國企內控制度建設與執(zhí)行論文
摘要：國有企業(yè)是我國國民經濟的重要支撐，在鞏固國家經濟基礎、保障國家利益和社會安全等方面扮演著不可替代的角色，是推動我國經濟發(fā)展的不可缺少的動力。內部控制是企業(yè)內部自我約束、自我完善、自我發(fā)展的管理活動，隨著經濟步入新常態(tài)，內部控制在企業(yè)中發(fā)揮的管控價值更加明顯。國有企業(yè)深化改革的步伐加快，國企內控制度發(fā)揮的作用越來越大。然而，當前國有企業(yè)在內控制度上存在不完善的地方，影響了國有企業(yè)的進一步發(fā)展。本文分析了國企內控制度存在的問題，并有針對性地提出相應對策，以期為國企內控制度建設與執(zhí)行提供一些建議。
關鍵詞：國有企業(yè)；內控制度；執(zhí)行
在我國市場經濟體制不斷發(fā)展完善的新時期，國有企業(yè)在改革發(fā)展上迎來了新的契機。但是，機遇與挑戰(zhàn)并存，多元化的市場環(huán)境使國有企業(yè)面臨更多未知的風險，國企需要更加完善的內控制度，適應內外部環(huán)境的變化。新時期下，國有企業(yè)應該以更優(yōu)的姿態(tài)適應快速變化的市場環(huán)境，全面提升內控制度建設與執(zhí)行能力，滿足企業(yè)發(fā)展需要。
一、國有企業(yè)內控制度重要性
(一)促進國企崗位責任制的構建
構建科學規(guī)范的內控制度，要求企業(yè)必須合理地設置內部機構，明確崗位職責以及各員工的權責范圍，這是崗位責任制建立的保障�？茖W明確的職責分工能夠推動企業(yè)內部形成互相監(jiān)督、互相協(xié)調的`工作機制，減少推諉扯皮現(xiàn)象的發(fā)生。
(二)促進國企經濟效益的提升
加強國企內控制度的完善有助于企業(yè)建立更嚴格的資金管理制度，推動企業(yè)加快資金周轉速度，提升國企資金使用率和收益率，同時減少不必要的資金流出，實現(xiàn)增收節(jié)支，促進國企整體經濟效益的提升。
(三)提高國企決策執(zhí)行效率
構建一套完整的內控體系，意味著企業(yè)在信息與溝通、監(jiān)督管理上有更嚴格的要求，有助于全體員工理解和落實最高管理層制定的各項決策，通過各項記錄控制系統(tǒng)，提升決策的執(zhí)行效率，為國企制定的決策提供強有力的保障。
二、國企內控制度存在的問題
國有企業(yè)的發(fā)展受到社會廣泛關注，近年來各企業(yè)通過加強內部控制進一步推動自身發(fā)展和完善。但仍然存在一些問題，這些問題影響國有企業(yè)深化改革的步伐。國有企業(yè)面臨的內控制度問題主要有：內控環(huán)境有待改善、內部控制缺乏監(jiān)督、內控管理人員綜合水平不高、信息與溝通不充分等。
(一)內控環(huán)境有待改善
內控環(huán)境的改善有利于國企更好地實施內控制度。國企內控環(huán)境上存在問題主要有以下幾個方面。第一，國企在現(xiàn)代企業(yè)制度建設方面不完善，企業(yè)治理結構存在不合理之處，比如董事會、監(jiān)事會、管理層在權責設置上存在交叉部分，難以實現(xiàn)明確的權責劃分，監(jiān)事會難以發(fā)揮應有的作用。第二，內控意識缺乏，部分國企和資歷較老的員工可能受到傳統(tǒng)計劃經濟的影響，還不能完全適應市場經濟快速發(fā)展的要求，在面對復雜的市場環(huán)境和各種風險時，沒有嚴格按照內控制度執(zhí)行，內控意識有待提高，導致內控制度形同虛設。
(二)內部控制缺乏監(jiān)督
企業(yè)制定的制度要得到很好的執(zhí)行，就需要有效而嚴格的監(jiān)督，若是缺乏必要的監(jiān)督，完美的制度也很可能流于形式�？墒钱斍埃簧賴髮炔靠刂浦贫热狈栏竦谋O(jiān)督，一些管理者和員工出于個人利益，弄虛作假，損害企業(yè)利益，但由于內部監(jiān)督不利，這些不良行為未被及時發(fā)現(xiàn)和制止，造成企業(yè)管理工作的混亂。還有一些企業(yè)，雖然組織結構很完善，設立了董事會、監(jiān)事會，但這些機構沒有實現(xiàn)其職能，未充分發(fā)揮監(jiān)督管理的作用，這違背了這些監(jiān)督機構的設立初衷。另外，一些企業(yè)沒有真正建立內部審計機構，或者內審機構不具有實質性的監(jiān)督權力，沒有具備嚴格意義上的獨立監(jiān)督權限，影響了內審部門職能有效的發(fā)揮。
(三)內控管理人員綜合水平不高
目前，一部分企業(yè)在內控制度建設與執(zhí)行時存在內控管理人員專業(yè)性不夠的問題。企業(yè)忽視了內控管理人員的知識結構和專業(yè)經驗，導致人員素質不高、專業(yè)水平低下。部分內控管理人員只是簡單地處理日常事務，不能做到不斷學習專業(yè)知識、參加專業(yè)培訓活動等途徑來更新自己的專業(yè)能力，甚至有些工作人員缺乏法律意識和道德意識，利用職務之便做違法違背道德的事情，嚴重影響企業(yè)正常經營活動。
(四)信息與溝通不充分
信息與溝通是影響管理層決策和戰(zhàn)略實施的重要因素。一些企業(yè)內部上下層或各部門間在信息溝通上存在障礙，上級的決策無法得到下級準確的理解和支持，下級的建議和疑問無法及時傳達給上級，這樣一來，企業(yè)的執(zhí)行力得不到提升，一旦出現(xiàn)問題，各方會相互推卸責任，內控制度難以落實。
三、改進國企內控制度的措施
國有企業(yè)應該充分認識自身在內部控制上存在的問題，通過改善內部環(huán)境、加強內外部監(jiān)督、建設高素質人才隊伍、加強信息系統(tǒng)建設等方式，加強內部控制建設和執(zhí)行，促進國有企業(yè)在不斷變化的內外部環(huán)境下把威脅轉化為機遇，實現(xiàn)更好的發(fā)展。
(一)改善內部環(huán)境
內部環(huán)境是內部控制實施的基礎，良好的內部環(huán)境有利于內部控制制度順利的實施。優(yōu)化企業(yè)內控環(huán)境作為改善內部控制的基礎工作，可以從企業(yè)文化、組織結構等方面入手。一方面要加大宣傳，提高全企業(yè)內部控制意識，將內部控制意識逐漸融入到企業(yè)價值觀中，潛移默化地影響員工；另一方面，要構建合理的組織結構，形成具體的內部分工體系，設立專門的內部控制部門和人員，做好事前、事中、事后控制。
(二)加強內外部監(jiān)督
內控制度實施過程中，國有企業(yè)應該對其實施情況進行檢查和監(jiān)督，判斷制度的有效性，發(fā)現(xiàn)制度缺陷并及時糾正。內部監(jiān)督通常包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督稱為日常監(jiān)督；對某一方面有針對性的監(jiān)督稱為專項監(jiān)督。內控制度需要企業(yè)上下共同執(zhí)行，監(jiān)督機構在這一過程中發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)應該進一步完善內部監(jiān)督體系，提高監(jiān)督職能的權威性和獨立性，建立獨立的審計部門，招聘擁有專業(yè)審計能力的人員，確保每一筆財務支出都符合法律和公司制度要求。內審部門的設立有以下要求：遵循獨立性原則，內審部門不應該與其他部門具有財務聯(lián)系，應該絕對獨立于其他部門和個體；具有權威性，只有在審計部門建立之初就樹立權威，才能在之后的審計活動中得到足夠重視和配合。外部監(jiān)督包括外部審計機構、政府部門、社會公眾等群體的監(jiān)督，企業(yè)應該積極配合外部監(jiān)督部門的監(jiān)督，構建完整的內外部監(jiān)督機制。
(三)建設高素質人才隊伍
內控管理人員的專業(yè)水平直接影響著企業(yè)內部控制活動，專業(yè)水平高的人員能夠更好地帶領整個企業(yè)進行有效的內控制度建設與執(zhí)行。所以，建設高素質人才隊伍非常重要。企業(yè)應該改革國企用人制度，在招聘時重點關注應聘者的專業(yè)知識、管理能力和品行；定期系統(tǒng)地組織有關人員參加專業(yè)培訓，不斷加強財務、金融、會計等有關知識的學習，更新相關知識，熟悉有關法律法規(guī)，提升業(yè)務素質、業(yè)務判斷力和職業(yè)道德操守，更好地建設與執(zhí)行內控制度。
(四)加強信息系統(tǒng)建設
利用信息技術實現(xiàn)信息共享能夠加強企業(yè)的內控制度建設與執(zhí)行。財務信息系統(tǒng)是將信息技術融入到財務管理中，發(fā)揮信息技術的優(yōu)勢，推動企業(yè)目標的實現(xiàn)。在信息化時代，要想內控制度發(fā)揮應有的作用，必須與目前最為重要的信息化技術相結合，設計出滿足企業(yè)發(fā)展需要、能夠提高整個企業(yè)內控建設和執(zhí)行水平的信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)的設計和運用需要滿足下列幾個原則：第一，有明確的目標，保證信息系統(tǒng)的建立是能夠滿足集團發(fā)展的全部要求的；第二，具有經濟性和實用性，信息系統(tǒng)的建設和維護成本不應該太高，但要保證信息系統(tǒng)便于操作、界面友好，減少工作人員適應系統(tǒng)的時間和精力；第三，安全性，網絡的開放性使企業(yè)各種信息隨時可能遭到破壞和泄露，因此，信息系統(tǒng)要具備極強的穩(wěn)定性，保障信息安全。
四、結語
內控制度影響國有企業(yè)的管理效率和未來發(fā)展，面對激烈競爭的外部環(huán)境，國有企業(yè)應該提升內控制度的建設與執(zhí)行水平，對現(xiàn)有內控制度的缺陷進行修正，通過完善內控制度、改善內部環(huán)境、加強內外部監(jiān)督、建設高素質人才隊伍等方式加強企業(yè)內控制度建設與執(zhí)行，促進國有企業(yè)深化改革、發(fā)展壯大。
參考文獻：
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