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年終獎個人所得稅優(yōu)惠
以下是有關(guān)于年終獎個人所得稅優(yōu)惠的相關(guān)資訊以及經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅具體內(nèi)容，歡迎閱讀!
熱點(diǎn)評析
又到了歲末年關(guān)，不少企業(yè)為了表示對員工工作業(yè)績的肯定通常會發(fā)放一次性的獎金，即所謂的年終獎。由于年終獎實(shí)質(zhì)上是對員工全年表現(xiàn)的綜合性獎勵，往往數(shù)額較大，如果采取與月度工資薪金相同的方法計算繳納個人所得稅顯然不太合理，為此稅務(wù)部門制定了專門的優(yōu)惠政策。請看如下列示。
政策解析
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)
納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：
(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)
(二)將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅
在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。
雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2007〕118號)
中央企業(yè)負(fù)責(zé)人任期結(jié)束后取得的績效薪金40%部分和任期獎勵，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)第二條規(guī)定的方法，合并計算繳納個人所得稅。
(備注：中央企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬由基薪、績效薪金和任期獎勵構(gòu)成，其中基薪和績效薪金的60%在當(dāng)年度發(fā)放，績效薪金的40%和任期獎勵于任期結(jié)束后發(fā)放。)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第28號)
雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎金部分個人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎金，換算為應(yīng)納稅所得額后，按照規(guī)定方法計征個人所得稅。
總結(jié)
根據(jù)個人所得稅相關(guān)政策，企業(yè)在發(fā)放年終獎時，可將該筆獎金單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得并按照國稅發(fā)〔2005〕9號第二條規(guī)定的優(yōu)惠辦法計算納稅，但在一個納稅年度內(nèi)，該優(yōu)惠辦法只允許采用一次，若在該年度中還發(fā)放季度獎、半年獎、雙薪等獎金，則應(yīng)并入發(fā)放當(dāng)月工資薪金，計繳個稅。此外，有關(guān)年終獎的個人所得稅還有兩點(diǎn)需要特別注意：一是若雇主提供的年終獎為不含稅收入(即由雇主承擔(dān)年終獎相應(yīng)個稅)，則需對該獎金進(jìn)行還原計算再按照規(guī)定方法計征個人所得稅;二是對于中央企業(yè)負(fù)責(zé)人任期結(jié)束后取得的績效薪金40%部分和任期獎勵可比照年終獎的個稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。
經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅
案例1：某公司變相發(fā)放補(bǔ)貼少代扣代繳個人所得稅被查處(深圳地稅)
解決的疑惑：
為什么多發(fā)1元會少拿幾千元?
如何正確理解年終獎優(yōu)惠政策一年只能用一次?
如何搭配年終獎和工資最為節(jié)稅?
實(shí)際應(yīng)用：利用年終獎優(yōu)惠政策、合理搭配工資節(jié)稅
案例2：某公司私車公用發(fā)放補(bǔ)貼未扣繳個稅被罰1.5萬(廣州地稅)、某公司憑票報銷交通補(bǔ)貼未繳個稅被罰86萬(深圳地稅)
解決的疑惑：
直接發(fā)放補(bǔ)貼、憑票報銷補(bǔ)貼存在什么稅務(wù)風(fēng)險?
私車公用租金如何確定更為有利?
私車公用的租金、油費(fèi)、路橋費(fèi)、停車費(fèi)等如何處理?
實(shí)際應(yīng)用：利用私車公用、差旅費(fèi)津貼、通訊費(fèi)用、高溫津貼、房屋租賃等免稅政策節(jié)稅
案例3：上海市浦東新區(qū)人民法院行政判決書(2015)浦行初字第517號，自然終止勞動合同獲取的補(bǔ)償金被要求補(bǔ)繳個稅，稅負(fù)高達(dá)35%
解決的疑惑：
案例中主角為啥被要求補(bǔ)稅?
為什么說離職補(bǔ)償?shù)膬?yōu)惠力度遠(yuǎn)比年終獎高?
實(shí)際應(yīng)用：利用離職補(bǔ)償、競業(yè)補(bǔ)償政策節(jié)稅
案例4：深圳某公司購買服務(wù)費(fèi)發(fā)票入賬虛增成本費(fèi)用偷逃稅款被查處(罰款100.6萬元，加收滯納金18.89萬元)
解決的疑惑：
案例中公司的動機(jī)及被查處的原因?
工資與勞務(wù)報酬適用的個稅政策有何不同?
如何利用深圳及其他地區(qū)核定征收個稅政策?
納稅人身份的選擇應(yīng)用
實(shí)際應(yīng)用：納稅人身份、收入性質(zhì)節(jié)稅
案例5：幾家新三板掛牌培訓(xùn)學(xué)校的培訓(xùn)中心、學(xué)校分點(diǎn)選擇定率征收
解決的疑惑：
自然人和個體工商戶適用個稅政策的區(qū)別?
怎樣利用定率征收政策同時節(jié)約個人所得稅、企業(yè)所得稅、
增值稅?
大型企業(yè)如何配套適用個體工商戶節(jié)稅?
實(shí)際應(yīng)用：利用定率征收方式節(jié)稅
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