公司向個人借款合同及相關規(guī)定

時間：2020-10-24 10:47:56 借款合同我要投稿

2015年公司向個人借款合同范本及相關規(guī)定

　　關于企業(yè)向個人借款合同的效力問題

2015年公司向個人借款合同范本及相關規(guī)定

　　1、最高人民法院在《關于如何確認公民與企業(yè)之間借貸行為效力的批復》中規(guī)定：“公民與非金融企業(yè)(以下簡稱企業(yè))之間的借貸屬于民間借貸，只要雙方當事人意思表示真實即可認定有效。但是，具有下列情形之一的，應當認為無效：一、企業(yè)以借貸名義非法向職工集資的;二、企業(yè)以借貸名義非法向社會集資的;三、企業(yè)以借貸名義向社會公眾發(fā)放貸款的;四、有其他違反法律、行政法規(guī)的行為的。”同時，最高人民法院在《關于人民法院審理借款案件的若干意見》中還規(guī)定：“民間借貸的利率可以適用高于銀行的利率，但最高不得超過銀行同類貸款利率的4倍;4倍之內的利息，依法受法律保護，超出部分則不受法律保護。”

　　公司流動資金比較緊張，銀行不給貸款，如與個人簽訂借款合同，借款合同有效，但利息超過銀行同期貸款利率的4倍的部分不受保護。

　　2、關于企業(yè)向個人借款利息的稅前扣除規(guī)定《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定》第6條規(guī)定，“納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數扣除;向非金融機構借款的`利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。”公司向個人借款的利息如果按銀行同期貸款利息支付的，可以全額在稅前扣除，如果高于銀行同期貸款利率的，應該進行納稅調整。

　　借款合同范本參考

　　出借方：XX

　　借款方：XXXXXX

　　借款方為擴大生產經營，向出借方借款，經雙方友好協商，特訂立本合同，以昭信守。

　　第一條借款用途：本合同所借款項用于公司經營活動。

　　第二條借款金額：人民幣XXXXX(￥XXXX)元整。

　　第三條借款利息：采用固定利息形式，不隨國家利率變化，年利息為百分之六。

　　第四條借款和還款期限：

　　1、借款時間共伍年，自20XX年4月10日起，至20XX年4月9日止。出借方將于20XX年4月10日之前，將該款項一次性交到借款方財務部門。

　　2、還款時間與金額：

　　借款方還款時間為2015年4月9日，本金和利息一并還清。

　　3、借款方如當期在約定時間內未清當期款項應按日息計算，如還款日期超過30天應付當期還款金額10%違約金。

　　第五條還款資金來源：公司賬面金額。

　　第六條借貸雙方權利義務：

　　(一)借款方義務

　　1、借款方必須按照借款合同規(guī)定的用途使用借款，不得挪作他用，不得用借款進行違法活動。

　　2、借款方應當按照合同約定期限還本付息。

　　(二)出借方義務

　　出借方應當按期足額將款項交付給借款人。

　　第七條違約責任：

　　1、本協議正式簽訂后，任何一方不履行或不完全履行本協議約定條款的，即構成違約。違約方應當負責賠償其違約行為給守約方造成的一切經濟損失。

　　2、任何一方違約時，守約方有權要求違約方繼續(xù)履行本協議

　　第八條協議的變更或解除：

　　1、借款人需要延長借款期限的，應在借款到期日前30日內向出借人提出申請，征得其同意。

　　2、出借人若單方解除協議，提前收回本金，需提前30日向借款人提出告知，借款人只將本金歸還，利息清零無需支付。

　　3、由于不可抗力的意外事故致使合同無法履行時，公司應進行清算。借款人可以向出借方申請，變更或解除合同，并免除承擔違約責任。

　　4、本協議的變更，必須經雙方共同協商，并訂立書面變更協議。

　　第九條解決合同糾紛的方式：

　　執(zhí)行本合同發(fā)生爭議，由當事人雙方協商解決。協商不成，任何一方有權向公司注冊地所在人民法院提起訴訟。

　　第十條其它：

　　本合同如有未盡事宜，須經合同雙方當事人共同協商，做出書面補充規(guī)定，補充規(guī)定與本合同具有同等效力。

　　本合同正本一式兩份，雙方各執(zhí)一份，兩份具有同等法律效力。

　　借款人(蓋章)：_出借人(簽字)：______________

　　代表人：__________________身份證號：__________________

　　電話：___________________電話：____________________

　　簽訂日期：_____年____月_____日簽訂日期：____年___月___日

　　關于企業(yè)向個人借款的兩個分類

　　1企業(yè)向有關聯關系的自然人的借款利息扣除方法。

　　企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯關系的自然人借款的利息支出，應根據《企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零九條規(guī)定，關聯方是指與企業(yè)在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系、直接或者間接地同為第三者控制、在利益上具有相關聯的其他關系的企業(yè)、其他組織或者個人。

　　由于借貸雙方均系非金融企業(yè)，在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯方的利息支出，應遵循不超過接受關聯方債權性投資與其權益性投資2∶1的規(guī)定比例和《企業(yè)所得稅法》及其實施條例有關不高于金融機構同期貸款利率規(guī)定進行稅前扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。這里的金融機構同類同期貸款利率，根據《國家稅務總局關于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標準的批復》(國稅函[2003]1114號)的規(guī)定，包括中國人民銀行規(guī)定的基準利率和浮動利率。A公司向其個人股東甲某借款，其債權性投資與權益性投資的比例為500÷200=2.5(投資方之一甲個體工商戶借款500萬元，A企業(yè)注冊資本為人民幣1000萬元，其中股東甲個體工商戶投資200萬元)，大于了規(guī)定的比例2，并且其約定利率7%高于金融機構同期貸款利率5%，故該企業(yè)借款利息不能全額稅前扣除。其可稅前扣除的借款額為200×2=400(萬元)，利息支出為400×5%=20(萬元)。

　　這里需要注意的是，財稅[2008]121號文件還規(guī)定了企業(yè)向有關聯關系的自然人借款須符合獨立交易原則，即對企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯關系的自然人借款的利息支出，一是企業(yè)能夠按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的;二是該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時方可準予扣除。

　　2.企業(yè)向其他自然人的借款利息扣除方法。

　　企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，根據《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，準予扣除。

　　注意：

　　1.企業(yè)向個人借款，向其支付利息，取得的收據不能作為稅前扣除的適當憑據，因此，所發(fā)生的費用不能在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)可要求個人到稅務機關代開發(fā)票，取得正規(guī)發(fā)票，方可按規(guī)定在稅前扣除。

　　2.不論金融機構還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　3.企業(yè)向自然人支付利息應依法履行個稅扣繳義務

　　4.個人取得非金融機構支付的利息應按5%繳納營業(yè)稅，同時按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%.

　　5.非金融企業(yè)向個人借款簽訂的借款合同，借貸雙方均無須繳納印花稅。

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