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稅法調(diào)研報(bào)告格式范文
稅法調(diào)研報(bào)告是一份規(guī)范的文書，需要按照標(biāo)準(zhǔn)的格式書寫。下面yjbys小編跟大家分享幾篇報(bào)告格式范文，以供參考!
稅法調(diào)研報(bào)告格式范文一
按照《關(guān)于印發(fā)的通知》(X地稅發(fā)[2010]61號(hào))的要求，XX分局專門成立了工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制定了《XX市地方稅務(wù)局XX分局領(lǐng)導(dǎo)班子成員抓企業(yè)帶行業(yè)工作的實(shí)施方案》。根據(jù)分工，由我負(fù)責(zé)抓XXXX鹽化有限責(zé)任公司，研究鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的管理方法。主要工作任務(wù)是以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，通過管理剖析XXXX鹽化有限責(zé)任公司，依法規(guī)范鹽業(yè)生產(chǎn)行業(yè)，研究探索鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的基本規(guī)律，建立完善鹽業(yè)生產(chǎn)行業(yè)的稅收管理辦法。工作內(nèi)容具體地說就通過對(duì)XXXX鹽化公司進(jìn)行全面剖析，進(jìn)一步研究規(guī)范管理的措施，進(jìn)而規(guī)范企業(yè)管理。要求摸透行業(yè)稅收管理現(xiàn)狀和特點(diǎn)，查找行業(yè)稅源管理的瓶頸，研究制定稅源規(guī)范化管理標(biāo)準(zhǔn)，制定行業(yè)稅收管理規(guī)程和辦法。
一、鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的基本狀況
鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)是我區(qū)稅收的支柱性稅源，其所提供稅收占全區(qū)稅收收入的70%以上。我區(qū)共有XXXX鹽化有限責(zé)任公司、WDYL鹽業(yè)有限公司、WDYF鹽業(yè)有限公司、ZHST科技有限公司、YFSC有限公司、MSZZ鹽場(chǎng)等6戶鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，其中XXXX有限責(zé)任公司年產(chǎn)鹽60萬噸，是該行業(yè)的龍頭企業(yè)。
為了深入了解鹽業(yè)生產(chǎn)行業(yè)的基本情況，2011年1～2月份，我3次走進(jìn)XXXX鹽化有限責(zé)任公司，與其相關(guān)人員進(jìn)行了訪談并做實(shí)地調(diào)研。基本掌握了該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況、管理流程等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉稅信息、企業(yè)各稅種的主要經(jīng)濟(jì)來源及稅源結(jié)構(gòu)，企業(yè)納稅遵從情況、稅源管理狀況及稅源管理中存在的問題等企業(yè)基本情況。
XXXX鹽化有限責(zé)任公司位于XXXX開發(fā)區(qū)XXX鎮(zhèn)GT以北，是一家以原鹽生產(chǎn)為主，集原鹽銷售、鹽化工、海水養(yǎng)殖、工程安裝、機(jī)械制造、風(fēng)力發(fā)電為一體的綜合性、科技型、現(xiàn)代化民營(yíng)企業(yè)。公司始建于1958年，原為國(guó)有企業(yè)，2004年9月在原XXXX鹽場(chǎng)的基礎(chǔ)上改制而來。公司注冊(cè)資本1.53億元，占地面積150平方公里，職工1175人，其中各類專業(yè)技術(shù)人員217人。2010年末固定資產(chǎn)377212853.08元，實(shí)現(xiàn)銷售收入132264185.97元，營(yíng)業(yè)總成本1212498853.48元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額9497531.59元，實(shí)現(xiàn)所得稅2374382.90元，年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅金及附加19203874.56元，其中地方各稅費(fèi)13671238.82元。該公司不斷加快“經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、市場(chǎng)創(chuàng)新、文化創(chuàng)新、戰(zhàn)略創(chuàng)新”六大創(chuàng)新工程，全力提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。該公司2006順利通過了ISO9001：2000質(zhì)量管理體系、ISO14001：2004環(huán)境管理體系、OHSAS18001：1999職業(yè)健康安全管理體系三項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證。該企業(yè)先后榮獲SD省鹽業(yè)工作先進(jìn)企業(yè)、SD省重合同、守信用企業(yè)等十幾項(xiàng)榮譽(yù)稱號(hào)，成為全國(guó)重要的海鹽出口基地，SD省第二大海水制鹽企業(yè)，是XXXX開發(fā)區(qū)的支柱企業(yè)和利稅大戶。
今年以來，市場(chǎng)形勢(shì)較好，天氣持續(xù)干旱，為海鹽的生產(chǎn)銷售提高了更加有利的條件，企業(yè)的總體業(yè)績(jī)一路攀升。1～9月份，企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入143352342.00元，同比增長(zhǎng)64.71%;實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2556168.92元,毛利率達(dá)1.78%，同比增長(zhǎng)3217271.78元;實(shí)現(xiàn)地方稅費(fèi)13169262.75元，同比增長(zhǎng)19.99%。該企業(yè)由于是以海鹽銷售為主，所以主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主要靠鹽業(yè)銷售收入提供，而進(jìn)管理費(fèi)用的財(cái)產(chǎn)行為稅(房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅)則相對(duì)比較固定。主要因?yàn)樵撈髽I(yè)的絕大部分土地面積為海域，所以辦公場(chǎng)所占地面積及房產(chǎn)原值均較少，辦公生活區(qū)土地面積僅13320平方米，房產(chǎn)原值僅有6049461.90元。由于該企業(yè)由原來的國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)制而來，所以人員整體素質(zhì)較高，企業(yè)財(cái)務(wù)核算規(guī)范有序，申報(bào)納稅采用網(wǎng)上申報(bào)，稅款繳納比較及時(shí)，遵期申報(bào)率較高，納稅遵從度較高。
XXXX開發(fā)區(qū)所轄6家鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)年產(chǎn)原鹽150萬噸，是SD省重要的海鹽生產(chǎn)基地。6家企業(yè)共有員工3000人，注冊(cè)資本21741萬元，均以采鹽業(yè)為基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，延伸產(chǎn)業(yè)鏈為鹽化工及海水產(chǎn)品加工制造業(yè)，固定資產(chǎn)58133萬元，年銷售收入33930萬元，利稅總額5450萬元。XXXX開發(fā)區(qū)擁有鹽場(chǎng)面積500萬畝，一般分為養(yǎng)殖區(qū)、結(jié)晶區(qū)、制鹵區(qū)三個(gè)大的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)區(qū)域，還有小面積的生活區(qū)。以前鹽業(yè)生產(chǎn)主要以自然蒸發(fā)、手工采鹽為主。如今，科學(xué)生產(chǎn)的理念已深入企業(yè)。采鹽全部采用機(jī)械化作業(yè)，分為春、秋兩季采鹽期。為避免降雨對(duì)原鹽生產(chǎn)的直接影響，企業(yè)都大面積在結(jié)晶池鋪設(shè)了塑苫，并呈逐年增加的趨勢(shì)，大大增強(qiáng)了企業(yè)抵抗自然災(zāi)害的能力。
二、鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的工藝流程及特點(diǎn)
經(jīng)過詳細(xì)的調(diào)查研究，我大致了解了海鹽的生產(chǎn)工藝流程。
首先是抽取鹵水，經(jīng)過沉淀池蒸發(fā)池的蒸發(fā)后，接近飽和濃度的鹵水進(jìn)入結(jié)晶池準(zhǔn)備結(jié)晶，在這一階段主要將鹵水中的水分蒸發(fā)。氯化鈉晶體生長(zhǎng)的實(shí)質(zhì)是過飽和鹵水中鈉離子、氯離子質(zhì)點(diǎn)不斷向已經(jīng)形成的氯化鈉晶核排列，使氯化鈉晶體格子構(gòu)造不斷擴(kuò)大的過程。使氯化鈉晶體生長(zhǎng)必須具備兩個(gè)條件：一是鹵水必須過飽和并不斷輸送氯離子、鈉離子，供給氯化鈉晶體生長(zhǎng)。二是氯化鈉晶體與飽和鹵水保持有一定的接觸面積�；铥}碴就是使正在結(jié)晶的晶體每個(gè)晶面都在不同時(shí)段與鹵水接觸，在鹵水過飽和度較低的情況下，鹵水中的鈉離子與氯離子有規(guī)律地生長(zhǎng)排列到晶體上。而死鹽碴與鹵水接觸的表面積少，只有鹽層上方面積與鹵水接觸，其他部位都是晶體與晶體緊密依靠，不能接觸鹵水而無法生長(zhǎng)，從而減少原鹽產(chǎn)量。據(jù)專家研究分析，死鹽碴比活鹽碴產(chǎn)量大概低5%左右。
進(jìn)入潔凈池的鹵水鹵度大約是23度左右，氯化鈉常溫下的結(jié)晶度是24度。一接近24度，鹽工開始往結(jié)晶池里撒鹽種，鹽種就是之前生產(chǎn)的原鹽，撒入飽和鹵水中起到催化加速結(jié)晶的目的，類似于人工降雨中碘化銀所起的人工冰核作用。有了鹽種，同時(shí)陽(yáng)光和風(fēng)繼續(xù)對(duì)結(jié)晶池里的水分進(jìn)行蒸發(fā)，氯化鈉即原鹽逐漸從鹵水中析出，但鹵水的鹵度卻是在增大。隨著鹵度的增大到一定程度，氯化鈉結(jié)晶速度的峰值也達(dá)到頂峰，開始放慢，一般這個(gè)鹵度在28度。這時(shí)候結(jié)晶池的鹵水就要排入另一個(gè)結(jié)晶池，重新撒上鹽種繼續(xù)結(jié)晶，但這個(gè)鹽池里氯化納的結(jié)晶速度大大變慢，數(shù)量也很少了，到了32度左右就停止了析出，這些鹵水稱之為“老鹵”。如果沒有利用就要排掉，而排凈鹵水的結(jié)晶池就可以收鹽。如果繼續(xù)利用，則可生產(chǎn)溴、鉀、鎂等化工產(chǎn)品。
從生產(chǎn)一噸原鹽理論需鹵量看，鹵水需求量是不同的，在1波美度需要163.52方的鹵水，10波美度需要12.39方的鹵水，20波美度需要5.69方的鹵水，25波美度需要4.43方的鹵水，26.25波美度需要4.36方的鹵水，27波美度需要5.63方的鹵水，28.5波美度需要13.67方的鹵水。所以到26.25波美度的時(shí)候所需鹵水量的最少的。飽和前需鹵量是減少的，而之后的需鹵量又開始增加，到27波美度的時(shí)候增加量還是緩慢的，但再往后就成倍地增加，到28.5波美度時(shí)已經(jīng)析出鈉70%以上。因此，通過分析，泄老鹵的時(shí)機(jī)應(yīng)掌握在27到28波美度之間。只有這樣，才能對(duì)蒸發(fā)量充分利用，也才能最有效地提高公畝單產(chǎn)量。
蒸發(fā)量的大小對(duì)制鹽有著決定性的作用，也就是說，原鹽的生產(chǎn)受天氣因素的制約比較明顯。蒸發(fā)量的大小也確定多少水深，蒸發(fā)量與水深是成正比的，蒸發(fā)量越大水越深，只有這樣才能對(duì)太陽(yáng)輻射充分利用，也才能合理有效地利用蒸發(fā)量。原鹽產(chǎn)量客觀上受天氣的影響，海鹽銷售價(jià)格則客觀上受到市場(chǎng)需求量的調(diào)節(jié)。從2004年以來，海鹽的價(jià)格經(jīng)歷了忽高忽低、大起大落的劇烈震蕩過程，從最高的400元/噸(含稅價(jià))，到最低的130元/噸，一直到今天的280元/噸，基本趨于平穩(wěn)與正�；�。這主要是受國(guó)際鹽化工企業(yè)上馬較多、海外原鹽進(jìn)口量增加、鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大以及國(guó)際金融風(fēng)暴等因素的影響所致。
三、鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)稅收管理中存在的問題及原因
通過對(duì)企業(yè)的實(shí)地調(diào)研，發(fā)現(xiàn)在企業(yè)的稅務(wù)管理中不同程度地存在著某些不規(guī)范的地方。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
一、企業(yè)未辦理稅務(wù)登記的其他項(xiàng)目收入核算不規(guī)范。比如養(yǎng)殖收入，企業(yè)大部分不入賬核算，屬于自身的小金庫(kù)范圍，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能很好地掌握起企業(yè)的養(yǎng)殖面積、承包金額及養(yǎng)殖收入等經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，對(duì)其是否依據(jù)稅法納入規(guī)范核算需要進(jìn)一步核實(shí)。為應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)詢，有少部分提繳營(yíng)業(yè)稅的，而有的根本沒有提稅。潛意識(shí)里，企業(yè)自身沒有重視對(duì)營(yíng)業(yè)外收入及其他業(yè)務(wù)收入的納稅申報(bào)工作。特別是對(duì)海水綜合利用環(huán)節(jié)中的養(yǎng)殖業(yè)減半征稅收入、養(yǎng)殖水面租賃、生產(chǎn)附加環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加等稅收沒有引起足夠的重視。
二、稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)服務(wù)素質(zhì)需要亟待提高。稅務(wù)前臺(tái)征收、服務(wù)人員針對(duì)每個(gè)月報(bào)表數(shù)字的變化，往往不能夠仔細(xì)審核其與應(yīng)納稅款的邏輯關(guān)系，發(fā)現(xiàn)變化的原因，及時(shí)查找應(yīng)稅項(xiàng)目產(chǎn)生的新情況，只是機(jī)械地將報(bào)表存檔備查。而稅收管理人員又不能夠很好地進(jìn)行各項(xiàng)數(shù)據(jù)的比對(duì)分析，做詳細(xì)的納稅評(píng)估工作。加之檢查人員不能有針對(duì)性地完整的履行檢查職責(zé)，使得征、管、查不能很好地結(jié)合成一個(gè)有機(jī)的征管體系，執(zhí)法工作大打折扣，影響了稅收征管質(zhì)量的提高。鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)不能夠提供企業(yè)每月的原鹽銷售數(shù)量及每月市場(chǎng)價(jià)格的變化情況，也使得資源稅實(shí)現(xiàn)無有效的對(duì)比指標(biāo)。在調(diào)研的過程中，我了解到，企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)是頗有微詞的，但是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)是管理者的身份，企業(yè)有些“敢怒不敢言”的情愫。比如對(duì)于企業(yè)吸納殘疾人工作，應(yīng)按照財(cái)稅(2010)10號(hào)、財(cái)稅(2007)92號(hào)、財(cái)稅(2009)70號(hào)等規(guī)定依法享受稅收減免，對(duì)于海水資源綜合利用企業(yè)應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、財(cái)稅(2008)117號(hào)文件等規(guī)定享受稅收減免，但是由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策掌握不透徹，稅收管理員又沒有及時(shí)送政策上門，所以導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠多年沒有享受，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作不到位的表現(xiàn)。
三、企業(yè)的納稅申報(bào)質(zhì)量有待提高。調(diào)研過程中，我們發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)稅收政策的時(shí)間少，有時(shí)候不能夠正確地執(zhí)行國(guó)家新的稅收政策與法律法規(guī)，納稅申報(bào)準(zhǔn)確率不高，致使納稅人在不知不覺中走上了違法的道路，是一種無意識(shí)的行為。鑒于發(fā)改委、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、政府及省市縣財(cái)稅部門為充分發(fā)揮稅收的杠桿作用，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的節(jié)奏，每年都要出臺(tái)大量的稅收政策，涵蓋社會(huì)與納稅人的方方面面，所以對(duì)企業(yè)適用稅收政策的及時(shí)更新是一個(gè)永恒的課題。這就需要企業(yè)財(cái)務(wù)辦稅人員及時(shí)更新財(cái)稅知識(shí)，以適應(yīng)不斷變化的形勢(shì)，提高納稅申報(bào)質(zhì)量，而這恰恰是企業(yè)做得不夠的。從另一方面講，我們的稅收管理員整體素質(zhì)不高，接受申報(bào)表流于形式，沒有仔細(xì)審查把，也是造成申報(bào)質(zhì)量差的重要原因。
四、稅收要素沒有做到及時(shí)更新，稅收征管存在不公正性。對(duì)納稅人而言，每一個(gè)稅費(fèi)種類的要素發(fā)生了變化，都需要及時(shí)地調(diào)整。比如法人代表、銀行帳號(hào)等稅務(wù)登記要素變化需做出及時(shí)變更，房屋原值、土地面積的增減需要及時(shí)更新計(jì)稅依據(jù)，地方教育附加附征率的變化需要及時(shí)更新，需要備案的減免稅沒有按照備案處理，應(yīng)該審批的事項(xiàng)疏于管理未按照程序辦理，個(gè)別稅收優(yōu)惠政策沒有讓企業(yè)及時(shí)享受等等情況，都造成執(zhí)法錯(cuò)誤，這些動(dòng)態(tài)指標(biāo)都需要做出及時(shí)調(diào)整才能確保納稅無誤。而企業(yè)對(duì)涉稅信息的變化沒有做到動(dòng)態(tài)、及時(shí)更新，也造成了稅收征管的不公正性。
五、原始憑證的管理需要建立長(zhǎng)效的管理機(jī)制。企業(yè)所得稅法要求企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，各項(xiàng)收入成本費(fèi)用虧損與損失的內(nèi)容都必須是真實(shí)可靠、內(nèi)容完整的，如果是虛假申報(bào)，將以偷稅論處。真實(shí)可靠性是所得課稅的前提條件，在收入方面，企業(yè)收入必須是全面完整的，在成本費(fèi)用方面，要求納稅人能夠提供形式和內(nèi)容都是真實(shí)的憑證。新稅法第八條要求企業(yè)實(shí)際發(fā)生的支出才允許扣除。通過調(diào)研分析，綜觀鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)所得稅管理方面的一個(gè)很大的漏洞，就是虛偽造的發(fā)票和虛假成本費(fèi)用等原始憑證的列支問題，包括偽造的發(fā)票真開、真發(fā)票假開、虛報(bào)人員工資、虛報(bào)物料消耗等。雖然企業(yè)記賬的原始憑證每年都要強(qiáng)調(diào)，但是企業(yè)中仍然不同程度地存在著不合法的原始憑證記賬的行為。特別是大量應(yīng)使用發(fā)票而不使用發(fā)票的行為造成了我區(qū)營(yíng)業(yè)稅金及附加的漏征漏管，同時(shí)也影響了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，造成了地方稅收核算的不規(guī)范性。
六、企業(yè)對(duì)稅外的收費(fèi)不感興趣，存在“重稅輕費(fèi)”的思想觀念。特別是由稅務(wù)部門代為征收的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、發(fā)展旅游事業(yè)費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等項(xiàng)目，納稅人認(rèn)為屬于非稅收內(nèi)容，稅務(wù)部門征收是“狗拿耗子—多管閑事”，甚至質(zhì)疑稅務(wù)部門收費(fèi)的合法性，所以存在不同程度的抵觸情緒，對(duì)我局的總體工作造成一定影響。
七、某些外在干擾因素影響企業(yè)的稅收行為。在實(shí)地調(diào)研的過程中了解到，某些政府職能的非正常行使影響了企業(yè)納稅的遵從度。比如說，今年以來，XXXX開發(fā)區(qū)政府責(zé)令審計(jì)局對(duì)境內(nèi)的多家民營(yíng)劃轉(zhuǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收審計(jì)，引起了企業(yè)的不滿意。企業(yè)認(rèn)為審計(jì)部門無權(quán)對(duì)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行稅收審計(jì)，這是一種明顯的違法行為，屬于亂用職權(quán)。由于國(guó)稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)在信息傳輸過程中的接口處有時(shí)候信息傳輸不暢，地稅機(jī)關(guān)所開具的貨運(yùn)發(fā)票，每年都有小部分不被國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)可，導(dǎo)致不能抵扣稅款，但一直不能給予解決，納稅人感覺很無奈。另外一些稅務(wù)人員到企業(yè)吃拿卡要的現(xiàn)象還偶有發(fā)生。以上這些都是稅務(wù)人員素質(zhì)不高和稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)、監(jiān)督不到位造成的問題，一定程度上影響了稅收征管效率和稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象。
四、提高鹽業(yè)生產(chǎn)行業(yè)稅收征管質(zhì)量的措施及建議
針對(duì)企業(yè)稅源管理中存在的問題，幾個(gè)月以來，我按照稅源管理專業(yè)化的需要，從稅源控管中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及關(guān)鍵稅收經(jīng)濟(jì)參數(shù)入手，主要圍繞如何抓好納稅評(píng)估、稅收預(yù)警、納稅核查等方面，研究企業(yè)規(guī)范管理的具體措施，初步形成了鹽業(yè)生產(chǎn)行業(yè)的基本管理方案。建議主要從以下幾個(gè)方面去規(guī)范管理：
一、強(qiáng)化各稅種的管理。在準(zhǔn)確核定其應(yīng)納稅種的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格審查企業(yè)承包收入、對(duì)外建筑工程收入等營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目是否按照規(guī)定計(jì)提了營(yíng)業(yè)稅金及附加;企業(yè)所得稅的.提取是否按照其報(bào)表反映的利潤(rùn)進(jìn)行了預(yù)繳，是否按照規(guī)定進(jìn)行了匯算清繳;個(gè)人所得稅是否按照個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)的要求進(jìn)行了申報(bào)，特別是公司高層的年收入12萬元以上的人員是否履行了申報(bào)納稅義務(wù);資源稅是否按照實(shí)際的銷售數(shù)量繳納，下一步要求各鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)每月報(bào)送鹽業(yè)生產(chǎn)銷售情況表，反映其期初庫(kù)存、本年生產(chǎn)、本年銷售、期末結(jié)存、本月銷售等詳細(xì)情況，掌握企業(yè)月份銷售總體情況，不斷提高稅收預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性;城建稅金及附加是否按照增值稅與營(yíng)業(yè)稅的實(shí)際繳納數(shù)提取;印花稅各應(yīng)稅行為是否按照新核定征收的要求進(jìn)行了申報(bào);要求其編報(bào)房產(chǎn)、土地、車船明細(xì)表，將要求其在房產(chǎn)、土地、車船變化的月份動(dòng)態(tài)更新這些報(bào)表，并將其報(bào)送情況與其固定資產(chǎn)臺(tái)帳、計(jì)提折舊明細(xì)表、實(shí)地查驗(yàn)數(shù)據(jù)相比對(duì)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符，特別要關(guān)注計(jì)稅依據(jù)的變化。通過定時(shí)更新稅收基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，建立起準(zhǔn)確的涉稅信息數(shù)據(jù)庫(kù)，加強(qiáng)稅種管理，提高征稅的準(zhǔn)確性。
二、加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，把執(zhí)法與服務(wù)有機(jī)地結(jié)合起來。稅收管理員要建立起無微不至的服務(wù)意識(shí)，通過送政策，送溫暖到企業(yè)，多與企業(yè)做有效溝通，讓企業(yè)有關(guān)人員充分理解掌握稅收政策的要點(diǎn)，變“無意的違法”為“有意地避免違法”，提高納稅人納稅申報(bào)的準(zhǔn)確率，進(jìn)而使執(zhí)法工作得到有效地落實(shí)。今年市局確立了“抓執(zhí)法、提素質(zhì)、強(qiáng)基礎(chǔ)、上水平”的工作思路，這就要求稅收管理員必須要加強(qiáng)稅收政策的學(xué)習(xí)，利用熟悉的稅收業(yè)務(wù)當(dāng)好企業(yè)的納稅輔導(dǎo)員，讓企業(yè)少走彎路，提高稅收?qǐng)?bào)解的效率。對(duì)企業(yè)的違反稅收規(guī)定的行為，依據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，依法征收罰款與滯納金。同時(shí)也把企業(yè)應(yīng)該享受的國(guó)家稅收優(yōu)惠政策送到企業(yè)，樹立“應(yīng)享受優(yōu)惠而未享受就是征過頭稅”的觀念，讓企業(yè)充分運(yùn)用國(guó)家稅收政策提升資金使用效率，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的活力。
把對(duì)企業(yè)的服務(wù)不要光說在嘴上，做在形式上，更要落實(shí)在實(shí)實(shí)在在的行動(dòng)上，用心去為企業(yè)真誠(chéng)服務(wù)。稅務(wù)人員要切實(shí)做到非工作莫找企業(yè)說事，不要暗示納稅人請(qǐng)客送禮等，不斷提高自身廉潔自律素質(zhì)。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)外在干預(yù)稅收活動(dòng)的協(xié)調(diào)與勸誡，阻止某些違法活動(dòng)的發(fā)生。增強(qiáng)企業(yè)的法律意識(shí)，讓企業(yè)適當(dāng)?shù)臅r(shí)候拿起法律的武器維護(hù)自身的權(quán)益。想方設(shè)法解決納稅人所關(guān)心關(guān)注的事關(guān)企業(yè)切身利益的問題，將有關(guān)問題拿到政策調(diào)研的角度向上級(jí)逐級(jí)反映，本著實(shí)事求是的原則，爭(zhēng)取出臺(tái)合理的稅收政策加以解決貨運(yùn)發(fā)票偶爾無法抵扣等相關(guān)問題。
三、對(duì)企業(yè)實(shí)行規(guī)范有序的管理。按照我局內(nèi)部各個(gè)崗位的分工，須依照規(guī)定，對(duì)企業(yè)依次落實(shí)好事前、事中、事后的管理。具體地講，首先前臺(tái)征收人員在納稅申報(bào)的環(huán)節(jié)要根據(jù)企業(yè)附送的報(bào)表仔細(xì)審核每一個(gè)稅種納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的正確性，在審核準(zhǔn)確無誤的基礎(chǔ)上開票征收入庫(kù)。切莫只管開票，不管審核，那樣企業(yè)報(bào)送的報(bào)表就失去了意義。其次，在申報(bào)期過后，稅收管理人員要切實(shí)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)查看，看有無涉及納稅方面的疑問。同時(shí)與企業(yè)上年的同期收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等指標(biāo)進(jìn)行比對(duì)分析，針對(duì)有疑點(diǎn)的地方詢問企業(yè)的財(cái)務(wù)人員或者到企業(yè)實(shí)地核查，弄清楚原因，對(duì)癥下藥，采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，更好地掌握起企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況對(duì)實(shí)現(xiàn)稅收的影響。再次，本年度過后，積極組織企業(yè)財(cái)務(wù)辦稅人員舉辦企業(yè)所得稅納稅輔導(dǎo)培訓(xùn)班，指導(dǎo)納稅人搞好上一年度的匯算清繳工作。匯算清繳期結(jié)束后，組織稽查力量對(duì)企業(yè)實(shí)施專項(xiàng)檢查，徹底檢查企業(yè)的納稅情況。這樣就把征管查有機(jī)地結(jié)合起來，形成長(zhǎng)效的催報(bào)催繳、督查評(píng)估機(jī)制，進(jìn)而形成嚴(yán)密的稅收征管體系，使企業(yè)的生產(chǎn)與納稅走上良性循環(huán)的軌道。
四、強(qiáng)化行業(yè)稅收管理，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)。需要做兩個(gè)方面的工作。一是對(duì)大中型鹽業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)量較大的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目幫助其從主營(yíng)業(yè)務(wù)中剝離出來，單獨(dú)組建公司，獨(dú)立核算，獨(dú)立納稅。比如餐飲業(yè)務(wù)、運(yùn)輸業(yè)務(wù)、建筑業(yè)務(wù)都可以獨(dú)立出來繳納營(yíng)業(yè)稅。目前我區(qū)已從XXXX有限責(zé)任公司成功地剝離出運(yùn)輸業(yè)務(wù)，單獨(dú)成立了YG運(yùn)輸公司(自開票企業(yè))。今年1～9月份已上繳各項(xiàng)稅費(fèi)1361141.63元。目前又從WDYL鹽業(yè)有限公司剝離出運(yùn)輸業(yè)務(wù)，單獨(dú)成立了XXXXXX物流有限公司，立足于XX港的開發(fā)建設(shè)，做大做強(qiáng)物流運(yùn)輸行業(yè)。該自開票企業(yè)目前正在審批階段。埕口鹽化有限責(zé)任公司把建筑業(yè)務(wù)剝離出來，單獨(dú)成立了建筑公司，拓展了營(yíng)業(yè)稅稅源。二是對(duì)于各公司內(nèi)部的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，分局要采取以票控稅的方式，按照新的營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，對(duì)涉及內(nèi)部混合業(yè)務(wù)的行為實(shí)行兩票制結(jié)算，對(duì)涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)要求其單獨(dú)開具地稅機(jī)關(guān)發(fā)票作為記賬的原始憑證，藉以控制零星分散的營(yíng)業(yè)稅稅源，增加營(yíng)業(yè)稅收入。
五、加強(qiáng)企業(yè)非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的管理。針對(duì)鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其海水資源綜合利用過程中的非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的管理。在抓好主要業(yè)務(wù)稅收的基礎(chǔ)上，深入排查其營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等各項(xiàng)非主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入是否按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定辦理了稅務(wù)登記，是否計(jì)入了賬面收入，是否按照稅法的規(guī)定及時(shí)提取繳納了稅金。比如養(yǎng)殖水面的承包租賃收入、鹽業(yè)化工產(chǎn)品的銷售收入、資產(chǎn)變賣的收入、土地開發(fā)的收入、不同種類養(yǎng)殖產(chǎn)品的水面二次再承包收入、鹵水流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的收入等等，應(yīng)索取經(jīng)濟(jì)合同等原始資料，鑒定其收入的真?zhèn)�，�?yīng)嚴(yán)查其關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移成本利潤(rùn)等情況。對(duì)于其不能正確核算收入、成本、費(fèi)用的，按照稅法的規(guī)定采取核定征收的方式，堵塞偷漏稅渠道。這就要求我們的稅收管理員必須要開拓性地創(chuàng)造性地去開展工作，做好“應(yīng)收盡收，十足收齊”這篇大文章。
六、強(qiáng)化原始憑證的監(jiān)管。企業(yè)采用什么樣的原始憑證會(huì)直接影響到稅收收入的實(shí)現(xiàn)與否。特別是應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅暫行規(guī)定，一要重視非稅收入憑證的管理，嚴(yán)格遵守稅收規(guī)范性文件的要求，對(duì)不能按照規(guī)定列支的捐贈(zèng)票據(jù)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)票據(jù)等非稅憑證支出，一律不允許其抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，并責(zé)令其換制符合規(guī)定的票據(jù)。二要重視應(yīng)稅原始憑證的管理。對(duì)應(yīng)該使用地稅發(fā)票而用其他形式的票據(jù)替代的，一律介定為違法行為，除責(zé)令其到地稅機(jī)關(guān)開具發(fā)票更換外，還應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，處以相應(yīng)的罰款。為此，我局聯(lián)合XXXXXXX財(cái)政局、國(guó)稅局、審計(jì)局聯(lián)合制定下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)發(fā)票管理規(guī)范財(cái)務(wù)結(jié)算的通知》，嚴(yán)格票據(jù)規(guī)范性使用管理，強(qiáng)化以票控稅的力度，收到明顯效果。三要重視企業(yè)自制原始憑證的管理。特別是要檢查其自制原始憑證的合法性與合理性。比如查看其累計(jì)折舊項(xiàng)目中房產(chǎn)及土地應(yīng)稅數(shù)據(jù)的對(duì)應(yīng)性，工資的發(fā)放是否符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函[2009]3號(hào))的五條規(guī)定，是否存在虛列人名逃避繳納個(gè)人所得稅的行為，是否按照規(guī)定全員全額申報(bào)了個(gè)人所得稅，是否存在多列支成本的行為等等，這些都是我們應(yīng)該時(shí)時(shí)細(xì)心關(guān)注的行為。
七、加強(qiáng)對(duì)非稅代收費(fèi)的管理。代收費(fèi)工作也是政府安排給稅務(wù)部門光榮神圣的使命，雖非我局主體工作，我們更應(yīng)高看一眼，厚愛一層。嚴(yán)格按照上級(jí)賦予我們的社會(huì)職責(zé)，嚴(yán)肅對(duì)待代收費(fèi)工作。征收人員須樹立高度的責(zé)任感，用春風(fēng)化雨般的細(xì)致工作爭(zhēng)得納稅人的理解和支持，采取得力措施，使其摒棄 “搭橋收費(fèi)”的錯(cuò)誤觀念，切實(shí)把代收費(fèi)工作落到實(shí)處。
“抓企業(yè)帶行業(yè)”活動(dòng)，使我有了更多深入基層了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)與納稅情況的機(jī)會(huì)，為做好今后企業(yè)管理的文章做了有益的探索。實(shí)踐證明，市局的這一項(xiàng)工作是非常有針對(duì)性的，是稅源專業(yè)化管理的必要步驟，是踐行科學(xué)發(fā)展觀的實(shí)實(shí)在在的行動(dòng)，必將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的意義與影響。走進(jìn)企業(yè)，也使我加強(qiáng)了對(duì)鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的更深層次的認(rèn)識(shí)，為今后指導(dǎo)稅收工作有了更加明確的思路。在調(diào)研活動(dòng)期間，我就鹽業(yè)企業(yè)的發(fā)展也積極向企業(yè)提出了自己的幾點(diǎn)建議：一是鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)要以原鹽生產(chǎn)為基礎(chǔ)，在做好主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的同時(shí)，積極學(xué)習(xí)同行業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，在鹽化工和海水養(yǎng)殖方面下功夫，實(shí)現(xiàn)一水多用，充分提高灘田單位面積的收益率。二是要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，加大資金投入，通過提高塑苫結(jié)晶比例，改進(jìn)灘田結(jié)構(gòu)等手段，解決鹽溴矛盾，實(shí)現(xiàn)鹽溴聯(lián)產(chǎn)，努力提高主導(dǎo)產(chǎn)品的產(chǎn)量、質(zhì)量、科技含量，增加經(jīng)濟(jì)效益。三是大型制鹽企業(yè)要利用資金、人才和技術(shù)中心等綜合優(yōu)勢(shì)，積極探索新技術(shù)、新工藝，以新技術(shù)、新工藝嫁接改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，拉長(zhǎng)海水綜合利用的產(chǎn)業(yè)鏈。充分利用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(財(cái)稅[2008]117號(hào))等稅收優(yōu)惠扶持政策，提高資金利用效率，增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)活力。四是發(fā)展鹽田風(fēng)能項(xiàng)目。由于我區(qū)鹽區(qū)是蒙古風(fēng)和太平洋暖流的必經(jīng)之地，累年平均風(fēng)速為4.6米/秒，10米高度平均風(fēng)速6.4米/秒，30米高度平均風(fēng)速6.98米/秒，平均風(fēng)能密度395W/秒，風(fēng)能資源豐富，在發(fā)展風(fēng)能方面條件優(yōu)越。對(duì)于我的“諫言獻(xiàn)策”，企業(yè)予以積極肯定和樂觀接納，表示會(huì)充分研究這些好建議，并誠(chéng)摯感謝地稅局多年以來對(duì)企業(yè)的關(guān)心和支持。
調(diào)研活動(dòng)結(jié)束后，我局召開了稅源專業(yè)化管理的專題會(huì)議，按照新的管理思路調(diào)整了管理方式，提高了工作效能，取得了顯著成績(jī)。如今該行業(yè)的征管更加嚴(yán)密，稅收管理員的工作主動(dòng)性明顯增強(qiáng)，稅收申報(bào)正確率、遵期入庫(kù)率、滯納金加收率等指標(biāo)明顯提高，該行業(yè)的整體納稅遵從度也發(fā)生了質(zhì)的飛躍。今年1～5月份，在人員少技術(shù)力量薄弱的情況下，通過稅收預(yù)警，發(fā)現(xiàn)XXXX鹽化有限公司、XXXX鹽業(yè)有限公司兩個(gè)企業(yè)水面租賃收入計(jì)提營(yíng)業(yè)稅、城建稅及其附加申報(bào)有疑點(diǎn)，隨即派員對(duì)該企業(yè)進(jìn)行了納稅評(píng)估。評(píng)估出營(yíng)業(yè)稅107000.00元，營(yíng)業(yè)稅滯納金5136.00元，城市維護(hù)建設(shè)稅5350.00元，城市維護(hù)建設(shè)稅滯納金256.80元，教育費(fèi)附加3120.00元，地方教育費(fèi)附加1070.00元，企業(yè)所得稅2488986.94元，以上各項(xiàng)稅款及滯納金共計(jì)2610919.74元，已全部組織入庫(kù)。
稅法調(diào)研報(bào)告格式范文二
調(diào)研內(nèi)容：***
調(diào)研目的：***
調(diào)研時(shí)間：20**年7月18日到20日
調(diào)研地點(diǎn)：**縣地方稅務(wù)局
調(diào)研方式：實(shí)地查看資料、詢問
二、調(diào)研過程
甘肅省地方稅務(wù)局新稅收征管軟件在全省范圍內(nèi)成功上線后，實(shí)現(xiàn)了全省征管數(shù)據(jù)的大集中，如何依托這一平臺(tái)，提高基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息管稅水平，是早日實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化稅收征管目的重要途徑。
問題一：數(shù)據(jù)大集中環(huán)境下，稅務(wù)數(shù)據(jù)的屬性有哪些?如何去監(jiān)控這些要素達(dá)到提高數(shù)據(jù)質(zhì)量的目的?
通過調(diào)研，筆者認(rèn)為數(shù)據(jù)作為稅收信息化應(yīng)用的主體，它具有多重屬性，其基本質(zhì)量特性主要包括適用性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、有效性等四個(gè)方面，要對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量進(jìn)行較好地控制，就必須對(duì)數(shù)據(jù)的四個(gè)基本質(zhì)量特性進(jìn)行很好了解，從而在各個(gè)方面采取措施，杜絕數(shù)據(jù)質(zhì)量問題的出現(xiàn)，使數(shù)據(jù)監(jiān)控工作能夠真正達(dá)到控制數(shù)據(jù)質(zhì)量的目的。
1、數(shù)據(jù)的適用性。在日常稅收工作中，會(huì)產(chǎn)生大量的各類稅收數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)有反映不斷數(shù)量變化的稅收動(dòng)態(tài)信息，也有反映相對(duì)穩(wěn)定屬性的稅收靜態(tài)信息。這些數(shù)據(jù)有的是為基層稅收管理員服務(wù)的，有的則是滿足管理部門和領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)的，這就從客觀上造成數(shù)據(jù)的多樣化。不同的數(shù)據(jù)具有不同的使用范圍，每個(gè)數(shù)據(jù)的正確性都要求它是進(jìn)入正確的專業(yè)應(yīng)用，換句話說：無論多么準(zhǔn)確、及時(shí)的數(shù)據(jù)，如果不具有適用性，它就不能產(chǎn)生任何作用，甚至使用之后會(huì)造成損失。
2、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。在數(shù)據(jù)監(jiān)控和質(zhì)量控制的過程中，準(zhǔn)確性越好的數(shù)據(jù)，其誤差應(yīng)該越小。影響數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的因素很多，數(shù)據(jù)誤差在數(shù)據(jù)采集、審核、錄入、傳輸和處理等的各個(gè)環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生。如：在數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，存在著對(duì)納稅人輔導(dǎo)培圳不到位、納稅人填表票差錯(cuò)率高、稅務(wù)人員因業(yè)務(wù)水平審核數(shù)據(jù)差錯(cuò)率高的問題。所以，需要稅務(wù)人員在工作中從各個(gè)方面分析影響數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的因素，同時(shí)有效控制不同類型數(shù)據(jù)的合理變化范圍，將數(shù)據(jù)誤差控制在盡可能理想的范圍內(nèi)，以保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
3、數(shù)據(jù)的及時(shí)性。在稅務(wù)部門日常數(shù)據(jù)的管理中，往往要求能夠更快、更準(zhǔn)地收集到所需的數(shù)據(jù)。如：對(duì)于地稅部門某個(gè)基層征收管理分局，如果有一條線的稅款征收發(fā)生滯后，導(dǎo)致稅收統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不實(shí)了，那么拿在手里的征收數(shù)據(jù)就沒有任何及時(shí)性，也是毫無意義的。一個(gè)好的應(yīng)用系統(tǒng)在使用數(shù)據(jù)時(shí)不僅要求數(shù)據(jù)的適用性還必須考慮數(shù)據(jù)的及時(shí)性，應(yīng)用系統(tǒng)引入稅收管理的主要目的是提高工作效率，把大量復(fù)雜、繁重的重復(fù)計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、分類工作交由計(jì)算機(jī)處理并迅速得出準(zhǔn)確結(jié)果。如果數(shù)據(jù)不及時(shí)，那么應(yīng)用系統(tǒng)的處理結(jié)果就可能違背了程序設(shè)計(jì)和使用者的初衷，不僅無法提高工作效率，還可能由于數(shù)據(jù)滯后而影響稅款征收的正�；�。因此根據(jù)數(shù)據(jù)應(yīng)用需求及時(shí)采集數(shù)據(jù)，按照操作人員要求及時(shí)發(fā)布數(shù)據(jù)，是保證數(shù)據(jù)及時(shí)性的重要一環(huán)。
4、數(shù)據(jù)的有效性。在解決好數(shù)據(jù)適用性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性的情況，需要考慮數(shù)據(jù)的有效性。對(duì)于一個(gè)及時(shí)采集獲得，準(zhǔn)確、及時(shí)、完整的數(shù)據(jù)，還需要考慮這個(gè)數(shù)據(jù)使用的時(shí)間和對(duì)象。一堆過期的數(shù)據(jù)無異于廢品或垃圾，是不產(chǎn)生價(jià)值的，因此在使用數(shù)據(jù)時(shí)，要考慮它是否有效。如：我們?cè)?年前采集了某個(gè)企業(yè)的按月征收的稅款統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，記錄了當(dāng)月各種稅款的征收數(shù)，而該企業(yè)現(xiàn)在已經(jīng)注銷了，那么我們拿著這一些數(shù)據(jù)來分析、管理這戶企業(yè)，還有效沒有呢?
結(jié)論：稅收數(shù)據(jù)是否可信、可用，這是稅務(wù)部門關(guān)心數(shù)據(jù)的兩個(gè)層面。是否可信是指數(shù)據(jù)在適用性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性和有效性方面，是否滿足應(yīng)用要求;是否可用是指數(shù)據(jù)的格式、內(nèi)容等能否被工作人員讀取和使用，能不能很方便地進(jìn)行深入處理和分析。以上兩個(gè)層面中，可信就是數(shù)據(jù)的基本質(zhì)量問題，需要通過采取管理手段、技術(shù)手段等各方面的努力來解決;可用是技術(shù)層面的問題，主要通過技術(shù)手段使數(shù)據(jù)規(guī)范化、格式化。
觀點(diǎn)二：堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)質(zhì)量可控的前提下，對(duì)目前大集中運(yùn)行中存在的數(shù)據(jù)質(zhì)量問題要理性對(duì)待、科學(xué)解決、持續(xù)改進(jìn)
隨著新稅收征管系統(tǒng)的成功運(yùn)行，全省地稅系統(tǒng)稅收信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)了又一歷史性跨越，稅收業(yè)務(wù)流程的處理愈加便捷，涉稅數(shù)據(jù)的管理更加規(guī)范，數(shù)據(jù)管理手段的現(xiàn)代化也對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、操作的熟練性也提出更高的要求。自新系統(tǒng)運(yùn)行以來，各基層稅收管理部門總體感覺運(yùn)行流暢、業(yè)務(wù)全面、滿足需求，較舊系統(tǒng)而言更合理化，但個(gè)別方面還存在個(gè)別矛盾有待化解。而數(shù)據(jù)質(zhì)量作為影響整個(gè)流程的'起始環(huán)節(jié)，其問題尤其使基層稅收管理員所關(guān)注。
問題二：目前大集中環(huán)境下，在數(shù)據(jù)質(zhì)量方面的問題和難點(diǎn)主要有哪些?解決的路徑如何去選擇?
目前，影響數(shù)據(jù)質(zhì)量的因素主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、數(shù)據(jù)采集手段相對(duì)單一，不能全面采集納稅人數(shù)據(jù)。目前，基層稅務(wù)部門大多依靠納稅人自行申報(bào)來實(shí)施管理行為，信息來源面窄，獲取信息的手段落后，致使數(shù)據(jù)質(zhì)量受到影響。數(shù)據(jù)采集不全的問題比較突出，多側(cè)重于對(duì)納稅人靜態(tài)信息的收集，而對(duì)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)的采集不夠全面，不能真實(shí)掌握納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。
2、數(shù)據(jù)信息共享程度差。一方面表現(xiàn)為系統(tǒng)內(nèi)部各軟件間數(shù)據(jù)定義沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性差，信息資源無法得到充分利用;另一方面，由于受社會(huì)條件的制約，國(guó)稅、地稅、工商、銀行等部門之間信息化建設(shè)程度各不相同，不能有效利用社會(huì)信息資源。
3、人員操作水平制約數(shù)據(jù)質(zhì)量的提升。一方面，**縣地方稅務(wù)局，在職職工平均年齡達(dá)42歲，人員老齡化現(xiàn)象嚴(yán)重，并且計(jì)算機(jī)操作水平較低，盡管地稅系統(tǒng)每年定期開展計(jì)算機(jī)操作能力的培訓(xùn)，但效果不明顯。也有極個(gè)別人員工作責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)待一些簡(jiǎn)單重復(fù)性的工作缺少工作耐心，致使錯(cuò)誤數(shù)據(jù)屢屢出現(xiàn)。另一方面，辦稅人員對(duì)網(wǎng)上申報(bào)等系統(tǒng)的掌握程度不一，以及誠(chéng)信納稅的意識(shí)不同，也影響到了原始數(shù)據(jù)的真實(shí)性和及時(shí)性。
針對(duì)以上存在問題，結(jié)合目前工作實(shí)際，提出以下解決思路。
1、完善數(shù)據(jù)質(zhì)量管理機(jī)制。為了保證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)、完整一致，必須要有專門的崗位負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量的監(jiān)督管理。當(dāng)前，各級(jí)要在建立健全稅源管理中心的機(jī)制、職能的過程中，專門設(shè)置數(shù)據(jù)質(zhì)量管理崗，或?qū)?shù)據(jù)管理的職能詳細(xì)明確到相關(guān)崗位，牽頭負(fù)責(zé)稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量管理，使得業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理工作制度化、常規(guī)化。如征管部門負(fù)責(zé)統(tǒng)籌稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理工作，制定有關(guān)制度和辦法，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)加工處理過程中的質(zhì)量控制，按照規(guī)定進(jìn)行技術(shù)崗位數(shù)據(jù)變更，并對(duì)系統(tǒng)稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量情況進(jìn)行考核;計(jì)算機(jī)中心負(fù)責(zé)系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源的安全傳輸和存儲(chǔ);各業(yè)務(wù)部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)管理權(quán)限，負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)范圍內(nèi)的稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，參與相關(guān)制度辦法、數(shù)據(jù)審計(jì)規(guī)則和問題數(shù)據(jù)處理方案的制定;各基層單位所負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)范圍內(nèi)稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理;各崗位人員對(duì)自身采集錄入的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量負(fù)責(zé);對(duì)其他崗位采集錄入的，且屬于本崗位管轄范圍的數(shù)據(jù)質(zhì)量負(fù)責(zé)。在明確職責(zé)的基礎(chǔ)上，應(yīng)相應(yīng)完善一系列管理制度，確保落實(shí)過程中的可操作性。
2、提供數(shù)據(jù)質(zhì)量管理工具。數(shù)據(jù)質(zhì)量管理工具針對(duì)數(shù)據(jù)流中的特點(diǎn)，主要體現(xiàn)三個(gè)特點(diǎn)：前堵、中控、后審。
前堵——阻攔錯(cuò)誤數(shù)據(jù)于進(jìn)系統(tǒng)之前。在數(shù)據(jù)錄入環(huán)節(jié)、納稅人涉稅數(shù)據(jù)導(dǎo)入環(huán)節(jié)、部門間信息交換環(huán)節(jié)，設(shè)置相應(yīng)的邏輯規(guī)則，自動(dòng)排查錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，提高原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度。建立征收信息交流平臺(tái)，通過征收人員的相互交流，及時(shí)交流、解決征收大廳錄入、開票、操作等問題，將可能的錯(cuò)誤錄入解決在數(shù)據(jù)進(jìn)入系統(tǒng)之前。
中控——通過數(shù)據(jù)審計(jì)及時(shí)校驗(yàn)、修正數(shù)據(jù)。開發(fā)檢測(cè)軟件、預(yù)警軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)采集后的自動(dòng)審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類異常數(shù)據(jù)，分層面推送至相關(guān)人員進(jìn)行糾正。數(shù)據(jù)審計(jì)是組織開展數(shù)據(jù)質(zhì)量評(píng)估，保障業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)完整性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性的重要手段�？梢赃\(yùn)用人工審計(jì)和軟件審計(jì)兩種方式。人工審計(jì)即運(yùn)用隨機(jī)抽樣方法，從總體中選擇一定容量的樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。主要方式是通過實(shí)地檢查，調(diào)閱資料，手工對(duì)各類錄入信息系統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)資料內(nèi)容進(jìn)行對(duì)比核實(shí)。軟件審計(jì)即利用專門開發(fā)的計(jì)算機(jī)軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核校驗(yàn)，重點(diǎn)審查數(shù)據(jù)的時(shí)效性、一致性、完整性及相容性。
后審——檢測(cè)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)于日常維護(hù)之后。實(shí)施日常檢查和稽查的核查、抽查。檢查核查的范圍是綜合股到戶日常檢查的納稅人，稽查抽查的范圍是稽查局到戶檢查的納稅人和縣局確定的專項(xiàng)抽查對(duì)象，核查、抽查的內(nèi)容為登記類、稅源類、管理類三類信息。建立質(zhì)量通報(bào)制度，定期發(fā)布數(shù)據(jù)質(zhì)量通報(bào)，將檢測(cè)的異常數(shù)據(jù)下發(fā)基層核實(shí)維護(hù)，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
稅務(wù)調(diào)研報(bào)告3篇3篇稅務(wù)調(diào)研報(bào)告3篇3篇3、完善大集中系統(tǒng)自身功能。一是加強(qiáng)系統(tǒng)間對(duì)接，減少重復(fù)勞動(dòng)。大集中系統(tǒng)本身具備一定的處理功能，但是卻使用單獨(dú)系統(tǒng)處理個(gè)別業(yè)務(wù)或機(jī)外流轉(zhuǎn)的現(xiàn)象依然存在，帶來了一些重復(fù)勞動(dòng)，最典型的是企業(yè)所得稅的年度匯繳申報(bào)與貨物運(yùn)輸業(yè)的管理。二是拓寬回流數(shù)據(jù)分析途徑，實(shí)時(shí)反饋重點(diǎn)指標(biāo)。在強(qiáng)調(diào)基礎(chǔ)信息、數(shù)據(jù)的登記上報(bào)的同時(shí)，要關(guān)注上傳數(shù)據(jù)的回流、統(tǒng)計(jì)、分析，以便更好地實(shí)施稅源監(jiān)控。如在查詢分析上，需要更強(qiáng)大的組合查詢功能，便于根據(jù)各種需要批量或單一實(shí)時(shí)分析，特別是按不同對(duì)象對(duì)收入進(jìn)度進(jìn)行的查詢。三是完善系統(tǒng)內(nèi)在設(shè)計(jì)不足。再好的系統(tǒng)與實(shí)際情況脫節(jié)的現(xiàn)象是必然的，百密難免一疏。后大集中時(shí)代，應(yīng)對(duì)各種特殊情況已成為當(dāng)務(wù)之急，對(duì)于諸如市內(nèi)工程項(xiàng)目開票需更改賬戶劃繳，項(xiàng)目開票退稅需返回施工方管理員審核等問題應(yīng)及時(shí)解決。四是結(jié)合系統(tǒng)整合流程文書，同步統(tǒng)一管理要求。根據(jù)大集中設(shè)定的相關(guān)流程、相關(guān)文書，對(duì)原有的所有管理辦法、涉稅文書都需要進(jìn)行重新審視，對(duì)不符合新系統(tǒng)流轉(zhuǎn)的管理辦法需要進(jìn)一步修改、制定。譬如對(duì)雙定戶的管理等，如此類推，不一而足。
5.提升操作人員數(shù)據(jù)應(yīng)用水平。在培訓(xùn)模式上，建議根據(jù)崗位需要，分批分崗位培訓(xùn)，集中整理特殊環(huán)節(jié)、特殊業(yè)務(wù)處理的注意事項(xiàng)，盡快下發(fā)系統(tǒng)操作的幫助文檔。實(shí)際應(yīng)用中其實(shí)并不需要太多懂得全流程的通才，更需要熟悉自己崗位所涉及模塊的專才，只要每個(gè)崗位都能熟練操作，那整個(gè)系統(tǒng)才能發(fā)揮應(yīng)有作用。
結(jié)論：數(shù)據(jù)質(zhì)量問題不外乎兩方面原因，管理上(人)的因素和技術(shù)上的因素，建立健全科學(xué)、規(guī)范的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理機(jī)制，從組織、制度、技術(shù)等層面保障對(duì)數(shù)據(jù)的有效監(jiān)控，是破解如何保證數(shù)據(jù)質(zhì)量難題的關(guān)鍵。
觀點(diǎn)三：提高數(shù)據(jù)管理水平的過程中質(zhì)量和效率的沖突、稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的沖突是必然的，但也是可以化解的
信息化在人的意識(shí)中往往意味著速度、效率，當(dāng)信息化在稅收征管中全面應(yīng)用、快速推進(jìn)后，手工作業(yè)已基本被電子化所取代，由此帶來的工作提速是毋庸置疑的。這理應(yīng)會(huì)帶來工作量的減輕與征納的便捷，而易于被征納雙方所接納。但事實(shí)往往會(huì)與理論產(chǎn)生偏差，在推進(jìn)信息管稅的過程中，特別是初期，數(shù)據(jù)質(zhì)量的提高必然要付出效率的犧牲，也必然會(huì)有來自納稅人的阻力，但提高數(shù)據(jù)質(zhì)量或者說推進(jìn)信息管稅的根本目的決定了這種沖突是可以化解的。
思考：如何辯證地分析這些沖突的產(chǎn)生?
首先，數(shù)據(jù)質(zhì)量的提升在短期內(nèi)是以工作量的增加為代價(jià)的。數(shù)據(jù)是信息管稅的關(guān)鍵。從實(shí)際情況看，涉稅數(shù)據(jù)信息的采集與利用一直是我國(guó)稅收工作的“軟肋”，信息數(shù)量少、質(zhì)量低、利用差，最為重要的是與納稅人存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱，對(duì)納稅人所知曉、掌握的情況嚴(yán)重缺乏，這也是我們信息化運(yùn)用多年而利用層次一直受限的主要屏障�，F(xiàn)實(shí)背景下，信息是稅收征管的核心，但數(shù)據(jù)采集、整理、利用是一個(gè)長(zhǎng)期的過程，長(zhǎng)期必須以短期為基礎(chǔ)，大量涉稅信息的采集，不可避免的將集中在某一時(shí)期，在這種情況下，短期內(nèi)增加征納稅雙方負(fù)擔(dān)具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)性。
其次，數(shù)據(jù)質(zhì)量的提升一定程序上也取決于納稅人對(duì)稅收征管的認(rèn)識(shí)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，數(shù)據(jù)管理水平的提高將為納稅人提供公平、公開、公正的稅收征管環(huán)境。但按照理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)的原則，作為具體的納稅人而言，依法納稅與維護(hù)個(gè)體利益本身是個(gè)兩難取舍，征管實(shí)踐中，解決信息不對(duì)稱問題，就是要解決納稅不實(shí)問題，促使納稅人依照法律規(guī)定及時(shí)足額的繳納稅款。從納稅人角度衡量，信息管稅的制度安排本身就是對(duì)其利益的一種更深度“侵害”和“侵犯”，在這種情況下，納稅人對(duì)提供真實(shí)的數(shù)據(jù)信息往往會(huì)產(chǎn)生一種不自覺的抵觸，必然會(huì)影響原始數(shù)據(jù)質(zhì)量。
結(jié)論：提高數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量，加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理，不僅需要在稅收工作中充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，強(qiáng)化稅收業(yè)務(wù)與信息技術(shù)的融合，還要依靠納稅人的配合參與，稅務(wù)部門設(shè)定的理想化程序未必是最符合當(dāng)前納稅人的訴求，必須循序漸進(jìn)，穩(wěn)步推進(jìn)。但一切工作的成敗終究取決于人，提高征納雙方的思想認(rèn)識(shí)，更新理念觀念，不失為提高數(shù)據(jù)質(zhì)量的治本之道。
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