稅務(wù)師實(shí)習(xí)日記
稅務(wù)師是指參加人事部、中國(guó)稅務(wù)師協(xié)會(huì)組織的職業(yè)資格考試并取得全科合格的人員。今天為大家準(zhǔn)備的是稅務(wù)師實(shí)習(xí)日記,希望能滿足大家的閱讀需求。
稅務(wù)師實(shí)習(xí)日記
一、實(shí)習(xí)目的
本次實(shí)習(xí)屬于大學(xué)本科學(xué)習(xí)階段的畢業(yè)實(shí)習(xí),是完全依據(jù)《XXX大學(xué)本科生培養(yǎng)方案》中對(duì)大學(xué)四年級(jí)學(xué)生實(shí)習(xí)要求而進(jìn)行。本次實(shí)習(xí)目標(biāo)是參與稅務(wù)師事務(wù)所的工作,對(duì)稅務(wù)中介行業(yè)形成初步了解,為畢業(yè)后正式參加工作做好準(zhǔn)備。
首先,就自身來(lái)講,畢業(yè)后我比較想去事務(wù)所工作開啟自己的職業(yè)生涯。之所以有這種抉擇,一方面是若在事務(wù)所的工作可以讓我接觸到不同的行業(yè),開拓自己的思維,以便在剛跨出校門的時(shí)候仍能延續(xù)學(xué)習(xí)的狀態(tài)不斷充實(shí)自身;另一方面,事務(wù)所的工作一般是按照不同項(xiàng)目來(lái)分配人力物力資源再開展工作,這樣相對(duì)于在企業(yè)財(cái)務(wù)部門或稅務(wù)部門工作更容易面臨不同的工作情形迎接各種工作挑戰(zhàn),加快自身工作能力的培養(yǎng)。因此現(xiàn)在有機(jī)會(huì)在稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)習(xí)對(duì)自己未來(lái)職業(yè)發(fā)展有很重要的銜接意義。
其次,作為稅務(wù)學(xué)院的學(xué)生,畢竟事務(wù)所的工作對(duì)于稅務(wù)專業(yè)本科生來(lái)說是完全對(duì)口,相對(duì)容易上手,也可以更好地運(yùn)用本科學(xué)習(xí)期間積累的專業(yè)知識(shí)與稅務(wù)思維展開實(shí)習(xí),在知識(shí)與實(shí)踐結(jié)合之中親身感受書本與現(xiàn)實(shí)、學(xué)校與企業(yè)等諸多方面的差異。在改善自身的同時(shí)能堅(jiān)守實(shí)習(xí)崗位能為實(shí)習(xí)單位分擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任與義務(wù)。
最后,之所以選擇稅務(wù)師事務(wù)所完成實(shí)習(xí)是因?yàn)樵谛F陂g對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所有較多的了解,甚至在某些課堂教學(xué)上老師就以稅務(wù)師事務(wù)所遇到的真實(shí)案例讓我們進(jìn)行研習(xí)。在與師長(zhǎng)的交流中對(duì)事務(wù)所工作流程有一定的認(rèn)識(shí)與理解,這樣在事務(wù)所實(shí)習(xí)就會(huì)避免犯某些錯(cuò)誤,少走一些彎路有利于迅速開展實(shí)習(xí)。
綜合以上,本次在稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)習(xí)將是一次知識(shí)與實(shí)踐結(jié)合的過程,通過這段實(shí)習(xí)有利于自己將所學(xué)知識(shí)轉(zhuǎn)化為工作能力,為未來(lái)職業(yè)生涯奠定基礎(chǔ),有助于自己成為一名合格的、于社會(huì)有用的畢業(yè)生。
二、實(shí)習(xí)單位簡(jiǎn)介
XXX稅務(wù)師事務(wù)所有限公司為北京市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)常務(wù)理事單位,北京中關(guān)村企業(yè)促進(jìn)會(huì)會(huì)員單位,也是中央財(cái)經(jīng)大學(xué)、首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)、吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)及中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院專業(yè)實(shí)踐基地。公司注冊(cè)資金為人民幣200萬(wàn)元。公司人才薈萃,匯集了具有豐富理論知識(shí)和實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)的業(yè)內(nèi)資深人士。公司業(yè)務(wù)范圍有專門稅務(wù)代理、稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)顧問、稅務(wù)籌劃、財(cái)稅咨詢及財(cái)稅培訓(xùn)。
三、實(shí)習(xí)內(nèi)容
。ㄒ唬⿲(shí)習(xí)職責(zé)
學(xué)院與XXX稅務(wù)師事務(wù)所有長(zhǎng)期的畢業(yè)生實(shí)習(xí)項(xiàng)目合作關(guān)系,此次前往事務(wù)所進(jìn)行實(shí)習(xí)的有我和XXX同學(xué)兩人。到事務(wù)所報(bào)到后,所里很快將我們編入外勤小組,正式成為事務(wù)所李老師的項(xiàng)目組成員。在整個(gè)實(shí)習(xí)期間,我主要擔(dān)任擁有注冊(cè)稅務(wù)師資質(zhì)的李老師的助理,協(xié)助其完成受托的各項(xiàng)稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。
。ǘ⿲(shí)習(xí)內(nèi)容
1、按工作類別來(lái)看,參與過的主要有企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅務(wù)審計(jì)、企業(yè)所得稅匯算清繳稅務(wù)審計(jì)、長(zhǎng)期合作伙伴季(月)度賬務(wù)稅審以及其他稅務(wù)代理實(shí)務(wù)。
2、按工作項(xiàng)目來(lái)看,在稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)習(xí)的這段時(shí)間先后參與了中交國(guó)邦、路勁地產(chǎn)、上海醫(yī)藥科園信海、工行北京分行、保利(北京)地產(chǎn)等涉稅工作項(xiàng)目。依照時(shí)間順序,我的實(shí)習(xí)內(nèi)容記錄如下:
。1)中交國(guó)邦。這是一次與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道的經(jīng)歷。中交國(guó)邦是一家主營(yíng)瀝青生產(chǎn)銷售的企業(yè),由于銷路阻塞等原因企業(yè)確定停止經(jīng)營(yíng)。作為它的稅務(wù)代理方,我們協(xié)助其進(jìn)行稅務(wù)注銷事宜。中交國(guó)邦的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是朝陽(yáng)區(qū)國(guó)稅局,設(shè)在朝外SOHO大廈,在王偉老師的帶領(lǐng)下我們提前來(lái)到現(xiàn)代化氣息十足的辦稅大廳等候?qū)Ψ。雙方經(jīng)過短暫的洽談后,到指定的窗口進(jìn)行稅務(wù)注銷。幾經(jīng)出入,當(dāng)天稅務(wù)注銷還是沒辦下來(lái),原因是準(zhǔn)備的材料不完全符合朝陽(yáng)國(guó)稅當(dāng)局的要求。由于朝外SOHO離事務(wù)所與中交國(guó)邦都較遠(yuǎn),當(dāng)天無(wú)法返回補(bǔ)齊相應(yīng)的資料完成注銷,故這次稅務(wù)注銷事宜未獲成果。再返回的路上,聽王老師介紹才明白,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人包括開業(yè)稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記等程序的規(guī)范性要求很高,而且這種要求在年度之內(nèi)往往會(huì)有變動(dòng),在前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理該類業(yè)務(wù)時(shí)一定要嚴(yán)格按照所列示規(guī)范進(jìn)行,即使個(gè)別文件準(zhǔn)備欠妥或不齊全也會(huì)導(dǎo)致該類業(yè)務(wù)的辦理失敗。這讓我深刻體會(huì)到了稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅流程的規(guī)范性要求與稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)在辦理該類業(yè)務(wù)事先充分準(zhǔn)備的重要性。
。2)路勁地產(chǎn)。路勁(北京)地產(chǎn)位于東城區(qū)繁華地帶,在這兒我第一次接觸了企業(yè)匯算清繳稅審。在這項(xiàng)非常成系統(tǒng)的工作中,審計(jì)底稿的編制是最為基礎(chǔ)的,這也是我到手的第一步任務(wù)。編制底稿分為兩條主線,一條是按照房產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行,另一條是按照主要會(huì)計(jì)科目進(jìn)行。一天下來(lái)盡管編制的底稿份數(shù)不多但過手的活卻有不少,審閱記賬憑證、進(jìn)行會(huì)計(jì)稅務(wù)合規(guī)判斷、復(fù)印備用憑證、裝訂完成的底稿,整個(gè)流程有腦力思考也不乏手工操作,無(wú)疑是一項(xiàng)全方位鍛煉工作能力的任務(wù)。其中也產(chǎn)生了不少疑惑與紕漏,但在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人李老師的耐心指點(diǎn)下意義順利解決,并編制成我實(shí)習(xí)生涯中第一份稅務(wù)審計(jì)底稿。
。3)華通實(shí)業(yè)。華通實(shí)業(yè)是事務(wù)所長(zhǎng)期稅務(wù)代理客戶,對(duì)其日常賬務(wù)的稅審是稅務(wù)代理合同中約定的由事務(wù)所承擔(dān)的`一項(xiàng)義務(wù)。在李老師的帶領(lǐng)下,我們一起審閱了這家企業(yè)2012年第四個(gè)季度的賬簿。剛開始拿到手里,只感覺是一沓沓各式各樣的票據(jù)與憑證,只看得眼花繚亂。向李老師詢問到重點(diǎn)關(guān)注之處后,慢慢開始對(duì)賬簿所載的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)有了感覺。隨著翻過的賬簿厚度的增加,我對(duì)賬簿上形形色色的數(shù)字有了由淺入深的認(rèn)識(shí),腦海里逐漸呈現(xiàn)出一些它們所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)。除了一連串?dāng)?shù)字,日期、簽章也是賬簿中的關(guān)鍵要素。比如說賬簿冊(cè)中所附的發(fā)票所蓋的公章在2011年度某個(gè)時(shí)間點(diǎn)后須為開票單位的發(fā)票專章,若改為財(cái)務(wù)專章則視為“老票”喪失相應(yīng)的發(fā)票效力。而且這個(gè)時(shí)間點(diǎn)國(guó)稅系統(tǒng)與地稅系統(tǒng)規(guī)定的還不一致,這在賬簿稅審中就要求一定程度的謹(jǐn)慎與相關(guān)敏感度。
。4)工行北分行。此次在事務(wù)所實(shí)習(xí)分兩大類型,其一是企業(yè)所得稅匯算清繳稅務(wù)審計(jì),其二便是財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)稅務(wù)審計(jì)。鑫稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所受邀做工行北分行2012年度財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)稅務(wù)審計(jì),我有幸成為該項(xiàng)目組的成員。工商銀行是四大行之首自不必說,而工行北分行又屬于工行較大分行,整個(gè)業(yè)務(wù)量頗巨。從整個(gè)財(cái)產(chǎn)損失列表來(lái)看,其涉及金額數(shù)以億計(jì),包括數(shù)十個(gè)支行。在工行北分行前后近兩周的時(shí)間內(nèi),難題與挑戰(zhàn)接踵而來(lái),真正感受到了稅務(wù)工作的復(fù)雜性與延伸性。總體的感受是財(cái)產(chǎn)損失涉及到的稅務(wù)合規(guī)性判斷較多,也就意味著腦力勞動(dòng)的比重相對(duì)較大。要想使申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失完全符合稅務(wù)當(dāng)局的扣除口徑,要達(dá)到相當(dāng)多的要求。從形成財(cái)產(chǎn)損失的源文件比如購(gòu)房貸款合同,借款票據(jù),民事判決書與裁決書再到壞賬核銷憑證等等一項(xiàng)都不可或缺。當(dāng)然這些只是材料準(zhǔn)備,在檢查其是否完備之后還要仔細(xì)審閱各份材料是否具備合法性、相關(guān)性。這就需要很廣泛的知識(shí)儲(chǔ)備,不僅僅是稅務(wù)專業(yè)知識(shí),還有法學(xué)基本知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)等,這一開始讓我很是措手不及,感覺閱讀每一頁(yè)材料都能遇到新問題,好在項(xiàng)目經(jīng)理李老師學(xué)識(shí)淵博,待人親和,這樣有不解之處隨時(shí)可訴諸求助,另外一些粗淺的疑問順便就和一起實(shí)習(xí)的同事交流解決。當(dāng)完成分給我手頭的兩個(gè)支行后,才算對(duì)金融企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)稅審有了自己的理解與體會(huì)。給我印象較深的還有各支行業(yè)務(wù)能力與職業(yè)操守的巨大差異,作為同一級(jí)別的工行下屬單位靠近市區(qū)的那些支行明顯比遠(yuǎn)郊支行工作做的到位,無(wú)論是在準(zhǔn)備資料的完整性還是其中的邏輯性都能體現(xiàn)出來(lái),這也說明地區(qū)差異性的客觀存在無(wú)處不在。
。5)科園信海?茍@信海是一家集醫(yī)院藥品銷售、跨區(qū)域商業(yè)分銷、第三方物流于一體的大型綜合服務(wù)性醫(yī)藥經(jīng)營(yíng)企業(yè)。所進(jìn)行的項(xiàng)目仍是財(cái)損申報(bào)稅審,但面對(duì)的是全新的醫(yī)藥行業(yè),有其自己的特點(diǎn)。當(dāng)拿到申報(bào)材料中的物料清單時(shí),我意識(shí)到這雖無(wú)金融企業(yè)財(cái)損的邏輯復(fù)雜性但卻相當(dāng)繁瑣。很多報(bào)損藥品名稱就差一兩個(gè)字,而同樣的藥品還會(huì)有不同的規(guī)格,更重要的是若批次有別進(jìn)價(jià)往往不一樣,這直接關(guān)系到申報(bào)價(jià)格的確定。這是一次對(duì)文字和數(shù)字敏銳性把握的全新挑戰(zhàn)。在一厚沓材料中找尋想要的金額或數(shù)量確實(shí)是個(gè)頭疼的問題,延伸一下能在海量信息中迅速定位所需片段看似簡(jiǎn)單實(shí)則不易,這是基本的工作素養(yǎng),提升的方法就是手頭過的材料多了速度自然而然就上去了,而這正式進(jìn)行實(shí)習(xí)的原委。
。6)保利(北京)。之前去路勁地產(chǎn)參與所得稅匯算清繳稅審只是一個(gè)鋪墊,使我對(duì)該類業(yè)務(wù)的整體認(rèn)知與具體操作有了一定把握。當(dāng)項(xiàng)目組正式開始這家規(guī)模較大的房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅審時(shí),我不再像實(shí)習(xí)剛開始那樣感覺陌生與不適應(yīng),相反逐漸變得得心應(yīng)手。房地產(chǎn)企業(yè)有其非常鮮明的的特色,開發(fā)一項(xiàng)地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)將工程層層外包,轉(zhuǎn)包、分包等各種施工形式令人應(yīng)接不暇,梳理清楚發(fā)包方與承包方以及各分包方的業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)系式正確理解賬載信息的基礎(chǔ)工作。當(dāng)然,房產(chǎn)企業(yè)往往會(huì)成立一些下屬單位如物業(yè)公司、裝飾公司,與其形成關(guān)聯(lián)企業(yè),而后很多業(yè)務(wù)通過與關(guān)聯(lián)企業(yè)合作完成。這就需要重點(diǎn)關(guān)注是否有不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià),進(jìn)而揪出其中通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行違背稅法規(guī)定的逃避納稅義務(wù)的行為。在進(jìn)行抽憑時(shí),遇到的一個(gè)小麻煩就是復(fù)印量比較大。比如會(huì)計(jì)科目“開發(fā)成本”一筆分錄前后可能長(zhǎng)達(dá)超過十頁(yè)記賬憑證,再加上憑證后附的票據(jù)與銀行回單、付款審批件等證明,為準(zhǔn)備一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的材料可能就得復(fù)印數(shù)十頁(yè)A4紙。也難怪項(xiàng)目組里一度最熱鬧的地方時(shí)復(fù)印機(jī)旁邊。另外,房產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)也很有特點(diǎn)。由于開發(fā)一個(gè)項(xiàng)目首先從拿地開始,與土地相關(guān)的稅種伴隨著整個(gè)項(xiàng)目的始終。其中土地增值稅格外令人注目,在年度匯算清繳時(shí)可發(fā)現(xiàn)土增稅的金額往往比應(yīng)納所得稅金額還高。在保利實(shí)習(xí)期間,還學(xué)會(huì)了辨別發(fā)票真?zhèn)蔚囊恍┘夹g(shù)手段,也第一次了解到教育費(fèi)附加還分為中央和地方兩塊征收等。這都一定程度上彌補(bǔ)了在校內(nèi)學(xué)習(xí)下形成的知識(shí)結(jié)構(gòu)的漏洞。
四、實(shí)習(xí)體會(huì)及總結(jié)
。ㄒ唬 我的實(shí)習(xí)體會(huì)
1、有關(guān)工作能力方面。從知識(shí)體系上講,稅務(wù)中介實(shí)務(wù)是一門專業(yè)性很強(qiáng)的工作,從業(yè)人員只有不斷地學(xué)習(xí)才能跟上企業(yè)發(fā)展的步伐,因此要不斷地充實(shí)自己。這其中包含掌握最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,財(cái)稅法規(guī)公告,法律基本知識(shí)及宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)。試想如果不具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)與相近領(lǐng)域常識(shí),如何得到代理客戶的信任與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可?可能在這個(gè)工作領(lǐng)域創(chuàng)新的空間并非很大,但它在有形與無(wú)形之中要求從業(yè)人員具備很高的職業(yè)素養(yǎng)。在工作中不僅要會(huì)一系列精準(zhǔn)的數(shù)字來(lái)反映問題的,還要具備處理各種公文報(bào)告的能力。因此通過這段時(shí)間的實(shí)習(xí)我在一定程度上加強(qiáng)自己對(duì)數(shù)字的敏感度,也提升了閱讀理解各類公告報(bào)告的文字讀寫能力。
作為一名會(huì)計(jì)人員要具備良好的人際交往能力。何謂中介?以我實(shí)習(xí)的經(jīng)歷后的體會(huì)來(lái)講,中級(jí)機(jī)構(gòu)就是多種社會(huì)層級(jí)間的銜接者。企業(yè)要上繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)要征納稅款,廣大的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的工作在這兩者之間就起到了了承上啟下的作用。作為企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系的紐帶,我們的稅務(wù)工作也面臨了嚴(yán)峻的考驗(yàn),既要維護(hù)客戶的利益又不違背稅務(wù)機(jī)關(guān)的意志,這就需要很強(qiáng)的溝通能力。在實(shí)習(xí)中不斷汲取這種交往經(jīng)驗(yàn),達(dá)成稅務(wù)機(jī)關(guān)、事務(wù)所、企業(yè)三方間合作與默契,在有效地溝通中實(shí)現(xiàn)各取所需。
2、有關(guān)工作態(tài)度方面。正式實(shí)習(xí)開始的當(dāng)天還處于春運(yùn)高峰期,為按時(shí)到達(dá)實(shí)習(xí)地我在家努力刷到一張可提前返校的火車票。我想這對(duì)嚴(yán)格守時(shí)的工作態(tài)度開了一個(gè)好頭。由于項(xiàng)目組經(jīng)常換外勤地點(diǎn),我的實(shí)習(xí)工作地也往往是一周變更好多次。每次到新的工作地的前一天我都會(huì)認(rèn)真上網(wǎng)查清楚到工作地點(diǎn)的交通路線,又牢記著具體的地址,保證第二天不遲到。在實(shí)習(xí)期的一個(gè)多月,除了保持全勤,我基本都是項(xiàng)目組最先到的幾個(gè)人。除此之外,稅務(wù)工作人員更需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。無(wú)論是每個(gè)小數(shù)點(diǎn)、記賬單位一絲不茍的關(guān)注,還是賬簿憑證的按序取放、作廢資料的及時(shí)粉碎等這些謹(jǐn)慎的操守,都是我在實(shí)習(xí)期間無(wú)時(shí)不刻感目睹與實(shí)踐到的。這種細(xì)致入微的工作態(tài)度也應(yīng)該是將來(lái)從業(yè)稅務(wù)工作時(shí)寶貴的積淀,引領(lǐng)我成為一名合格的稅務(wù)工作者。最后,我感受到稅務(wù)從業(yè)人員終身學(xué)習(xí)的必要性,所謂工作一刻就學(xué)習(xí)一刻。所服務(wù)客戶的不斷變更,各類財(cái)經(jīng)政策的層出不窮還有財(cái)政法規(guī)的與時(shí)俱進(jìn)都要求該領(lǐng)域從業(yè)者不斷汲取新鮮知識(shí),敏銳把握行業(yè)動(dòng)態(tài)與政策導(dǎo)向方能立于不敗之地,順利完成代理業(yè)務(wù)。
。ǘ┪业膶(shí)習(xí)小結(jié)
通過本次畢業(yè)實(shí)習(xí),在一定程度上鞏固了在本科學(xué)習(xí)的專業(yè)知識(shí)的同時(shí),也使我認(rèn)識(shí)到學(xué)校所學(xué)到的書本知識(shí)與社會(huì)實(shí)踐還是存在一定差距的。紙上得來(lái)終覺淺,絕知此事要躬行,在某種層面上來(lái)講社會(huì)實(shí)踐的學(xué)問更是無(wú)窮無(wú)盡。在稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)習(xí)的這段時(shí)間,我體會(huì)最深的莫不是稅收的復(fù)雜性與延伸性。面對(duì)形形色色的大中小企業(yè)或單位,諸多的稅種加各種優(yōu)惠政策還有與時(shí)俱進(jìn)的法規(guī)公告對(duì)我們稅務(wù)從業(yè)者特別是剛?cè)腴T的實(shí)習(xí)生提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。在稅務(wù)工作中的每個(gè)流程都很重要牽一發(fā)而動(dòng)全身,這又讓我養(yǎng)成了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)態(tài)度。同時(shí),稅務(wù)工作往往是分項(xiàng)目組開展,這讓我接觸到很多老師與同事,在相互交流中共同進(jìn)步;厥妆敬萎厴I(yè)實(shí)習(xí),這其中充滿各種新問題的挑戰(zhàn)與解決現(xiàn)實(shí)問題之后的樂趣,不論是在實(shí)際工作能力還是工作態(tài)度方面,我都通過此次實(shí)習(xí)一一奠定了基礎(chǔ)。由此感激學(xué)院與實(shí)習(xí)單位各位老師對(duì)我實(shí)習(xí)期間的包容與培養(yǎng)。
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