擴大小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍

　　為支持小型微利企業(yè)發(fā)展，貫徹落實國務院第102次常務會議決定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例、《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)等規(guī)定，現(xiàn)就進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關實施問題公告如下：

　　一、自 2015年 10月 1日 至 2017年 12月 31日 ，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財稅〔2015〕99號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(以下簡稱減半征稅政策)。

　　二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受減半征稅政策。匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

　　三、企業(yè)預繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:

　　1.按照實際利潤預繳企業(yè)所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策;

　　2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。

　　(二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

　　(三)定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。

　　(四)上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預繳時預計當年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

　　(五)本年度新成立小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

　　四、企業(yè)預繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符合規(guī)定條件的，應當按照規(guī)定補繳稅款。

　　五、小型微利企業(yè)2015年第4季度預繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問題，按以下規(guī)定處理：

　　(一)下列兩種情形，全額適用減半征稅政策：

　　1.全年累計利潤或應納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業(yè);

　　2. 2015 年10 月1 日 (含，下同)之后成立，全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)。

　　(二) 2015年 10月 1日 之前成立，全年累計利潤或應納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，分段計算 2015年 10月 1日 之前和 10月 1日 之后的利潤或應納稅所得額，并按照以下規(guī)定處理：

　　1. 10 月1 日 之前的利潤或應納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策(簡稱減低稅率政策); 10月 1日 之后的利潤或應納稅所得額適用減半征稅政策。

　　2.根據(jù)財稅〔2015〕99號文件規(guī)定，小型微利企業(yè) 2015年 10月 1日 至 2015年 12月 31日 期間的利潤或應納稅所得額，按照 2015年 10月 1日 之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算確定。計算公式如下：

　　10 月1日 至 12月 31日 利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×( 2015年 10月 1日 之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù))

　　3.2015年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營月份，按照稅務登記日期所在月份計算。

　　六、本公告自 2015年 10月 1日起 施行。

　　特此公告

　　國家稅務總局

　　2015 年9月10日

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