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財經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德教材重點(diǎn)（上）
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第一章
1.會計(jì)法律：《會計(jì)法》《注冊會計(jì)師法》
2.規(guī)范性文件：同主客全國會計(jì)工作的財政部門制定。
包括：《企業(yè)會計(jì)制度》(38個具體準(zhǔn)則)、《小企業(yè)會計(jì)制度》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《金融企業(yè)會計(jì)制度》、《會計(jì)檔案管理辦法》《行政單位會計(jì)制度》《事業(yè)單位會計(jì)制度》
3.全國的會計(jì)工作由財政部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理.
4.單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會計(jì)工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)，并對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。也是財務(wù)會計(jì)報告的責(zé)任主體。
5.從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。
(1)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)
(2)出納
(3)稽核
(4)資本核算、收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算、工資、成本費(fèi)用，財務(wù)成果核算
(5)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算
(6)總賬、財務(wù)會計(jì)報告編制
(7)會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會計(jì)檔案管理
以上1-7需要有會計(jì)從業(yè)資格證書。
取得證書從事工作90日內(nèi)登記，離崗超過6個要備案，調(diào)轉(zhuǎn)90日登記。
會計(jì)人員每年接受培訓(xùn)(面授)的時間累計(jì)不得少于24小時初級、中級會計(jì)資格的取得實(shí)行全國統(tǒng)一考試制度;高級會計(jì)師資格實(shí)行考評結(jié)合試點(diǎn)。初級會計(jì)師(會計(jì)員、助理會計(jì)師)注：注冊會計(jì)師不是技術(shù)資格
6.應(yīng)當(dāng)辦理交接的情形
會計(jì)人員調(diào)動工作、離職或因病暫時不能工作，應(yīng)當(dāng)辦理交接手續(xù)。
2.監(jiān)交人員
(1)一般會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。
(2)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。必要時，主管部門可以派人會同監(jiān)交。
7.會計(jì)資料移交后的責(zé)任界定
(1)移交人員對移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表和其他會計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。
(2)即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計(jì)資料在合法性、真實(shí)性、完整性方面存在的問題，仍由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計(jì)資料已移交而推卸責(zé)任。
8.根據(jù)《會計(jì)法》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)作證，登記會計(jì)帳簿，編制財務(wù)會計(jì)報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會計(jì)核算。
9.偽造會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿和其他會計(jì)資料是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的憑證、帳簿和其他會計(jì)資料。(無中生有)10.變造會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿和其他會計(jì)資料，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會計(jì)憑證、帳簿等真實(shí)內(nèi)容，歪曲事實(shí)真相的行為，即篡改事實(shí)。
11.提供虛假的財務(wù)會計(jì)報告，是指通過編造虛假的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿及其他會計(jì)資料或直接篡改財務(wù)會計(jì)報告上的數(shù)據(jù)，使財務(wù)報告不真實(shí)，不完整的反映真實(shí)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙會計(jì)資料使用者的行為。
12.根據(jù)會計(jì)法律制度規(guī)定，各單位的會計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更;確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)法的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務(wù)會計(jì)報告中說明。
一、法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一的會計(jì)制度等要求變更;二、會計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息13.使用人民幣的同時使及外文或民族漢字。
記帳本位幣
支票的大寫金額
發(fā)票
但在編制對外報送的財務(wù)會計(jì)報表時一定要用中文。使用會計(jì)電算化的單位，其會計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)使用中文提示。
14.根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明;退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。
15.原始記載的內(nèi)容均不得涂改;原始作證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
16.根據(jù)會計(jì)法律規(guī)定，結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證，其他記帳作證必須附有原始憑證。
17.根據(jù)會計(jì)法律制度規(guī)定，一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位原始憑證分割單。
18.根據(jù)《會計(jì)法》規(guī)定，公司對外報出的財務(wù)會計(jì)報告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人，主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。設(shè)總會計(jì)師的，還應(yīng)由總會計(jì)師的簽名并蓋章。
19.名單位保存的會計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會計(jì)檔案上涂改、拆封和抽換。
20.會計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，要由本單位檔案部門提出意見，會計(jì)本單位的會計(jì)部門共同進(jìn)行審查和鑒定，編制會計(jì)檔案銷毀清冊，并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人在會計(jì)銷毀清冊上簽字，銷毀時要由單位檔案部門和會計(jì)部門共同派人監(jiān)銷。
保管期限會計(jì)檔案范圍
永久年度財務(wù)報告(決算)、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊25年現(xiàn)金、銀行存款日記賬
15年會計(jì)憑證類、會計(jì)賬簿類(除現(xiàn)金、銀行存款日記賬)、會計(jì)移交清冊5年銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、報廢清理后的固定資產(chǎn)卡片3年月、季度財務(wù)報告
不得銷毀的會計(jì)檔案。
�、俦９芷跐M但尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的原始憑證;
②保管期滿其他未了事項(xiàng)的原始憑證;
�、壅幵陧�(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計(jì)檔案。
21.對于保管期滿的但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時為止。
22.對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位負(fù)責(zé)人提出書面意見的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。
23.縣以上人民政府規(guī)財政部門為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計(jì)工作先行使會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)。所以任何單位不得以各種理由予以拒絕。
24.財政部門監(jiān)督的范圍：(1)是否依法設(shè)置會計(jì)帳簿。(2)會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、財務(wù)會計(jì)報告和其他會計(jì)資料是否真實(shí)完整。(3)會計(jì)核算是否符合《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。(4)從事會計(jì)工作的人員是否具備會計(jì)從業(yè)資格。
25.會計(jì)工作崗位，可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人。會計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行輪換。
不相容職務(wù)：
26.代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立條件：4條
(1)至少有3名持有會計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員;
(2)主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會計(jì)師以上的專業(yè)技術(shù)資格;
(3)有固定的辦公場所;
(4)有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計(jì)管理制度。
代理記賬的業(yè)務(wù)范圍
(1)按委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算;
(2)對外提供財務(wù)會計(jì)報告;
(3)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料;
(4)委托人委托的其他會計(jì)業(yè)務(wù)
27.總會計(jì)師
1國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計(jì)師。
2其他類型的企業(yè)是否設(shè)總會計(jì)師，可以根據(jù)需要自行決定，法律沒有強(qiáng)制要求。
3國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計(jì)報告4總會計(jì)師是單位“行政領(lǐng)導(dǎo)成員”，是單位財務(wù)會計(jì)工作的主要負(fù)責(zé)人。
總會計(jì)師不是一種專業(yè)技術(shù)職務(wù)，也不是會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計(jì)主管人員，而是一種行政職務(wù)。
5凡是設(shè)置總會計(jì)師的單位，不應(yīng)再設(shè)置與總會計(jì)師職責(zé)重疊的行政副職(2004年綜合題)。
6國有大、中型企業(yè)，總會計(jì)師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或者聘任;對于事業(yè)單位和業(yè)務(wù)主管部門，依照干部管理權(quán)限任命或者聘任。
第二章
1.票據(jù)的偽造：票據(jù)的簽章是假的
票據(jù)的變造：票據(jù)的簽章以外的是假的
不得更改的票據(jù)項(xiàng)目——3項(xiàng)
(1)票據(jù)和結(jié)算憑證上的金額;(2)出票日期(或者簽發(fā)日期);(3)收款人名稱。
更改的票據(jù)無效;更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。
2.簽章：單位、銀行在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章(至少2個章)：為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。
單位的蓋章是指“財務(wù)專用章”或者“公章”
個人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章(1個章):為個人本名的簽名或蓋章。
3.出票日期
實(shí)際日期票據(jù)日期
月為“壹”、“貳”和“壹拾”的前加“零”
日為“壹”至“玖”和“壹拾”、“貳拾”和“叁拾”
日為“拾壹”至“拾玖”前加“壹”
4.存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊驗(yàn)資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。
另：臨時存款帳戶的使用范圍P86-P87
帳戶開立時是否要中國人民銀行核準(zhǔn)能否存入現(xiàn)金能否支取現(xiàn)金基本存款帳戶核準(zhǔn)可以可以
一般存款帳戶備案可以不能
專用存款帳戶1.預(yù)算單位專用存款帳戶和QFII專用存款帳戶:核準(zhǔn) 2.其他:備案不同帳戶規(guī)定不同不同帳戶規(guī)定不同臨時存款帳戶核準(zhǔn)可以可以(驗(yàn)資期間不行)
個人銀行帳戶備案可以可以
票據(jù)種類適用地域出票人提示付款期用途
銀行匯票異地銀行出票日起1個月可用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣也可提現(xiàn)
商業(yè)匯票 (自然人不得使用)異地、同城單位匯票到期日起10日 (提示：付款期限最長不得超過6個月)轉(zhuǎn)賬
商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票
銀行本票同城銀行出票日起最長不得超過2個月可用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的也可提現(xiàn)
支票同一票據(jù)交換區(qū)域單位、個人出票日起l0日內(nèi)普通支票可用于提現(xiàn)，也可用于轉(zhuǎn)賬
有效期最長不得超過2年;注冊驗(yàn)資的驗(yàn)資期間只收不付。
5.支票的絕對記載事項(xiàng)：
1.表明“支票”的字樣; 2.無條件支付的承諾; 3.出票金額; 4.付款人名稱; 5.出票日期; 6.出票人簽章。
匯票的絕對記載事項(xiàng)比支票多一項(xiàng)收款人名稱。
現(xiàn)金支票不得背書轉(zhuǎn)讓
6.支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。
7.簽發(fā)空頭支票或者簽章與其預(yù)留的銀行簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。
另：承兌不得附條件，附條件為拒絕承兌;背書附條件則背書有效而附條件無效，把金額分別背書給兩人以上的則背書無效，背書要連續(xù)，不連續(xù)則銀行不收。
8.下列款項(xiàng)可以轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶：
�、俟べY、獎金收入。
�、诟遒M(fèi)、演出費(fèi)等勞務(wù)收入。
�、蹅�、期貨、信托等投資的本金和收益。
④個人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。
⑤個人貸款轉(zhuǎn)存。
�、拮C券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金。
�、呃^承、贈與款項(xiàng)。
�、啾ｋU理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng)。
⑨納稅退還，農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入。
9.單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬元(不包含5萬元)，應(yīng)向其開戶銀行提供相關(guān)的付款依據(jù)。
10.現(xiàn)金使用范圍P71，現(xiàn)金結(jié)算的起點(diǎn)為1000元;單位不得從經(jīng)營收入中直接支付現(xiàn)金，如果支付則為(坐支)單位的重大對外投資，資產(chǎn)處置，資金調(diào)度等重大事項(xiàng)的決策與執(zhí)行相互監(jiān)督，相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。單位重大事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)特殊授權(quán)審批控制。
第三章
1.稅收的特征：強(qiáng)制性，無償性，固定性
2.稅收按征稅對象分類：
1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅，消費(fèi)稅，營業(yè)稅，關(guān)稅
2.所得稅：個人所得稅，企業(yè)所得稅
3.財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅，車船稅，城鎮(zhèn)土地使用稅4.資源稅
5.行為稅：印花稅，車輛購置稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，契稅，耕地占用稅3.稅法的分類：
按功能分：實(shí)體法和程序法
按主權(quán)不同分：國內(nèi)稅法，外國稅法
4.稅法的構(gòu)成要素
納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率構(gòu)成稅法的三個基本要素征稅對象以：是指對什么征稅，是稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對象。
稅目：是指稅法中規(guī)定的征稅對象的具體項(xiàng)目。
稅率：掌握全額累進(jìn)和超額累進(jìn)的計(jì)算例3-7和3-8(P124-125)起征點(diǎn)：指對征稅對象達(dá)到一定數(shù)額才開始征稅的界限免征額：指對征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。
6.增值稅：
1納稅人：在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人。
2進(jìn)項(xiàng)稅：P130(3)農(nóng)產(chǎn)品和(4)運(yùn)費(fèi)
3小規(guī)模納稅人：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人≤50萬元貨物批發(fā)(貿(mào)易型企業(yè))≤80萬元稅率為3%
4納稅地點(diǎn)：P131
例.3-14(P129)
7.消費(fèi)稅
納稅人：在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人稅目：P132
消費(fèi)稅的抵扣以生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)計(jì)算扣除
納稅義務(wù)發(fā)生時間：金銀首飾、鉆石在零售環(huán)節(jié)例3-21(133)
8.營業(yè)稅：
納稅人：對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人稅目：P134
納稅地點(diǎn)：一般在機(jī)構(gòu)所在地，但轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅人銷售、出租不動產(chǎn)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
9.所得稅：
稅率：正常25%，小型微利企業(yè)為20%
不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金免稅收入：國債利息、居民企業(yè)間的股息、紅利等權(quán)益性收益不得扣除項(xiàng)目：向投資者支付的股息、紅利、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金，罰金，罰款和被沒收財物的損失，與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各種非廣告性贊助支出，不符合規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備金支出公益捐贈在會計(jì)利潤的12%內(nèi)可以扣除。
虧損彌補(bǔ)：可延續(xù)，不得超過5年
例3-24(P138)
10.個人所得稅
11個應(yīng)稅項(xiàng)目(P140)
例3-27(P143)
自行申報納稅義務(wù)人：(P143)
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