關(guān)于社保基金審計(jì)中應(yīng)把握的重點(diǎn)及基本方法

　　社會保險(xiǎn)是指一種為喪失勞動能力、暫時(shí)失去勞動崗位或因健康原因造成損失的人口提供收入或補(bǔ)償?shù)囊环N社會和經(jīng)濟(jì)制度。下面是小編整理的關(guān)于社�；�金審計(jì)中應(yīng)把握的重點(diǎn)及基本方法，歡迎大家分享。

　　社�；�金是百姓的養(yǎng)命錢、救命錢，關(guān)系到老百姓的切身利益，關(guān)系到 社會 穩(wěn)定，其安全完整和有效使用的重要性不言而喻。加強(qiáng)對社�；�金的審計(jì)監(jiān)督，已成為審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要工作。由于社�；�金種類多、政策性強(qiáng)、涉及面廣，如何把握審計(jì)重點(diǎn)，運(yùn)用正確的審計(jì) 方法 開展審計(jì)工作，是擺在審計(jì)人員面前的一個(gè)重要課題。

　　一、社保基金審計(jì)的重點(diǎn)

　�。ㄒ唬┗�金征繳方面

　　一是社保機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定核定繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，是否實(shí)行了“五保合一”，有無核定不準(zhǔn)和不按規(guī)定核定的情況；二是稅務(wù)部門是否及時(shí)足額征收，有無降低征收比例、隨意減免等 問題 ；三是稅務(wù)部門是否按規(guī)定將基金及時(shí)解繳財(cái)政專戶，有無私自存儲、截留等問題；四是征繳管理基礎(chǔ)性工作是否完備，是否掌握參保單位的人數(shù)、工資總額等基礎(chǔ)資料，對應(yīng)參保的單位和個(gè)人應(yīng)保未保情況是否了解；五是應(yīng)參保單位是否按規(guī)定向社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理了繳費(fèi)登記，申報(bào)繳費(fèi)手續(xù)是否齊全；六是參保單位是否按規(guī)定繳納社保基金，有無故意拖欠或拒繳基金的情況，對以前年度欠費(fèi)是否足額補(bǔ)繳，未繳足部分是否作出補(bǔ)繳計(jì)劃，是否采取追繳措施等。

　�。ǘ�）基金管理方面

　　一是各級政府、財(cái)政部門、社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及其他單位和個(gè)人有無擠占挪用基金的問題。如有的社保管理機(jī)構(gòu)及上級主管部門為了自身的利益，違反規(guī)定隨意擠占挪用社保資金，用于投資、放貸、經(jīng)營、搞基本建設(shè)等；二是以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，是否得到糾正，被擠占挪用的基金是否按規(guī)定清理收回；三是財(cái)政部門是否按規(guī)定設(shè)立了財(cái)政專戶管理社�；�金，有無多頭開戶、賬外存儲、貪污私分等問題；四是財(cái)政部門是否嚴(yán)格審核社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出的用款計(jì)劃，及時(shí)批復(fù)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的預(yù)決算；五是對財(cái)政補(bǔ)助資金，財(cái)政部門是否按預(yù)算足額、及時(shí)下?lián)�，社保�?jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定全部用于社會保險(xiǎn)費(fèi)的發(fā)放，有無虛列支出和擠占挪用的問題；六是基金的投資收益和基金的利息收入是否及時(shí)入賬，有無將基金運(yùn)營所得或其他收入存入賬外、私設(shè)“小金庫”等問題；七是社會保障基金是否安全完整，保值增值是否合法、合規(guī)，增值的幅度是否正常，有無貶值的現(xiàn)象；八是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開展工作所需經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定由預(yù)算安排，是否按規(guī)定使用，有無繼續(xù)從基金中提取管理費(fèi)和使用基金彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)等問題。

　�。ㄈ�）基金使用方面

　　一是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定的用途使用基金，是否依法按時(shí)足額支付基金，有無拖欠截留、擅自改變用途、貪污私分等問題；二是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定的范圍使用基金，有無擴(kuò)大開支范圍，把不屬于基金負(fù)擔(dān)的支出列入基金支出；三是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付基金，有無違反國家規(guī)定擅自提高或降低開支標(biāo)準(zhǔn)的問題；四是基金的支出是否按規(guī)定編制計(jì)劃，資金的調(diào)度和用款計(jì)劃是否按規(guī)定程序報(bào)批；五是各級主管部門和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)有無采取虛列支出、轉(zhuǎn)移資金等手法，有無擠占挪用和損失浪費(fèi)基金的問題；六是基金結(jié)余的賬面數(shù)字是否正確，基金結(jié)余的營運(yùn)、投資是否符合國家規(guī)定，投資的方向、結(jié)構(gòu)、規(guī)模是否合理，是否符合安全性、流動性和效益性的原則，有無隱匿、轉(zhuǎn)移、貪污基金結(jié)余等問題。

　�。ㄋ模﹥�(nèi)控制度方面

　　一是社會保障基金的各項(xiàng)管理制度是否完善，內(nèi)部控制是否健全有效，有無監(jiān)督機(jī)構(gòu)，能否保證基金合法、合規(guī)運(yùn)作；二是各級主管部門和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定分別單獨(dú)核算各項(xiàng)社�；�金，有關(guān) 會計(jì) 賬簿、憑證是否健全，有無漏記、重記、錯(cuò)記等現(xiàn)象，會計(jì)人員更換是否辦理交接手續(xù)，原始會計(jì)資料保存是否完整；三是對應(yīng)建立個(gè)人賬戶管理的基金，是否按規(guī)定建立了個(gè)人賬戶，收支情況是否清楚；四是出納人員、記賬人員和審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限是否明確，并互相分離，互相制約。

　　二、社保基金審計(jì)的基本方法

　　(一)堅(jiān)持“三個(gè)狠抓”

　　一是狠抓審前調(diào)查。社會保障基金量大、面廣，涉及到社會的方方面面和千家萬戶，針對社保基金在征繳管理和使用中的特點(diǎn)和機(jī)構(gòu)人員的具體情況，有針對性地制定審前調(diào)查方案，從原來單純的財(cái)務(wù)審計(jì)拓展到社�；�金征收、支付和管理環(huán)節(jié)的全方位審計(jì)， 計(jì)算 機(jī)輔助審計(jì)在開展審前調(diào)查時(shí)就介入，了解被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，熟悉相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，采集、導(dǎo)入、轉(zhuǎn)換、整理所審基金的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù) 電子 數(shù)據(jù)，通過對數(shù)據(jù)的初步 分析 ，在此基礎(chǔ)上把握總體情況，確定有關(guān)審計(jì)重點(diǎn)。為確保數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠和有效，還要對其內(nèi)控制度等方面進(jìn)行必要的健全性測試，做到全面細(xì)致的了解和掌握被審計(jì)單位的情況。

　　二是狠抓審計(jì)重點(diǎn)。注重圍繞重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)社保基金征繳管理和使用的情況，確定社會保障基金的審計(jì)重點(diǎn)，比如：對于 企業(yè) 職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金，它涉及到繳費(fèi)單位和個(gè)人以及資金部門和直接受益人，而且容易存在問題的是繳費(fèi)單位不繳或漏繳保費(fèi)以及資金管理部門的擠占挪用，所以對這兩種基金的審計(jì)應(yīng)將重點(diǎn)放在繳費(fèi)單位和資金管理部門上。而對醫(yī)療、工傷和生育保險(xiǎn)基金，容易存在問題的是資金使用環(huán)節(jié)，所以將審計(jì)重點(diǎn)放在定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和直接受益人的審計(jì)上。從加強(qiáng)管理角度對資金使用中存在的問題進(jìn)行分析 研究 ，提出建議，促進(jìn)主管部門健全內(nèi)部控制制度，推動社�；�金管理的規(guī)范化、制度化。

　　三是狠抓延伸調(diào)查。一是向參保單位或應(yīng)保未保單位的延伸，抓好社�；�金征繳的審計(jì)。了解勞動保障和稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和征繳的情況。二是向社�；�金使用單位延伸，抓好對社�；�金使用情況的審計(jì)。圍繞社�；�金流向延伸審計(jì)，從銀行賬戶入手，做到資金到哪里，就延伸審計(jì)或調(diào)查到哪里，力爭“縱向到底，橫向到邊”， 做到點(diǎn)面結(jié)合，不留死角，在一定程度上規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ǘ�）做到“三個(gè)結(jié)合”

　　一是 計(jì)算 機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)的審計(jì) 方法 相結(jié)合。如進(jìn)行核定原行業(yè)統(tǒng)籌 企業(yè) 單位繳費(fèi)基數(shù)時(shí)，除要運(yùn)用社保部門提供的原行業(yè)單位職工基本情況數(shù)據(jù)庫進(jìn)行核定外，還應(yīng)按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)利用傳統(tǒng)審計(jì)方法對數(shù)據(jù)庫相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總核定和對比，看社保部門核定的繳費(fèi)基數(shù)與國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)是否存在差異等。

　　二是審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。不斷強(qiáng)化社�；�金審計(jì)“一體化”的工作思路。通過審計(jì)調(diào)查擴(kuò)大對社�；�金的審計(jì)面，圍繞廣大人民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)、焦點(diǎn) 問題 ，有針對性地開展對社保等一體化進(jìn)程中關(guān)系到 社會 經(jīng)濟(jì) 發(fā)展 的基金和資金的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，使審計(jì)和審計(jì)調(diào)查有機(jī)結(jié)合，達(dá)到揭露截留、隱瞞、擠占挪用資金等問題的目的。

　　三是宏觀和微觀相結(jié)合。社保基金的運(yùn)營事關(guān)社會穩(wěn)定及經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，關(guān)系到大多數(shù)人的切身利益，必須把各項(xiàng)社�；�金的征收、使用、管理情況作為重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。但社保審計(jì)不能僅局限于查錯(cuò)糾弊，更重要的是從管理上、制度上發(fā)現(xiàn)和揭露問題。從 目前 情況來看，社會保障制度還不完善，無論從 法律 法規(guī)和制度建設(shè)的角度，還是從管理、運(yùn)營和監(jiān)督檢查的角度都是不完善的。例如，最該享受社會保障的人卻沒有得到社會保障，不該享受、或者說不是急需社會保障的人卻先得到。社保擴(kuò)面工作還面臨許多困難，社保基金的使用效益還不是很高，社保基金仍然面臨很大風(fēng)險(xiǎn)，增值手段有限等，我們只有從宏觀入手，從管理上、制度上和體制上找問題、查根源、提對策，關(guān)注各項(xiàng)社會保障政策和措施的落實(shí)情況，促進(jìn)完善社會保障制度。

　　（三）把好“三個(gè)關(guān)口”

　　一是把好審計(jì)質(zhì)量關(guān)。嚴(yán)格按照《審計(jì)法》和《審計(jì)質(zhì)量控制辦法》等有關(guān)規(guī)定開展審計(jì)工作，建立健全審計(jì)復(fù)核制度，建立審計(jì)質(zhì)量過錯(cuò)追究制度，明確了審計(jì)目標(biāo)任務(wù)和責(zé)任，加強(qiáng)對審計(jì)業(yè)務(wù)的 科學(xué) 管理，做到審計(jì)的主體合法、程序合法、處理合法。

　　二是把好審計(jì)處理關(guān)。對違紀(jì)違規(guī)問題處理，要注重從有利于維護(hù)社保基金完整安全和效益出發(fā)，正確處理原則性和靈活性的關(guān)系，認(rèn)真 研究 ，慎重處理。在對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的每一個(gè)問題的認(rèn)定、定性和處理上，既要有合法的依據(jù)，也要準(zhǔn)確把握事物的本質(zhì)與處理分寸；既要對法律法規(guī)負(fù)責(zé)，也要對被審計(jì)對象負(fù)責(zé)；對被審計(jì)單位違反一般財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，重在規(guī)范和糾正；對涉及個(gè)人違紀(jì)亂紀(jì)的問題，堅(jiān)持一查到底，從嚴(yán)處理；對觸犯刑律的重大問題，堅(jiān)決移交紀(jì)檢、司法機(jī)關(guān)處理。同時(shí)注重對審計(jì)決定執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，幫助被審計(jì)單位規(guī)范財(cái)務(wù)管理，杜絕屢查屢犯，改變了以前“重審計(jì)、輕落實(shí)”的現(xiàn)象，促進(jìn)被審計(jì)單位管理水平的全面提高。

　　三是把好審計(jì)信息關(guān)。為了獲得黨政領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作強(qiáng)有力的支持，爭取工作的主動，應(yīng)建立保證社保審計(jì)信息通暢的“三項(xiàng)制度”：一是 “審計(jì)工作報(bào)告制度”。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，及時(shí)匯報(bào)。二是“審計(jì)專報(bào)報(bào)送制度”。對社保審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的帶普遍性、傾向性、苗頭性的問題，進(jìn)行綜合 分析 ，提出審計(jì)建議，以《審計(jì)專報(bào)》或?qū)ｎ}報(bào)告等形式報(bào)送上級，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供高質(zhì)量的審計(jì)信息。三是“審計(jì)結(jié)果上報(bào)制度”。堅(jiān)持將重大審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果報(bào)送黨委政府，以便各級領(lǐng)導(dǎo)更好地了解審計(jì)工作情況。

　　社會保險(xiǎn)基金監(jiān)督應(yīng)遵循什么原則

　　1、法制原則。社會保險(xiǎn)基金行政監(jiān)督是在法律、法規(guī)基礎(chǔ)上政府管理社會保險(xiǎn)基金的一種形式。法律賦予監(jiān)管機(jī)構(gòu)法律地位、權(quán)威和職責(zé)。監(jiān)督機(jī)構(gòu)必須依照法律、法規(guī)獨(dú)立行使行政監(jiān)督權(quán)力，不受其他部門和個(gè)人的干預(yù)，以確保監(jiān)督的嚴(yán)肅性、強(qiáng)制性、權(quán)威性和有效性。

　　2、安全原則。監(jiān)督機(jī)構(gòu)通過監(jiān)督保護(hù)國家利益，維護(hù)基金安全與穩(wěn)健運(yùn)行，確保參加保險(xiǎn)人員的合法權(quán)益，防止以權(quán)謀私、違規(guī)運(yùn)作，避免基金損失和由此引起的社會保險(xiǎn)金支付困難。

　　3、公正原則。監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)實(shí)事求是，公正地履行監(jiān)督職能，以客觀事實(shí)為依據(jù)，以法律、法規(guī)為準(zhǔn)繩，綜合運(yùn)用行政、經(jīng)濟(jì)和法律手段，對經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及有關(guān)機(jī)構(gòu)的基金管理行為予以監(jiān)督檢查。監(jiān)督機(jī)構(gòu)按照公開原則，提高執(zhí)法的透明度，對監(jiān)督主體、對象、目的、手段和程序作出統(tǒng)一規(guī)范，使被監(jiān)督者充分了解自己的權(quán)利、義務(wù)責(zé)任和義務(wù)，自覺地依照法規(guī)和政策管理基金。

　　4、獨(dú)立原則。監(jiān)督機(jī)構(gòu)對所檢查的管理運(yùn)營活動及責(zé)任保持獨(dú)立地位。有關(guān)檢查人員不參與相關(guān)機(jī)構(gòu)的管理運(yùn)營活動，如有利害關(guān)系和親屬關(guān)系，應(yīng)予回避。

　　5、謹(jǐn)慎原則。監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)按照基金流動性、安全性、效益性三大原則，合理設(shè)置有關(guān)監(jiān)督指標(biāo)，進(jìn)行評價(jià)和預(yù)測，最大限度地控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)管理運(yùn)營機(jī)構(gòu)自我約束基金運(yùn)作行為。監(jiān)督機(jī)構(gòu)必須進(jìn)行謹(jǐn)慎監(jiān)管，謹(jǐn)慎的定論與處理，做到寬嚴(yán)適度，創(chuàng)造一個(gè)良好的監(jiān)督管理環(huán)境。

　　6、科學(xué)原則。基金監(jiān)督是一門不斷發(fā)展和完善的管理科學(xué)。監(jiān)督機(jī)構(gòu)以強(qiáng)有力的行政監(jiān)督體系為基礎(chǔ)，建立嚴(yán)密適度的監(jiān)督法規(guī)體系和科學(xué)規(guī)范的監(jiān)督指標(biāo)體系，運(yùn)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，不斷提高監(jiān)督的質(zhì)量和效率。

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