印花稅暫行條例

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2016年印花稅暫行條例

　　依據(jù)印花稅征稅項(xiàng)目的不同，征收方式分別為從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種。下面是2011年中華人民共和國印花稅暫行條例，歡迎借鑒!

　　2011年印花稅暫行條例

　　1988年8月6日中華人民共和國國務(wù)院令第11號(hào)發(fā)布

　　根據(jù)2011年1月8日《國務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》修訂

　　第一條　在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

　　第二條　下列憑證為應(yīng)納稅憑證:

　　(一)購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

　　(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

　　(三)營業(yè)賬簿;

　　(四)權(quán)利、許可證照;

　　(五)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

　　第三條　納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。

　　應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅。

　　應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算繳納。

　　第四條　下列憑證免納印花稅:

　　(一)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;

　　(二)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù);

　　(三)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證。

　　第五條　印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。

　　為簡化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。

　　第六條　印花稅票應(yīng)當(dāng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。

　　已貼用的印花稅票不得重用。

　　第七條　應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。

　　第八條　同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。

　　第九條　已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。

　　第十條　印花稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

　　第十一條　印花稅票由國家稅務(wù)局監(jiān)制。票面金額以人民幣為單位。

　　第十二條　發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位，負(fù)有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務(wù)。

　　第十三條　納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰:

　　(一)在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補(bǔ)貼印花稅票外，可處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票金額20倍以下的罰款;

　　(二)違反本條例第六條第一款規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額10倍以下的罰款;

　　(三)違反本條例第六條第二款規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額30倍以下的罰款。

　　偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第十四條　印花稅的征收管理，除本條例規(guī)定者外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十五條　本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋;施行細(xì)則由財(cái)政部制定。

　　第十六條　本條例自1988年10月1日起施行。

　　【拓展閱讀】

　　國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定

　　國稅地字〔1988〕25號(hào)

　　注釋：條款失效，第二十條被國稅函[2007]629號(hào)廢止。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第2號(hào)。

　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其施行細(xì)則的規(guī)定，結(jié)合各地反映的實(shí)際情況，現(xiàn)對(duì)印花稅的若干具體問題規(guī)定如下：

　　1.對(duì)由受托方提供原材料的加工、定作合同，如何貼花?

　　由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。

　　2.對(duì)商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單，是否貼花?

　　對(duì)商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單，不貼印花。

　　3.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同，應(yīng)否貼印花?

　　對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼印花;用于生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)按規(guī)定貼花。

　　4.有些技術(shù)合同、租賃合同等，在簽訂時(shí)不能計(jì)算金額的，如何貼花?

　　有些合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤分成的;財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月(天)租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無租賃期限的。對(duì)這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額五元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

　　5.對(duì)貨物運(yùn)輸單、倉儲(chǔ)保管單、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單、銀行借據(jù)等單據(jù)，是否貼花?

　　對(duì)貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、銀行借款等，辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)既書立合同，又開立單據(jù)的，只就合同貼花;凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，應(yīng)按照規(guī)定貼花。

　　6.運(yùn)輸部門承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)，是否貼花?

　　對(duì)鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼印花。

　　7.不兌現(xiàn)或不按期兌現(xiàn)的合同，是否貼花?

　　依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時(shí)即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。

　　8.1988年10月1日開征印花稅，以前簽訂的合同，10月1日以后修改合同增加金額的，是否補(bǔ)貼印花?

　　凡修改合同增加金額的，應(yīng)就增加部分補(bǔ)貼印花。對(duì)印花稅開征前簽訂的合同，開征后修改合同增加金額的，亦應(yīng)按增加金額補(bǔ)貼印花。

　　9.某些合同履行后，實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，應(yīng)否補(bǔ)貼印花?

　　依照印花稅暫行條例規(guī)定，納稅人應(yīng)在合同簽訂時(shí)按合同所載金額計(jì)稅貼花。因此，對(duì)已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補(bǔ)貼印花。

　　10.企業(yè)租賃承包經(jīng)營合同，是否貼花?

　　企業(yè)與主管部門等簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，不應(yīng)貼花。

　　11.企業(yè)、個(gè)人出租門店、柜臺(tái)等簽訂的合同，是否貼花?

　　企業(yè)、個(gè)人出租門店、柜臺(tái)等簽訂的合同，屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，應(yīng)按照規(guī)定貼花。

　　12.什么是副本視同正本使用?

　　納稅人的已繳納印花稅憑證的正本遺失或毀損，而以副本替代的，即為副本視同正本使用，應(yīng)另貼印花。

　　13.如何確定納稅人的自有流動(dòng)資金?

　　對(duì)納稅人的自有流動(dòng)資金，應(yīng)據(jù)其所適用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度確定。適用國營企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的納稅人，其自有流動(dòng)資金包括國家撥入的、企業(yè)稅后利潤補(bǔ)充的、其他單位投入以及集資入賬形成的流動(dòng)資金。

　　適用其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的納稅人，其自有流動(dòng)資金由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局按照上述原則具體確定。

　　14.設(shè)置在其他部門、車間的明細(xì)分類賬，如何貼花?

　　對(duì)采用一級(jí)核算形式的，只就財(cái)會(huì)部門設(shè)置的賬簿貼花;采用分級(jí)核算形式的，除財(cái)會(huì)部門的賬簿應(yīng)貼花外，財(cái)會(huì)部門設(shè)置在其他部門和車間的`明細(xì)分類賬，亦應(yīng)按規(guī)定貼花。

　　車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花。

　　15.對(duì)會(huì)計(jì)核算采用以表代賬的，應(yīng)如何貼花?

　　對(duì)日常用單頁表式記載資金活動(dòng)情況，以表代賬的，在未形成賬簿(冊(cè))前，暫不貼花，待裝訂成冊(cè)時(shí)，按冊(cè)貼花。

　　16.對(duì)記載資金的賬簿，啟用新賬未增加資金的，是否按定額貼花?

　　凡是記載資金的賬簿，啟用新賬時(shí)，資金未增加的，不再按件定額貼花。

　　17.對(duì)有經(jīng)營收入的事業(yè)單位使用的賬簿，應(yīng)如何貼花?

　　對(duì)有經(jīng)營收入的事業(yè)單位，凡屬由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行差額預(yù)算管理的單位，其記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿不貼花;凡屬經(jīng)費(fèi)來源實(shí)行自收自支的單位，其營業(yè)賬簿，應(yīng)對(duì)記載資金的賬簿和其他賬簿分別按規(guī)定貼花。

　　18.跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)，其營業(yè)賬簿應(yīng)如何貼花?

　　跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)使用的營業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅。對(duì)上級(jí)單位核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計(jì)稅貼花，其他賬簿按定額貼花;對(duì)上級(jí)單位不核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，只就其他賬簿按定額貼花。為避免對(duì)同一資金重復(fù)計(jì)稅貼花，上級(jí)單位記載資金的賬簿，應(yīng)按扣除撥給下屬機(jī)構(gòu)資金數(shù)額后的其余部分計(jì)稅貼花。

　　19.對(duì)企業(yè)兼并的并入資金是否補(bǔ)貼印花?

　　經(jīng)企業(yè)主管部門批準(zhǔn)的國營、集體企業(yè)兼并，對(duì)并入單位的資產(chǎn)，凡已按資金總額貼花的，接收單位對(duì)并入的資金不再補(bǔ)貼印花。

　　20.對(duì)微利、虧損企業(yè)，可否減免稅?

　　對(duì)微利、虧損企業(yè)不能減免印花稅。但是，對(duì)微利、虧損企業(yè)記載資金的賬簿，第一次貼花數(shù)額較大，難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可允許在三年內(nèi)分次貼足印花。

　　21.對(duì)營業(yè)賬簿，應(yīng)在什么位置上貼花?

　　在營業(yè)賬簿上貼印花稅票，須在賬簿首頁右上角粘貼，不準(zhǔn)粘貼在賬夾上。

　　國家稅務(wù)局

　　一九八八年十二月十二日

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