國有企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制制度畢業(yè)論文

　　摘要：制定會計(jì)電算化具體內(nèi)部控制制度的主要目的是為了確保企業(yè)電算化會計(jì)能夠順利實(shí)施，并且確保電算化會計(jì)相應(yīng)信息系統(tǒng)可以提供給足夠完整、準(zhǔn)確以及安全的信息，從而為國有企業(yè)制度的貫徹執(zhí)行提供一定的保障，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，結(jié)合該信息系統(tǒng)所具有的特點(diǎn)制定各項(xiàng)具有控制職能的對策以及措施的一種有效管理制度。其屬于國有企業(yè)管理制度的關(guān)鍵組成部分，同時也是企業(yè)達(dá)到電算化會計(jì)目標(biāo)的一個主要前提。本文主要對國有企業(yè)會計(jì)電算化具體內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析探討，提出相應(yīng)的思考和建議，僅供參考。

　　關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；會計(jì)電算化；內(nèi)部控制制度

　　所謂會計(jì)電算化，主要指將計(jì)算機(jī)信息技術(shù)當(dāng)做操作基礎(chǔ)的一種財(cái)務(wù)管理手段以及管理工具。在我國社會經(jīng)濟(jì)以及科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展的條件下，國有企業(yè)實(shí)施會計(jì)電算化的過程中也更加注重企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)用與規(guī)范�？墒菍�(shí)際上，我國國有企業(yè)在實(shí)施會計(jì)電算化具體內(nèi)部控制制度的時候依然存在著不少問題和不足，怎樣改進(jìn)并且做好會計(jì)電算化相關(guān)內(nèi)部控制工作將其最大意義以及作用充分發(fā)揮出來，是各大國有企業(yè)應(yīng)該著重關(guān)注的問題。

　　一、國有企業(yè)會計(jì)電算化具體內(nèi)部控制制度所存在的問題

　　1.未從根本上建立符合電算化條件的具體內(nèi)部控制制度�；�本依然沿用傳統(tǒng)手工會計(jì)系統(tǒng)具體內(nèi)部控制制度，并且將電算化軟件當(dāng)做一種核算工具，未從根本上建立符合電算化條件的具體內(nèi)部控制制度。例如，沒有審核憑證就直接輸入，無法確�；�礎(chǔ)數(shù)據(jù)所具有的準(zhǔn)確性；未建立專門的相應(yīng)電算化崗位（比如審查崗位以及維護(hù)崗位等），所以當(dāng)電算化系統(tǒng)產(chǎn)生故障或者數(shù)據(jù)丟失的時候，無法及時恢復(fù)，不能監(jiān)督操作人員實(shí)際工作情況、分工情況等；未制定有效數(shù)據(jù)備份制度來確保數(shù)據(jù)文件所具有的安全性。

　　2.沒有配套的相應(yīng)落實(shí)措施。部分國有企業(yè)在從傳統(tǒng)手工會計(jì)系統(tǒng)更新成電算化會計(jì)系統(tǒng)的時候，對系統(tǒng)安全維護(hù)、崗位設(shè)置、數(shù)據(jù)運(yùn)行以及數(shù)據(jù)文件安全管理等方面均構(gòu)建了具體管理制度�？墒�，在該會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行時并未真正落實(shí)到位，從而對系統(tǒng)運(yùn)行效率和相關(guān)信息的安全性造成了非常大的影響。

　　3.制度執(zhí)行時缺乏企業(yè)其他部門的積極配合。對于電算化會計(jì)系統(tǒng)而言，涉及的部門非常多，其中包含有企業(yè)內(nèi)部所有職能部門。如果財(cái)會部門在實(shí)際執(zhí)行并且落實(shí)電算化具體內(nèi)部控制制度的時候，無法得到其他部門的積極配合，就不能獲得實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目的，不能確保所提供會計(jì)信息所具有的真實(shí)性以及完整性。

　　4.軟件操作人員缺乏整體協(xié)作性。在當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)軟件操作員僅僅依據(jù)所給予的權(quán)限完成操作過程，不重視操作順序以及結(jié)果所具有的合理性，由于信息資源處于共享狀態(tài)，所以很容易使得系統(tǒng)混亂。

　　二、分析問題產(chǎn)生的原因

　　1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員不夠重視電算化會計(jì)具體內(nèi)部控制制度。①企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員未積極組織人員合理修改手工會計(jì)相應(yīng)內(nèi)部控制制度，對其不合理之處進(jìn)行改善，資金的審批、崗位劃分以及權(quán)限的授予等均未對企業(yè)特點(diǎn)和相關(guān)電算化會計(jì)要求進(jìn)行考慮。②實(shí)施企業(yè)電算化具體內(nèi)部控制制度的時候，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員未將協(xié)調(diào)不同部門的作用有效發(fā)揮出來，從而對信息真實(shí)性以及完整性造成了一定的影響。只有得到相關(guān)部門的主動配合，才可以將電算化具體內(nèi)部控制制度的`作用充分發(fā)揮出來，而這需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的有效協(xié)調(diào)。③沒有注重電算化會計(jì)具體內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況。未構(gòu)建合理考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)獎罰分明的目標(biāo)。

　　2.沒有充分認(rèn)識到電算化會計(jì)相應(yīng)內(nèi)控制度所具有的重要性。電算化會計(jì)具體內(nèi)部控制制度能夠給電算化會計(jì)的順利實(shí)現(xiàn)提供有效的保障，如果沒有構(gòu)建與國有企業(yè)實(shí)際情況相符的完善內(nèi)控制度，就不能實(shí)現(xiàn)電算化會計(jì)這一目的�，F(xiàn)階段，隨著財(cái)務(wù)軟件水平的不斷提升，給國有企業(yè)開展電算化會計(jì)相關(guān)工作提供了一個前提條件�？墒牵�電算化具體內(nèi)部控制制度有待完善依然屬于影響我國電算化會計(jì)有效發(fā)展的主要問題。

　　3.沒有對電算化具體內(nèi)部控制制度的有效建立、完善以及落實(shí)制定監(jiān)督機(jī)制。對于制度是否完善、執(zhí)行是否有效來說，均需要構(gòu)建合理監(jiān)督機(jī)制�，F(xiàn)階段，我國可以有效監(jiān)督并且審計(jì)財(cái)務(wù)報告所具有的真實(shí)性以及合法性，可是卻沒有構(gòu)建合理監(jiān)督機(jī)制來有效監(jiān)督電算化具體內(nèi)部控制制度的完善程度以及執(zhí)行情況。

　　三、解決問題的對策

　　1.領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該構(gòu)建和企業(yè)會計(jì)工作管理各項(xiàng)要求相符的內(nèi)部控制制度。①合理設(shè)置電算化會計(jì)工作崗位并且落實(shí)崗位責(zé)任制。對于落實(shí)會計(jì)電算化的國有企業(yè)，應(yīng)該構(gòu)建電算化會計(jì)具體崗位責(zé)任制，規(guī)定各個崗位所承擔(dān)的職責(zé)范圍。既應(yīng)該設(shè)置一些基本會計(jì)崗位，同時還應(yīng)該對電算化會計(jì)崗位進(jìn)行合理的設(shè)置，比如數(shù)據(jù)分析以及電算維護(hù)等崗位。②制定電算化會計(jì)具體上機(jī)操作制度。嚴(yán)格管理相關(guān)上機(jī)操作人員，避免出現(xiàn)違規(guī)操作以及越權(quán)操作現(xiàn)象，比如規(guī)定給各個操作員設(shè)置相應(yīng)的密碼口令，同時定期更換等。③制定電算化會計(jì)具體軟件管理制度。④制定電算化會計(jì)具體硬件管理制度。2.制定有效的落實(shí)措施。為了將電算化會計(jì)具體內(nèi)部控制制度所具有的作用充分發(fā)揮出來，就應(yīng)該落實(shí)相關(guān)制度以及措施，做到有利、有責(zé)并且有權(quán)，應(yīng)該對制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查，同時進(jìn)行嚴(yán)格的考核。獎勵那些執(zhí)行情況好的個人以及部門，批評或者是懲處那些不依據(jù)制度執(zhí)行的個人以及部門。3.提高人員的協(xié)作性。落實(shí)電算化會計(jì)具體內(nèi)控制度的時候，一方面軟件操作相關(guān)會計(jì)人員需要具備整體配合精神，進(jìn)行緊密有效的合作；另一方面，企業(yè)其他部門也應(yīng)積極配合相關(guān)落實(shí)工作。4.組織有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)以及學(xué)習(xí)。想要讓電算化會計(jì)工作人員了解電算化會計(jì)具體內(nèi)部控制制度所具有的重要性，積極落實(shí)該項(xiàng)內(nèi)部控制制度，就應(yīng)該組織有關(guān)人員接受這方面知識的培訓(xùn)以及學(xué)習(xí)。5.監(jiān)督電算化會計(jì)具體內(nèi)部控制制度實(shí)際落實(shí)情況以及落實(shí)的有效性。首先，國有企業(yè)應(yīng)該針對電算化會計(jì)具體內(nèi)部控制制度構(gòu)建自我評價體系，同時把各責(zé)任單位以及全體員工落實(shí)電算化會計(jì)具體內(nèi)控制度的實(shí)際情況納入相應(yīng)的績效考核體系，自我監(jiān)督這一內(nèi)控制度的具體執(zhí)行情況以及有效性。其次，相關(guān)政府部門應(yīng)設(shè)立一種專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)，外部監(jiān)督企業(yè)電算化會計(jì)具體內(nèi)控制度實(shí)際落實(shí)情況。最后，社會中介機(jī)構(gòu)也需要審計(jì)電算化會計(jì)具體內(nèi)控制度所具有的有效性，并且出具詳細(xì)審計(jì)報告。

　　四、結(jié)語

　　國有企業(yè)電算化會計(jì)具體內(nèi)控制度的構(gòu)建、完善和落實(shí)情況均會對電算化會計(jì)實(shí)施情況產(chǎn)生直接的影響，屬于電算化會計(jì)順利實(shí)施的重要保障。為了實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化這一目標(biāo)，就要構(gòu)建比較完善的內(nèi)部控制制度，同時制定合理有效的措施。

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