社保法第十二條規(guī)定

　　《中華人民共和國社會保險法》 第十二條規(guī)定：用人單位應當按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，記入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金。

　　職工應當按照國家規(guī)定的本人工資的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，記入個人賬戶。

　　無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險的，應當按照國家規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險費，分別記入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金和個人賬戶。

　　【釋義】本條是關于職工基本養(yǎng)老保險繳費基數和繳費比例的規(guī)定。

　　根據本條規(guī)定，用人單位繳納基本養(yǎng)老保險費的繳費基數是本單位職工工資總額，職工繳納基本養(yǎng)老保險費的繳費基數是本人工資。由于各地發(fā)展不平衡，基金承受能力也不同，本法沒有規(guī)定具體的繳費比例，只規(guī)定用人單位和職工按國家規(guī)定的比例繳納基本養(yǎng)老保險費。這里的“國家規(guī)定”，主要是指《國務院關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》(國發(fā)〔1997〕26號)和《國務院關于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》(國發(fā)〔2005〕38號)，以及各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據國務院的授權確定的具體繳費比例。

　　一、用人單位繳納基本養(yǎng)老保險費的繳費基數和繳費比例

　　1.計算用人單位應當繳納基本養(yǎng)老保險費的繳費基數

　　根據本條規(guī)定，計算用人單位應當繳納基本養(yǎng)老保險費的基數是本單位職工工資總額。工資總額是指用人單位在一定時期(一般以年計算)內，直接支付給本單位全部職工的勞動報酬的總額。工資總額的計算，應以直接支付給全體職工的全部勞動報酬為根據。

　　國家統(tǒng)計局1990年1月發(fā)布的《關于工資總額組成的規(guī)定》(國家統(tǒng)計局令第1號)，工資總額由以下六個部分組成：(1)計時工資，指按計時工資標準和工作時間支付給勞動者個人的勞動報酬。(2)計件工資，指按計件單價支付的勞動報酬。(3)獎金，指支付給職工的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬等。(4)津貼和補貼，指為了補償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原因支付給職工的各種津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價影響支付給職工的物價補貼。(5)加班、加點工資，指對法定節(jié)假日和休假日工作的職工以及在正常工作日以外延長工作時間的職工按規(guī)定支付的工資。(6)特殊情況下支付的工資，指根據國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，對勞動者因病、婚、喪、產假、工傷及定期休假等原因支付的工資及附加工資、保留工資等。

　　下列各項不列入工資總額的范圍：(1)根據國務院發(fā)布的有關規(guī)定頒發(fā)的發(fā)明創(chuàng)造獎、自然科學獎、科學技術進步獎和支付的合理化建議與技術改進獎以及支付給運動員、教練員的獎金。(2)有關勞動保險和職工福利方面的各項費用。(3)有關離休、退休、退職人員待遇的各項支出。(4)勞動保護的各項支出。(5)稿費、講課費及其他專門工作報酬。(6)出差伙食補助費、誤餐補助、調動工作的旅費和安家費。(7)對自帶工具、牲畜來企業(yè)工作職工所支付的工具、牲畜等的補償費用。(8)實行租賃經營單位的承租人的風險性補償收入。(9)對購買本企業(yè)股票和債券的職工所支付的股息(包括股金分紅)和利息。(10)勞動合同制職工解除勞動合同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補助費、生活補助費等。(11)因錄用臨時工而在工資以外向提供勞動力單位支付的手續(xù)費或管理費。(12)支付給家庭工人的加工費和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費用。(13)支付給參加企業(yè)勞動的在校學生的補貼。(14)計劃生育獨生子女補貼。

　　2.用人單位繳納基本養(yǎng)老保險費的繳費比例

　　根據《國務院關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》(國發(fā)〔1997〕26號)規(guī)定，企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險費的比例，一般不得超過企業(yè)工資總額的20%，具體比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。少數省、自治區(qū)、直轄市因離退休人數較多、養(yǎng)老保險負擔過重，確需超過企業(yè)工資總額20%的，應報勞動部、財政部審批。

　　目前基本養(yǎng)老保險實行省級統(tǒng)籌，各地經濟發(fā)展水平和繳費職工對退休人員撫養(yǎng)比不一樣，各地繳費比例相差比較大。例如，深圳就業(yè)人口多，退休人員少，用人單位的繳費比例為職工繳費工資總額的10%;浙江用人單位繳費比例為全部工資總額的16%;遼寧由于是老工業(yè)基地，退休人員比較多，又做實個人賬戶，用人單位繳費比例超過20%。

　　二、職工繳納基本養(yǎng)老保險費的繳費基數和繳費比例

　　1.職工繳納基本養(yǎng)老保險費的繳費基數

　　根據本條規(guī)定，職工繳納基本養(yǎng)老保險費的繳費基數是本人工資。在實際操作中，本人工資一般是指本人上年度月平均工資。月平均工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算，包括工資、獎金、津貼、補貼等收入。

　　根據1995年原勞動部發(fā)布的《關于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國勞動法〉若干問題的意見》(勞部發(fā)〔1995〕309號)，勞動者的以下勞動收入不屬于工資范疇：(1)單位支付給勞動者個人的社會保險福利費用，如喪葬撫恤救濟費、生活困難補助費、計劃生育補貼等;(2)勞動保護方面的費用，如用人單位支付給勞動者的工作服、解毒劑、清涼飲料費用等;(3)按規(guī)定未列入工資總額的各種勞動報酬及其他勞動收入。

　　根據《職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶管理暫行辦法》(勞辦發(fā)〔1997〕116號)規(guī)定，職工本人一般以上一年度本人月平均工資為個人繳費工資基數(有條件的地區(qū)也可以本人上月工資收入為個人繳費工資基數)。新招職工(包括研究生、大學生、大中專畢業(yè)生等)以起薪當月工資收入作為繳費工資基數;從第二年起，按上一年實發(fā)工資的月平均工資作為繳費工資基數。單位派出的長期脫產學習人員、經批準請長假的職工，保留工資關系的，以脫產或請假的上年月平均工資作為繳費工資基數。單位派到境外、國外工作的職工，按本人出境(國)上年在本單位領取的月平均工資作為繳費工資基數;次年的繳費工資基數按上年本單位平均工資增長率進行調整。失業(yè)后再就業(yè)的職工，以再就業(yè)起薪當月的工資收入作為繳費工資基數;從第二年起，按上一年實發(fā)工資的月平均工資作為繳費工資基數。本人月平均工資低于當地職工平均工資60%的，按當地職工月平均工資的60%繳費;超過當地職工平均工資300%的，按當地職工月平均工資的300%繳費，超過部分不記入繳費工資基數，也不記入計發(fā)養(yǎng)老金的基數。

　　2.職工繳納基本養(yǎng)老保險費的繳費比例

　　根據《國務院關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》(國發(fā)〔1997〕26號)規(guī)定，個人繳納基本養(yǎng)老保險費的比例，1997年不得低于本人繳費工資的4%，1998年起每兩年提高1個百分點，最終達到本人繳費工資的8%。目前，個人繳納基本養(yǎng)老保險費的比例統(tǒng)一為本人繳費工資的8%。

　　三、靈活就業(yè)人員的繳費基數和繳費比例

　　《國務院關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》(國發(fā)〔1997〕26號)規(guī)定，城鎮(zhèn)個體勞動者也要逐步實行基本養(yǎng)老保險制度，其繳費比例和待遇水平由省、自治區(qū)、直轄市人民政府參照本決定精神確定。之后，大多數省份都出臺了城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險的政策，但具體辦法不一致，繳費基數一般為職工平均工資的60%～300%，繳費比例也從16%到21%不等。

　　實行統(tǒng)一的參保繳費和待遇享受政策，更能體現(xiàn)社會公平，同時也有利于這些人員養(yǎng)老保險關系轉移接續(xù)，為他們跨地區(qū)流動創(chuàng)造條件。為此，《國務院關于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》(國發(fā)〔2005〕38號)統(tǒng)一了城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員的參保繳費辦法，規(guī)定城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險的繳費基數為當地上年度在崗職工平均工資，繳費比例為20%。實踐中，不少地方規(guī)定靈活就業(yè)人員可以在當地上年度職工月平均工資60%～300%之間選擇繳費基數。

　　四、基本養(yǎng)老保險個人賬戶記賬辦法

　　《國務院關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》(國發(fā)〔1997〕26號)規(guī)定，按本人繳費工資11%的數額為職工建立基本養(yǎng)老保險個人賬戶，個人繳費全部記入個人賬戶，其余部分從企業(yè)繳費中劃入。隨著個人繳費比例的提高，企業(yè)劃入的部分要逐步降至3%。《國務院關于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》(國發(fā)〔2005〕38號)規(guī)定，從2006年1月1日起，個人賬戶的規(guī)模統(tǒng)一由本人繳費工資的11%調整為8%，全部由個人繳費形成，單位繳費不再劃入個人賬戶。此外，城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險，費用由個人繳納，其中8%記入個人賬戶。

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