教育費(fèi)附加減免賬務(wù)處理「詳細(xì)版」

時間：2020-10-20 10:34:12 職場動態(tài) 我要投稿

2016教育費(fèi)附加減免賬務(wù)處理「詳細(xì)版」

　　財政部國家稅務(wù)總局于2016年1月29日發(fā)布《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)。通知規(guī)定“經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將擴(kuò)大政府性基金免征范圍的有關(guān)政策通知如下：一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的'繳納義務(wù)人，

2016教育費(fèi)附加減免賬務(wù)處理「詳細(xì)版」

　　從2016年2月1日起，月銷售額不超過10萬元的增值稅小規(guī)模納稅人或月營業(yè)額不超過10萬元的營業(yè)稅納稅人，免征教育費(fèi)附加和地方教育附加。但自2014年10月1日至2017年12月31日，對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征增值稅和營業(yè)稅，相應(yīng)地免征城市維護(hù)建設(shè)稅及兩項教育附加。

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)第一條規(guī)定，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。那么，免兩項教育附加應(yīng)如何進(jìn)行會計處理?

　　財政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通知(財會〔2013〕24號)規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2015〕96號)規(guī)定，為了繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動創(chuàng)業(yè)就業(yè)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)規(guī)定的增值稅和營業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。

　　例如：某商業(yè)企業(yè)是小規(guī)模納稅人，2016年1月份含稅銷售收入3.09萬元，2月份含稅銷售收入9.27萬元。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。會計處理如下(單位：萬元)。

　　1月份會計處理

　　1.計提增值稅時

　　借：應(yīng)收賬款或銀行存款 30900

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 900

　　2.根據(jù)財會〔2013〕24號和財稅〔2015〕96號文件規(guī)定

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 900

　　貸：營業(yè)外收入——減免稅額 900

　　3.計提城建稅及附加為0

　　2月份會計處理

　　1.計提增值稅時