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小微企業(yè)免稅政策2016
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2016年小微企業(yè)免稅政策
1.什么是小微企業(yè)?
答：根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類(lèi)型，小型、微型企業(yè)具體標(biāo)準(zhǔn)請(qǐng)參照工業(yè)和信息化部，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào))文件規(guī)定。
2.哪些納稅人可以適用財(cái)稅[2013]52號(hào)文規(guī)定的免稅優(yōu)惠政策?
答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào))規(guī)定，對(duì)增值稅小范圍納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2 萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。另根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第二十八條規(guī)定：“條例第十一條所稱(chēng)小范圍納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：
(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額)在50萬(wàn)元以下(含本數(shù)，下同)的以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。本條第一款所稱(chēng)以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額占年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上�！�
因此，符合上述文件規(guī)定的小范圍納稅人可適用財(cái)稅[2013]52號(hào)文件規(guī)定的免稅優(yōu)惠政策。
3.小微企業(yè)免征增值稅，需要備案嗎?
答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào))規(guī)定，為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小范圍納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。因此，小范圍納稅人只要符合上述文件規(guī)定范圍，可以免征增值稅，暫無(wú)需備案就可以享受此優(yōu)惠。
4.符合財(cái)稅[2013]52號(hào)文免稅的小范圍企業(yè)申報(bào)表如何填寫(xiě)?
答：增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額包括小范圍納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用fa票的不含稅銷(xiāo)售額，納稅人填寫(xiě)申報(bào)表“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”后，如銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元，需要在“本期應(yīng)納稅額減征額”處填入免征的稅額。同時(shí)，在文件實(shí)行后，納稅人有到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)fa票，當(dāng)期未退還的，填入“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”和“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用fa票不含稅銷(xiāo)售額”對(duì)應(yīng)欄次;當(dāng)期已退還的，填入“免稅銷(xiāo)售額”對(duì)應(yīng)欄次。
5.小范圍納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元免征增值稅，銷(xiāo)售額是否填寫(xiě)零?
答：據(jù)實(shí)填寫(xiě)銷(xiāo)售額，銷(xiāo)售額合計(jì)不超過(guò)2萬(wàn)元的，申報(bào)表保存時(shí)會(huì)提示“合計(jì)銷(xiāo)售額小于起征點(diǎn)，是否輸入減征額”這是您點(diǎn)擊確定后，減征額會(huì)自動(dòng)生成，這時(shí)應(yīng)納稅額就自動(dòng)生成零。
6.小范圍納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元免征增值稅，如果前期向稅務(wù)局代開(kāi)專(zhuān)用fa票，稅款已經(jīng)預(yù)繳了，銷(xiāo)售方fa票也已經(jīng)認(rèn)證了，無(wú)法退回，還可以申請(qǐng)退稅嗎?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào))規(guī)定，增值稅小范圍納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用fa票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用fa票)和普通fa票已經(jīng)繳納的稅款，在fa票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。因此，貴公司要收回全部fa票聯(lián)次后，方可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅，否則無(wú)法申請(qǐng)退稅。
7.小范圍企業(yè)月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)表如何填寫(xiě)?
答：據(jù)實(shí)填寫(xiě)銷(xiāo)售額，銷(xiāo)售額合計(jì)不超過(guò)2萬(wàn)元的，申報(bào)表保存時(shí)會(huì)提示“合計(jì)銷(xiāo)售額小于起征點(diǎn)，是否輸入減征額?”這時(shí)點(diǎn)擊“確定”后，不需要輸入減征額。
8.小微企業(yè)月銷(xiāo)售額低于2萬(wàn)元免征增值稅，其中月銷(xiāo)售額是指每月平均銷(xiāo)售額嗎?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào))規(guī)定，月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元是指月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額在2萬(wàn)元以下(含2萬(wàn)元)，月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額超過(guò)2萬(wàn)元的，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅。因此，月銷(xiāo)售額指的是每月實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售額。
9.自2013年8月1日起月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，是否適用一般納稅人?
答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào))規(guī)定，對(duì)增值稅小范圍納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2 萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。因此，自2013年8月1日月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，只適用增值稅小范圍納稅人，不適用一般納稅人。
10.增值稅小范圍納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，實(shí)行差額征稅的小范圍納稅人，計(jì)算銷(xiāo)售額，是按照差額扣除前還是差額扣除后的銷(xiāo)售額進(jìn)行確認(rèn)?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào))，比照一般納稅人銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)含免稅銷(xiāo)售額、出口銷(xiāo)售額的規(guī)定，暫免征收增值稅的小微企業(yè)月銷(xiāo)售2萬(wàn)元以下的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為差額扣除之前的銷(xiāo)售額。因此，實(shí)行差額征稅的小范圍納稅人應(yīng)按照差額扣除前的銷(xiāo)售額進(jìn)行確認(rèn)。
創(chuàng)業(yè)需要注意的事項(xiàng)
調(diào)查研究，選準(zhǔn)項(xiàng)目。世界是豐富多彩的，職業(yè)是多種多樣的。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者應(yīng)該從哪一方面入手來(lái)開(kāi)創(chuàng)自己的事業(yè)，首先要進(jìn)行廣泛的調(diào)查，認(rèn)真論證，然后再確定自己的創(chuàng)業(yè)目標(biāo)。美博士認(rèn)為，定期評(píng)估分析目標(biāo)和行動(dòng)同等重要。隨著創(chuàng)業(yè)計(jì)劃的進(jìn)展，有時(shí)創(chuàng)業(yè)者會(huì)發(fā)現(xiàn)自己的短期目標(biāo)可能未向總目標(biāo)靠攏，或者發(fā)現(xiàn)當(dāng)初的目標(biāo)不怎么現(xiàn)實(shí)，無(wú)論是何種情況，創(chuàng)業(yè)者都需要及時(shí)調(diào)整目標(biāo)，使創(chuàng)業(yè)行動(dòng)朝著總目標(biāo)的方向繼續(xù)前進(jìn)。所以，在實(shí)施創(chuàng)業(yè)計(jì)劃時(shí)必須進(jìn)行可行性評(píng)估，對(duì)市場(chǎng)的風(fēng)云變幻進(jìn)行分析，只有經(jīng)過(guò)評(píng)估分析后，創(chuàng)業(yè)計(jì)劃才能起到指導(dǎo)實(shí)踐的作用。
選好場(chǎng)地，完善條件。選準(zhǔn)創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目之后，就要進(jìn)行必要的物質(zhì)準(zhǔn)備。一是要有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，要考慮場(chǎng)所的地理位置和面積大小，若不具備這方面的條件，可以采取租賃形式。二是要有必要的設(shè)施，即能保障經(jīng)營(yíng)的必要器具、物品等。三是要有一定數(shù)量的人員。開(kāi)始時(shí)，經(jīng)營(yíng)狀況難以預(yù)料，人員宜少不宜多，可以隨著經(jīng) 營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，不斷補(bǔ)充。還要注意人員素質(zhì)，尤其創(chuàng)業(yè)之初更要以過(guò)硬的質(zhì)量和優(yōu)秀的服務(wù)贏得顧客，所選人員不能濫竽充數(shù)。
辦齊證件，準(zhǔn)備開(kāi)業(yè)。企業(yè)有一定的組織形式，包括企業(yè)形式、組織名稱(chēng)、人員構(gòu)成、經(jīng)營(yíng)范圍、創(chuàng)業(yè)章程，當(dāng)這些考慮成熟，就可以辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件。
學(xué)法懂法。作為經(jīng)營(yíng)者，要了解與本行業(yè)有關(guān)的法律、政策、工商、保險(xiǎn)等方面的知識(shí)，做到合法經(jīng)營(yíng)、文明經(jīng)商。在經(jīng)營(yíng)中既要遵紀(jì)守法，又要恪守職業(yè)道德，應(yīng)靠質(zhì)量和信譽(yù)打開(kāi)銷(xiāo)路。如果靠投機(jī)取巧、坑蒙拐騙牟取不當(dāng)利益，經(jīng)營(yíng)不會(huì)長(zhǎng)久，最終必將受到法律的制裁。
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