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學(xué)習(xí)內(nèi)控達(dá)標(biāo)年心得體會(huì)

時(shí)間:2020-11-11 17:27:48 心得體會(huì)范文 我要投稿

學(xué)習(xí)內(nèi)控達(dá)標(biāo)年心得體會(huì)

  部控制體系的建設(shè)有著廣泛的社會(huì)性。政府必須重視內(nèi)部控制制度建設(shè),尤其是具有指導(dǎo)和強(qiáng)制意義的內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè),加快制定我國(guó)完整的內(nèi)部控制規(guī)范體系。下面是yjbys整理的關(guān)于學(xué)習(xí)內(nèi)控達(dá)標(biāo)年心得體會(huì)范文,歡迎閱讀參考!

學(xué)習(xí)內(nèi)控達(dá)標(biāo)年心得體會(huì)

  學(xué)習(xí)內(nèi)控達(dá)標(biāo)年心得體會(huì)范文一

  近日,中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行召開“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)電視電話會(huì)議,決定用3年的時(shí)間,在全國(guó)郵政金融板塊范圍內(nèi)開展“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”“內(nèi)控優(yōu)化年”和“內(nèi)控提升年”內(nèi)控建設(shè)活動(dòng)。這是郵儲(chǔ)銀行繼2013年“合規(guī)大討論”、2014年“合規(guī)大行動(dòng)”、2015年“合規(guī)回頭看”活動(dòng)取得良好效果后,為進(jìn)一步提高全行內(nèi)控合規(guī)管理水平采取的重大舉措。集團(tuán)公司副總經(jīng)理、郵儲(chǔ)銀行行長(zhǎng)呂家進(jìn)出席會(huì)議并講話。

  呂家進(jìn)充分肯定了過(guò)去三年全行合規(guī)管理工作取得的重要成績(jī),指出內(nèi)控建設(shè)活動(dòng)是合規(guī)活動(dòng)的延續(xù)和發(fā)展,要提高認(rèn)識(shí),高度重視,將“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)作為當(dāng)前一項(xiàng)重點(diǎn)工作來(lái)抓,確;顒(dòng)有效貫徹和全面落地;要全員參與,合力推動(dòng),每個(gè)單位、每位員工都要積極投身其中,對(duì)照活動(dòng)具體要求,認(rèn)真學(xué)習(xí)、對(duì)標(biāo);要借鑒經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)學(xué)習(xí),吸收專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)的先進(jìn)理念和專業(yè)經(jīng)驗(yàn),使郵儲(chǔ)銀行的內(nèi)控體系建設(shè)有一個(gè)高的起點(diǎn);要循序漸進(jìn),注重實(shí)效,通過(guò)3年時(shí)間的積累和沉淀,使全行內(nèi)控工作實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍。呂家進(jìn)強(qiáng)調(diào),在內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中也要注重發(fā)展,內(nèi)控建設(shè)和發(fā)展如同“鳥之兩翼”“車之兩輪”,需要統(tǒng)籌兼顧,協(xié)調(diào)共進(jìn)!踉B平

  學(xué)習(xí)內(nèi)控達(dá)標(biāo)年心得體會(huì)范文二

  今年,工行山西運(yùn)城分行內(nèi)控評(píng)價(jià)也進(jìn)入了一個(gè)頂峰階段。為確保此項(xiàng)工作嚴(yán)密有序,扎實(shí)推進(jìn),該行以“四個(gè)到位”為引領(lǐng),分工協(xié)作,整體聯(lián)動(dòng),促使內(nèi)控評(píng)價(jià)有效展開。

  一是認(rèn)識(shí)到位。該行行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控管理逢會(huì)必講,安排工作必先強(qiáng)調(diào)內(nèi)控制度,下鄉(xiāng)督導(dǎo)工作必先過(guò)問(wèn)內(nèi)控措施。要求各支行比照市分行,按月召開內(nèi)控委員會(huì)會(huì)議,按照市分行“內(nèi)控達(dá)標(biāo)”活動(dòng)各個(gè)階段的工作目標(biāo)要求,扎實(shí)做好內(nèi)控管理基礎(chǔ)工作,從思想上筑牢防范防線。

  二是組織到位。成立了 “內(nèi)控達(dá)標(biāo)”活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)組。各支行也成立了相應(yīng)機(jī)構(gòu),明確了一把手負(fù)責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)組和具體部門的職責(zé),并結(jié)合本行實(shí)際制定出活動(dòng)實(shí)施細(xì)則,為營(yíng)造“內(nèi)控先行、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信守責(zé)、審慎嚴(yán)謹(jǐn)、有章必循、違章必究”的內(nèi)控文化氛圍和活動(dòng)順利進(jìn)行提供了強(qiáng)有力的組織保障。

  三是機(jī)制到位。該行把內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果納入行長(zhǎng)目標(biāo)責(zé)任序列,實(shí)行抵押金管理,與部門、支行班子考評(píng)、績(jī)效和勞動(dòng)競(jìng)賽考核掛鉤,與稽核部門績(jī)效考核掛鉤,為內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的順利推進(jìn)奠定了基礎(chǔ)。

  四是責(zé)任到位。該行就確定了全行內(nèi)控評(píng)價(jià)工作目標(biāo),并細(xì)化到全行每個(gè)崗位和員工,形成人人有責(zé)的指標(biāo)體系;稽核人員分專業(yè)責(zé)任到人,按照評(píng)價(jià)辦法標(biāo)準(zhǔn),深入到專業(yè)部門和重點(diǎn)行對(duì)內(nèi)控基礎(chǔ)管理工作進(jìn)行規(guī)范、督導(dǎo),發(fā)揮了有效作用。

  學(xué)習(xí)內(nèi)控達(dá)標(biāo)年心得體會(huì)范文三

  一、引言

  近年來(lái),會(huì)計(jì)信息失真的情況愈演愈烈,在世界范圍,重大會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象也呈上升趨勢(shì),如“巴林銀行”、“安然事件”等。這一系列公司財(cái)務(wù)丑聞及國(guó)內(nèi)以銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會(huì)計(jì)作假事件引起了我國(guó)學(xué)界對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題研究的重視。在我國(guó),內(nèi)部控制的理論和實(shí)踐也得到了空前的發(fā)展。

  二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

  盡管我國(guó)在內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)上做出了一定的努力并取得了一定的成果。但是存在的問(wèn)題仍不容忽視。我國(guó)目前尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系,我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱,尚處于內(nèi)部控制發(fā)展過(guò)程中的初級(jí)階段,在其內(nèi)部控制工作中還存在經(jīng)營(yíng)效率不佳;會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高;支出失控,潛在虧損增加;違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生等問(wèn)題。

  三、企業(yè)內(nèi)部控制失效的成因

  (一)內(nèi)部控制理論研究的基礎(chǔ)薄弱

  任何實(shí)踐都需要相應(yīng)的理論為之指導(dǎo),然而從現(xiàn)有的研究看,對(duì)于內(nèi)部控制的理論研究存在封閉化、理論貧困化的狀況,這與內(nèi)部控制的本質(zhì)要求以及實(shí)踐作用很不相稱。

  1、內(nèi)部控制理論框架滯后。20世紀(jì)90年代,美國(guó)著名的COSO報(bào)告提出了內(nèi)部控制整體架構(gòu)理論,指出內(nèi)部控制主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。這是目前國(guó)際上比較流行的內(nèi)部控制理論。但是我國(guó)在會(huì)計(jì)規(guī)范、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中尚未接受這一觀點(diǎn)。我國(guó)的`獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則采用的是傳統(tǒng)的三要素觀點(diǎn):控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度、控制程序。五要素在我國(guó)的會(huì)計(jì)制度、獨(dú)立審計(jì)制度中都尚未引入。五要素是內(nèi)部控制理論的新近研究成果,由于其具有明顯的先進(jìn)性,許多國(guó)家的理論界、各種準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)、大中型企業(yè)都已接受這一觀點(diǎn),并按其對(duì)準(zhǔn)則及內(nèi)部控制實(shí)務(wù)進(jìn)行了修改和改造,這是內(nèi)部控制發(fā)展不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)。我國(guó)在內(nèi)部控制理論研究上的滯后性,勢(shì)必會(huì)影響內(nèi)部控制實(shí)務(wù)的發(fā)展。

  2、傳統(tǒng)理論限制,目標(biāo)定位局限。內(nèi)部控制的定義首先由審計(jì)界提出,傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理論也通常在會(huì)計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域研究。從內(nèi)部控制理論的發(fā)展(內(nèi)部牽制-內(nèi)部控制系統(tǒng)論-會(huì)計(jì)控制與管理控制-內(nèi)部控制要素論-內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)論-

  內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)論)來(lái)看,內(nèi)部控制的定義及其理論研究,更多地服從于獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)的需要。如此之弊端就是大大限制了內(nèi)部控制研究的視野。若要使內(nèi)部控制真正成為公司的一種基礎(chǔ)性制度,內(nèi)部控制理論必須首先打破局限于會(huì)計(jì)與審計(jì)領(lǐng)域的傳統(tǒng)認(rèn)識(shí),從整個(gè)社會(huì)與組織運(yùn)行高度來(lái)重新審視內(nèi)部控制原理。

  COSO報(bào)告將內(nèi)部控制的目標(biāo)定位于:財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率效果以及法律法規(guī)的遵循性。而我國(guó)內(nèi)部控制的定位主要還是局限于保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,防錯(cuò)糾弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法與資產(chǎn)的安全和完整方面。這種目標(biāo)定位的相對(duì)低調(diào)雖然與我國(guó)現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)狀況確實(shí)相符合,但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)狀況的不斷改善,應(yīng)有適當(dāng)?shù)那罢靶耘c發(fā)展性,目標(biāo)定位應(yīng)有相應(yīng)的提高。

  (二)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)不完善

  從西方內(nèi)部控制理論的發(fā)展中可以看出,政府的推動(dòng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)展有重要的影響。內(nèi)部控制體系的建設(shè)有著廣泛的社會(huì)性。政府必須重視內(nèi)部控制制度建設(shè),尤其是具有指導(dǎo)和強(qiáng)制意義的內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè),加快制定我國(guó)完整的內(nèi)部控制規(guī)范體系。

  我國(guó)在內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)上已做出了一定的努力并取得了一定的成果,2001年6月財(cái)政部發(fā)布的作為新《會(huì)計(jì)法》配套措施的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》,之后,相繼發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采購(gòu)與付款(試行)》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——工程項(xiàng)目(試行)》等規(guī)范性文件。然而這些文件還未涉及公司經(jīng)營(yíng)管理所有方面的內(nèi)部控制,我國(guó)目前尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。由于用于規(guī)范公司內(nèi)部控制工作的法律法規(guī)不健全,對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)容的認(rèn)定、操作程序與方法的規(guī)范沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),使企業(yè)在實(shí)際工作無(wú)法準(zhǔn)確地進(jìn)行操作,這也極大地限制了內(nèi)部控制的發(fā)展。

  (三)缺乏有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

  內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性進(jìn)行分析和評(píng)定的工作。任何有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的措施的執(zhí)行,都需要有外力的推動(dòng)與監(jiān)督。國(guó)際上內(nèi)部控制制度比較完善的國(guó)家和地區(qū),大都通過(guò)立法的形式要求企業(yè)對(duì)外界出具內(nèi)部控制狀態(tài)的報(bào)告,有些國(guó)家還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計(jì),

  并出具審計(jì)報(bào)告,目前,我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范分別由不同部門頒布,對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)定位、內(nèi)容范圍不統(tǒng)一,導(dǎo)致其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也不一致。由于我國(guó)缺乏一套完整的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),造成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)流于形式。為了推動(dòng)內(nèi)部控制的發(fā)展,必須建立有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制。

  四、關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考

  (一)加強(qiáng)內(nèi)部控制理論的研究

  1、借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn),探索內(nèi)部控制新框架。目前,由我國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)》采用了COSO報(bào)告提出的內(nèi)部控制整體架構(gòu)理論的內(nèi)控五要素觀點(diǎn),即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等。這不能不說(shuō)是我國(guó)在內(nèi)部控制發(fā)展上的一大進(jìn)步,準(zhǔn)則采用五要素觀點(diǎn)能夠從一定程度上促進(jìn)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)的進(jìn)步。但是我國(guó)在會(huì)計(jì)規(guī)范、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中尚未接受五要素觀點(diǎn),我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則采用的是傳統(tǒng)的三要素觀點(diǎn)。我國(guó)應(yīng)該盡量吸收和借鑒COSO報(bào)告的研究成果,盡快采用五要素觀點(diǎn),和國(guó)際慣例接軌。各個(gè)企業(yè)也應(yīng)積極借鑒五要素觀點(diǎn)建立健全自身的內(nèi)部控制。

  2、準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制目標(biāo)。內(nèi)部控制的理論研究要開創(chuàng)新視野,突破會(huì)計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域的研究,應(yīng)該與經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)結(jié)合起來(lái)研究。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中,內(nèi)部控制和公司治理緊密相連,只有把內(nèi)部控制置于公司治理這一廣闊空間中去研究才能更具有意義。在管理學(xué)中,與會(huì)計(jì)審計(jì)意義上的內(nèi)部控制相比,管理學(xué)意義的內(nèi)部控制包含的范圍更廣、職能更多、作用更大,幾乎是管理控制的同義詞。 我們不僅需要借鑒國(guó)際上有關(guān)內(nèi)部控制的目標(biāo)定位,同時(shí)也需要立足我國(guó)的現(xiàn)實(shí),從改善我國(guó)企業(yè)現(xiàn)狀和完善公司治理的角度出發(fā),既遵循適當(dāng)?shù)那罢靶耘c發(fā)展性,又要考慮規(guī)范的穩(wěn)定性與可操作性。因此,內(nèi)部控制研究應(yīng)該運(yùn)用豐富的公司治理理論并以管理控制口徑來(lái)定位,只有這樣才能取得突破性的進(jìn)展,并形成有效指導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)的理論成果。

  (二)加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范的建設(shè)

  為了推動(dòng)內(nèi)部控制的發(fā)展,我國(guó)政府應(yīng)該積極推動(dòng)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的步伐。在內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)過(guò)程中,應(yīng)該注意以下問(wèn)題:

  1、成立專門的內(nèi)部控制研究委員會(huì)。我國(guó)應(yīng)該參照美國(guó)的COSO委員會(huì)成立一個(gè)專門的具有廣泛代表性的聯(lián)合研究委員會(huì),充分吸納了各界的觀點(diǎn)和建議。

  2、制定包括公司經(jīng)營(yíng)管理所有方面的完整的內(nèi)部控制規(guī)范。目前我國(guó)所頒布的內(nèi)部控制規(guī)范還僅局限于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范,還未涉及公司經(jīng)營(yíng)管理所有方面的內(nèi)部控制,以后還要陸續(xù)出臺(tái)實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、籌資活動(dòng)、成本費(fèi)用與公司擔(dān)保行為等項(xiàng)規(guī)范。這些內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的建立必將對(duì)規(guī)范公司管理產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

  3、相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范之間內(nèi)容銜接要一致。但我國(guó)目前頒發(fā)的若干內(nèi)部控制規(guī)范相互之間,內(nèi)容不銜接甚至存在沖突,從而導(dǎo)致內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及其評(píng)審,缺乏統(tǒng)一的依據(jù)。因此,我國(guó)在制定內(nèi)部控制規(guī)范的過(guò)程中一定要注意這個(gè)問(wèn)題。

  (三)完善我國(guó)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

  根據(jù)評(píng)價(jià)主體不同,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可分為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。根據(jù)這兩部分,我國(guó)在完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的過(guò)程中應(yīng)注意以下內(nèi)容:

  企業(yè)應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,可試行定期或不定期地進(jìn)行控制自我評(píng)價(jià),以便經(jīng)常發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。

  完善公司治理結(jié)構(gòu)以保障內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效運(yùn)行。

  在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中考慮使用經(jīng)濟(jì)數(shù)量分析方法。結(jié)合傳統(tǒng)評(píng)價(jià)方法,進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行經(jīng)濟(jì)數(shù)量分析,建立一套能從總體上反映內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

  制定統(tǒng)一科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。投入一定的人力、物力、財(cái)力,盡早建立一套完整的、公認(rèn)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn),使內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有章可循。

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