事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度常見(jiàn)問(wèn)題答疑
你對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有哪些疑惑呢?下面是YJBYS小編分享的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度常見(jiàn)問(wèn)題答疑，供大家參考。
一、關(guān)于科目設(shè)置方面
1、問(wèn)：新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》增加的會(huì)計(jì)科目有哪些?
答：增加的科目——資產(chǎn)類
科目編碼
科目名稱
科目編碼
科目名稱
1011
零余額賬戶用款額度
1101
短期投資
1201
財(cái)政應(yīng)返還額度
1301
存貨
1401
長(zhǎng)期投資
1502
累計(jì)折舊
1511
在建工程
1602
累計(jì)攤銷
1701
待處置資產(chǎn)損益
增加的科目——負(fù)債、凈資產(chǎn)類、支出類
科目編碼
科目名稱
科目編碼
科目名稱
2001
短期借款
2201
應(yīng)付職工薪酬
2401
長(zhǎng)期借款
2402
長(zhǎng)期應(yīng)付款
3101
非流動(dòng)資產(chǎn)基金
3301
財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
3302
財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余
3401
非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
5401
其他支出
2、問(wèn)：新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》刪除的會(huì)計(jì)科目有哪些?
答：新制度刪除的科目有：
科目編碼
科目名稱
科目編碼
科目名稱
115
材料
501
撥出經(jīng)費(fèi)
116
產(chǎn)成品
502
撥出�？�
117
對(duì)外投資
503
�？钪С�
201
借入款項(xiàng)
509
成本費(fèi)用
302
固定基金
512
銷售稅金
404
撥入�？�
520
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
3、問(wèn)：新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》修改名稱的會(huì)計(jì)科目有哪些?
答：修改名稱的會(huì)計(jì)科目有：
科目編碼
新制度名稱
原制度名稱
1001
庫(kù)存現(xiàn)金
現(xiàn)金
2101
應(yīng)繳稅費(fèi)
應(yīng)交稅金
2102
應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款
應(yīng)繳預(yù)算款
3404
非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配
結(jié)余分配
4301
附屬單位上繳收入
附屬單位繳款
5201
對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出
對(duì)附屬單位補(bǔ)助
二、關(guān)于資產(chǎn)核算方面
4、問(wèn)：事業(yè)單位銀行存款賬戶怎樣開(kāi)立與管理?
答：1、未納入國(guó)庫(kù)集中支付單位，經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)方可在銀行開(kāi)戶，一個(gè)單位只準(zhǔn)開(kāi)設(shè)一個(gè)賬戶。單位的一切結(jié)算業(yè)務(wù)按規(guī)定可用現(xiàn)金結(jié)算外，其余一律通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;
2、納入國(guó)庫(kù)集中支付單位，由財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行給“零余額賬戶用款額度”單位開(kāi)設(shè)“零余額賬戶用款額度”賬戶，用來(lái)核算財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)內(nèi)容。
5、問(wèn)：國(guó)庫(kù)集中支付事業(yè)單位必須設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科目?
答：實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位，必須設(shè)置“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”兩個(gè)科目。
6、問(wèn)：現(xiàn)行事業(yè)單位資產(chǎn)管理把固定資產(chǎn)分成12類，新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度(以下簡(jiǎn)稱新制度)分成6類。具體工作中如何處理?
答：據(jù)了解，財(cái)政部資產(chǎn)管理部門(mén)正在根據(jù)新制度對(duì)資產(chǎn)分類的要求進(jìn)行研究，資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的分類調(diào)整功能正在開(kāi)發(fā)測(cè)試。在新的資產(chǎn)管理軟件正式使用前，各單位資產(chǎn)管理系統(tǒng)仍按原分類執(zhí)行，可暫不作變動(dòng)。
7、問(wèn)：如何判定單價(jià)低于標(biāo)準(zhǔn)的批量資產(chǎn)為固定資產(chǎn)?
答：可根據(jù)單位資產(chǎn)管理的實(shí)際要求判定，如學(xué)校的課桌椅、書(shū)籍等大批同類物資，雖然單價(jià)低于固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限超過(guò)一年且數(shù)量較大，可作為固定資產(chǎn)納入管理。
8、問(wèn)：如何確定須計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍?
答：按照事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則或行業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。文物和陳列品、動(dòng)植物、圖書(shū)和檔案、名義金額計(jì)量資產(chǎn)不計(jì)提折舊。
9、問(wèn)：如何確定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的具體方法?
答：事業(yè)單位計(jì)提折舊可采取年限平均法或工作量法，視單位具體情況而定。折舊計(jì)提方法一旦確定后，按相關(guān)規(guī)定不得隨意變更。
注意的是，事業(yè)單位折舊不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。
10、問(wèn)：固定資產(chǎn)折舊是分類折舊還是綜合折舊?
答：事業(yè)單位視具體情況，合理選擇分類折舊或綜合折舊。
11、問(wèn)：如何確定事業(yè)單位固定資產(chǎn)的折舊年限?
答：由于事業(yè)單位千差萬(wàn)別、資產(chǎn)使用狀況復(fù)雜，暫未統(tǒng)一規(guī)定折舊年限。單位可綜合考慮資產(chǎn)正常使用年限、使用環(huán)境、使用強(qiáng)度以及更新?lián)Q代頻率等因素，自行確定。
12、問(wèn)：是否需要對(duì)超過(guò)使用年限且繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊?
答：按照制度規(guī)定，此類固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的也不再計(jì)提折舊。
13、問(wèn)：哪些類別的事業(yè)單位才能計(jì)提固定資產(chǎn)修購(gòu)基金?
答：事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入較少的事業(yè)單位可以不提取修購(gòu)基金，實(shí)行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購(gòu)基金。除了上述兩類單位之外的應(yīng)當(dāng)提取修購(gòu)基金。
14、問(wèn)：事業(yè)單位修購(gòu)基金的提取比例是多少?
答：按照事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取，在修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)中列支(各列支50%)，以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入。
15、問(wèn)：在建工程應(yīng)當(dāng)設(shè)置哪些明細(xì)科目?
答：在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”、“建筑工程”、“設(shè)備安裝”等明細(xì)科目。其中，“基建工程”科目歸口核算基建會(huì)計(jì)的相關(guān)內(nèi)容。
16、問(wèn)：每個(gè)月基建數(shù)據(jù)如何并入事業(yè)“大賬”?
答：在基建會(huì)計(jì)每月發(fā)生額基礎(chǔ)上，抵銷當(dāng)月基建會(huì)計(jì)與事業(yè)會(huì)計(jì)之間內(nèi)部往來(lái)事項(xiàng)后，填制基建數(shù)據(jù)并入事業(yè)“大賬”的記賬憑據(jù)。
17、問(wèn)：事業(yè)單位資產(chǎn)的處置流程是什么?
答：除現(xiàn)金盤(pán)虧外，其余資產(chǎn)處置時(shí)均須轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目，如確鑿證據(jù)且經(jīng)報(bào)批核銷后，處置流動(dòng)資產(chǎn)的在“其他支出”中列支、非流動(dòng)資產(chǎn)的直接沖銷非流動(dòng)資產(chǎn)基金。處置凈收益上繳國(guó)庫(kù)等。應(yīng)收款項(xiàng)核銷后收回的，計(jì)入“其他收入”。
三、關(guān)于債務(wù)核算方面
18、問(wèn)：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款包括哪些內(nèi)容?
答：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款是指事業(yè)單位按規(guī)定取得的應(yīng)上繳國(guó)家預(yù)算的各種款項(xiàng)，包括以下內(nèi)容：1、事業(yè)單位代收的'納入預(yù)算管理的基金;2、行政性收費(fèi)收入;3、罰沒(méi)收入;4、無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入;5、其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)，如固定資產(chǎn)處置凈收益等。
19、問(wèn)：應(yīng)繳財(cái)政專戶款包括哪些內(nèi)容?
答：應(yīng)繳財(cái)政專戶款是事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。其中預(yù)算外資金，是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行和代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國(guó)家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。
20、問(wèn)：預(yù)算外資金上繳財(cái)政專戶的方式有哪些?具體核算流程?
答：(1)全額上繳。事業(yè)單位在收到預(yù)算外資金時(shí)，應(yīng)全額上繳同級(jí)財(cái)政專戶，支出由財(cái)政另行劃撥。
收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的資金時(shí)，
借：銀行存款
貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款
實(shí)際上繳時(shí)，
借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款
貸：銀行存款
從財(cái)政專戶撥回部分上繳資金時(shí)，
借：銀行存款
貸：事業(yè)收入(本單位部分)
其他應(yīng)付款(下級(jí)單位部分)
轉(zhuǎn)撥下級(jí)時(shí)，
借：其他應(yīng)付款
貸：銀行存款
(2)結(jié)余上繳。事業(yè)單位按財(cái)政部門(mén)核定的預(yù)算外資金收支結(jié)余數(shù)額，將預(yù)算外資金上繳財(cái)政專戶。
取得預(yù)算外資金收入時(shí)，
借：銀行存款
貸：事業(yè)收入
年終結(jié)算應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，
借：事業(yè)收入
貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款
實(shí)際上繳時(shí)，
借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款
貸：銀行存款
(3)比例上繳。事業(yè)單位在收到預(yù)算外資金時(shí)，按財(cái)政部門(mén)核定的比例將部分預(yù)算外資金上繳財(cái)政專戶。
收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)時(shí)，
借：銀行存款
貸：事業(yè)收入
應(yīng)繳財(cái)政專戶款
實(shí)際上繳時(shí)，
借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款
貸：銀行存款
四、關(guān)于收入核算方面
21、問(wèn)：事業(yè)單位的收入指什么?
答：收入是指事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金，包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等。
22、問(wèn)：什么是財(cái)政補(bǔ)助收入?
答：財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的各類財(cái)政撥款，包括基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助。
23、問(wèn)：什么是上級(jí)補(bǔ)助收入?
答：上級(jí)補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。它是由事業(yè)單位的上級(jí)單位用自身組織的收入或集中下級(jí)單位的收入撥給事業(yè)單位的資金，是上級(jí)單位用于調(diào)劑附屬單位資金收支余缺的款項(xiàng)。
24、問(wèn)：什么是附屬單位上繳收入?
答：附屬單位上繳收入是指事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。注意：附屬單位經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的投資所獲得的投資收益，屬于“其他收入”，不作為附屬單位上繳收入。
25、問(wèn)：哪些收入屬于事業(yè)單位的其他收入?
答：事業(yè)單位的投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入、資產(chǎn)出租收入等屬于“其他收入”。注意：接受捐贈(zèng)的長(zhǎng)期資產(chǎn)(如長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、文物文化資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn))，不通過(guò)本科目核算。
五、關(guān)于支出核算方面
26、問(wèn)：什么是事業(yè)單位的事業(yè)支出?
答：事業(yè)支出是指事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。其中，財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入和其他收入只能用于事業(yè)支出，不得用于經(jīng)營(yíng)支出。
27、問(wèn)：什么是事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)支出?
答：經(jīng)營(yíng)支出是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)支出與經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)當(dāng)配比。
28、問(wèn)：哪些支出屬于事業(yè)單位的其他支出?
答：事業(yè)單位的利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)支出、稅費(fèi)支出、捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)處置損益等屬于其他支出。注：對(duì)外捐贈(zèng)非現(xiàn)金長(zhǎng)期資產(chǎn)(如長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、文物文化資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn))，不通過(guò)本科目核算。
六、關(guān)于核算流程方面
29、問(wèn)：如何理解事業(yè)單位資金分類?
答：新制度將事業(yè)單位資金劃分為財(cái)政補(bǔ)助資金，非財(cái)政的專項(xiàng)資金，以及非財(cái)政、非專項(xiàng)資金等三類。其中，財(cái)政補(bǔ)助資金指財(cái)政補(bǔ)助收入和事業(yè)支出中的財(cái)政補(bǔ)助支出中的全部。非財(cái)政的專項(xiàng)資金包括事業(yè)收入與事業(yè)支出、上級(jí)補(bǔ)助收入與上繳上級(jí)補(bǔ)助支出、附屬單位上繳收入與對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、其他收入與其他支出等方面的專項(xiàng)收入和支出。非財(cái)政、非專項(xiàng)資金包括事業(yè)收入與事業(yè)支出、上級(jí)補(bǔ)助收入與上繳上級(jí)補(bǔ)助支出、附屬單位上繳收入與對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、其他收入與其他支出等方面的非財(cái)政、非專項(xiàng)資金的收入和支出，以及經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)營(yíng)支出。
30、問(wèn)：如何區(qū)分各類資金核算流程?
答：財(cái)政補(bǔ)助資金的核算流程是，期末轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”，年末再轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”，按預(yù)算管理要求納入下年度部門(mén)預(yù)算;非財(cái)政的專項(xiàng)資金的核算流程是，期末轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”，留存部分轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”;非財(cái)政、非專項(xiàng)資金的核算流程是，期末根據(jù)資金性質(zhì)分別轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”和“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”，年末轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”，計(jì)提所得稅和福利基金后轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”;
31、問(wèn)：如何把握期末和年末收入支出結(jié)轉(zhuǎn)?
答：新制度規(guī)定，收入支出類、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)等期末進(jìn)行賬務(wù)處理，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配、事業(yè)基金等年末進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。
注意，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余年末有余額，非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余年末無(wú)余額。
32、問(wèn)：新舊制度銜接中，原來(lái)在撥入�？睢艹鰧？睢？钪С鲋泻怂愕呢�(cái)政資金，是否都結(jié)轉(zhuǎn)到財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)中?
答：在新舊制度銜接中，對(duì)原來(lái)在撥入�？睢艹鰧？�、�？钪С鲋泻怂愕呢�(cái)政資金，須按照新制度對(duì)資金分類要求進(jìn)行處理，即屬于財(cái)政補(bǔ)助收入的轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”，非財(cái)政補(bǔ)助的專項(xiàng)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”。
七、有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表方面
33、問(wèn)：如何把握財(cái)務(wù)報(bào)表編制時(shí)間?
答：資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表屬于月報(bào)表須按月編制，每月必須進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，可以不結(jié)余，年終在進(jìn)行結(jié)余處理;財(cái)政補(bǔ)助收入支出表為年度報(bào)表。
34、問(wèn)：事業(yè)單位的年終清理結(jié)算需要注意哪些事項(xiàng)?
答：事業(yè)單位年終清理結(jié)算主要事項(xiàng)：1、清理、核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng);2、清理核對(duì)各項(xiàng)收支款項(xiàng)和上交下?lián)芸铐?xiàng);3、往來(lái)款項(xiàng)的清理和結(jié)算;4、貨幣資金的清查和核對(duì);5、財(cái)產(chǎn)物資的清理、盤(pán)點(diǎn)。
八、關(guān)于新舊制度銜接方面
35、問(wèn)：如何理解新制度會(huì)計(jì)執(zhí)行時(shí)間?
答：新制度從2013年1月1日起執(zhí)行。事業(yè)單位須以2013年1月1日作為會(huì)計(jì)系統(tǒng)初始化日期。對(duì)于初始化工作完成前本年度已經(jīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理，一律按照新制度要求進(jìn)行調(diào)整。
36、問(wèn)：如何選擇會(huì)計(jì)制度?
答：事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度選擇應(yīng)當(dāng)遵從事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則要求，根據(jù)事業(yè)或行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定的實(shí)施范圍來(lái)確定具體會(huì)計(jì)制度。
37、問(wèn)：“固定資產(chǎn)改存貨”的報(bào)批程序是什么?
答：對(duì)符合固定資產(chǎn)改為存貨的，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)新制度直接調(diào)整會(huì)計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)。待2013年底按程序上報(bào)資產(chǎn)處置情況時(shí)一并報(bào)告固定資產(chǎn)改為存貨情況，以便作為國(guó)資管理部門(mén)調(diào)整國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)的依所。
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