià)格和運(yùn)輸費(fèi)用價(jià)格為固定資產(chǎn)記帳價(jià)格,對(duì)于外購(gòu)需安裝、調(diào)試才可使用的固定資產(chǎn),以外購(gòu)價(jià)格加運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等合理有關(guān)的費(fèi)用為計(jì)帳價(jià)格。

  4.3.2需外單位承建的基建工作或設(shè)備的安裝調(diào)試工程時(shí),承建單位要搞好預(yù)算工作和合同的簽訂工作,基建合同和預(yù)決算書要送財(cái)務(wù)部門留存一份。

  購(gòu)置機(jī)器設(shè)備時(shí)要搞好市場(chǎng)調(diào)查,搞好設(shè)備的技術(shù)分析和經(jīng)濟(jì)性分析。

  4.3.3對(duì)已經(jīng)竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、機(jī)械設(shè)備等,要根據(jù)預(yù)算書或合同估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊,待工程決算后,再調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。對(duì)于現(xiàn)已使用而沒有檔案資料的固定資產(chǎn)(沒有建帳)可以采取重置價(jià)進(jìn)行入帳。

  4.4折舊方法。我公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類管理,固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法分類計(jì)提折舊,房屋、建筑物折舊年限為30年,機(jī)械、設(shè)備折舊年限為10年,車輛折舊年限為7年,電子設(shè)備和儀器儀表等為5年。

  4.5本公司固定資產(chǎn)殘值率5%。

  4.6全部固定資產(chǎn)必須每年盤點(diǎn)一次,由財(cái)務(wù)部牽頭生產(chǎn)部設(shè)備科、行政部總務(wù)科參與,具體盤點(diǎn)時(shí)間由財(cái)務(wù)部根據(jù)年終決算的要求決定。

  第五章負(fù)債管理

  5.1企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù),包括短期借款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金,其他應(yīng)付款以及預(yù)提費(fèi)用等。

  5.2企業(yè)各種流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按期償還,以提高企業(yè)信譽(yù)和知名度,按期發(fā)放 工資,無特殊原因職工工資必須于次月十五日前發(fā)放,以提高職工的積極性,增加企業(yè)凝聚力。

  5.3企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)付未付的款項(xiàng),業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)將發(fā)票等有關(guān)單據(jù)送交財(cái)務(wù)部門,以便及時(shí)處理帳務(wù),正確體現(xiàn)企業(yè)負(fù)債,正確核算材料物資等的計(jì)價(jià)和產(chǎn)品成本。

  第六章成本費(fèi)用的核算管理

  6.1本公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本。

  6.2本公司產(chǎn)品按訂單生產(chǎn),以生產(chǎn)部門下發(fā)的生產(chǎn)通知單為核算依據(jù),以批量法為核算方法結(jié)合分步法進(jìn)行成本核算。

  6.3生產(chǎn)部門要與財(cái)務(wù)部門積極配合,產(chǎn)品生產(chǎn)通知單應(yīng)按購(gòu)貨單位,產(chǎn)品規(guī)格型號(hào),下發(fā)生產(chǎn)批號(hào)。車間統(tǒng)計(jì)以生產(chǎn)批號(hào)填制領(lǐng)料單來領(lǐng)用原材物料,月末以生產(chǎn)批號(hào)為基本單位匯總原料、動(dòng)力和人工的消耗。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要會(huì)同有關(guān)部門分門別類地制訂科學(xué)合理的材料、動(dòng)力消耗定額及計(jì)件工資和產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo),制定有效措施將工資與產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗聯(lián)系起來,以提高勞動(dòng)效率,降低材料和人工消耗,逐步實(shí)行目標(biāo)成本管理,加強(qiáng)對(duì)成本的比較與分析,為創(chuàng)造一個(gè)高效、低耗的企業(yè)奠定良好的基礎(chǔ)。

  6.4成本與費(fèi)用要按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行計(jì)提。要正確劃分和核算各項(xiàng)成本費(fèi)用,嚴(yán)格按規(guī)定的核算內(nèi)容和要求使用跨期攤銷帳戶(待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等)。企業(yè)制定合理完善的定額費(fèi)用和報(bào)銷制度,本企業(yè)的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用,都要按規(guī)定進(jìn)行明細(xì)分類核算,并進(jìn)入當(dāng)期損益。有關(guān)費(fèi)用報(bào)銷程序和標(biāo)準(zhǔn)的制度由財(cái)務(wù)部另行制定。

  第七章收入、利潤(rùn)和稅金的管理

  7.1企業(yè)銷售收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)志是收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù)。對(duì)于現(xiàn)款交易實(shí)現(xiàn)的銷售收入,由開票員開票后到出納會(huì)計(jì)交款后方可憑蓋有款收訖章的提貨聯(lián)及發(fā)貨清單到倉(cāng)庫提貨,倉(cāng)庫憑此發(fā)貨并簽發(fā)出門證。凡賒銷產(chǎn)品,一律實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)簽批制,領(lǐng)導(dǎo)簽批后方可到開票處開具產(chǎn)品發(fā)貨通知單辦理有關(guān)手續(xù)(寫好欠條、辦理擔(dān)保、登記好客戶檔案)。

  7.2已銷產(chǎn)品的降價(jià),必須由總經(jīng)理等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽批后,方可到財(cái)務(wù)部門辦理沖帳手續(xù)。

  7.3企業(yè)要按稅法規(guī)定正確計(jì)提各種稅費(fèi),準(zhǔn)確核算和反映各項(xiàng)稅金的提取和上交。每月10號(hào)前將計(jì)算正確的有關(guān)稅務(wù)報(bào)表上報(bào)有關(guān)稅務(wù)部門。

  7.4利潤(rùn)總額可按以下公式計(jì)算。利潤(rùn)總額=銷售利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他銷售利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費(fèi)用-產(chǎn)品銷售稅金及附加其他銷售利潤(rùn)=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金及附加

  7.5企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。

  7.6企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅,企業(yè)利潤(rùn)應(yīng)按以下順序分配:

  1、支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。

  2、彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。

  3、提取法定盈余公積金和公益金。

  4、向投資者分配利潤(rùn)。

  第八章財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)科目和發(fā)票的管理

  8.1根據(jù)會(huì)計(jì)工作一致性和可比性原則,本公司結(jié)帳時(shí)間為每月30日下午6:00為結(jié)帳時(shí)間,資產(chǎn)負(fù)債表和損益表及有關(guān)附注報(bào)表應(yīng)于次月8號(hào)前上報(bào)公司總經(jīng)理及有關(guān)部門。

  8.2XXX和各控股公司,應(yīng)分別獨(dú)立核算,自負(fù)盈虧,各企業(yè)之間要實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度,嚴(yán)禁混報(bào)亂報(bào)費(fèi)用現(xiàn)象。企業(yè)之間往來帳可設(shè)“內(nèi)部往來”科目核算有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),企業(yè)的資金、物資往來要辦理有關(guān)轉(zhuǎn)帳手續(xù)。

  8.3公司所有購(gòu)進(jìn)貨物,原則上200元以上都須取得增值稅專用發(fā)票;支付水、電、運(yùn)輸費(fèi)、油料費(fèi)和維修車輛時(shí)都要利用增值稅(或合法)發(fā)票結(jié)算。

  8.4企業(yè)出入庫單、收據(jù)等有關(guān)憑據(jù)采取領(lǐng)用登記制度,用完的有關(guān)單據(jù)存根及時(shí)交回財(cái)務(wù)部門,財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真檢查,憑舊本領(lǐng)用新本不得亂領(lǐng)亂用有關(guān)單據(jù)。

  8.5銷貨發(fā)票(含普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨通知單)要有專人到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取。開票、制單、保管、登記實(shí)行專人負(fù)責(zé)制。財(cái)務(wù)部門要建立健全有關(guān)票據(jù)的登記制度,嚴(yán)禁向非購(gòu)貨單位開具發(fā)票。

  8.6本企業(yè)根據(jù)2001版《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》建立會(huì)計(jì)科目。

  第九章會(huì)計(jì)檔案管理

  9.1本企業(yè)要搞好會(huì)計(jì)檔案的管理工作,財(cái)務(wù)部門應(yīng)于每月月末將有關(guān)會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)檔案裝訂成冊(cè),做好封面整理入檔。

  9.2企業(yè)財(cái)務(wù)部門建立會(huì)計(jì)檔案目錄,嚴(yán)格檔案調(diào)閱手續(xù)。

  9.3 企業(yè)財(cái)務(wù)人員、保管員、統(tǒng)計(jì)員調(diào)動(dòng)工作時(shí)必須辦理會(huì)計(jì)檔案移交手續(xù),造具移交清單,分清前后責(zé)任,確保會(huì)計(jì)檔案的連續(xù)完整。

  9.4 會(huì)計(jì)檔案的保管年限:會(huì)計(jì)憑證類15年;總帳15年、明細(xì)帳15年、現(xiàn)金和銀行存款日記帳25年、輔助帳簿15年、固定資產(chǎn)卡片(清理報(bào)廢后)5年;月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年,年度財(cái)務(wù)報(bào)告(決算)永久;會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久。

  第十章罰則

  10.1對(duì)現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)違反3.2.1之規(guī)定,一經(jīng)查處每筆業(yè)務(wù)處罰現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)5元。

  10.2對(duì)違反3.3.1、3.3.2款責(zé)任人,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)或查處每次罰款10元。

  10.3公司往來賬會(huì)計(jì)違反3.4.2款,對(duì)責(zé)任人每次罰款20元。

  10.4對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)管理員違反3.5.5款,每次處罰責(zé)任人10元。

  10.5對(duì)違反 3.5.8.1、3.5.8.2款,對(duì)有關(guān)責(zé)任人每次罰款20元,并限期在2天之內(nèi)完成(統(tǒng)計(jì)員和倉(cāng)儲(chǔ)人員)。

  10.6反3.5.10款之規(guī)定,對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)人員及保衛(wèi)人員每次罰款20元。

  10.7對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)管理人員違反3.5.11之規(guī)定,處罰直接責(zé)任人每次20元.

  10.8對(duì)車間統(tǒng)計(jì)員違反3.5.12之規(guī)定,處罰直接責(zé)任人每次20元.

  10.9對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)稅人員違反7.3之規(guī)定,每次罰款20元,并自行承擔(dān)滯納金。

  10.10對(duì)違反8.1款之規(guī)定處罰直接責(zé)任人每日10元.

  10.11對(duì)開票人員違反8.5款之規(guī)定,每次處罰責(zé)任人20元。

  第十一章附則

  11.1本管理制度自董事會(huì)批準(zhǔn)公布之日起執(zhí)行,不完善之處另行文補(bǔ)充規(guī)定,凡與本制度規(guī)定不一致的以本管理制度為準(zhǔn)。

  11.2本管理制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

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