年終獎是怎么算的

　　法律并沒有對企業(yè)發(fā)放年終獎做出強制規(guī)定。年終獎一般不在勞動合同中體現(xiàn),根據(jù)約定俗成來發(fā)放。以下是小編整理的年終獎是怎么算的，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

　　1.年終獎高于(或等于)費用扣除額的計算

　　按照年終獎繳稅規(guī)定，個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額2000元時，計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=個人當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)，

　　個人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計算繳納個人所得稅。

　　例1：李某2008年年終獎為12000元，當(dāng)月工資、薪金收入為2400元，則應(yīng)納稅額為1195元。

　　(1)12000÷12=1000(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25

　　(2)年終獎應(yīng)納稅額為12000×10%-25= 1175(元)

　　(3)當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額為(2400-2000)×5%=20(元)

　　(4)當(dāng)月合計應(yīng)納稅額為1175+20=1195(元)

　　2.取得年終獎當(dāng)月個人工資、薪金所得低于費用扣除額的計算

　　如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，個人工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將年終獎減除“個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，再確定年終獎的適用稅率和速算扣除數(shù)。這時的計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=(個人當(dāng)月取得年終獎-個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　例2：劉某當(dāng)月工資、薪金所得低于2000元(只有1400元)，2008年1月13日，該單位再向劉某發(fā)放年終獎3000元，因此，應(yīng)將年終一次性獎金減除當(dāng)月工資與費用扣除額2000元之間的差額后，計算繳納個人所得稅。據(jù)此，劉某在獲得這筆年終獎時，應(yīng)繳納個人所得稅120元。計算過程為：

　　應(yīng)納稅所得額為3000-(2000-1400)=2400(元)

　　2400÷12=200元，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0;

　　應(yīng)納稅額為2400×5%=120(元)

　　3.是年終獎除以12低于2000也要納稅

　　特別需要強調(diào)的是，全年一次性獎金除以12后的余額，低于法定費用扣除額2000元也應(yīng)該納稅。

　　因為納稅人的費用扣除額在工資中已扣除，用全年獎金除以12，主要是為確定適用稅率和速算扣除數(shù)，不能作為判斷是否納稅的依據(jù)。

　　例3：高某全年一次性獎金為18000元，用全年獎金除以12后為1500元，雖然這低于法定費用扣除額2000元，但也應(yīng)按相應(yīng)稅率繳納稅款1775元。

　　18000÷12=1500元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25

　　應(yīng)納稅額為18000×10%-25=1775(元)

　　4.單位發(fā)不含稅年終獎個人所得稅的計算

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕715號)規(guī)定，對于年終獎個人所得稅由單位負(fù)擔(dān)的，如果個人當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)規(guī)定費用扣除額的，其個人所得稅的計算公式如下：

　　(一)按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;

　　(二)含稅的全年一次性獎金收入=(不含稅的全年一次性獎金收入一速算扣除數(shù)A)÷(1一適用稅率A);

　　(三)按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;

　　(四)應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎金收入×適用稅率B一速算扣除數(shù)B.

　　例五、假設(shè)某單位為每個員工發(fā)放不含稅全年一次性獎金10825元，單位為每個人支付的個人所得稅為1175元。計算過程為：

　　第一步，按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;

　　10825÷12=902.08元，對應(yīng)適用稅率A為10%，速算扣除數(shù)A為25;

　　第二步，按第一步確定的稅率和速算扣除數(shù)，將不含稅年終獎?chuàng)Q算成含稅的年終獎，即含稅的年終獎收入=(不含稅的年終獎收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A);

　　12000=(10825-25)÷(1-10%)

　　第三步，按含稅的年終獎收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;

　　12000÷12=1000元，對應(yīng)適用稅率B為10%，速算扣除數(shù)B為25;

　　第四步，按確定的稅率和速算扣除數(shù)，計算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=含稅的年終獎收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B.

　　應(yīng)納稅額=12000×10%-25=1175元

　　如果納稅人取得的當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額2000元，應(yīng)先將不含稅年終獎減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費用扣除額的差額部分后，再按照上述方式處理。

　　特別提示：根據(jù)(國稅函〔2005〕715號)規(guī)定，企業(yè)為個人支付的個人所得稅款，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　知識鏈接：

　　全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金，也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。隨著改革的深入，企業(yè)的薪酬分配發(fā)生了極大的變化，員工的固定工資在收入中占的比例越來越小，而獎勵工資在收入中占的比例卻越來越大，而且這種趨勢還在發(fā)展。

　　根據(jù)《勞動法》規(guī)定，工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資等部分組成。

　　發(fā)放形式

　　雙薪制

　　“年末雙薪制”是最普遍的年終獎發(fā)放形式之一，大多數(shù)企業(yè)，特別是外企更傾向運用這種方法，即按員工平時月收入的數(shù)額在年底加發(fā)一個月至數(shù)個月的工資。 這是一種guaranteed bonus(有保證的獎金)，一般外企普遍采用13薪、14薪或更多。

　　A：12+1方式

　　12+1的方法，即到年底企業(yè)多發(fā)給員工一個月的工資。這種是以時間為衡量指標(biāo)的，只要你做滿了一年，就可以拿到雙薪。但這種方法在香港、新加坡地區(qū)已經(jīng)不常用了。

　　B：12+2方式

　　當(dāng)員工為公司服務(wù)了一整年，公司多發(fā)2個月的薪水作為獎勵。這是非常靈活的做法，它一般有公司營業(yè)指標(biāo)、客戶指標(biāo)和個人指標(biāo)三方面來衡量。公司營業(yè)指標(biāo)是以最少成本達(dá)到最優(yōu)化效果，獲得最大利潤打分，客戶指標(biāo)是由客戶滿意度來打分，個人指標(biāo)是由個人完成工作的質(zhì)量和數(shù)量打分。一般地，公司營業(yè)指標(biāo)在雙薪中占10-20%，集體工作量占30-40%，而個人指標(biāo)則在雙薪中占到40-50%的分量。也就是說，當(dāng)你個人努力完成工作，發(fā)揮集體協(xié)作精神，完成公司營業(yè)目標(biāo)時，才能最終獲得雙薪。這種靈活的做法，已經(jīng)在國外非常流行。它充分調(diào)動員工個人的積極性，發(fā)揚團(tuán)隊合作精神，為公司做出貢獻(xiàn)。

　　績效獎金

　　這是一種variable bonus(浮動的獎金)。根據(jù)個人年度績效評估結(jié)果和公司業(yè)績結(jié)果，所發(fā)放的績效獎金，這時發(fā)放比例和數(shù)額的差距就體現(xiàn)出來了。通常情況下發(fā)放規(guī)則是公開的，如某某級別的target bonus(即個人表現(xiàn)和公司表現(xiàn)均是達(dá)到目標(biāo)時對應(yīng)的獎金)相當(dāng)于多少月的基本工資(而且級別越高的人獎金占總收入的比例越高)，但對每個人具體的績效評估結(jié)果各個企業(yè)的處理方法不一樣，有的對全員公開，有的不公開。

　　紅包

　　通常是由老板決定的，沒有固定的規(guī)則，可能取決于員工與老板的親疏、取決于老板對員工的印象、取決于資歷，取決于重大貢獻(xiàn)等。通常不公開。民企多見。亞商大多采取的是第二種方式，部分人員還可以得到紅包的獎勵。

　　除了發(fā)放現(xiàn)金，一些公司還將旅游獎勵、贈送保險、車貼、房貼等列入年終獎的內(nèi)容。無論企業(yè)用哪種方式發(fā)放年終獎，有一條原則是共通的，那就是年終獎的發(fā)放既要維護(hù)企業(yè)自身的利益，也要顧及員工的心理期望值，只有把這兩者兼顧好了，年終獎才能發(fā)放得“公平”，才能起到獎勵和激勵的作用，為企業(yè)第二年的運作埋下良好的伏筆。獎金的發(fā)放方案，不應(yīng)該在將近年終時才考慮，在年初制定公司計劃的時候，就應(yīng)該制訂好年終發(fā)放獎金時的考評指標(biāo)、評價方法、發(fā)放規(guī)則等等相應(yīng)的各項制度。

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