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淺析新住房公積金內(nèi)部審
正文：黨的十八屆四中全會《中共中央關于全面推進依法治國重大問題的決定》從頂層設計對審計工作提出了明確要求，把審計監(jiān)督從行政監(jiān)督中單列出來，納入黨和國家九個方面的監(jiān)督體系。在新的經(jīng)濟環(huán)境下，經(jīng)濟改革已經(jīng)進入深水區(qū)，經(jīng)濟發(fā)展步入新常態(tài)，如何順利開展住房公積金內(nèi)部審計工作，更好的發(fā)揮作用是當前必須明確的問題。
一、經(jīng)濟新常態(tài)對住房公積金內(nèi)部審計的影響
我國住房公積金制度自1991年建立至今，歷經(jīng)25年的發(fā)展，已經(jīng)走到了發(fā)展的關鍵時期，住房公積金是群眾的安居錢，伴隨著經(jīng)濟新常態(tài)的發(fā)展趨勢，逐漸進入了增長速度換擋期，結構調(diào)整陣痛期和前期刺激政策消化期疊加階段，資金管理不穩(wěn)定、不確定、不可持續(xù)因素依然較多，但長期良好發(fā)展方向沒有改變。
經(jīng)濟新常態(tài)下，住房公積金業(yè)務大幅增長，以焦作市為例，2015年歸集余額83.34億元，貸款余額48.6億元，全年住房公積金貸款發(fā)放額與提取額合計支出28.15億元，全年實現(xiàn)增值收益1.3億元。2015年全國住房公積金貸款總額4.22萬億元，個貸率為81.7%，遠遠超過金融機構的存貸比水平。與高使用率相呼應的是資金流動的高速率和高效益，住房公積金快速流轉帶來的經(jīng)濟效益和社會效益顯而易見。與此同時，住房公積金行業(yè)新增職工年輕化、工作內(nèi)容多樣化、技術手段現(xiàn)代化、服務標準高端化、存款利率市場化、銀行競爭白熱化、風險逐步釋放等一系列問題突顯，住房公積金內(nèi)部審計工作面臨著一場新的變革。
二、經(jīng)濟新常態(tài)下住房公積金內(nèi)部審計工作的變化。
內(nèi)部審計是住房公積金內(nèi)部監(jiān)督管理的重要手段，新常態(tài)下內(nèi)部審計在住房公積金經(jīng)濟運行中擔任越來越重要的角色。主動掌握分析經(jīng)濟新常態(tài)對住房公積金的影響，明確對住房公積金各項業(yè)務的監(jiān)督定位，及時調(diào)整內(nèi)審制度、職業(yè)責任、工作內(nèi)容與方法，為決策依據(jù)提供審計建議，防范管理風險，對住房公積金內(nèi)部審計工作來說具有重要的意義。
�。ㄒ唬┬鲁B(tài)下內(nèi)部審計工作的建章立制
現(xiàn)階段，各地住房公積金內(nèi)部審計雖然以大量的審計規(guī)定、有關會計準則以及財經(jīng)法規(guī)作為工作依據(jù)，但是法律級次明顯偏低且實際操作性不強，實質上只是單純的理論框架。新常態(tài)下的住房公積金經(jīng)濟運行模式對如何依法開展內(nèi)部審計工作，審后處理程序以及內(nèi)部審計建議的法律效力等都有了更高的要求。由此，國家層面應盡快完善《內(nèi)部審計條例》和《內(nèi)部審計工作規(guī)定》；各地方住房公積金管理部門可以依據(jù)國家法規(guī)，結合本地方本系統(tǒng)特點制定出具有前瞻性、突出住房公積金行業(yè)特點、具有可操作性強的工作制度，有效的規(guī)范內(nèi)部審計工作，確保公積金內(nèi)部審計的獨立性、客觀性、合法性。
（二）新常態(tài)下內(nèi)審工作的職能定位
內(nèi)部審計要掌握新常態(tài)下住房公積金的經(jīng)濟運行特點，一方面充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。面對高使用率、高速度流通和高效益的住房公積金資金運行模式，切實有效的履行內(nèi)部審計經(jīng)濟監(jiān)督職能，必須及時揭示各項業(yè)務管理中可能存在的薄弱環(huán)節(jié)和重大缺陷。另一方面進一步豐富細化內(nèi)部審計服務職能。讓內(nèi)部審計做完善住房公積金內(nèi)部制度的催化劑，服務于制度性建設；通過關注業(yè)務資金實際運行情況，發(fā)現(xiàn)控制執(zhí)行過程中的突出問題，督促業(yè)務流程的科學設計、有效運行，提高業(yè)務部門辦事效能；及時關注分析支取、歸集、信貸審批、財務核算等業(yè)務操作中的薄弱環(huán)節(jié)，提出防范和化解建議，從源頭上杜絕風險，堵塞漏洞，使住房公積金資金運行高效有序。
�。ㄈ┬鲁B(tài)下內(nèi)審工作的內(nèi)容重點
住房公積金是職工政策性的購房專項資金，內(nèi)審工作內(nèi)容要緊緊抓住住房公積金政策這條主線，突破效益審計和計算機輔助兩個難點。圍繞繳存、提取、貸款和財務核算四個業(yè)務環(huán)節(jié)，查找問題。比如，繳存方面有可能出現(xiàn)：繳存職工信息不對稱、基數(shù)絕對偏低、單邊繳存、突出補交、比例過高或過低等問題；提取方面可能存在擴大提取范圍、偽造提取手續(xù)，提取超過限額等問題；信貸審批方面可能會存在比例超過額度、超期限、一人多貸、不正常繳存者貸款等。財務核算則應以財務規(guī)范和效益性審計為主。
三、主動適應新常態(tài)，構建在更高層次上發(fā)揮作用的內(nèi)審機制。
經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)是中央基于國家經(jīng)濟增長處于“三期疊加”階段的正確判斷，住房公積金內(nèi)部審計工作要從思想和行動統(tǒng)上對新常態(tài)準確認識和及時判斷，增強推進經(jīng)濟轉變發(fā)展方式的自覺性，主動適應新常態(tài)，跟進工作重心，從審計思路上秉承“宏觀著眼、微觀著手”提升審計成果利用，形成長效監(jiān)督機制。
以焦作市住房公積金管理中心為例，中心自建立內(nèi)審機構以來，堅持按照市委市政府的要求，主動適應經(jīng)濟新常態(tài)的發(fā)展趨勢，根據(jù)住房公積金行業(yè)特點，在獨立審計、過程審計、問責審計、標準化審計、長效審計六大審計監(jiān)督機制的基礎上，加強崗位自我防控，以零風險運作為目標，不斷探索，大膽實踐，構建長效風險防控機制，提升審計服務軟實力，創(chuàng)新審計新模式，實現(xiàn)了由“管理中心”向“服務中心”的成功轉型。
�。ㄒ唬┰O立專門內(nèi)審機構，由一把手負總責。中心專門成立了稽核科，負責承擔內(nèi)審工作，并配備了業(yè)務能力和責任心較強的 工作人員到稽核科任職�；丝片F(xiàn)有3名工作人員，其中會計師1人、助理會計師1人，具有多年從事會計、審計工作的經(jīng)驗。人員素質較高，為內(nèi)部審計工作的開展提供了人員保障。中心不斷完善各項審計工作制度，先后制定了《住房公積金審計稽核辦法》、《審計稽核科科室工作職責》、《內(nèi)審人員崗位職責》、《內(nèi)審人員工作守則》、《審計人員職業(yè)道德規(guī)范》、《內(nèi)部審計工作流程》等，形成有效的制度體系，讓內(nèi)審工作責任明確，有章可循，有據(jù)可依。”由“一把手”對內(nèi)審工作負總責，支持審計部門獨立開展工作，支持內(nèi)審部門如實揭露問題，做到不干預、不護短；鼓勵各部門、各級領導干部多次主動接受和積極配合審計監(jiān)督，真正把審計監(jiān)督當作改進工作、防范風險的有效措施，充分發(fā)揮獨立內(nèi)審監(jiān)督機制的重要作用。
（二）審計端口前置，全過程審計監(jiān)督。中心將內(nèi)審納入業(yè)務辦理流程，為規(guī)范管理，加強內(nèi)控，中心將各項業(yè)務分為初審、審批和審計三個階段，使審計成為業(yè)務操作流程中的一項關鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)業(yè)務風險類別分別實行事前、事中、事后審計。風險類別最高的貸款業(yè)務審計端口前置，實行貸前審計，對支取、歸集、財務等實行“前做后審，逐月審計”，審計率達到50%以上，凡是逾期貸款，實行全覆蓋審計，審計率達到100%。
�。ㄈ┓婪读L險，嚴格執(zhí)行問責。中心根據(jù)住房公積金管理的特點，針對資金運行風險易發(fā)多發(fā)的關鍵環(huán)節(jié)，全中心梳理51個重點崗位權力，查找出49個風險點。并將這些風險點細化分類，制定相應的事前審計方案，對權力運行過程進行內(nèi)審監(jiān)督和獨立的風險評估，對可能存在的風險進行預防性控制和檢查性控制，真正實現(xiàn)了從自身內(nèi)部預防和控制風險。在河南省率先制定出臺的《焦作市住房公積金個人貸款責任追究辦法》和《住房公積金業(yè)務工作責任追究辦法》，成為中心內(nèi)審工作的綱領性文件。兩個《辦法》將住房公積金信貸、歸集、支取等七大類具體業(yè)務工作的全部工作過程和所涉及到的人員納入責任追究范圍內(nèi)。信貸審批行為實行終身責任追究。自辦法施行以來，中心對4名違反工作紀律或違反業(yè)務操作規(guī)定的工作人員進行了責任追究和查處。
（四）標準化內(nèi)部審計，精簡辦事流程。通過對各項業(yè)務全面全過程的內(nèi)部審計，中心本著“精簡審批事項、壓縮審批時限、減少審批環(huán)節(jié)、方便群眾辦事”的原則，將住房公積金業(yè)務審批辦理全過程進行科學分解、合理配置，刪減不必要的辦事程序和審批材料，保留了52項審批服務事項，大幅壓縮辦理時限，73%的業(yè)務做到即時辦結，24%的業(yè)務限制在3個工作日內(nèi)辦結。通過內(nèi)審成果利用，基本建立起以審批標準化、流程標準化、服務標準化、監(jiān)督考核標準化、現(xiàn)場管理標準化為主要內(nèi)容的“五個業(yè)務標準化”的同時，把紀律要求和監(jiān)督職責融入到了住房公積金管理全過程，打造風險防控的升級版。特別是在行政審批服務方面，中心構建了具有自身特點的標準作業(yè)規(guī)程使中心的管理服務、資金運行由規(guī)范化向標準化邁進。
�。ㄎ澹┝⒆惴⻊章毮埽㈤L效機制。面對26萬名繳存職工和4000個繳存單位，中心的服務質量代表著黨和政府的形象。中心 以當好資金管家為己任，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的服務職能，提升審計軟實力和影響力，制定實施了一系列惠民制度。一是服務業(yè)務。為維護群眾利益，規(guī)范管理，中心根據(jù)實際工作和業(yè)務需要，在進行日常審計的同時，及時開展專項審計，如受托銀行手續(xù)費專項審計、月沖還貸專項審計、增值收益專項審計、離任經(jīng)濟責任審計等。二是服務群眾。根據(jù)內(nèi)審對信貸審批業(yè)務的建議，進一步縮短辦事流程，將商品房貸款由原來的18個工作日縮短到了5個工作日。為了更好的服務群眾，審計稽核崗入駐大廳，建立大廳日常崗位審計、授權聯(lián)辦的模式，在大廳設立首席代表，保證第一時間對信貸審批業(yè)務進行審計稽核，提高辦事效率，為群眾解疑答難，確保群眾在大廳一站式辦結。三是服務決策。在日常內(nèi)部審計過程中，牢固樹立“監(jiān)督就是服務，以服務為導向”的工作原則，充分發(fā)揮審計的服務決策職能，提升審計服務力量和影響力。為中心惠民工程的制度改革提供了可靠的決策依據(jù)。通過對支付銀行信貸手續(xù)費的審計，出臺了《支付銀行手續(xù)費的暫行辦法》；通過對中層干部離任經(jīng)濟責任審計出臺了《離任審計工作制度》；通過對繳存職工個人信息的審計出臺了《住房公積金單位與個人失信管理辦法》；通過對印鑒使用的審計出臺了《印鑒使用管理辦法》；通過內(nèi)部審計建議取消了自主繳存戶設立擔保人的政策限制，為務工農(nóng)民開設“綠色通道”，建立公積金購房融資平臺。降低公積金使用門檻，讓更多需要使用住房公積金的群眾可以享受到同樣的政策。
自中心實施內(nèi)部審計以來，共形成《審計建議書》90余份，查糾各類違反中心制度與紀律要求的行為和現(xiàn)象249次，提出審計建議243條。長效的審計監(jiān)督機制，不僅監(jiān)督和規(guī)范了業(yè)務操作和干部行為，每年為中心挽回和節(jié)省資金400余萬元。以審多效，以審長效的長效風險防控機制，從源頭遏制風險，將風險消融在發(fā)生之前，長足有效的規(guī)避了風險。在促進形成良好的工作作風的同時，增強了中心領導干部職工嚴格遵守規(guī)章制度、認真履行職責的自覺性，實現(xiàn)了自我管理的長效機制，使“處處規(guī)范、時時規(guī)范、事事規(guī)范”的理念深入人心。
�。﹦�(chuàng)新審計模式，建內(nèi)審信息平臺。中心以創(chuàng)新做為發(fā)展的引擎，突破瓶頸，突破制約，以科技信息管理為審計平臺，積極探索，不斷創(chuàng)新內(nèi)審新模式，努力推動住房公積金事業(yè)的轉型發(fā)展。一是科技控制。中心以科技創(chuàng)新為主要方式，通過內(nèi)部審計進行風險評估，對各項業(yè)務在系統(tǒng)內(nèi)設置了近百項審批控制紅線，科技管理成為主要的風險管理控制手段。二是痕跡管理。中心充分利用已有的科技信息管理平臺進行內(nèi)部審計，日常審計時以中心的痕跡管理監(jiān)督機制為載體，建立紙質檔案和電子檔案的痕跡聯(lián)系，可以審查到每一項每一筆業(yè)務工作開展的時間、依據(jù)、過程、內(nèi)容、經(jīng)辦人，大大節(jié)省了以往審計時調(diào)閱檔案的過程和時間，提升了工作效率。三是研發(fā)審計系統(tǒng)。今年，中心將自主研發(fā)內(nèi)審信息系統(tǒng)。內(nèi)審信息系統(tǒng)是中心業(yè)務系統(tǒng)的監(jiān)控子系統(tǒng)之一，也是中心二期信息工程的重要突破點。根據(jù)內(nèi)部審計查找新的風險點，將內(nèi)審提示和建議自動轉化為系統(tǒng)預警控制。預計該系統(tǒng)將于2016年年底上線運行。四是聯(lián)網(wǎng)審計。中心還將首創(chuàng)實現(xiàn)與審計局聯(lián)網(wǎng)審計。屆時，住房公積金歸集，信貸，支取等各項業(yè)務與財務年報數(shù)據(jù)公開、透明全過程實時共享。聯(lián)網(wǎng)審計充分運用網(wǎng)絡實施在線審計，將政府審計由事后審計轉變?yōu)閷崟r審計、事中審計；通過聯(lián)網(wǎng)審計避免上級專項審計的重復審計，提高審計效率，減少人為因素干擾。通過聯(lián)網(wǎng)審計“將權利徹底關進制度的籠子里，從思想上、形式上、內(nèi)容上對群眾負責，接受群眾和政府的監(jiān)督，讓民眾的福祉更有保證。
焦作住房公積金內(nèi)審工作始終立足于為民服務，主動適應經(jīng)濟新常態(tài)，創(chuàng)新發(fā)展新審計模式，充分發(fā)揮了內(nèi)審的監(jiān)督作用，實質上在自身內(nèi)部建立了一個強大的免疫系統(tǒng)，自動凈化風險。使得內(nèi)部審計在規(guī)范管理、預警控制、高效服務、科學便民等方面有所作為，更積極更有效的發(fā)揮了作用。
經(jīng)濟新常態(tài)下，住房公積金內(nèi)審工作不能“穿新鞋走老路”，用舊的眼光來對待發(fā)展中的問題；不能用固有的規(guī)則來約束行業(yè)的探索和創(chuàng)新。當前住房公積金內(nèi)部審計工作還處于發(fā)展上升期，加強和完善住房公積金內(nèi)部審計，是一項復雜的持續(xù)性工作。仍舊需要住房公積金管理部門不斷創(chuàng)新工作思路，完善內(nèi)部管理，讓內(nèi)部審計在更高層次上發(fā)揮作用，促進新常態(tài)下住房公積金制度健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。
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