企業(yè)會計制度范本（精選15篇）
在現(xiàn)在的社會生活中，各種制度頻頻出現(xiàn)，制度是指一定的規(guī)格或法令禮俗。那么什么樣的制度才是有效的呢？下面是小編為大家整理的企業(yè)會計制度范本（精選15篇），希望能夠幫助到大家。
企業(yè)會計制度 篇1
(一)為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，規(guī)范農(nóng)業(yè)企業(yè)的會計核算，特制定本制度。
(二)本制度適用于設在中華人民共和國境內(nèi)的所有農(nóng)業(yè)企業(yè)，包括不同所有制及隸屬于各部門、各單位的農(nóng)業(yè)企業(yè)以及農(nóng)業(yè)企業(yè)(以下簡稱“企業(yè)”)所屬的單獨核算的工業(yè)、商品流通業(yè)、運輸業(yè)、建筑業(yè)、服務業(yè)等單位。
(三)企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況，自行增設、減少或合并某些會計科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。
(四)企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表，可參照本制度設計的格式由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)向外報送的`會計報表，包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表、利潤分配表和主營業(yè)務收支明細表，應按月或按年報送主管財政機關、主管部門和開戶銀行。國有企業(yè)的年度會計報表應同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。
月份會計報表應于月份終了后6天內(nèi)報出；年度會計報表應于年度終了后35天內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。
會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領導、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總數(shù)半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會計報表。
(五)本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
(六)本制度自xx年7月1日起執(zhí)行。
企業(yè)會計制度 篇2
第一條為了規(guī)范企業(yè)的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關法律和法規(guī)，制定本制度。
第二條除不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，以及金融保險企業(yè)以外，在中華人民共和國境內(nèi)設立的企業(yè)(含公司，下同)，執(zhí)行本制度。
第三條企業(yè)應當根據(jù)有關會計法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度的前提下，結合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的會計核算辦法。
第四條企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。
第五條會計核算應以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。
第六條會計核算應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。
第七條會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。
本制度所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。
第八條企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。
業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)、可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。
在境外設立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務會計報告，應當折算為人民幣。
第九條企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。
第十條會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。
第十一條企業(yè)在會計核算時，應當遵循以下基本原則：
(一)會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
(二)企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。
(三)企業(yè)提供的會計信息應當能夠反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。
(四)企業(yè)的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。
(五)企業(yè)的會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。
(六)企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。
(七)企業(yè)的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和利用。
(八)企業(yè)的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的.收入和費用。
(九)企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。
(十)企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應當按照本制度規(guī)定計提相應的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。
(十一)企業(yè)的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業(yè)周期)的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業(yè)周期)的，應當作為資本性支出。
(十二)企業(yè)在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備。
(十三)企業(yè)的會計核算應當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。
企業(yè)會計制度 篇3
一、總原則
1、公司財務實行“計劃”為特征的總經(jīng)理負責制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內(nèi)的支付，由相關事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權，財務負責人監(jiān)核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權。
2、嚴格執(zhí)行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。
二、財務工作崗位職責
(一)財務經(jīng)理職責
1、對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。
2、貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結合公司具體情況建立規(guī)范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內(nèi)部財務管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。
3、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。
4、其他相關工作。
(二)財務主管職責
1、負責管理公司的'日常財務工作。
2、負責對本部門內(nèi)部的機構設置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。
3、負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。
4、負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。
5、嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項制度，加強財務管理。
6、參與公司各項資本經(jīng)營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監(jiān)督、檢查。
7、組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；協(xié)助財務經(jīng)理對成本費用進行控制、分析及考核。
8、負責監(jiān)管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。
9、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。
10、完成領導交辦的其他工作。
(三)會計職責
1、按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復帳、報賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準確、賬目清楚、處理及時；
2、發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務報表的整理、審核、匯總，業(yè)務合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報；
3、會計業(yè)務的核算，財務制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作；
4、完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。
(四)出納職責
1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。
2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。
3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。
三、現(xiàn)金管理制度
1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負責。
2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。
3、庫存現(xiàn)金超過3000元時必須存入銀行。
4、出納收取現(xiàn)金時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務部門、出納、會計各留存一聯(lián)。
5、任何現(xiàn)金支出必須按相關程序報批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報銷(詳見差旅費報銷規(guī)定)。
6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復報銷。
四、支票管理
1、支票的購買、填寫和保存由出納負責。
2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額；每工作日結束后。
3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。
4、支票的使用必須填寫“支票領用單”，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財務主管(經(jīng)理)、總經(jīng)理(計劃外部分)簽字后出納方可開出。
5、所開出支票必須封填收款單位名稱。
6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
五、印鑒的保管
1、銀行印鑒必須分人保管。
2、財務專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務經(jīng)理和出納負責保管。
六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查
1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。
2、出納應根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行檢查核對。
3、其它依據(jù)相關會計制度及法規(guī)執(zhí)行。
企業(yè)會計制度 篇4
第一章總則
第一條為規(guī)范公司財務會計行為，依據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》等有關法律、法規(guī)，結合本公司的實際情況，制定本制度。
第二條公司會計工作的基本任務是貫徹執(zhí)行國家財政政策和會計法規(guī)，強化財務管理，加強財務監(jiān)督，規(guī)范各項財務收支的計劃控制、核算、分析和考核工作，如實反映公司財務狀況和經(jīng)營成果，依法納稅，接受股東大會、董事會、監(jiān)事會等內(nèi)部機構以及財政、稅收、審計、證券監(jiān)管等有關部門和行業(yè)主管部門的監(jiān)督檢查，依法合理籌措資金，有效利用公司的各項資產(chǎn)，增收節(jié)支，為公司領導當好參謀，為公司決策，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤，為股東創(chuàng)造最大收益提供服務。
第三條公司會計工作由公司財務副總直接負責。財務副總應當根據(jù)《會計法》的規(guī)定，確保公司會計工作和會計資料的真實性和完整性；負責公司財務計劃的制定和監(jiān)督檢查，協(xié)助公司制定經(jīng)營方針和資本運作政策；負責公司會計機構的設置，對財會人員的配備、熱恩面和獎懲提出建議，并確保會計機構、會計人員依法興職責；負責協(xié)調(diào)金融、財政、稅務、審計、證券監(jiān)管等方面的關系。
第四條公司設立財務部，負責財務會計方面的日常工作，財務部經(jīng)理負責公司財務收支計劃的執(zhí)行，主管公司的會計核算和資金管理工作，主持制定公司的財務規(guī)章制度，規(guī)范各級財務管理實施細則，統(tǒng)一公司會計核算辦法，配合財務副總協(xié)調(diào)外部關系。
第五條分公司設單獨財務機構，配備必要的財務人員，嚴格執(zhí)行《財務會計制度》和公司《財務管理制度》，接受公司財務部的業(yè)務領導。必要時，根據(jù)不同分公司的業(yè)務特點制定相應的財務管理細則。
第六條公司全資和控股子公司必須配備專職會計和出納人員，參照本制度根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和特點制定完整的財務制度，并接受公司財務部的業(yè)務指導。
第七條公司會計機構和會計人員應當依照會計法律法規(guī)的規(guī)定，按照真實、完整的要求，進行會計核算，實行會計監(jiān)督，并向公司董事會、總經(jīng)理定期匯報會計工作情況，報送財務會計報告和其他必要資料。
第八條公司會計年度采用公歷年度，會計核算億人民幣為記賬本位幣，會計記賬采用借貸記賬法。
第九條公司審核原始憑證、填制會計憑證、登記會計賬簿、編報財務會計報告和管理會計檔案，應當遵循有關法律法規(guī)和本制度的要求。
第二章會計管理體制
第十條公司董事長、財務副總根據(jù)崗位職責分工負責本公司的財務會計工作，并對會計工作和會計資料的真實性和完整性負責，財務部負責具體的日常會計工作。
第十一條公私財務負責人為財務副總，依法行如下會計管理職責：
(一)依法設立會計機構、配備會計人員，并支持他們的工作，保障會計人員依法履行職責；
(二)正確執(zhí)行相關法律法規(guī)和規(guī)章制度，糾正違反財務會計制度的行為；
(三)最終審批公司所有財務支出事項；
(四)對會計工作情況及會計資料的真實性、完整性負責，簽署對外公布的財務會計報告；
(五)法律法規(guī)規(guī)定或上級主管部門授予的其他職責。
第十二條會計機構應當按照有關法律法規(guī)的規(guī)定、上級主管部門及公司主要負責人的要求，強化會計崗位責任制度、內(nèi)部控制制度和會計稽核制度。
第十三條公司領導、部門經(jīng)理其他員工應當按照本制度的規(guī)定，在各自的權限內(nèi)真實、完整的審核和提供各種經(jīng)濟業(yè)務的原始資料。公司有關人員在對所管業(yè)務的財務收支進行具體的預算管理和目標控制時，對有關的原始資料負有記錄、保管和及時進行傳遞的責任。
第三章會計機構和會計人員
第十四條公司財務部為依法設立的會計機構，并根據(jù)工作需要配備相應的會計人員。財務部設經(jīng)理、副經(jīng)理、總賬會計(或稱主辦會計)、會計(或稱輔助會計)、預算管理、出納等崗位。
第十五條各分、子公司設立相應的財務機構，其財務人員根據(jù)公司業(yè)務發(fā)展和規(guī)范管理的需要，在條件成熟時，公司可逐步實行會計派制。
第十六條公司委派的財會人員由公司與所在分公司、子公司實行雙層領導，即財會人員的日常行政管理由所在分公司、子公司負責，業(yè)務管理由公司負責。
第十七條公司委派財務人員的工資和費用一般由公司負責，不在所在分、子公司支付。公司與相關分、子公司另有協(xié)議的，則按相關協(xié)議處理。
第十八條公司對委派財務人員實行外勤補貼。補貼標準分為公司所在市內(nèi)、市外、省外三種。具體補貼標準由公司另行規(guī)定。
第十九條在實行會計委派之前各分公司、子公司的財會人員，可參加公司專門組織的崗位競聘。競聘成功的，直接由公司任命。
第二十條實行會計委派制的分公司、子公司，其委派的財會人員不影響其生產(chǎn)經(jīng)營的獨立性。
第四章主要會計政策
第二十一條本公司執(zhí)行的會計及財務制度為：《會計法》、《企業(yè)會計制度》、《公路經(jīng)營企業(yè)會計制度》等。
第二十二條以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年度。
第二十三條記帳原則和方法：以權責發(fā)生制為原則，實行借貸記賬法。
第二十四條企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。
第二十五條公司的固定資產(chǎn)按直線法計提折舊。
第二十六條按照有關規(guī)定計提壞賬轉北，存貨跌價準備和其他資產(chǎn)減值準備。
第五章會計科目的設置
第二十七條公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計制度》，《企業(yè)會計準則》和《公司經(jīng)營企業(yè)會計制度》，并根據(jù)具體經(jīng)營特點選用總賬會計科目，其明細科目根據(jù)編制報表要求，按便于理解，方便管理和符合公司經(jīng)濟活動分析的需要合理設置。
第二十八條財務部在具體帳務處理中必須正確使用確定的會計科目，在實際工作中可根據(jù)實際情況適當增設相關會計科目。
第六章會計原始憑證與記賬憑證
第二十九條原始憑證是指涉及確定的經(jīng)濟業(yè)務并需要進行會計處理的文件、合同、發(fā)票收據(jù)等各種書面紀錄，包括文件、合同、簽呈、呈批件、發(fā)票賬單、結算但、嚴守但、工資表、收款收據(jù)、支票存根、匯款回單等。
各項財務收支業(yè)務需要的原始記錄，應當具備規(guī)定的內(nèi)容，充分證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的性質(zhì)、原因、時間、數(shù)量和金額。所有原始記錄必須做到真實、完整。
第三十條各種原始憑證必須規(guī)范，符合會計核算的要求，其應具備如下一些內(nèi)容：
(一)名稱：原始憑證必須有特定的名稱，文件、合同、簽呈、呈批件等必須有標題；
(二)日期：一般是指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間或文件、合同、簽呈、呈批件的做成時間；
(三)業(yè)務內(nèi)容：業(yè)務內(nèi)容應當清楚，并表明該記錄設計的經(jīng)濟性質(zhì)。
(四)數(shù)量；
(五)單價；
(六)金額：各原始憑證上記載的金額應當填寫清楚，計算準確，大小寫必須一致，格式化的原始憑證上的金額還應當封頂；
(七)接受原始憑證的單位名稱；
(八)出具原始憑證單位的名稱：以行政公章、財務專用章標識時，印章必須清晰可辨；
(九)有關經(jīng)辦人員簽字認可。
第三十一條原始憑證出現(xiàn)錯誤，必須按規(guī)定進行更正。
(一)文字出現(xiàn)錯誤時，必須由開除單位予以更正，并在更正處加蓋公章；
(二)數(shù)字和金額出現(xiàn)錯誤時，不得在錯誤憑證上更正，必須由原單位重新開具；
(三)如果原始憑證由兩個單位共同完成，任何錯誤均應當由雙方共同更正、蓋章。
第三十二條同類經(jīng)濟也的原始憑證數(shù)量較多時，可填制原始憑證匯總表。
第三十三條原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋印財務專用章，同時必須由有關經(jīng)辦人員，驗收人員和主管人員的簽名或蓋章，并注明用途。屬于公司自制的原始憑證必須按財務部制定的統(tǒng)一、規(guī)范的格式，并由經(jīng)辦人和具有審批權限的相關人員簽名或蓋章。
第三十四條公司依照憑證按照記賬憑證的支持對原始憑證劃分為兩種類型：主要憑證和輔助憑證。主要憑證是對記賬憑證其主要支持作用的原始憑證。
主要憑證有：
(一)證明款項和有價證券收付業(yè)務的憑證，包括證明款項是否支付、有價證券是否交割的資料，以及證明款項(或有價證券)種類、金額價值、性質(zhì)和權屬的資料；
(二)證明財務收發(fā)、曾建和使用的憑證，包括證明收發(fā)、性質(zhì)和使用原因、來源取向和審批過程的資料，以及證明財物價值、種類、性質(zhì)和權屬的資料；
(三)證明債權債務發(fā)生和結算的憑證，包括證明發(fā)生原因、金額計算過程和依據(jù)資料，以及證明債權債務相對人、清償責任人的資料；
(四)證明資本、基金增減業(yè)務的憑證，包括確定其增建原因、來源去向及審批過程的資料，以及確定所增減資本(基金)種類、金額價值、性質(zhì)和權屬的資料；
(五)證明收入、支出、費用、成本計算業(yè)務的憑證，包括記錄其計算過程、計算依據(jù)和審批過程的資料，以及證明收入(支出、費用、成本)種類、經(jīng)辦人、金額和性質(zhì)的.資料；
(六)證明財務成果計算和處理業(yè)務的憑證，包括說明計算(處理)依據(jù)和過程的資料，以及說明財務成果性質(zhì)、金額的資料。
第三十五條主要憑證必須符合國家法律、法規(guī)和會計制度的規(guī)定，并附在記賬憑證的后面。對兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持作用的原始憑證，可附在其中一張記賬憑證的后面，其他記賬憑證后附原始憑證的附件或復印件，但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原件所在記賬憑證的編號。
第三十六條輔助憑證是對主要憑證起輔助證明作用的原始憑證，包括不直接支持某一張記賬憑證或者對多張記賬憑證起支持作用的合同、文件、呈批件等。
第三十七條輔助憑證可不附在記賬憑證的后面，但應當單獨按照檔案管理辦法進行分類整理，及時歸檔保存。未附輔助平衡的記賬憑證應當注明該輔助憑證的名稱、編號。
第三十八條對于涉及多筆經(jīng)濟業(yè)務或需要多次備查使用的主要憑證和輔助憑證，經(jīng)辦部門和需要查詢的部門，應當同時保管相關原始憑證的原件。
第三十九條會計人員應當認真審核原始記錄，并在通過審核紀錄上簽字。
審核的內(nèi)容包括：
(一)經(jīng)紀業(yè)務是否本單位發(fā)生的，內(nèi)容是否真實、合法、合規(guī)；
(二)原始憑證是否具有法律效力，公章是否清晰；
(三)經(jīng)辦人是否經(jīng)過授權活在授權范圍內(nèi)填制內(nèi)容；
(四)數(shù)量、單價、金額的計算是否正確；
(五)必備內(nèi)容是否完備齊全。
第四十條會計人員在受理原始記錄時，對于不真實的，有權拒絕受理，并可將情況報告單位負責人；對不完整的，有權退回，經(jīng)辦人補正后再受理。
第四十一條會計人員應當依據(jù)真實、完整的原始記錄進行會計處理，并按照本制度的相關規(guī)定將原始憑證附在記賬憑證后面。
第四十二條需要進行會計處理的原始憑證按照如下的程序進行傳遞。
(一)經(jīng)辦人取得原始憑證后，需要交證明、檢查或驗收人簽字的，交有關人員簽字；
(二)有關人員簽字后，交會計人員審核；
(三)按有關規(guī)定經(jīng)部門經(jīng)理、公司負責人簽字批準；
(四)會計人員受理原始記錄，進行會計處理。
第四十三條會計人員制作記賬憑證，應當以真實、完整的原始憑證為依據(jù)。無法取得原始憑證的，應當按照要求自制或者要求相關人員制作原始憑證。
第四十四條記帳憑證應當使用財務會計軟件按規(guī)定進行填制，不得手工填制。填制記賬憑證必須符合如下要求：
(一)以本人的身份進入財務會計軟件填制憑證的界面；
(二)必備內(nèi)容，包括日期、摘要、應借應貸科目及金額等，填寫要齊全、清楚，并與所附原始憑證及其記載的內(nèi)容相符；附件注明原始憑證張數(shù)，時間按編制當天日起填寫；填寫要正確使用會計科目，保證科目使用與相關業(yè)務再定義上的一致；
(三)接待的金額要相等；
(四)按所附原始憑證準確填寫與借記或貸記的不同科目相符的摘要。摘要必須清楚，簡明扼要；購買多種物品應注明主要物品的名稱；往來業(yè)務憑證，借款和報銷業(yè)務應具備對方單位名稱或個人所屬部門及姓名；提取現(xiàn)金應注明原因；收支的結轉，費用的預提攤銷應注明期間。
第四十五條審核人員、出納人員、總賬會計通過財務會計軟件審核記賬憑證和記賬后，應當輸出的紙質(zhì)記賬憑證上蓋章或簽名。
第四十六條通過財務會計軟件輸出紙質(zhì)記賬憑證，應當符合《跨及基礎工作規(guī)范》和會計電算化有關工作的規(guī)范的要求，并與所附原始憑證一起裝訂成冊。會計憑證的裝訂應當符合會計檔案管理的要求，當月第一本憑證的最前面應當附有會計科目發(fā)生額及余額表，最后一本憑證應當附有銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單。
第四十七條會計憑證的歸檔，保管等事項按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定辦理。
第七章會計賬簿的設置
第四十八條財務部按《會計法》的規(guī)定，設置會計賬簿，包括總賬、明細帳、日記張和其他輔助性賬簿。
第四十九條根據(jù)電算化的要求，當期所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細賬數(shù)據(jù)都儲存于計算機。
第五十條明細賬根據(jù)會計核算系統(tǒng)，結帳后數(shù)據(jù)自動生成資產(chǎn)、負債、權益、損益四大類明細賬。賬本格式按照會計科目的設置、管理查賬的需要，合理編排為借貸余三欄式、成本費用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。
第五十一條日記賬分為銀行日記賬和先進日記賬，不得跨年度使用，賬簿不得用銀行對賬單或其他方式代替。開設若干個銀行存款賬戶時，應按開設的賬戶分別登記銀行日記賬，日記賬由出納根據(jù)銀行收(付)款、現(xiàn)金收(付)款憑證登記，按憑證發(fā)生日期、憑證號依次登記，做到日清月結，登記時不得出現(xiàn)銀行存款或現(xiàn)金的紅字。第五十二條各種租借設備、物資、有價證券、應收應付票據(jù)、項目核算資料等應設置輔助賬。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式，要做到內(nèi)容真實完整、數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時，不漏記、錯記或重記。如果發(fā)生錯誤或者隔頁、跳行的，應按規(guī)定的辦法更正，并由會計人員和會計機構負責人在更正處蓋章。第五十三條財務部應按規(guī)定定期對會計賬簿紀錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行核實，做到帳證、帳賬、帳表、帳實相符，對帳工作每年至少一次，如遇人員調(diào)動或發(fā)生非常事件，也應及時對帳。
第五十四條會計賬簿安銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬、總賬、明細帳、輔助賬分別整理立卷，歸檔保管。
第五十五條本公司使用財務會計軟件進行會計核算，軟件輸出的會計帳簿應當符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，并及時裝訂。除會計軟件輸出的正式帳簿外，不得設立其它正式帳簿。通過會計軟件輸出的正式帳簿，應當按照封面、扉頁、科目發(fā)生額及余額表、總賬和明細賬的順序進行打印和裝訂，各科目的總賬和明細賬按科目編號的順序寧打印和裝訂。
第五十六條會計賬簿應當保持整潔、清晰，除手工登記的備查登記簿外，不得涂改、挖補，手工登記的備查登記簿需要更正的，由登記人員進行更正并蓋章，登記人員以外的人員不得進行改正。
第五十七條通過會計軟件輸出的年度賬簿，應當在扉頁上加蓋公章，并貼劃印花稅票。達因人和財務部經(jīng)理/副經(jīng)理應當在裝訂的會計賬簿封面簽章。在裝訂年度正式帳簿時，科目發(fā)生及余額表后應當附有當年的年度會計報表。通過會計軟件輸出的正式帳簿，由會計機構按照會計檔案管理的規(guī)定進行保管。
第五十八條會計賬簿的電子數(shù)據(jù)應當每月備份一次，每次備份時應當在至少兩臺不同的計算機硬盤上各保存一份。電子數(shù)據(jù)在年末結賬后，應當備份到單獨的電子媒介，按照檔案管理的規(guī)定妥善保管。
第八章所有者權益和負債的核算
第五十九條所有者權益是指投資者(股東)對本公司凈資產(chǎn)的所有權，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
第六十條資本即注冊資本，是本公司在工商行政管理部門登記的資本。實收資本(股本)是指股東按出資合同、協(xié)議規(guī)定實繳的出資額及經(jīng)營過程中依法定程序贈的部分。
第六十一條實收資本安投資主體分為國有資本金、法人資本金和個人資本金。
第六十二條本公司籌集資本必須是貨幣資金(現(xiàn)金)，未經(jīng)股東會同意，不得以債權、實物資產(chǎn)、有價證券等折投入資。
第六十三條經(jīng)營期內(nèi)，投資者對其投入的資本，除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。投資者應按照投資比例或者合同、章程規(guī)定，分享本公司的收益或承擔本公司風險。
第六十四條本公司負債包括各種銀行貨款、往來借款、應付和預收款項及其他負債。
第九章固定資產(chǎn)的核算
第六十五條使用年限在一年(不含一年)以上，單位價值在xx元(不含xx元)以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設備、運輸設備、機器設備、工具、器具。當一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與流動資產(chǎn)相對獨立，并且具有不同使用年限時，應將該組成部分單獨確認為固定資產(chǎn)。
第六十六條不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。低值易耗品應比照顧定資產(chǎn)管理辦法，設立分類登記簿和低值易耗品卡片帳，建立登記、保管和定期盤點制度。
第六十七條財務部門要定期對固定資產(chǎn)、低值易耗品進行全面盤點、清查，每年年終前為定期盤點清查的時間。
第六十八條所有固定資產(chǎn)和低值易耗品都必須按國家有關規(guī)定進行折舊或攤銷。
第六十九條對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，由財務部、行政事務部調(diào)查核實，弄清情況，提出意見，逐筆報領導審批，財務部門根據(jù)規(guī)定作帳務處理。
第十章貨幣資金的核算
第七十條公司的貨幣資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。
第七十一條財務部門必須定期或不定期對貨幣資金進行盤點、對帳，并確保賬款相符。
第七十二條貨幣資金管理必須遵守《貨幣資金管理制度》的有關規(guī)定。
第十一章長期和短期投資的核算
第七十三條公司的對外投資案投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資，包括股票、金融債券、債券、基金等證券投資。長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年(不含1年)的各種股權性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)貨或不準備隨時變現(xiàn)的債券、長期債券投資。長期投資應當單獨進行核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。
第七十四條公司的證券投資必須符合信用，穩(wěn)健、效益的原則，確保資產(chǎn)的保值增值。
第七十五條購入有價證券按有價證券的面值和規(guī)定的利率計算應收利息，分期計入損益。
第七十六條出售經(jīng)營性證券可以采用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法等確定其實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。出售經(jīng)營性有價證券實際收到的價款與賬面成本的差額，計入當期損益。
第七十七條購入折價或溢價發(fā)行的長期債券，實際支付的款項與票面價值的差額應在債券到期前，分期增加或沖減投資收益。
第七十八條對外證券投資分析得的股利或利潤，計入投資收益，并按規(guī)定進行稅務處理。
第十二章其他類資產(chǎn)的核算
第七十九條公司其他類資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。
第八十條無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。
第八十一條無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤入成本。
第八十二條遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷的費用，包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)技改支出、攤銷期超過1年的修理費以及攤銷期超過1年的其他待攤費用等。
第八十三條開辦費是指籌建期間發(fā)生的費用，自營業(yè)之日起分5年分期攤入營業(yè)費用。
第十三章經(jīng)營成本的核算
第八十五條在公司業(yè)務經(jīng)營中發(fā)生的與經(jīng)營有關的各項支出等按規(guī)定計入成本。
第八十六條營業(yè)及管理費用主要包括：職工工資、職工福利費、廣告及業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、差旅費、水電費、租賃費、員工培訓經(jīng)費、辦公費、會議費、其它費用等。
第八十七條費用控制及管理嚴格按有關制度執(zhí)行。
第十四章經(jīng)營收入的核算
第八十八條經(jīng)營收入是指業(yè)務經(jīng)營過程中取得營業(yè)性收入。
第八十九條代理性業(yè)務只將公司代理費計入公司營業(yè)收入。
第九十條一般貿(mào)易類業(yè)務可按交易額計算公司營業(yè)收入。
第十五章投資收益與營業(yè)外收支的核算
第九十一條投資收益是本公司以各種方式對外直接投資取得的利潤、利息等收入。
第九十二條營業(yè)外收支是指與本公司經(jīng)營無直接關系的各項收入，包括固定資產(chǎn)經(jīng)營收入、租賃收入、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費附加返還款、罰款收入、出納長款收入、證券交易差錯收入、因債權人的特殊原因卻是無法支付的應付款項等。
第十六章納稅、利潤及其分配
第九十三條本公司利潤總額按下列公式計算：利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額凈利潤=利潤總額-應納所得稅營業(yè)利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本+其它業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用國債投資收益根據(jù)規(guī)定不繳企業(yè)所得稅。
第九十四條所得稅后利潤根據(jù)公司章程的規(guī)定，按如下順序分配：
(一)彌補上一年度的虧損；
(二)提取法定公積金10%；
(三)提取任意公積金；
(四)支付股東股利；公司法定公積金累計為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。提取法定公積金后，是否提取任意公積金由股東大會決定。公司不在彌補虧損和提取法定公積金、或公益金之前向股東分配利潤。
第九十五條本公司須依法申報和交納營稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅及其他應納稅種。
第十七章會計報表的種類與編制
第九十六條會計人員應當根據(jù)會計賬簿的記錄編制會計報表。本公司應分年，半年、季度和月度填制下列報表。
第九十七條企業(yè)向外提供的會計報表包括：資產(chǎn)負債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；資產(chǎn)減值準備明細表；利潤分配表；股東權益增減變動表；分部報表；其他有關附表。內(nèi)部管理報表主要由銀行存款收支月報表、成本月報表、債權債務明細表等，企業(yè)應根據(jù)管理的實際需要設計編制內(nèi)部管理報表，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報表種類，調(diào)整報表內(nèi)容、報表格式。內(nèi)部管理財務報表的設計、編制、報送須經(jīng)財務副總批準，其它任何部門和人員無權直接要求財務部門提供財務報表、財務數(shù)據(jù)。
第九十八條各種報表、項目之間的勾稽關系必須對應、準確；本期報表與上期報表之間的有關數(shù)據(jù)必須相互銜接。
第九十九條向外爆出的報表如發(fā)現(xiàn)有錯誤，應及時辦理訂正手續(xù)，除本單位留存報表外，還應同時通知接受報表的單位；錯誤較多的應重新編報。對外報送的財務報表在報送之前必須由分管財務的財務副總和其它高管審核、簽字。上報會計報表時，應當制作會計報表封面，并加蓋告你公司公章。公司負責人、財務部經(jīng)理/副經(jīng)理和報表編制人應當在報表封面上簽章。
第十八章會計工作交接
第一百條會計人員調(diào)動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。未辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。
第一百零一條接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。離職會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：
(一)已受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；
(二)為登記賬目應當?shù)怯浲戤�，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；
(三)整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料；
(四)編制已較輕冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、財務軟件及密碼、數(shù)據(jù)瓷盤及有關資料等。
第一百零二條會計人員辦理移交時，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由財務部經(jīng)理或副經(jīng)理負責監(jiān)交；財務部經(jīng)理或副經(jīng)理交接，由公司分管財務工作的財務副總(或其授權代理人)負責監(jiān)交。
第一百零三條移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對查收。一腳人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。
第一百零四條財務部副經(jīng)理以及以上級別的財務人員移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。
第一百零五條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交清冊頁數(shù)上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。
第一百零六條接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。
第十九章附則
第一百零七條本制度由財務部負責解釋和修訂。
第一百零八條本制度經(jīng)公司辦公會審定通過后實施。
企業(yè)會計制度 篇5
一、總則
�。ㄒ唬橐�(guī)范公司財務行為，加強財務管理和經(jīng)濟核算，適應市場經(jīng)濟發(fā)展需要，依照《企業(yè)會計制度》的《會計法》特制定本辦法。
�。ǘ┍巨k法是處理財務事項的規(guī)范和準則，適應公司所有單位和部門。
（三）公司總經(jīng)理授權會計負責人，具體負責本企業(yè)的財務管理工作，嚴格執(zhí)行《會計法》，遵守國家法律、法規(guī)及財經(jīng)紀律；
根據(jù)公司實際，按照精簡、效能原則確定內(nèi)部財務管理機構設置及財會人員的配備；
依照《會計法》、《企業(yè)會計制度》及國家的其它有關政策規(guī)定下達、落實收入、成本費用、利潤考核指標，按規(guī)定簽批報銷有關費用開支；
接受財政、審計、稅務機關的監(jiān)督等。
認真宣傳貫徹國家有關財務政策；
審核重要財務開支事項；
研究解決執(zhí)行中的問題，負責組織內(nèi)部財務核算，并向有關部門報送財務報表等。
�。ㄋ模┕矩攧展芾眢w制，按照統(tǒng)一領導，統(tǒng)一管理的原則。
�。ㄎ澹┙⒔∪珒�(nèi)部財產(chǎn)物資管理制度，財產(chǎn)物資計量驗收制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟責任制，增收節(jié)支，降低消耗，增加盈利。
（六）財務管理的基本任務和方法應從屬公司生產(chǎn)經(jīng)營的目標任務，利用價值形式組織財務活動，強化財務管理，搞好經(jīng)濟核算，圍繞生產(chǎn)經(jīng)營的中心任務開展財務工作，為完成和超額完成各項目標任務作出不懈的努力。
要做好各項財務收支的計劃、控制、分析和考核等工作。財務收支要注重日�？刂婆c管理、分析和考核要做到資料齊全，數(shù)字準確清晰，分析要有理有據(jù)，運用事前計劃預測，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面財務管理，依法合理籌集和使用資金，并有效的使用各項財產(chǎn)，發(fā)揮優(yōu)勢，努力提高經(jīng)濟效益。
�。ㄆ撸┘訌娯攧展芾砘A工作，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領退、轉移及各項資產(chǎn)的毀損等，都應符合統(tǒng)一規(guī)范的各種原始記錄的格式、內(nèi)容及填制方法、簽署、填制、匯集的要求，及時做好原始記錄，確保各項原始記錄的真實、完整、準確、清晰、及時健全財務核算資料。
各項財產(chǎn)物資的供應計劃、定貨與采購標準、入庫驗收保管、出庫標準，應根據(jù)公司內(nèi)計量驗收標準執(zhí)行。規(guī)定各項計量控制手段的配置、管理、教正、維修以及物資的購進、領用轉移、產(chǎn)品的入庫、銷售等各個環(huán)節(jié)，應符合計量的驗收管理等工作要求，做到計量工具齊全，手續(xù)齊全，計量準確。
做好財產(chǎn)物資的清查工作，定期或不定期地進行財產(chǎn)清查、財產(chǎn)物資如有盤盈、盤虧和毀損；
在查明原因，分清責任，按規(guī)定程序報經(jīng)有關部門批準后，應進行相應的賬務處理，做到賬、卡、物三相符。
加強內(nèi)部的財務收支預算管理，按預算辦理財務事務。
二、資金籌集的管理
�。ㄒ唬┵Y金籌集嚴格按《企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定執(zhí)行，除公司依照法定程序籌集資本金外，一律不得擅自籌集資本金，在經(jīng)營期間內(nèi)，各項財產(chǎn)發(fā)生的溢余短缺和非常損失，除另有規(guī)定外，不得直接增減資本金。
�。ǘ┗I集資金的要求：
研究影響籌集投資的多種因素，講求資金籌集的綜合經(jīng)濟效益。
1、合理確定資金的需要量控制資金的投放時間，這是節(jié)約資金使用的必要條件。
2、周密研究投資的流向，大力提高投資效果，要以投資的流向研究投資的回收，借以把籌集效果和投資效果統(tǒng)一起來進行分析。
3、認真選擇籌資的來源，力求降低資金成本，要從各種籌集的渠道和方式的結合中，制定最佳的籌集方案，一便降低綜合的資金成本。
�。ㄈ┖侠磉\用負債經(jīng)營1、流動負債是指將在一年（含一年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付票據(jù)、預收賬款、應付工資、應付股利、應交稅金其它暫收應付款項、預提費用、應付福利費和一年內(nèi)到期的長期借款等。
2、長期負債是指償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的各種負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款。
3、流動負債的應計利息支出，計入財務費用，長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入長期待攤費用；
生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入財務費用；
與購建固定資產(chǎn)有關的，在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，計入購建固定資產(chǎn)的價值，在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的，計入財務費用，存款利息沖件利息支出。
三、流動資產(chǎn)的管理
流動資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，公司內(nèi)嚴格按《企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定對流動資產(chǎn)進行管理。
�。ㄒ唬┝鲃淤Y產(chǎn)的性質(zhì)和范圍：流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、預付賬款、其它應收款及存貨等。
�。ǘ└黜椓鲃淤Y產(chǎn)的內(nèi)部管理制度
1、嚴格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度和銀行結算辦法，按國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定范圍使用現(xiàn)金。
2、應收賬款、預付賬款、待攤費用、其它應收款的等的管理。
對應收賬款、其它應收款要及時登記所發(fā)生的每筆往來款項，準確反映其形成、回收及增減變化情況，每月終了進行核對，在確保相符的基礎上，明確責任，積極清理“三角債”，及時回收貨款。使貨款盡快轉化為貨幣資金，參與企業(yè)周轉，緩解資金緊張的矛盾。嚴格控制預付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不準預付。要切實做到根據(jù)生產(chǎn)需要，資金情況確定采購批量。對其它應收款要及時清收，尤其個人借款要嚴格控制，限期交回，對限期交不回者，扣發(fā)每月的工資等個人收入抵頂借款。
待攤費用是公司已經(jīng)支付但應由本期和以后各期分別負擔的分攤在1年以內(nèi)（含一年）的各項費用。按批準的范圍，將有關已經(jīng)支付而由本期或以后各項攤銷的費用列入待攤費用處理，應按受益期在一年內(nèi)分期平均攤銷，計入成本費用，如果某項待攤費用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期成本費用。
壞賬損失根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行，在期末分析各項應收款項的可回收性，并預計可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預計可能發(fā)生的壞賬損失，計提準備金，除有確鑿證據(jù)表明該項應收款項不能夠收回和收回的可能性不大外（如債務單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無發(fā)償付債務以及三年以上的應收賬款），不得全額計提壞賬準備。
�。ㄈ┐尕浀墓芾碇贫龋�
1、存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售、或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務過程中將消耗的材料和物料等。包括：各類材料、商品、包裝物、低植易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、及發(fā)出商品等。
2、存貨的計價原則：采用實際成本法。
�、儋徣氪尕浀膶嶋H成本：包括買價（不包括應負擔的增值稅）、運輸費、裝卸費、運輸保險費等費用及途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費用等。
�、谧灾拼尕浀膶嶋H成本：包括自制過程中實際發(fā)生的直接材料費、直接人工費、其他直接費用和應分攤的間接制造費用，間接制造費用應以合理的標準分配給有關的成本對象。
�、畚型鈫挝患庸ご尕浀膶嶋H成本包括：實際耗用的材料或半成品以及、加工費和往返運雜費及應計入成本的稅金。
�、芡顿Y者投入的'存貨，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。
⑤接受捐贈的存貨，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等做為實際成本，無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價計價。
�、薇P盈的存貨，按照同類存貨的市場價格計價入賬。
3、領用、發(fā)出和結存的計價方法：公司所有材料的日常領用、發(fā)出均采用實際成本計價、按加權平均法計算出材料成本，車間每月按生產(chǎn)計劃開領料單，負責人簽字蓋章，并由單位負責人簽字，超過計劃和超過定額領用的物資在辦手續(xù)的同時，必須有分管的領導簽字。
4、清查、盤點及處理原則：存貨每年終了前12月份必須進行一次全面的盤點清查。期間可以進行不定期盤點，盤點結果與賬面記錄及時核對，對于盤盈、盤虧、毀損與報廢的存貨及時查明原因，報公司領導批準后，分別情況予以處理。
盤盈的存貨，沖減管理費用，盤虧、毀損與報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠償或殘料價值后，計入管理費用；
存貨毀損屬于非常損失的，扣除保險公司賠償和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。
5、存貨的期末計價：存貨在期末時應按成本與可變現(xiàn)價值就低計量，對可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計提存貨跌價準備。
四、固定資產(chǎn)管理制度
（一）固定資產(chǎn)的計價：固定資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。
（二）固定資產(chǎn)的折舊方法采用年限平均法：
折舊的計提方法是采用年限平均法，按月計提折舊。
�。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的0—5%確定。
（四）固定資產(chǎn)管理權限：為管好固定資產(chǎn)，公司對所有的機器設備類、固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、已提折舊、凈值、規(guī)格型號、建置年月、設備狀況、大修理記錄等分別設賬、卡進行管理，辦理固定資產(chǎn)驗收和提出申請報廢、停用、封存、改良、維修等手段，領導批準后方可進行。年終對固定資產(chǎn)進行全面清查、盤點做到賬實相符。保證固定資產(chǎn)的完整無損。
�。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)的內(nèi)部管理制度
1、固定資產(chǎn)的增加，固定資產(chǎn)增加必須按公司批準下達預算項目進行，不能擅自購置增加固定資產(chǎn)。
2、固定資產(chǎn)的領用，需到財務部辦理固定資產(chǎn)領用表，領取固定資產(chǎn)編號及標簽，領用人應對領取的固定資產(chǎn)負責。
3、固定資產(chǎn)的報廢，對固定資產(chǎn)必須正常進行維護、保養(yǎng)，充分發(fā)揮其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除報廢，如確需報廢，寫出報廢原因的報告書，報有關領導批準，辦理報廢轉帳手續(xù)。
4、固定資產(chǎn)管理。按《企業(yè)會計制度》規(guī)定，發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計入有關部門費用，根據(jù)實際，規(guī)定一次支出金額較小的中、小修，可一次計入成本費用。固定資產(chǎn)大修理費用采用預提或待攤方式在兩次大修理間隔期內(nèi)，分期平均攤銷或預提。
5、固定資產(chǎn)清查，為保證固定資產(chǎn)在使用過程中的安全、完整、達到賬實相符，必須對固定資產(chǎn)進行定期或不定期地清查。
固定資產(chǎn)清查，主要是對固定資產(chǎn)進行盤盈、盤虧、毀損、報廢及其他存在的問題進行清查，以明確責任。清查的問題如屬管理不善造成的經(jīng)濟損失，要追究有關部門人員的責任，并處以經(jīng)濟賠償，其凈收益或凈損失，計入當期損益。
�。┰诮üこ痰墓芾�，在建工程包括施工前準備，正在施工中或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程，在建工程按照下列方法計價：
自營工程，按照直接材料，直接工資、直接機械施工費以及分攤的工程管理費計價，設備安裝工程，按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費用計價。加強在建工程全過程管理，制定執(zhí)行可行性分析，專項審批、工程材料物、機械設備采購及保管、工程驗收等制度。
出包工程，按照應當支出的工程價款以及所支付的工程管理費計價。
在建工程發(fā)生毀損或者報廢，按照扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失。計入工程成本。
在建工程結束應將其列入在建工程，節(jié)余物資及時清點入庫，不得計入工程成本或形成賬外材料造成流失。
�。ㄆ撸┕潭ㄙY產(chǎn)，在建工程的期末計價。固定資產(chǎn)、在建工程應當在期末時按照賬面價值與可收回金額就低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提固定資產(chǎn)、在建工程減值準備。
五、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)
�。ㄒ唬o形資產(chǎn)：
無形資產(chǎn)是指公司長期使用，但是沒有實物形態(tài)的長期資產(chǎn)，包括專利權、非專利權、商標權、土地使用權、商譽等。
1、無形資產(chǎn)按照取得的實際成本計價：
�、偻顿Y者做為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，按照評估確認或者合用協(xié)議約定的金額作價。
�、谫徣氲臒o形資產(chǎn)，按照實際支付的買價、手續(xù)費及其他資本性支出作為入帳價值。
③自行開發(fā)并經(jīng)法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費、申請登記費等費用支出計價④接受捐贈的按照所付單據(jù)的金額入帳，如果無法取得單據(jù)，參照同類無形資產(chǎn)的市價即重置成本計價入賬。
2、無形資產(chǎn)的攤銷：
無形資產(chǎn)計價入賬后，應從受益之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤入管理費用，不留余額（無殘值）。無形資產(chǎn)的有效期限按照下列原則確定：
�、俜珊秃贤謩e規(guī)定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限就短的原則確定。
�、诜蔁o規(guī)定有效期限，公司合同規(guī)定受益年限的，按照合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限確定。
�、鄯珊秃贤匆�(guī)定法定有效期限和受益年限的，按照不超過10年的期限攤銷。
（二）長期待攤費用：
長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期在1年以上的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及計價期限在1年以上的固定資產(chǎn)大修理等費用。
遞延資產(chǎn)的計價與攤銷：
①開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應計入有關資產(chǎn)成本的各項費用支出，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、印刷費、銀行借款利息、注冊登記費以及不能計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出。開辦費在開始生產(chǎn)經(jīng)營、取得營業(yè)收入時停止收集，并開始在生產(chǎn)經(jīng)營當月起一次記入開始生產(chǎn)當月的損益。
②經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用或延長使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，如果支出的數(shù)額較大，并受益期超過一年的作為長期待攤費用核算，支出費用在租賃有效期限內(nèi)分期平均攤銷。
③固定資產(chǎn)大修理費是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出，其攤銷方法應在兩次大修理間隔期平均攤入成本費用。
六、成本和費用的管理
�。ㄒ唬┏杀竞唾M用管理是公司財務管理的核心內(nèi)容，努力降低成本費用，對于加強在建工程的生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益具有重要作用。
�。ǘ┏杀举M用管理堅持統(tǒng)一領導，分級核算的原則，實行財務部、車間二級核算，執(zhí)行公司下達的成本、費用計劃，并層層分解，落到實處。
（三）產(chǎn)品成本核算，采用“制造成本法”核算，生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消費的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產(chǎn)品制造成本（即產(chǎn)品生產(chǎn)成本）
�。ㄋ模┏杀竞怂愕囊话愠绦颍�
1、對生產(chǎn)費用進行審核和控制，確定計入產(chǎn)品成本項目。
2、將應計入本月產(chǎn)品成本的各種要素費用，在各種產(chǎn)品之間按照成本項目進行分配和歸集，計算出各種產(chǎn)品的成本。
3、對既有完工產(chǎn)品，又有在產(chǎn)品、半成品，按月初的產(chǎn)品費用與本月生產(chǎn)費用之和，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進行分配和歸集，算出該種完工產(chǎn)品成本。
�。ㄎ澹┏杀镜挠嬎惴椒�，采用“品種法”“分批法”計算，攤入成本的費用分為直接費用和間接費用（要有明細制度）
�。┢陂g費用是指不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的費用，它容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當期應從當期的損益中扣除，期末無余額。期間費用包括管理費用、財務費用和營業(yè)費用。
�。ㄆ撸┏杀举M用的匯集、分配和計算，嚴格執(zhí)行“權責發(fā)生制”原則。
七、銷售收入、利潤及其分配
�。ㄒ唬╀N售收入的內(nèi)容：
銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品和提供勞務等經(jīng)營業(yè)務中實現(xiàn)的營業(yè)收入，包括產(chǎn)品銷售收入和其它業(yè)務收入。
產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品、半成品、提供工業(yè)性勞務等取得的收入。
其他業(yè)務收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、外購商品銷售、包裝物出租、以及提供非工業(yè)勞務等取得的收入。
（二）銷售收入的確認：
銷售收入按“權責發(fā)生制”確認在產(chǎn)品和工業(yè)性勞務等的實際成本采用“加權平均法”核算。
交款提貨銷售，指貨款已經(jīng)收到，發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對方，無論產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為收入的實現(xiàn)。
預收貨款銷售，以商品、產(chǎn)品發(fā)出或勞務提供是確認收入的實現(xiàn)。
委托其他單位代銷的商品產(chǎn)品、收到代銷單位的代銷清單后，不管款項是否收到，確認收入的實現(xiàn)。
其他方式、商業(yè)匯票，以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務已提供，將發(fā)票、帳單交給買方，并取得買方承兌的商業(yè)匯票是作為收入的實現(xiàn)。
自產(chǎn)自制產(chǎn)品用于本企業(yè)工程建設、對外投資或作為固定資產(chǎn)時，不確認銷售收入，但應比較同類產(chǎn)品的售價計算應交增值稅及消費稅。
對銷售退回的收入，應沖減退回當月的銷售收入，同時沖減退回當月的銷售成本。
（三）銷售收入的日常管理加強銷售的日常管理，嚴格按照供貨合同管理，產(chǎn)品的定貨、提貨合同，由財務管理貨款的結算程序及銷售退回手續(xù)等有關的銷售收入管理制度，加強對其他收入的管理，按照編制收入計劃，落實責任制，嚴格其他銷售收入的各項手續(xù)制度，確保收入及時入帳。
�。ㄋ模├麧櫦捌浞峙�
1、利潤的構成及其核算稅前利潤總額=營業(yè)利潤+補貼收入+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤—營業(yè)費用—管理費用—財務費用產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈收入—產(chǎn)品銷售成本—產(chǎn)品銷售稅金及附加產(chǎn)品銷售凈收入=銷售收入—銷售退回—銷售折讓—銷售折扣其他銷售利潤=其他銷售收入—其他銷售成本—其他銷售稅金及附加投資凈收益=投資收益—投資損失營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入—營業(yè)外支出產(chǎn)品銷售稅金及附加包括：應有銷售產(chǎn)品、提供勞務為負擔的消費稅、城市建設維護稅和教育費附加等。
2、利潤的預測和分析要加強對利潤的預測與分析，根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，經(jīng)濟責任制方案及市場等情況，結合實際搞好年、季利潤的預測，編制利潤計劃，確定目標利潤，并按月、季、年考核成績，分析利潤完成情況，通過與目標計劃等對比、分析，發(fā)現(xiàn)問題，即使糾正，確保利潤的實現(xiàn)。
3、營業(yè)外支出管理營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入和支出。
營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益，罰款收入等。
營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售凈損失，非常損失。公益救濟性捐贈，賠償金、違約金，被沒收的財物損失，稅收的滯納金和罰款等。
�、俟潭ㄙY產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，固定資產(chǎn)盤虧毀壞是按照原價扣除累計折舊后，過失人及保險公司賠款后的差額，固定資產(chǎn)報廢是指清理報廢的變價收入減去清理費用后與帳面凈值的差額。
�、诜浅p失：是指自然災害造成的各項資產(chǎn)凈損失，（扣除保險公司賠償款及殘值），還包括由此造成的停工損失和善后清理費用。
�、酃婢葷跃栀洠菏侵竿ㄟ^中國境內(nèi)非盈利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業(yè)遭受自然災害地區(qū)，貧困地區(qū)的捐贈。
�、苜r償金、違約金：是指企業(yè)因未履行經(jīng)濟合同、協(xié)議，而向其他單位支付的賠償金、違約金，罰息等罰款性支出。
要嚴格劃分營業(yè)外支出與成本、費用開支范圍，不得將由營業(yè)外支出的開支列作成本、費用，亦不得將成本費用計入營業(yè)外支出，營業(yè)外支出的范圍嚴格按國家規(guī)定，不得擴大。
4、利潤分配及其管理
利潤總額的分配順序：
利潤由公司財務按規(guī)定進行統(tǒng)一分配，按國家規(guī)定做相應的調(diào)整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：
①提取法定盈余公積、法定公益金。
�、谔崛∪我庥喙e。
③其他按規(guī)定應分配和未分配的利潤。
八、財務報告與經(jīng)濟效益的評價
（一）財務報告：財務報告是反映公司某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的文件，包括會計報表、會計報表附注及財務情況說明書。
�。ǘ┙�(jīng)濟效益評價分析：
公司按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，為綜合評價公司的財務狀況及經(jīng)營成果，根據(jù)財政部制定的規(guī)章制度，特指定以下十項主要評價指標。
1、銷售利潤率：反映企業(yè)銷售收入的獲得水平。計算公式：
銷售利潤率=利潤總額/產(chǎn)品銷售凈收入×100%其中產(chǎn)品銷售凈收入：指扣除銷售折讓，折扣和退回之后的銷售凈額。
2、總資產(chǎn)報酬率：用于衡量企業(yè)運用全部資產(chǎn)獲利的能力。計算公式：
總資產(chǎn)報酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額×100%其中：（平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2
3、資本收益率：指企業(yè)運用投資者投放資本獲得收益的能力。計算公式：
資本收益率=凈利潤/實收資本×100%
4、資本保值增值率：主要反映投資者投放企業(yè)的資本完整性和保全性。計算公式：
資本保值增值率=期末所有者權益總額/期初所有者權益總額%其中：資本保值增值率=100%為保值，大于100%為資本增值
5、資產(chǎn)負債表：用于衡量公司負債水平高低情況。計算公式：
資產(chǎn)負債表=負債總額/資產(chǎn)總額×100%
6、①流動比率：衡量公司在某一時點償付即將到期的債務能力，又稱短期償債能力比率。計算公式：
流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債×100%
�、谒賱颖嚷剩褐杆賱淤Y產(chǎn)與流動負債的比率。它是衡量公司在某一時間運用隨時可變現(xiàn)的資產(chǎn)償短期債務的能力。計算公式：
速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債×100%其中：流動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)—存貨
7、應收帳款周轉率：也稱收帳比率，用于衡量公司應收帳款周轉快慢。計算公式：
應收帳款周轉率=賒銷凈額/平均應收帳款余額×100%其中：賒銷凈額=銷售收入—現(xiàn)銷收入—銷售退回折讓折扣，平均應收帳款余額=（期初應收帳款余額+期末應收帳款余額）/2
8、存貨周轉率：用于衡量公司在一定時期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉次數(shù)，反映產(chǎn)、供、銷平衡效率的一種尺度，公式如下：
存貨周轉率=產(chǎn)品銷售成本/平均存貨成本×100%其中平均存貨成本=（期初存貨成本=期末存貨成本）/2
9、社會貢獻率：是衡量運用全部資產(chǎn)為國家或社會創(chuàng)造或支付價值的能力。公式如下：
社會貢獻率=企業(yè)社會貢獻總額/平均資產(chǎn)總額×100%企業(yè)社會貢獻總額：即企業(yè)為國家或社會創(chuàng)造或支付的價值總額，包括（含資金、津貼等工資性收入），勞動退休統(tǒng)籌及社會福利支出、利息指出凈額，應交增值稅，應交產(chǎn)品消費稅及附加，應交所得稅，凈利潤等。
10、社會積累率：衡量企業(yè)社會貢獻總額中多少用于上交國家財政。計算公式：
社會積累率=上交國家財政總額/企業(yè)社會貢獻總額×100%上交國家財政總額：包括應交增值稅，應交消費稅及附加，應交所得稅及其他稅收等。比較法、比較率是財務分析的基本方法，通過與上年周期或同行業(yè)對比，以及成本降低率，效益增長等分析，考核各項任務完成情況，找出原因，指定措施。
�。ㄈ┚幹埔�
1、公司財務根據(jù)登記完整，核實無誤的帳簿記錄編制報表，做到數(shù)字真實，計算準確，內(nèi)容完整，資料齊全，各種鉤稽關系銜接。
2、報表及說明要報送及時，印章齊全，書寫認真。
3、公司將財務報表作為企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，切實抓細抓好，不斷提高報表質(zhì)量，適應管理的要求，用以知道經(jīng)營管理工作。
4、財務報告及財務報送時間。
公司財務部于次月10日前報出月季報表，并于次月15日前報出財務分析或說明和公司經(jīng)濟效益分析指標。
企業(yè)會計制度 篇6
第一章總則
一、為了加強經(jīng)營管理和會計核算工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《施工企業(yè)會計核算辦法》、公司章程和總公司財經(jīng)管理制度及國家其他有關法規(guī)的規(guī)定，結合本公司經(jīng)營特點，特制定本制度。
二、本公司設置獨立的會計機構，配備必要的會計人員，辦理公司的財務會計工作。
三、財務部門要依法合理籌措資金，并有效使用資金。既要做到廣泛籌集資金和組織資金來源，滿足工程施工和日常行政辦公需要，又要降低籌資成本，有效使用資金，提高資金使用效率。
四、財務管理部門應明確財務會計人員的崗位、職責分明、實行崗位責任制。
五、按照科學管理的要求，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度和內(nèi)部財務審批制度，明確內(nèi)部審批權限，強化內(nèi)部控制。企業(yè)所有重大財務收支活動，均應實行執(zhí)行與監(jiān)督行為相結合。執(zhí)行與監(jiān)督人員相分離的原則，有牽制、有稽核。對企業(yè)資金調(diào)度、財務運作和可能對企業(yè)財務狀況產(chǎn)生影響的經(jīng)濟活動，必須形成由總經(jīng)理與財務總監(jiān)實行聯(lián)合簽署方為有效的制度(簡稱聯(lián)簽制度，下同)凡涉及到重大資金調(diào)度、財務運作和可能對企業(yè)財務狀況產(chǎn)生重大影響的經(jīng)濟活動必須報請董事會批準。
六、凡不符合制度要求，違反財經(jīng)紀律的各項開支，財會人員必須堅持原則，有權抵制并向總經(jīng)理與財務總監(jiān)匯報。
七、正確反映經(jīng)營成果和財務狀況，依法繳納稅收，并接受財稅部門和主管部門的檢查和監(jiān)督。
八、財務部門應按照要求認真編制企業(yè)各項財務預算，為加快實行全面預算管理辦法打下基礎。年度財務預算的編制要體現(xiàn)“真實性、完整性、嚴肅性、先進性”原則，根據(jù)年度預算的目標，分解指標、明確職責、落實責任，并按照分級管理的要求加強檢查和考核，以確保財務預算的有效實施。
九、認真做好財務管理的基礎工作：
(一)做好完整的原始記錄，各項經(jīng)濟業(yè)務都應及時做好完整的原始記錄，確保原始記錄的及時、準確、真實。
(二)健全計量驗收交接制度，各項財產(chǎn)物資的進出消耗，都要經(jīng)過嚴格的計量驗收，做到手續(xù)齊全，計量準確。
(三)做好財產(chǎn)清查工作，定期或不定期進行財產(chǎn)清查，及時處理各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢，做到賬實相符、賬賬相符。
十、根據(jù)權責發(fā)生制的原則進行會計核算。
十一、收益和成本費用的計算應當互相配比。一個時期內(nèi)的各項收入和成本費用，應在同一個時期內(nèi)登記入賬，不應脫節(jié)，提前或延后。
十二、各項資產(chǎn)應按實際成本計價。
十三、企業(yè)采用的會計處理方法，前后各期必須一致，不得任意改變，如有改變，應經(jīng)總經(jīng)理室、公司董事會同意，并報主管財稅機關審批或備案。
十四、財務經(jīng)理以外的財務人員調(diào)動工作或因故離職時，必須由財務經(jīng)理派人員監(jiān)交，財務經(jīng)理調(diào)動工作或因故離職時，必須由公司總經(jīng)理派人員監(jiān)交，在移交過程中必須辦好交接手續(xù)，不得中斷會計工作。
十五、企業(yè)應嚴格按照《會計檔案管理辦法》的要求妥善保管會計檔案，加強對會計檔案的管理，未經(jīng)財務總監(jiān)和總經(jīng)理同意，其他部門人員和外來人員不準借閱會計檔案。
第二章會計核算
一、公司的會計核算工作應符合中華人民共和國有關法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定。
二、公司的會計核算應當劃分會計期間(月)。
三、公司的會計年度為每年1月1日起至12月31日止。
四、公司發(fā)生的各項經(jīng)濟事項，均應有合法的憑證，并經(jīng)有關人員審核簽名。會計憑證、會計賬簿、會計報表等各種會計記錄，都必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行登記，做到記錄準確、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、方法正確、符合時限。
五、公司采用借貸記賬法。
六、公司的一切會計憑證、會計賬簿、會計報表，應當用中文書寫。
七、公司采用人民幣為記賬本位幣。對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務所收付的貨幣，如與記賬本位幣不一致時，除折合為記賬本位幣外，還應按實際收付的貨幣記賬。
八、賬簿分類為日記賬、明細分類賬和總分類賬三種主要賬簿及各種必要的輔助賬簿。
九、記賬原則為權責發(fā)生制。凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用，不論款項是否在本期收付，都應當作為本期的收入和費用入賬凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應當作為本期的收入和費用處理。
十、收入和費用的計算應當相互配合。同一會計期間所取得的收入以及與其相關聯(lián)的成本、費用，應當在在同一會計期間登記入賬。
十一、公司的財產(chǎn)應當按實際成本核算，除另有規(guī)定外，公司不得自行調(diào)整賬面價值。
十二、應當劃分資本支出和收益支出的界限。
十三、采用的會計處理方法，前后期必須一致，不得任意改造變。如有改變應經(jīng)董事會同意并報當?shù)囟悇諜C關備查，自新的會計年度開始變更，同時變更會計年度的會計報告中加以說明。
十四、流動資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、應收和預付款項以及存貨等。包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券，應當分別核算,應收和預付款項，應當按應收賬款和其他應收款等分別核算；預付款項，應當按預付貨款(預付定金)和待攤費用等分別核算；存貨應按原材料、產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品等分別核算。
十五、現(xiàn)金和銀行存款應分別設置日記賬，并按不同貨幣分別設賬登記。
現(xiàn)金日記賬的賬面余額，應逐日與實際庫存核對相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應與銀行對賬單核對，至少每月核對一次，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
十六、有價證券包括準備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券，應當按實際支付的款項登記入賬。實際支付的款項含有已宣告發(fā)放的股利或應計利息的，應將這部分股利或利息金額作為暫付款項，通過其他應收款賬戶核算。
十七、應收和預付款項應當按不同貨幣分別設賬登記，并及時催收、清償，定期與對方核對清楚，對不能收回的應收賬款應查明原因，追究責任，確定無法收回的，經(jīng)嚴格審查，報董事會或總經(jīng)理批準后，沖抵壞賬準備。
十八、存貨，是指庫存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等。
公司的存貨應按實際成本記賬，外購材料、包裝物、低值易耗品的實際成本，包括買價、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗、入庫前挑選整理費用等。公司的各項存貨的收發(fā)領退，應根據(jù)實際數(shù)量及時辦理會計手續(xù)，并設置有數(shù)量、金額的明細賬逐項逐筆登記。對于各種在途材料、物品應進行明細核算，并隨時檢查到貨情況。
存貨應定期進行盤點，每年至少盤點一次，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)等情況，應由有關部門查明原因，寫出書面報告，經(jīng)董事會或總經(jīng)理批準后及時處理，并應在年度決算前清理完畢。材料、包裝物、低值易耗品等的盤虧或盤盈及毀損，除應由過失人賠償外，應作為當期費用處理。由于自然災害造成的損失，作為營業(yè)外支出處理。
存貨盤點方式，采用永續(xù)盤存制，又稱賬面盤存制。
十九、固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上，單位價值在2000元以上(包括2000元)的房屋及建筑物、機械設備、運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也可作為固定資產(chǎn)。
根據(jù)上述規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據(jù)，并報當?shù)囟悇站謧洳�。公司固定資產(chǎn)的分類參照國家郵電施工企業(yè)的有關規(guī)定有關規(guī)定，并結合本公司特點分房屋、建筑物、專用設備、通訊設備、運輸工具五大類。
固定資產(chǎn)應按原價登記入賬。作為投資的固定資產(chǎn)，以投資時合資各方議定的價格作為原價；購進的固定資產(chǎn)，以進價加運輸、裝卸、保險等費用作為原價；需要安裝的固定資產(chǎn)的原價還應包括安裝費用；進口的固定資產(chǎn)原價，應包括按規(guī)定支付的關稅和工商統(tǒng)一稅；自制自建的固定資產(chǎn)，以制造或建造過程中所發(fā)生的實際支出作為原價。
固定資產(chǎn)折舊，采用直線法平均計算，并根據(jù)電力企業(yè)和集團有關規(guī)定，制定分類折舊年限和估計殘值率、分類折舊率。財務部根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率，按月計算折舊。當月交付使用的固定資產(chǎn)，應當自次月起計算折舊，當月內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)也自次月起停止計算折舊。固定資產(chǎn)折舊提足后，仍可使用的，不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)也不補提折舊。
固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉移等，都要辦理會計手續(xù)，設置固定資產(chǎn)明細賬進行核算，并應建立嚴格的管理制度。變動的固定資產(chǎn)于次月將變動說明書報公司董事會或總經(jīng)理.固定資產(chǎn)每年至少盤點一次，對盤盈、盤虧、毀損的.固定資產(chǎn)，應由部門查明原因，寫出書面報告，經(jīng)嚴格審查，按董事會規(guī)定報經(jīng)批準后及時處理，并應在年度決算前處理完畢。
二十、籌建期間所發(fā)生的費用(指從簽訂合同之日起至開始生產(chǎn)為止)所發(fā)生的費用(包括為公司籌建前期準備所發(fā)生的各項費用，不包括購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出以及應計入工程成本的利息支出)，按合同規(guī)定和合資章程有關規(guī)定，應作為長期待攤費用入賬。在開始生產(chǎn)后，按國家財稅規(guī)定進行分攤或一次性入生產(chǎn)成本。
二十一、流動負債，包括短期借款、應付款項、預付貨款和預提費用等。
應付款項應當按應付賬款、應付工資、應交稅金、應付股利和其他應付款等分別核算。有多種貨幣的流動負債，還應按不同的貨幣分別設賬登記。
職工獎勵基金及福利基金視同流動負債進行核算。
二十二、所有者權益，包括實收資本、資本公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤等，應分別核算。
實收資本是指投資人按合同約定實際繳入的出資額。合資各方應按合同規(guī)定的資本總額、合資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。公司則應按根據(jù)實際投入的資本進行核算，并于收到后及時辦理記賬手續(xù)。
現(xiàn)金投資，按照實際收到或存入合資企業(yè)開戶銀行的金額和日期，作為資金的記賬依據(jù)。
建筑物、機器設備、材料物資等實物投資，應按合同規(guī)定和合資各方協(xié)定并經(jīng)檢驗核實的實物清單中所列金額和收到實物的日期作為記賬的依據(jù)。
各方的投資，應中華人民共和國政府批準的注冊會計師驗證并出具驗資報告后，由公司據(jù)以發(fā)給出資證明書。
二十三、健全原始記錄，實行定額管理，嚴格計量檢驗和物資收發(fā)退制度，加強成本、費用的管理和核算。
一切與生產(chǎn)經(jīng)營有關的支出，都應計入成本、費用。凡應由本期負擔而尚未支出的費用，應作為預提費用計入成本、費用；凡已支出的費用，應由本期和以后各期分擔的費用，應作為待攤費用，分期攤入成本、費用。
生產(chǎn)經(jīng)營過程中，所耗用的各項材料，應按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算，列入成本、費用。
應付工資的核算應根據(jù)核定的工資標準、工資形式、獎勵津貼以及公司的考勤記錄、工時記錄等有關記錄，計算員工工資，計入成本、費用；按規(guī)定支付中方員工的各項公積金和國家對員工的各項津貼，也應列入成本和費用。
應按規(guī)定的成本項目和費用項目分別匯集，項目建設期間應匯集在建工程所發(fā)生的各項工程建設費用、生產(chǎn)運行期間應匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項費用。
管理費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、顧問費、訴訟費、交際應酬費、稅金(包括房產(chǎn)稅、車輛使用稅、印花稅等)、場地使用費、技術轉讓費、無形資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、壞賬損失、職工培訓費、研究發(fā)展費和其他費用。
分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預提和攤銷費用；分清公司內(nèi)部各部門成本和費用的界限、分期產(chǎn)品之間的費用界限。
根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點，工程成本核算采用工號法。
加強對成本、費用的控制，建立責任成本制度，編制成本、費用計劃，財務部嚴格按計劃進行資金預算，并定期考核計劃執(zhí)行情況、分析成本、費用上升和降低原因，并采取必要措施，努力降低成本、費用。
二十四、當月實現(xiàn)的銷售收入應全部記入本月賬內(nèi)，并應相應結轉銷售成本和費用。銷售收入、成本和費用入口徑必須一致，不能只記收入，不記成本，也不能只記成本，不記銷售收入。
當月收到以前年度的銷售收入時，應相應結轉以前年度的成本和費用，并在當月財務分析中予以說明。
二十五、凈利潤為營業(yè)利潤加營業(yè)外收支凈額減所得稅。營業(yè)利潤為主營業(yè)務收入減去營業(yè)成本后的毛利，再減管理費用和財務費用，加上其他業(yè)務利潤、減其他業(yè)務支出的凈額。
營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減營業(yè)外支出的凈額。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款收入等；營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、罰款支出、損贈支出和非常損失等。
公司的利潤按月計算，在年度內(nèi)，采用表結法，年度終了，采用賬結法。
儲備基金經(jīng)批準可用于彌補虧損和增加資本，企業(yè)發(fā)展基金經(jīng)批準可用于增加資本，否則賬面金額不得減少。職工獎勵基金和福利基金應當用于公司員工的非經(jīng)常性獎勵或各項福利。
提取儲備基金、生產(chǎn)發(fā)展基金和職工獎勵基金后的利潤，為可分給投資人的利潤。
年度終了，按照合同、章程有關規(guī)定，并根據(jù)當年實現(xiàn)的利潤或虧損和以前年度未分配利潤或未彌補的虧損，編制利潤分配方案，提交董事會討論決定后據(jù)以記賬；列入當年決算。
二十六、公司的外幣業(yè)務，是指對記賬本位幣---人民幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算以及計價等業(yè)務。
公司的外幣賬戶，包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結算的債權(如應收賬款)和債務(如應付賬款、應付工資、應付股利)，應與非外幣的各該相同賬戶分別設置，并分別核算。
公司對外發(fā)生外幣業(yè)務時，無論增加或減少，均應采用當日市場匯率折合為記賬本位幣，即人民幣記賬。月終，各種外幣賬戶的外幣余額，應當按照月末市場匯率折合為記賬本位幣，即人民幣金額。因匯率不同而出現(xiàn)的差額，作為匯單損益，計入當期損益。
二十七、本制度經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會討論通過，自頒布之日起執(zhí)行。
二十八、本制度解釋權在公司計劃財務部。
企業(yè)會計制度 篇7
一、為了貫徹《事業(yè)單位會計準則》(試行)，規(guī)范事業(yè)單位會計核算，特制定本制度。
二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的國有事業(yè)單位。
根據(jù)財政部規(guī)定適用特殊行業(yè)會計制度的事業(yè)單位，不執(zhí)行本制度；事業(yè)單位有關基本建設投資的會計核算，按有關規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度；已經(jīng)納入企業(yè)會計核算體系的事業(yè)單位，按有關企業(yè)會計制度執(zhí)行。
三、國有事業(yè)單位的會計組織系統(tǒng)分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。向同級財政部門領報經(jīng)費，并發(fā)生預算管理關系，下面有所屬會計單位的，為主管會計單位；向主管會計單位或上級單位領報經(jīng)費，并發(fā)生預算管理關系，下面有所屬會計單位的'，為二級會計單位；向上級單位領報經(jīng)費，并發(fā)生預算管理關系，下面沒有所屬會計單位的，為基層會計單位。
以上三級會計單位實行獨立會計核算，負責組織管理本部門、本單位的全部會計工作。不具備獨立核算條件的，實行單據(jù)報賬制度，作為“報銷單位”管理。
四、事業(yè)單位應按本制度的規(guī)定設置和使用會計科目，不需用的科目可以不用。
本制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目編號，各單位不得打亂重編。
五、事業(yè)單位會計核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。
六、事業(yè)單位會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。有關會計核算的一般要求及會計核算事宜，按財政部印發(fā)的《會計基礎工作規(guī)范》辦理。
七、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。未經(jīng)財政部批準，各地區(qū)、各部門不得自行制定事業(yè)單位會計制度。
八、本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。財政部1988年發(fā)布的《事業(yè)行政單位預算會計制度》同時廢止。各地區(qū)、各部門在本制度生效前制定的會計制度，凡與本制度不一致的，應停止執(zhí)行。
企業(yè)會計制度 篇8
為規(guī)范和加強公司財務管理和經(jīng)濟核算，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，建立科學的財會管理秩序，依據(jù)中華人民共和國法律和財會法規(guī)，結合本公司經(jīng)營業(yè)務管理的特點，制定本制度。
一、以《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》為基本原則,執(zhí)行國家統(tǒng)一的中外合資企業(yè)會計制度，保證會計資料的真實性和完整性。
二、嚴格按照《會計基礎工作規(guī)范》處理會計業(yè)務，維護財經(jīng)法紀，強化內(nèi)部管理監(jiān)督，實現(xiàn)企業(yè)會計工作的規(guī)范化，科學化，現(xiàn)代化。
三、單位負責人對本企業(yè)的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。
四、會計機構、會計人員必須依照國家財政法規(guī)和財會制度進行會計核算，實行會計監(jiān)督。
五、從事會計工作的人員必須取得會計從業(yè)資格證書。會計主管人員應當具備專業(yè)技術職務資格和從事會計工作三年以上經(jīng)歷。
六、會計人員必須熟悉國家有關法規(guī)，堅持原則，廉潔奉公，遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務素質(zhì)。按國家規(guī)定參加會計人員繼續(xù)教育培訓，取得財政部門合格證書；按時辦理會計從業(yè)資格證年審。
七、會計工作崗位可一人一崗，一人多崗或一崗多人；但出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的'登記工作；會計不得管錢管物。并實行直系親屬回避制度。
八、會計人員調(diào)動工作或離職，必須與接管人員辦理移交手續(xù)，由上一級負責人監(jiān)交。
九、企業(yè)基本會計政策
1.本公司以《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》為基本會計原則。
2.本公司會計核算執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和《物業(yè)管理企業(yè)財務管理規(guī)定》。
3.公司會計期間自公歷年度1月1日至12月31日止。
4.公司以人民幣為記賬本位幣。單位價值在2000元以上使用期限超過兩年的其他設備物品。固定資產(chǎn)原值按實際成本計價，折舊采用直線法，預留殘值為原值的3-5%。
5.存貨的盤存采用實地盤存制，按取得時的實際成本計價，發(fā)出時按先進先出法計價；低值易耗品采用一次攤銷法進行攤銷。
企業(yè)會計制度 篇9
第一章總則
第一條制定目的和內(nèi)容：為了加強檔案管理，統(tǒng)一會計檔案管理制度，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國檔案法的規(guī)定》，結合本公司實際及內(nèi)部管理需要，制定本制度。
第二條本制度適用的范圍，為會計檔案管理部門。
第三條本制度由公司財務負責人行使監(jiān)察權力。
第二章會計檔案管理要求
第一條會計檔案由以下部分組成：
(一)會計憑證：包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證；
(二)會計賬簿：包括總賬、明細賬、日記賬和其它輔助賬簿；
(三)會計報表：包括年度決算表、月報表和半年報表以及報表附表、附注和會計情況說明書；
(四)會計事務所出具的審計報告、對銀行會計報表、對稅務報表及稅務資料；
(五)其它會計資料：銀行對賬單、發(fā)票或收據(jù)存根聯(lián)、各種經(jīng)濟合同、電腦備份及軟件操作資料、相關學習會議資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。
第二條會計檔案的管理
公司會計人員為負責本公司的會計檔案工作，負責會計資料收集、整理、裝訂和管理，并設置專門的會計檔案室，指定專人保管。
第三條會計檔案的整理
會計檔案由形成檔案的各部門和人員按照歸檔的要求，負責整理立卷或裝訂成冊，對同一年度的會計檔案先按會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料四大類別進行歸類，對每一類中的會計檔案再根據(jù)不同保管年限和檔案形成時間順序分別進行整理、立卷、裝訂成冊。
一、會計憑證的整理
(一)每月中旬之前應將上月的各種會計憑證分類按編號順序分本進行裝訂成冊。
(二)每本憑證要求折疊整齊，憑證編號連續(xù)，附件齊全，每本憑證訂牢不松。
(三)每本憑證應加制封面、封底，憑證封面和每冊憑證背脊對各欄內(nèi)容必須填寫齊全，蓋章清晰。
(四)裝訂好的憑證應套上憑證盒，并填寫好憑證盒上各欄內(nèi)容。
二、會計賬簿的整理
(一)在會計年度終了后的次年2個月內(nèi)，應對各種賬冊進行整理、裝訂。整理賬簿時應檢查所有賬頁是否已并入相應賬戶內(nèi)，各種賬頁是否按科目的編號順序和日期先后排列整齊，賬面有否顛倒、夾錯、漏頁，賬頁與賬頁之間的余額是否銜接，每張賬頁是否填有科目代號和科目名稱，更改對是否劃紅線蓋名章，空頁、空格是否按規(guī)定寫明“空頁”字樣，年終封賬是否劃上紅線，年末余額是否按規(guī)定
結轉下年并在摘要欄注明“結轉下年度”字樣，賬頁流水編號是否連續(xù)不斷。
(二)賬簿裝訂要求訂牢不松，折疊整齊，不缺不漏，賬頁多的科目應單獨分冊裝訂，賬頁少的科目可與其他科目賬頁合并裝訂，多科目賬頁合并裝訂時，同一科目的賬頁應集中在一本賬冊內(nèi)，不能將其分散裝訂在多本賬冊中。
(三)電腦賬應在每個會計年度終了2個月后分類打印裝訂成冊，并加蓋名章。
三、會計報表的整理、裝訂
(一)在辦完年終決算的第二個月應對各種報表進行整理、裝訂，檢查報表是否齊全，張數(shù)有否短缺，名章是否蓋全。
(二)各種月度報表應按月裝訂成冊，年度決算報表應單獨裝訂成冊。
(三)分冊制作報表目錄，加制封面封底，封面上填明單位名稱，會計年度，所屬月份，報表名稱，蓋妥裝訂人員的騎縫名章。
四、其他會計資料的整理平時應做好其他會計資料的收集、積累和保管工作，根據(jù)其他會計資料的`不同類型，分別按照上述會計憑證、賬簿、報表的裝訂要求進行整理、裝訂，并及時歸檔。
第四條會計檔案的移交與保管
公司的當年會計檔案在會計年度終了后，可暫由會計人員保管一年，期滿之后，各種會計檔案移交給公司會計檔案室，不得自行封包保存。采用電子計算機進行會計核算的，應當保存打印出的紙質(zhì)會計
檔案，做到妥善保管、存放有序、查找方便，保證會計檔案的完整無缺，并嚴格執(zhí)行安全保密制度。
第五條會計檔案保存要求：
一、防止檔案的損壞，延長檔案使用壽命，維護檔案安全。
二、做好檔案的防火、防盜、防水漬、防潮、防蟲蛀、防塵、防鼠害、防高溫、防強光等工作。
第六條會計檔案的保管年限
第七條會計檔案的查閱
由于工作需要調(diào)閱會計檔案，須遵守下列規(guī)定：
一、公司內(nèi)部人員需調(diào)閱會計檔案，必須填寫“會計檔案查閱申請單”，先由本部門負責人簽字后，再由會計檔案管理部門負責人簽章同意后，方可調(diào)閱；其中，機密級以上檔案經(jīng)會計總監(jiān)或總經(jīng)理簽字同意后，方可調(diào)閱。
二、審計、財稅部門因審計和查賬事項需調(diào)閱會計檔案時，應出具審計或查賬公文，并由公司接待部門填寫“會計檔案查閱申請單”，申請單經(jīng)公司會計檔案管理部門負責人簽章同意后，方可查閱；其中，機密級以上檔案的調(diào)閱，須經(jīng)會計總監(jiān)批準。
三、公安、檢察、法院、工商等部門因對理相關案件需調(diào)閱會計檔案時，應出具正式公文或介紹信，經(jīng)公司法務部門審核認可后填寫“會計檔案查閱申請單”，經(jīng)會計檔案管理負責人簽章同意后，方可查閱。查閱取證時可以抄錄、照相或復印，但不得將檔案帶走。
四、外單位人員調(diào)閱檔案，需由會計部門人員陪同，查閱完畢，應立即歸還檔案室。向外單位提供利用時，須經(jīng)本單位主管領導及會計負責人簽字批準，會計檔案原則上不得借出。
五、查閱檔案時，嚴禁拆散原卷并不得把檔案原件抽走、涂改、勾劃或損壞，查閱后，應由查閱人在檔案封底備查欄內(nèi)注明日期和原因。
第八條會計檔案的鑒定和銷毀
一、會計檔案的鑒定。每年年初應由會計檔案主管部門和公司稽核部門對上年度會計檔案共同進行一次綜合鑒定。對債權債務未結清的檔案應抽出重新裝訂，直到債權債務了結后再作銷毀。如果保管期限不一致但裝訂在一起的會計檔案應在上述兩部門的見證下將要銷毀的憑證抽出后重新裝訂。
二、會計檔案的銷毀。經(jīng)鑒定后需要銷毀的會計檔案應由會計檔案管理員提交銷毀申請報告，并造具“會計檔案銷毀清冊”，經(jīng)會計檔案主管部門和稽核部門審核后按法定程序銷毀。
三、撤消、合并時，會計檔案應隨同單位的全部檔案本并移交指定的單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。
四、會計檔案銷毀時，會計檔案主管部門和稽核部門應派專人到現(xiàn)場監(jiān)督整個銷毀過程。
第三章會計電算化要求內(nèi)容
會計檔案包括書面檔案和磁盤檔案，內(nèi)容是所有的會計文件和會計憑證、會計賬簿、會計報表等書面形式的會計核算資料。
第一條書面會計檔案管理
一、會計檔案存檔手續(xù)：打印輸出的憑證、賬冊、報表，必須有會計主管的簽章才能存檔保管。
二、打印輸出的憑證、賬冊、報表等書面形式的會計檔案按《會計檔案管理辦法》規(guī)定的保管期限和管理辦法管理。
三、機器打印輸出的會計檔案發(fā)生缺損時，必須補充打印，
操作人員在打印輸出的賬頁上簽字蓋章，會計主管簽字蓋章認可。
四、任何人不得偽造、非法涂改變更、故意毀壞憑證、賬冊、報表等書面檔案。
第二條會計電算化具體要求
一、現(xiàn)金收付業(yè)務和銀行收付業(yè)務要做到當日業(yè)務當日清，做到日清月結�，F(xiàn)金帳頁和銀行賬頁經(jīng)出納審核無誤后，出納和主管會計簽字蓋章，裝訂成冊，年終將現(xiàn)金和銀行日記賬按照順序裝訂成冊，并加蓋封印，妥為保管。
二、轉賬憑證的輸入和保管，有關會計人員應及時將審核無誤的原始憑證，輸入計算機。機制憑證在輸入計算機后要打印輸出，妥為保管。
四、科目匯總表、賬簿打印時間。
(一)現(xiàn)金、銀行日記賬每月打印一次。
(二)銀行余額調(diào)整表每月打印一次。
(三)總分類賬和各種明細分類賬每年打印一次。
(四)會計報表、計算表、分析表，按要求和時間打印。
第三條電算化數(shù)據(jù)備份管理
一、必須經(jīng)常進行會計核算數(shù)據(jù)的備份工作，避免意外和人為的錯誤造成數(shù)據(jù)丟失；發(fā)生會計數(shù)據(jù)丟失時，必須及時用備份數(shù)據(jù)進行恢復。
二、需要做備份的文件包括系統(tǒng)設置文件、科目代碼文件、
期初余額文件、本月賬務文件、報表文件及其他核算子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。
三、憑證及總分類賬、明細分類賬、報表等需要備份的數(shù)據(jù)視同會計資料按月備份，交會計檔案保管員分別放置在不同的地方妥為保管。
四、隨計算機配置而來的操作系統(tǒng)、各類應用程序軟件和購買的商品化會計核算系統(tǒng)軟件，以及上述軟件的備份磁盤，必須作為會計檔案保管。
五、必須加強會計檔案的xx，任何人不得偽造、非法涂改變更、故意毀壞數(shù)據(jù)文件、賬冊、備份磁盤等。
企業(yè)會計制度 篇10
第一章總則
為了加強會計檔案管理,保證會計檔案的安全、完整、及時,根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國檔案法》及財政部《會計檔案管理辦法》的規(guī)定,結合本公司實際情況，制定本辦法。
第二章會計檔案管理部門
1.公司檔案主管部門和財務部門共同負責會計檔案工作的指導、監(jiān)督和檢查。會計檔案的具體管理工作由財務部門負責，由財務部門指定專人負責在專門地點保管。保管地點應具備完善的防潮、防霉、防蛀、防火、防盜等條件。
2.財務部門及公司內(nèi)部有關的分公司、子公司，必須建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失和泄密。
第三章會計檔案歸檔的范圍
1.會計憑證。包括外來的和自制的各種原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表，涉及對外對私改造資料，銀行存款(借款)對賬單及余額調(diào)節(jié)表等。年度終了都必須按照規(guī)定歸檔。
2.會計賬簿。包括總賬、明細賬、日記賬、各種輔助登記簿等。
3.財務報告。包括《會計制度》規(guī)定和主管部門臨時通知編報的主要財務指標快報，月、季、年度會計報表，報表附注及財務情況說明書。上級主管部門對報告的批復及社會審計的審計報告。
4.其它會計核算資料。凡與會計核算緊密相關的，由會計部門負責辦理的有參考價值的數(shù)據(jù)資料。
5.增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。
第四章會計檔案的整理
會計年度終了后，應將裝訂成冊的會計檔案進行整理立卷。各種會計檔案應按會計檔案材料的關聯(lián)性，分門別類地組成幾個類型的案卷，將各卷按順序編號。
1.會計憑證。
(1)按月立卷：每月末將裝訂成冊的憑證，統(tǒng)一登記案卷目錄，每月立卷一份。
(2)分散裝訂：根據(jù)憑證的多少，分散裝訂，做到整齊、牢固、美觀。
(3)裝訂封面的所有內(nèi)容要填寫齊全，包括：單位名稱、年度、月份、起止日期、號碼、裝訂人簽章等。
2.會計賬簿。
各種會計賬簿辦理完年度結賬后，除跨年使用的賬簿外，其它均需整理妥善保管。
(1)會計賬簿在辦理完年度結賬后，只在下一行的摘要欄填寫“結轉下年”字樣，不填其它內(nèi)容。
(2)會計賬簿在裝訂前，應按賬簿啟用表的使用頁數(shù)，核對各個賬戶賬面是否齊全，是否按順序排列。
(3)活頁賬簿去空白頁后，將本賬面數(shù)項填寫齊全，撤去賬尺，用堅固耐磨的紙張做封面、封底，裝訂成冊。不同規(guī)格的活頁賬不得裝訂在一起。
(4)會計賬簿的'裝訂順序：
會計賬簿裝訂封面→賬簿啟用表→賬戶目錄→按本賬簿頁數(shù)順序裝訂賬頁→會計賬簿裝訂封底。
(5)裝訂后的會計賬簿應牢固、平整、不得有折角，掉頁現(xiàn)象。
(6)賬簿裝訂的封口處，應加蓋裝訂人印章。
(7)裝訂后，會計賬簿的脊背應平整，并注明所屬年度及賬簿名稱和編號。
(8)會計賬簿的編號為一年一編，編號順序為總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存(借)款日記賬、分戶明細賬、輔助賬。
3.會計報表。
會計報表編制完成并按時報送后，留存報表均應按月裝訂成冊，年度終了統(tǒng)一歸檔保管。
第五章會計檔案的歸檔保管
1.當年的會計檔案在會計年度終了后，可暫由財務部門保管一年，期滿后存入檔案并由專人保管。
2.會計檔案管理人員負責全部會計檔案的整理、立卷、保管、調(diào)閱、銷毀等一系列工作。
3.機構變動或檔案管理人員調(diào)動時，應辦理交接手續(xù)，由原管理人員編制會計檔案移交清冊，將全部案卷逐一點交，接管人員逐一接收。
第六章會計檔案的借閱使用
1.財務部建立會計檔案清冊和借閱登記清冊。
2.凡需借會計檔案人員，須經(jīng)財務負責人或單位領導批準后，方可辦理調(diào)閱手續(xù)。
3.借閱會計檔案人員，不得在案卷中標畫，不得拆散原卷冊，更不得抽換。4.借閱會計檔案人員，不得將會計檔案攜帶出外，特殊情況，須經(jīng)單位領導批準需需要復制會計檔案的，須經(jīng)財務負責人或單位領導批準后方可復制。
第七章各種會計檔案保管期限:
1.會計憑證保管15年。
2.會計賬簿保存15年，其中現(xiàn)金和銀行存款日記賬保存25年。
3.會計報表保存10年，其中年度決算表永久保存。
4.發(fā)貨票保管5年。
第八章會計檔案的銷毀
1.會會計檔案保管期滿，需要銷毀時由檔案部門提出銷毀清單，匯同財務部門共同鑒定后，編制會計檔案銷毀清冊，報經(jīng)主管經(jīng)理和上級主管部門批準后，方可銷毀。對其中未了結的債權、債務的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結清債權、債務時為止。
2.按規(guī)定銷毀會計檔案時，應由檔案部門和財會部門、審計部門共同派人監(jiān)銷，監(jiān)銷人在銷毀會計檔案以前要認真清點、核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況以書面形式報告有關領導。
第九章附則
本制度自頒布之日起實施，未涉及情況按國家有關規(guī)定處理。
企業(yè)會計制度 篇11
第一章總則
1、制定的根據(jù)：本制度是根據(jù)《中華人民共和國工會法》、《中華人民共和國會計法》、《行政單位會計制度》、《工會預算管理辦法》等有關制度來制定本法的。說了制定本制度是為了適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范工會預算會計核算行為，保證會計信息質(zhì)量等。
2、工會會計的任務：是對工會預算的執(zhí)行和對工會經(jīng)費收支活動進行反映，核算和監(jiān)督。是一種專業(yè)會計。審核和監(jiān)督是會計的基本職責。
3、工會的會計管理體系：是依法建立的，一般分為五級，工會會計組織系統(tǒng)與工會預算管理體系應相適應。咱們金融系統(tǒng)具有特殊性，分為六級——全總；金融工會；總行；分行；中心支行；縣行。
4、工會會計的職責是
進行會計核算，反映預算執(zhí)行情況，實行會計監(jiān)督，參與預算管理、合理調(diào)度資金；
組織指導和檢查下級工會會計工作，負責制定有關實施細則或補充規(guī)定；
組織工會會計人員培訓，不斷提高政策、業(yè)務水平。
5、工會財務的設置，提出了基層工會應設財務機構或專職財務人員，小型基層工會可聘請兼職工會會計。咱們對專兼職的定位是，只要是工會的人，就叫專職，但他可能在工會還做其他的工作；如果是聘請的行政的或其他部門的同志代工會記帳，這樣才叫兼職。而我們還是應該盡量做到我們所說的專職，就是要有工會的同志來管理工會的帳。不但要配備相應的財務人員，錢、賬、物要分開，還要會計、出納要分開，這也是財務的基本要求。
6、會計核算的.對象。是工會活動中發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為對象，記錄、反映工會的各項經(jīng)濟活動。
7、小金庫：不能私設小金庫，財產(chǎn)、資金應納入工會會計的統(tǒng)一核算。
8、會計記賬的本位幣：講了工會會計核算是以人民幣為記賬本位幣，以“元”為金額單位，元以下記至“角”、“分”，有外幣收支的，應折算為人民幣記賬。我們報表的右上角都注明有“單位：元”，這并不是角分不要的意思，決算和資產(chǎn)負債表都必須報到角分，只有預算的單位是萬元。這一點請大家注意一下，我們總行這幾年的百分競賽幾乎每年都有單位為這事扣分。
9、會計期間：主要講會計期間的劃分，分為年度、季度、月份，都是采用公歷日期。咱們國家習慣上是以每年的1月1日至12月31日作為一個會計期間。有一些歐洲國家和一些中國境內(nèi)的外企是到3月31日。
10、記賬方法：講記賬方法是采用“借貸記賬法”。80年代我們的行政事業(yè)單位的預算會計用的是收付記帳法，好象是90年代初，要求與國際接軌，就都改成借貸記帳法了。
11、記賬文字：講記賬應使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以采用民族文字。
第二章一般原則
1、真實性原則：會計核算應當以工會實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，真實客觀地反映各項收支狀況，這是任何會計都應當做到的。也就是說不要記假帳。
2、宏觀管理原則：會計信息應當符合工會宏觀管理的要求，既要滿足上級工會的需要，也要滿足本級工會加強財務管理的需要。
3、指標口徑：講了會計指標口徑的一致性，這樣信息之間才有可比性，所以不得隨意變更。如果前后數(shù)據(jù)的口徑不一致，數(shù)據(jù)之間就沒有可比性了，這樣的數(shù)據(jù)就失去意義了。會計的數(shù)據(jù)有很多都是要進行比較的，如我們在編制報表時，在說明中就要說與上年同期比如何如何；或者是與預算相比較如何如何等等。
4、及時性原則：講會計核算的及時性。也就是指要做到日清月結。因為目前咱們工會的會計基本上都是兼職的，專職的很少，可能“日清”較難做到，但月清還是一定要保證的。
5、對賬目、報表的要求：講會計記錄，也就是賬目和報表要清晰、明了，以便于理解和應用。就是說當我們需要什么數(shù)據(jù)的時候，能夠一目了然地從會計人員的帳上查到、看到。
6、記賬原則：講工會會計的記賬原則是“收付實現(xiàn)制”，也就是一筆業(yè)務發(fā)生后才記賬，一般行政事業(yè)單位的預算會計都是用“收付實現(xiàn)制”，企業(yè)一般用“權責發(fā)生制”。但在本制度里又涉及到了部分“權責發(fā)生制”的會計科目，如資產(chǎn)類的“應收上解經(jīng)費”，“應收上級補助”以及負債類的“應付上解經(jīng)費”“應付補助下級經(jīng)費”等。全總今年的工作要點中說今年要進行財務制度改革，可能也是感到他的這個制度有點不倫不類。
7、專款專用原則：指定用途的資金，應按規(guī)定用途使用，并單獨記賬。
8、固定資產(chǎn)的記賬原則：固定資產(chǎn)按購進的實際價格記帳，一般情況不得隨意調(diào)整賬面價值。這與企業(yè)是有區(qū)別的，我們不計提折舊。
固定資產(chǎn)包括：
�、佟⒎课莺徒ㄖ�；
②、專用設備：指有專門性能和專門用途的設備；
�、�、一般設備：用于業(yè)務工作的通用設備，如，辦公家具、交通工具、被服等；
�、�、文物和陳列品：如古物、字畫、紀念品等；
�、荨D書：如單位圖書館、閱覽室的圖書等；
�、蕖⑵渌潭ㄙY產(chǎn)：也就是以上不包括的固定資產(chǎn)。
9、會計報表的要求：報表要正確、全面地反映工會財務的收支情況幾結果。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務，應當單獨反映。這就是說在做報表時如果有重大的事情，必須在報表說明中要專門說清楚。
企業(yè)會計制度 篇12
第一條單位預決算是國家財政預決算的組成部分，實行統(tǒng)一領導、分級管理、權責結合的原則。
第二條主管部門按照全縣統(tǒng)一的工作程序、編報規(guī)程和時間要求，組織實施本部門所屬行政事業(yè)單位預決算的編報工作。其職責主要是：
�。ㄒ唬┙M織本部門行政事業(yè)單位預決算報表的布置與培訓工作。
（二）組織本部門行政事業(yè)單位預決算報表的收集、審核、匯總和上報工作。
�。ㄈ┙M織本部門行政事業(yè)單位預決算報表編制質(zhì)量的核查工作。
第三條單位應根據(jù)財政部門的編制要求，本著量入為出、收支平衡的原則，結合本單位人員、資產(chǎn)等基本情況，統(tǒng)籌安排、合理編制部門預算。
第四條單位部門預算的具體編制辦法按《沛縣縣級部門基本支出預算管理暫行辦法》（沛財預[20xx]4號）和《沛縣縣級部門項目支出預算管理暫行辦法》（沛財預[20xx]5號）執(zhí)行。
第五條單位部門預算一經(jīng)批準，不得隨意調(diào)整。如有突發(fā)性、政策性變化，確需調(diào)整預算的，由單位提出調(diào)整預算申請，財政部門提出審核意見，報縣政府審批后按規(guī)定程序辦理調(diào)整預算手續(xù)。
第六條單位應在每個會計年度終了，根據(jù)財政部門決算編審要求，編制綜合反映本單位財務收支狀況和資金管理狀況的財務決算。
第七條單位在編制決算前應按行政事業(yè)單位財務會計制度規(guī)定及財政部門下達的預算，及時清理收支賬目、往來款項、核實資產(chǎn)。凡屬本年的`各項收入應及時入賬，本年的各項應繳預算款和應繳財政專戶款應在年終前全部上繳；屬于本年的各項支出，應按規(guī)定的支出渠道如實列報。做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。
第八條單位應根據(jù)財政部門統(tǒng)一下發(fā)的報表格式、編制說明及時間要求，認真、及時編制決算，做到表內(nèi)項目之間、表與表之間、本期數(shù)據(jù)與上期數(shù)據(jù)之間相互銜接。決算報表應經(jīng)單位負責人審查、簽字并蓋章，保證財務決算報表真實、完整。
第九條主管部門應做好決算的審核工作，審核的主要內(nèi)容包括：
�。ㄒ唬⿲徍司幹品秶欠袢妫欠裼新﹫蠛椭貜途巿蟋F(xiàn)象。
（二）審核編制方法是否符合統(tǒng)一的財務會計制度，是否符合行政事業(yè)單位決算的編制要求。
�。ㄈ⿲徍司幹苾�(nèi)容是否真實、完整、準確，審核單位賬簿與報表是否相符、金額單位是否正確，有無漏報、重報項目以及虛報和瞞報等弄虛作假現(xiàn)象。
�。ㄋ模⿲徍藞蟊碇械南嚓P數(shù)據(jù)是否銜接一致，包括表間數(shù)據(jù)、分戶數(shù)據(jù)與匯總數(shù)據(jù)、報表數(shù)據(jù)與計算機錄入數(shù)據(jù)、本年數(shù)據(jù)與上年數(shù)據(jù)資料是否銜接一致。
第十條單位應按照財務管理關系或預算管理級次，采取自下而上方式，按時匯總上報。主管部門應對所屬單位上報的財務決算報表、部門本級財務決算報表和本級代編決算報表進行匯總，形成本部門匯總財務決算報表。
企業(yè)會計制度 篇13
第一章總則
第一條為規(guī)范會計核算，為財務管理提供基礎、可比的會計數(shù)據(jù)，根據(jù)《會計法》、《測繪事業(yè)單位會計制度》、《會計工作基礎工作規(guī)范》，結合單位實際，制定本辦法。
第二章會計核算基礎工作規(guī)定
第二條嚴格按照《測繪事業(yè)單位會計制度》和財政部頒發(fā)的《政府收支分類科目》規(guī)定，結合會計核算內(nèi)容和中心財務管理要求，對會計核算科目進行分類，并根據(jù)分類要求，設置和運用會計科目，開設相應的會計賬戶。支出類二級科目隨每年《政府收支分類科目》的變化進行相應調(diào)整。
第三條記賬采取借貸記賬法；收支的計量采取權責發(fā)生制；會計年度為每年1月1日至12月31日；人民幣為記賬本位幣。
第四條會計報表按《測繪事業(yè)單位會計制度》和財政部規(guī)定的表式和填報時間、份數(shù)執(zhí)行。
第五條會計憑證使用自制原始憑證和外來原始憑證兩種。自制原始憑證包括差旅費報銷單、入庫單、出庫單、調(diào)撥單、收款收據(jù)、借款條、勞務（咨詢）費領款單、內(nèi)部費用轉賬單、費用開支證明等；外來原始憑證是與其他單位或個人發(fā)生業(yè)務、勞務關系時，由對方出具的憑證、發(fā)票、收據(jù)等。
第三章會計核算方法
第六條憑證填制與審核：對于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，必須由經(jīng)辦人或部門填制原始憑證，并簽名或蓋章。所有原始憑證須經(jīng)計劃財務處和有關部門的審核，并根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證，作為登記賬簿的依據(jù)。
第七條賬簿登記：根據(jù)記賬憑證，全面、連續(xù)、系統(tǒng)的進行登記。
第八條成本核算：對應計入成本對象的全部費用進行歸集、計算，并確定各對象的總成本。
項目收支分部門和項目進行輔助核算；管理費用和間接費用按部門進行輔助核算；各種往來款按照各往來單位和個人進行輔助核算。
第九條財產(chǎn)清查：通過實物盤點、往來款項的核對，檢查財產(chǎn)和資金的實有數(shù)額。
第十條會計報表編制：根據(jù)賬簿記錄的數(shù)據(jù)資料，采用規(guī)定的'表式，概括地、綜合地反映各部門和中心一定時期的經(jīng)濟活動的過程和結果。
第四章會計核算組織程序
第十一條根據(jù)審核后的原始憑證填制“記賬憑證”。
第十二條根據(jù)記賬憑證記賬后生成“現(xiàn)金日記賬”“銀行存款日記賬”“各類明細賬”和“總分類賬”。
第十九條定期和不定期的根據(jù)“總分類賬”和“明細分類賬”編制會計報表和財務分析報告。
第二十條記賬錯誤處理
�。ㄒ唬┯涃~前發(fā)現(xiàn)記賬有錯誤的，由制單人重新填制記賬憑證。
�。ǘ⿲徍撕蟀l(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤的，由審核人取消審核，由制單人進行修改。
�。ㄈ┮呀�(jīng)記賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯誤的，由記賬人取消記賬、審核人取消審核、出納取消簽字后由制單人進行修改。
�。ㄋ模﹫蟪鰰媹蟊砗蟀l(fā)現(xiàn)錯誤的，以紅字沖減錯誤的記賬憑證，重新填制正確的記賬憑證。發(fā)現(xiàn)上年度的記賬憑證錯誤，根據(jù)實際情況和制度的規(guī)定進行更正。
第五章結賬及對賬
第二十一條結賬是各種賬簿記錄的結算
（一）結賬前，所有的轉賬業(yè)務應編制記賬憑證，記入有關賬簿。
�。ǘ┰诮Y賬時，首先將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務記入有關賬簿。
第二十二條對賬是為了保證賬賬相符、賬實相符。
（一）賬賬核對，一般為每月一次，各種資產(chǎn)明細賬及各種輔助賬與總賬核對相符。
（二）賬實核對：
1、每日現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬核對；
2、每月銀行對賬單與銀行日記賬核對，填制《銀行余額調(diào)節(jié)表》。
3、定期不定期對資產(chǎn)明細賬與資產(chǎn)實物進行核對，每年對“往來賬款明細賬”與債權債務單位或個人進行核對。
第六章其他
第二十三條財會人員離職時，必須辦清交接手續(xù)，由主管人員監(jiān)交，并由交接雙方簽章。
第二十四條本辦法由計劃財務處負責解釋。
企業(yè)會計制度 篇14
一、總則
�。ㄒ�)為了規(guī)范公司的會計核算，提高會計核算水平，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)會計準則》《企業(yè)會計準則應用指南》(20xx年）等財會法規(guī)，結合公司具體情況，制定本會計政策。
（二）本會計政策的制訂遵循以下九項原則：
1、適用性原則。即確定的會計政策必須適應本公司的所有權性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模及行業(yè)特點、發(fā)展階段和管理水平等若干理財環(huán)境。
2、可靠性原則。本公司以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。
3、相關性原則。本公司提供的會計信息與財務會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對公司過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測。
4、可理解性原則。本公司提供的會計信息清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。
5、可比性、一致性原則。本公司提供的會計信息應當具有可比性。同一公司不同時期的相同或相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策、不得隨意變更。確需變更的，在附注中說明。
6、實質(zhì)重于形式的原則。本公司按照交易或者事項的`經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。
7、重要性原則。本公司提供的會計信息要反映與公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的所有重要交易或事項。
8、謹慎性原則。公司對交易或事項進行會計確認、計量和報告保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。
9、及時性原則。企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或延后。
�。ㄈ┕緯嫴捎玫臅嬚撸诿恳粫嬈陂g和前后各期應當保持一致，不得隨意變更。但是，滿足下列條件之一的，可以變更會計政策：
1、法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更。
2、會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息。
�。ㄋ模┫铝星闆r不屬于會計政策變更：
1、本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策。
2、對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策。
（五）公司根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更會計政策的，按照國家相關規(guī)定執(zhí)行。
會計政策變更采用追溯調(diào)整法處理，將會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報最早期初留存收益，其他相關項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也一并調(diào)整，但確定該項會計政策累積影響數(shù)不切實可行的采用未來使用法。
企業(yè)會計制度 篇15
第一條為加強會計專業(yè)隊伍建設，提高會計人員素質(zhì)，科學、客觀、公正地評價會計專業(yè)人員的學識水平和業(yè)務能力，完善會計專業(yè)技術人才選拔機制，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《會計專業(yè)職務試行條例》的有關規(guī)定，制定本暫行規(guī)定。
第二條通過全國統(tǒng)一考試，取得會計專業(yè)技術資格的會計人員，表明其已具備擔任相應級別會計專業(yè)技術職務的任職資格。
用人單位可根據(jù)工作需要和德才兼?zhèn)涞脑瓌t，從獲得會計專業(yè)技術資格的會計人員中擇優(yōu)聘任。
第三條會計專業(yè)技術資格實行全國統(tǒng)一組織、統(tǒng)一考試時間、統(tǒng)一考試大綱、統(tǒng)一考試命題、統(tǒng)一合格標準的考試制度。
第四條會計專業(yè)技術資格實行全國統(tǒng)一考試后，不再進行相應會計專業(yè)技術職務任職資格的評審工作。
第五條會計專業(yè)技術資格分為：初級資格、中級資格和高級資格。
取得初級資格，單位可根據(jù)有關規(guī)定按照下列條件聘任相應的專業(yè)技術職務：
(一)助理會計師：大專畢業(yè)擔任會計員職務滿二年；中專畢業(yè)擔任會計員職務滿四年；不具備規(guī)定學歷，擔任會計員職務滿五年。
(二)不符合上述條件的人員，只可聘任會計員職務。
取得中級資格并符合國家有關規(guī)定，可聘任會計師職務。
高級資格(高級會計師資格)實行考試與評審結合的'評價制度，具體辦法另行規(guī)定。
第六條報名參加會計專業(yè)技術資格考試的人員，應具備下列基本條件：
(一)堅持原則，具備良好的職業(yè)道德品質(zhì)；
(二)認真執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，以及有關財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，無嚴重違反財經(jīng)紀律的行為；
(三)履行崗位職責，熱愛本職工作；
(四)具備會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。
第七條報名參加會計專業(yè)技術初級資格考試的人員，除具備本規(guī)定第六條所列的基本條件外，還必須具備教育部門認可的高中畢業(yè)以上學歷。
第八條報名參加會計專業(yè)技術中級資格考試的人員，除具備本規(guī)定第六條所列的基本條件外，還必須具備下列條件之一：
(一)取得大學�？茖W歷，從事會計工作滿五年。
(二)取得大學本科學歷，從事會計工作滿四年。
(三)取得雙學士學位或研究生班畢業(yè)，從事會計工作滿二年。
(四)取得碩士學位，從事會計工作滿一年。
(五)取得博士學位。
第九條對通過全國統(tǒng)一的考試，取得經(jīng)濟、統(tǒng)計、審計專業(yè)技術中、初級資格的人員，并具備本規(guī)定第六條所列的基本條件，均可報名參加相應級別的會計專業(yè)技術資格考試。
第十條會計專業(yè)技術資格考試工作，由財政部、人事部共同負責。
財政部負責擬定考試科目、考試大綱、考試命題、編寫考試用書，組織實施考試工作，統(tǒng)一規(guī)劃考前培訓等有關工作。
人事部負責審定考試科目、考試大綱和試題，會同財政部對考試工作進行檢查、監(jiān)督、指導和確定合格標準。
各地的考試工作，由當?shù)刎斦块T、人事部門共同負責。
第十一條會計專業(yè)技術初級、中級資格考試合格者，即由各省、自治區(qū)、直轄市、新疆生產(chǎn)建設兵團人事(職改)部門頒發(fā)人事部統(tǒng)一印制，人事部、財政部用印的會計專業(yè)技術資格證書。該證書全國范圍有效。各地在頒發(fā)證書時，不得附加任何條件。
第十二條會計專業(yè)技術資格實行定期登記制度。資格證書每三年登記一次。持證者應按規(guī)定到當?shù)厝耸隆⒇斦块T指定的辦事機構辦理登記手續(xù)。
第十三條取得會計專業(yè)技術資格的人員，應按照財政部的有關規(guī)定，接受相應級別會計人員的繼續(xù)教育。
第十四條有下列情形之一的，由會計考試管理機構吊銷其會計專業(yè)技術資格，由發(fā)證機關收回其會計專業(yè)技術資格證書，二年內(nèi)不得再參加會計專業(yè)技術資格考試：
(一)偽造學歷、會計從業(yè)資格證書和資歷證明。
(二)考試期間有違紀行為。
第十五條本規(guī)定報名條件中所規(guī)定的從事會計工作年限，其截止日期為考試報名年度當年年底前。
第十六條本規(guī)定適用于國家機關、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織持有會計從業(yè)資格證書的人員。
境外人員申請參加會計專業(yè)技術資格考試的有關辦法，經(jīng)國務院有關部門批準后，另行規(guī)定。
第十七條本規(guī)定由財政部、人事部按職責分工負責解釋。
第十八條本規(guī)定自印發(fā)之日起施行。
財政部、人事部于1992年3月21日聯(lián)合頒布的《會計專業(yè)技術資格考試暫行規(guī)定》同時廢止。財政部、人事部、全國會計專業(yè)技術資格考試領導小組及其辦公室下發(fā)的有關會計專業(yè)技術資格考試的規(guī)定，與本規(guī)定不符的，以本規(guī)定為準。
【企業(yè)會計制度】相關文章：
淺議《小企業(yè)會計制度》與《企業(yè)會計制度》的差異03-19
企業(yè)會計制度08-16
企業(yè)會計制度01-03
企業(yè)會計制度07-13
小企業(yè)會計制度08-10
企業(yè)會計制度準則04-03
企業(yè)會計制度內(nèi)容12-08
施工企業(yè)會計制度12-08
新企業(yè)會計制度12-12