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教育費附加減免稅規(guī)定
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城建稅和教育費附加的減免稅(稅法Ⅰ)
(1)海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅。(進口不征)
(2)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅(出口不退);經(jīng)總局審批的當期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費附加計征范圍。
(3)對新辦的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外)，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上(含30%)，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加。
(4)對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加。
(5)自2004年1月1日起，對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣以上民政部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護建設(shè)稅。
(6)對增值稅、消費稅、營業(yè)稅“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退(返)還。
【疑難問題解答】
問題：企業(yè)所得稅中的所得來源如何確定，而且確定的目的是什么?(稅法Ⅱ)
解答：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，所得來源按照以下規(guī)定確定：
(1)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。
(2)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得。①不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。②動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
(4)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
(5)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
(6)其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。
確定所得來源的目的，就是用來判斷在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得的所得是否來源于我國境內(nèi)，以及設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得的與機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的所得是否來源于我國境內(nèi)。如果上述兩類所得來源于我國境內(nèi)，那么就要在我國繳納企業(yè)所得稅，如果來源于我國境外，就不需要在我國繳納企業(yè)所得稅。
【易錯易混辨析】
外幣匯兌損益借貸方辨析(財務(wù)與會計)
貨幣性資產(chǎn)類的匯兌損益=外幣賬戶期末余額×期末匯率-(外幣賬戶期末余額×期初匯率+外幣賬戶變動額×即期匯率)。差額如果是正數(shù)在借方表示收益，差額如果是負數(shù)在貸方表示損失。
貨幣性負債類的匯兌損益=外幣賬戶期末余額×期末匯率-(外幣賬戶期末余額×期初匯率+外幣賬戶變動額×即期匯率)，差額如果是正數(shù)在貸方表示損失，差額如果是負數(shù)在借方表示收益。
提示：匯兌損益是針對相應(yīng)的科目折算而言的，會在資產(chǎn)負債表上反映的，直接借記貸記相應(yīng)的資產(chǎn)負債類科目的。對于資產(chǎn)類項目，如果匯率上升，可以給企業(yè)帶來的經(jīng)濟流入增多，所以應(yīng)該是增加企業(yè)資產(chǎn)類的賬面價值，故應(yīng)該在借方。對于負債類項目，如果匯率上升，企業(yè)付出的經(jīng)濟流出增多，為匯兌損失，應(yīng)該增加負債的賬面價值，故應(yīng)該在貸方。
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