明年31市市民可享受商業(yè)保險(xiǎn)個(gè)稅抵扣
12月14日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)三部門發(fā)布《關(guān)于開展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知》(下稱《通知》)，明確了31個(gè)城市率先試點(diǎn)實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)稅政策，列出了允許抵扣個(gè)稅的商業(yè)保險(xiǎn)具體條件，并說明了個(gè)稅稅前扣除征管等問題。個(gè)人購買商業(yè)保險(xiǎn)支出抵扣個(gè)稅將于2016年1月1日?qǐng)?zhí)行。
此前5月，財(cái)政部明確個(gè)人購買合規(guī)的商業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，可以在繳納個(gè)人所得稅前抵扣。
試點(diǎn)確定31個(gè)城市
根據(jù)《通知》，實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策的試點(diǎn)地區(qū)覆蓋全國31個(gè)省(直轄市、自治區(qū))的31個(gè)城市。
這些城市為四個(gè)直轄市，北京市、上海市、天津市、重慶市。另外27個(gè)省各挑選出一個(gè)市進(jìn)行試點(diǎn)，多為省會(huì)城市。
這27個(gè)試點(diǎn)城市分別為，河北省石家莊市、山西省太原市、內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市、遼寧省沈陽市、吉林省長春市、黑龍江省哈爾濱市、江蘇省蘇州市、浙江省寧波市、安徽省蕪湖市、福建省福州市、江西省南昌市、山東省青島市、河南省鄭州市(含鞏義市)、湖北省武漢市、湖南省株洲市、廣東省廣州市、廣西壯族自治區(qū)南寧市、海南省海口市、四川省成都市、貴州省貴陽市、云南省曲靖市、西藏自治區(qū)拉薩市、陜西省寶雞市、甘肅省蘭州市、青海省西寧市、寧夏回族自治區(qū)銀川市(不含所轄縣)、新疆維吾爾自治區(qū)庫爾勒市。
明確抵稅商業(yè)保險(xiǎn)條件
哪些商業(yè)保險(xiǎn)支出可以納入個(gè)稅前抵扣?《通知》列出了合規(guī)商業(yè)健康險(xiǎn)五大條件和三類品種。
所謂的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架及示范條款(附件)開發(fā)的、符合下列條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品。
具體來看，(一)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有最低保證收益賬戶的萬能險(xiǎn)方式，包含醫(yī)療保險(xiǎn)和個(gè)人賬戶積累兩項(xiàng)責(zé)任。被保險(xiǎn)人個(gè)人賬戶由其所投保的保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)管理維護(hù)。
(二)被保險(xiǎn)人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險(xiǎn)公司不得因被保險(xiǎn)人既往病史拒保，并保證續(xù)保。
(三)醫(yī)療保險(xiǎn)保障責(zé)任范圍包括被保險(xiǎn)人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍內(nèi)的自付費(fèi)用及部分基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍外的費(fèi)用，費(fèi)用的報(bào)銷范圍、比例和額度由各保險(xiǎn)公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點(diǎn)自行確定。
(四)同一款健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，可依據(jù)被保險(xiǎn)人的'不同情況，設(shè)置不同的保險(xiǎn)金額，具體保險(xiǎn)金額下限由保監(jiān)會(huì)規(guī)定。
(五)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品堅(jiān)持“保本微利”原則，對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)部分的簡(jiǎn)單賠付率低于規(guī)定比例的，保險(xiǎn)公司要將實(shí)際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險(xiǎn)人的個(gè)人賬戶。
另外，根據(jù)目標(biāo)人群已有保障項(xiàng)目和保障需求的不同，符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品被分為三類，分別適用于：1。對(duì)公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群;2。對(duì)公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的特定大額醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群;3。未參加公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)，對(duì)個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群。
稅前扣除的三種情況
根據(jù)《通知》，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購買符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，按照2400元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)在個(gè)人所得稅前予以扣除。
具體來說，個(gè)人自行購買符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證，扣繳單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。
單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單，視同個(gè)人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。
個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
上述三種情況均明確，一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。
本通知自2016年1月1日?qǐng)?zhí)行。凡購買符合條件健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的納稅人，應(yīng)按本通知規(guī)定程序享受稅前扣除政策。
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