個(gè)稅改革方案草案已經(jīng)完成

時(shí)間：2020-11-27 19:35:48 職場(chǎng)動(dòng)態(tài) 我要投稿

　　個(gè)稅改革方案草案已經(jīng)完成，但方案并未向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)，此前曾參與方案研討的專家此次也并未看到內(nèi)容。上半年，國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)地調(diào)研，為個(gè)稅全面開(kāi)征的技術(shù)條件做調(diào)查。

個(gè)稅改革方案草案已經(jīng)完成

　　10月24日至27日，第十八屆中央委員會(huì)第六次全體會(huì)議召開(kāi)。會(huì)議決定，明年下半年召開(kāi)十九大。市場(chǎng)認(rèn)為，個(gè)稅改革在跨越了四個(gè)“五年計(jì)劃”后，在“十九大”召開(kāi)之際或?qū)⒂行碌倪M(jìn)展。

　　目前財(cái)政部已經(jīng)完成了個(gè)稅改革方案的草案，但方案并未向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)，此前曾參與方案研討的專家此次也并未看到內(nèi)容。不過(guò)，對(duì)于個(gè)稅改革關(guān)注的稅率、扣除因素、家庭申報(bào)等內(nèi)容，一直都是社會(huì)關(guān)注熱點(diǎn)。

　　今年兩會(huì)期間，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉表示，綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅改革方案已經(jīng)提交國(guó)務(wù)院，按計(jì)劃將于今年提交全國(guó)人大審議。今年上半年，國(guó)家稅務(wù)總局還曾組織專家團(tuán)隊(duì)到各地進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，為個(gè)稅全面開(kāi)征的技術(shù)條件做調(diào)查。

　　技術(shù)征管準(zhǔn)備

　　“盡管綜合個(gè)稅制度還需要很多配套，涉及信息管理制度的完善等難點(diǎn)，但這些問(wèn)題并不是不能解決，隨著改革的推進(jìn)，個(gè)稅的技術(shù)條件將得到保障。”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌此前在接受采訪時(shí)表示。

　　事實(shí)上，早在1996年制訂“九五”計(jì)劃時(shí)，國(guó)家就明確提出要“建立覆蓋全部個(gè)人收入的分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”，之后，“十五”規(guī)劃、“十一五”規(guī)劃、“十二五”規(guī)劃也都明確提出個(gè)稅改革的方向，并重申要努力推進(jìn)這項(xiàng)改革。

　　然而，經(jīng)歷了四個(gè)“五年計(jì)劃”后，個(gè)稅雖幾經(jīng)修正調(diào)整，但卻一直沒(méi)有完成。

　　對(duì)此，中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文認(rèn)為，分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制中，綜合所得目前并未實(shí)現(xiàn)信息聯(lián)網(wǎng)，給征管帶來(lái)難題。“加快建立和健全個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，是實(shí)現(xiàn)全面征管的前提。”他說(shuō)。

　　樓繼偉也表示，綜合所得中包含的專項(xiàng)扣除需要大量信息支撐，包括子女教育和職業(yè)教育，家庭贍養(yǎng)等因素都要考慮進(jìn)來(lái)，改革需要分步到位。

　　據(jù)了解，目前我國(guó)個(gè)人所得稅征收范圍有11類，包括工資、薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

　　張斌認(rèn)為，綜合與分類相結(jié)合的稅制，意味著稅務(wù)機(jī)關(guān)要直接面對(duì)自然人收稅，接受大量的個(gè)人申報(bào)納稅，在征管成本加大的同時(shí)，也對(duì)征管能力提出了更高的要求。“稅務(wù)部門需要對(duì)納稅人的申報(bào)進(jìn)行稽核和甄別。要建立和完善適用于自然人納稅人的征管機(jī)制，如自然人納稅人的稅務(wù)登記制度和納稅服務(wù)體系、與個(gè)人和家庭有關(guān)的涉稅信息系統(tǒng)等”。

　　稅收法定原則

　　值得注意的是，隨著改革的推進(jìn)，個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息的互聯(lián)互通正在加速推進(jìn)。

　　“《稅收征管法》修訂最大的阻力是‘涉稅信息共享’。”參與《稅收征管法》修訂和討論工作的施正文透露。

　　據(jù)悉，現(xiàn)行《稅收征管法》于1993年1月1日開(kāi)始正式實(shí)施，雖然在1995年和2001年進(jìn)行了部分修改，但始終沒(méi)有增加“建立涉稅信息管理制度”的內(nèi)容，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能通過(guò)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)等間接手段獲取信息，缺乏直接獲取涉稅信息的必要權(quán)力和手段。

　　不過(guò)，這一現(xiàn)象在去年得到了改善。

　　國(guó)務(wù)院辦公廳2015年底發(fā)布《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，按照進(jìn)度要求，2018年將實(shí)現(xiàn)征管數(shù)據(jù)向稅務(wù)總局集中，建成自然人征管系統(tǒng)，并實(shí)現(xiàn)與個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。

　　對(duì)此，中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文表示，國(guó)務(wù)院法制辦曾對(duì)稅收征管法的修訂公開(kāi)征求意見(jiàn)，重點(diǎn)對(duì)納稅人識(shí)別號(hào)和第三方信息提供等內(nèi)容進(jìn)行討論。

　　在他看來(lái)，納稅人識(shí)別號(hào)包含的各類收入、財(cái)產(chǎn)等信息，加上第三方提供的內(nèi)容都匯集到稅務(wù)機(jī)關(guān)，并最終在稅務(wù)機(jī)關(guān)建立納稅人個(gè)人賬戶，為分類和綜合計(jì)征提供了技術(shù)保障。

　　記者了解到，正在修訂中的稅收征管法已經(jīng)明確建立自然人納稅識(shí)別號(hào)，這將歸集個(gè)人工資、薪酬、證券、不動(dòng)產(chǎn)、保險(xiǎn)、銀行存款信息，這成為個(gè)稅改革中以納稅人自行申報(bào)納稅為主的重要一環(huán)。

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　　個(gè)稅改革方案最快2017年出臺(tái)

　　中國(guó)個(gè)稅征繳一直備受爭(zhēng)議，也是此輪財(cái)稅體制改革的重中之重。個(gè)稅改革方案的修改需報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，并以此為基礎(chǔ)制定相關(guān)法律議案，同時(shí)還要提交全國(guó)人大常委會(huì)修改立法，這些程序必須一步步完成。而在今年的兩會(huì)上，財(cái)政部長(zhǎng)樓繼偉表示，個(gè)稅改革方案已提交國(guó)務(wù)院，將把綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅法草案提交全國(guó)人大審議。近日有消息稱，個(gè)稅改革方案已轉(zhuǎn)呈全國(guó)人大，但具體審議安排，還有待明年，據(jù)業(yè)內(nèi)人士透露，方案或最快2017年出臺(tái)。

　　營(yíng)改增后個(gè)稅成重頭戲改革或?yàn)樘峒捌鹫鼽c(diǎn)

　　1980年，個(gè)人所得稅法實(shí)施，個(gè)稅免征額定為800元。2006年，個(gè)稅免征額提高到1600元，2008年調(diào)整為2000元，2011年，再次提高到每月3500元。此后，個(gè)稅起征點(diǎn)連續(xù)5年未動(dòng)。在此期間，幾乎年年有人在兩會(huì)上建議提高個(gè)稅免征額，金額則從5000元到3萬(wàn)元不等。與此同時(shí)，我國(guó)個(gè)人所得稅收入已連續(xù)多年同比增長(zhǎng)，財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2015年我國(guó)個(gè)人所得稅收入為8618億元，同比增長(zhǎng)16.8%。

　　目前中國(guó)實(shí)行的是分類計(jì)征個(gè)人所得稅，而發(fā)達(dá)國(guó)家多實(shí)行綜合所得個(gè)稅制度。起征點(diǎn)過(guò)低、已經(jīng)淪為“工資稅”和“窮人稅”、只起“劫貧濟(jì)富”作用等質(zhì)疑以及公眾對(duì)于提高個(gè)稅起征點(diǎn)的呼聲，早已甚囂塵上，財(cái)政部長(zhǎng)樓繼偉曾表示簡(jiǎn)單地提高起征點(diǎn)是不公平的。營(yíng)改增全面落地后，個(gè)稅是否調(diào)整自然再度成為熱點(diǎn)話題，然而，據(jù)相關(guān)人士透露，在此次的個(gè)稅改革方案中，并沒(méi)有明顯提及免征額的問(wèn)題。此次改革的方向，或是朝著個(gè)人所得稅的綜合征收去做，所謂的綜合稅制，是指對(duì)于納稅人的各類所得，不論其來(lái)源均視為一個(gè)所得整體，匯總計(jì)算后適用統(tǒng)一的'寬免和扣除規(guī)定，按照適用的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的課稅模式，這種稅制更能體現(xiàn)公平。

　　財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長(zhǎng)賈康指出，“個(gè)稅起征點(diǎn)”僅是諸多稅制要素之一，沒(méi)有其他稅制要素的配合，將難以優(yōu)化實(shí)現(xiàn)個(gè)稅稅制的整體效應(yīng)，只強(qiáng)調(diào)諸多變量中的一個(gè)“起征點(diǎn)”變量，單一維度地過(guò)度關(guān)注提高個(gè)稅“起征點(diǎn)”問(wèn)題，將會(huì)誤導(dǎo)我國(guó)個(gè)人所得稅改革。

　　個(gè)稅不應(yīng)淪為“工薪稅”或推綜合與分類稅制

　　目前個(gè)稅采用分類征收，包括11個(gè)類別，除了在企業(yè)工作的人逐月繳納的工資、薪金所得，還包括個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;以及經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。此次改革或?qū)⒁郧暗?1項(xiàng)個(gè)人收入，合并成幾類進(jìn)行征稅。

　　從國(guó)際上看，個(gè)人所得稅按照征收方式可分為綜合稅制、分類稅制、綜合與分類相結(jié)合的稅制三種類型。當(dāng)前我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅是實(shí)行分類或分項(xiàng)課征模式，即對(duì)納稅人的各項(xiàng)收入進(jìn)行“分別征收、各個(gè)清繳”的征管方式，這樣的個(gè)稅征收制度會(huì)忽略家庭負(fù)擔(dān)的輕重，同時(shí)也造成了收入來(lái)源單一的工薪階層繳稅較多、收入來(lái)源多元化的高收入階層繳稅較少的問(wèn)題，工薪所得稅所占比重在2000年為43%，2014年則達(dá)到了65%，創(chuàng)歷史新高。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓教授表示，勞動(dòng)者所得的稅負(fù)高于資本項(xiàng)下的稅負(fù)是明顯的錯(cuò)位，個(gè)人所得稅負(fù)落在了工薪階層頭上，同時(shí)，個(gè)稅現(xiàn)行的七檔結(jié)構(gòu)也存在分級(jí)過(guò)多、邊際稅負(fù)較高的現(xiàn)象。

　　個(gè)稅應(yīng)強(qiáng)化收入再分配功能加計(jì)扣除最關(guān)鍵

　　回到個(gè)稅改革本身，“公平”一直是個(gè)稅改革的方向和目標(biāo)。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員蔣震認(rèn)為，個(gè)稅改革是大勢(shì)所趨，分類和綜合相結(jié)合的征管辦法已被多次論證，需要強(qiáng)化個(gè)稅的收入再分配功能，同時(shí)個(gè)稅的改革也有助于彌補(bǔ)營(yíng)改增擴(kuò)圍后的減稅效果。以剛過(guò)去的2015年為例，中國(guó)稅收收入總計(jì)124892億元，其中個(gè)稅占全部稅收收入的6.9%，未來(lái)這一比例有望進(jìn)一步提升。

　　實(shí)際上，早在2014年，個(gè)人所得稅改革方案的基本思路已經(jīng)敲定，個(gè)稅改革的最終目標(biāo)是以家庭為納稅單位，按照勞務(wù)性收入、財(cái)產(chǎn)性收入和偶然所得進(jìn)行分類征稅，在確定合理的免征額后，對(duì)家庭贍養(yǎng)老人、子女教育、按揭貸款利息等支出進(jìn)行稅前抵扣。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓教授指出，個(gè)稅改革中最亟需的就是家庭人口贍養(yǎng)的加計(jì)費(fèi)用扣除，但如何界定個(gè)稅中的各個(gè)扣除環(huán)節(jié)仍是改革關(guān)鍵，其中的挑戰(zhàn)之處在于個(gè)稅改革的相應(yīng)措施均需要完善的制度來(lái)支持。

　　改革配套條件需完善應(yīng)試點(diǎn)個(gè)人申報(bào)制

　　未來(lái)個(gè)稅如由單位代扣代繳變?yōu)閭€(gè)人自行申報(bào)，稅務(wù)部門的執(zhí)法能力要面臨大考。社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究所所長(zhǎng)高培勇曾提到，個(gè)人所得稅綜合稅制從07年以來(lái)已經(jīng)做了鋪墊，比如年收入12萬(wàn)元是要做綜合申報(bào)，大家每年都在做，只是說(shuō)如何把申報(bào)變成真的，而不僅僅是形式上。

　　劉桓教授也指出，個(gè)稅的下一步改革會(huì)很復(fù)雜，但一切改革的前提都是明確地推行個(gè)人申報(bào)制，目前的代扣認(rèn)繳制多由單位會(huì)計(jì)完成，但對(duì)于未來(lái)個(gè)稅改革的加計(jì)扣除，僅靠會(huì)計(jì)報(bào)稅會(huì)缺乏準(zhǔn)確手段及方法去對(duì)扣除單元測(cè)定，所以個(gè)人申報(bào)制應(yīng)該是新一輪個(gè)稅改革落實(shí)的前提，然而現(xiàn)在百姓大多沒(méi)有主動(dòng)申報(bào)的意識(shí)和規(guī)范，當(dāng)前尤其應(yīng)該針對(duì)部分地區(qū)及人群試點(diǎn)申報(bào)制，從而保證在個(gè)稅改革方案落地之后可以順利推行。

　　誠(chéng)如前面所言，由分類向綜合計(jì)稅邁進(jìn)，僅基礎(chǔ)配套設(shè)施的完善就是一項(xiàng)大工程，更何況是切中百姓最直接利益的改革，劉桓教授對(duì)此表示，改革急不得，一定要謹(jǐn)慎。

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