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企業(yè)內(nèi)部控制工作計(jì)劃

時(shí)間:2020-12-16 17:17:21 工作計(jì)劃范文 我要投稿

企業(yè)內(nèi)部控制工作計(jì)劃

  企業(yè)內(nèi)部控制工作非常重要,因?yàn)樗鸬搅擞行?zhí)行對(duì)提高集團(tuán)公司管理水平和各階段發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到了積極的促進(jìn)作用。下面由yjbys小編為大家搜集的企業(yè)內(nèi)部控制工作計(jì)劃,希望能幫助到您!

企業(yè)內(nèi)部控制工作計(jì)劃

  為積極穩(wěn)妥地推進(jìn)建立以源頭治理和過(guò)程控制為核心的企業(yè)內(nèi)控體系,健全和完善對(duì)全資、控股、參股公司的管理控制體系,全面提升集團(tuán)公司管理水平,強(qiáng)化集團(tuán)公司在國(guó)際化建設(shè)過(guò)程中防范風(fēng)險(xiǎn)的能力,促進(jìn)集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),特制定本方案。

  一、集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的基本情況

  集團(tuán)公司非常重視內(nèi)部控制制度的建設(shè),這些制度的有效執(zhí)行對(duì)提高集團(tuán)公司管理水平和各階段發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到了積極的促進(jìn)作用。但是,從我們對(duì)股份公司、****公司等單位內(nèi)控體系建設(shè)調(diào)研的情況,以及國(guó)務(wù)院國(guó)資委對(duì)中央企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)的總體要求看,目前的各項(xiàng)管理制度還沒(méi)有真正融為一體,成為一套系統(tǒng)化的體系。由此導(dǎo)致了職能部門(mén)之間管理界面不清晰、管理責(zé)任不到位;下級(jí)單位對(duì)上級(jí)多頭匯報(bào)、多頭請(qǐng)示;同級(jí)業(yè)務(wù)單位之間業(yè)務(wù)交叉,工作標(biāo)準(zhǔn)參差不齊。這些問(wèn)題和矛盾的存在,制約著集團(tuán)公司整體科學(xué)管理水平的進(jìn)一步提高,與集團(tuán)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)也不相適應(yīng),需要我們對(duì)現(xiàn)有的各項(xiàng)管理制度進(jìn)行梳理并系統(tǒng)化,以形成一套科學(xué)、完整的制度化體系。

  二、內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性

  內(nèi)部控制是由企業(yè)決策層、管理層和其他人員實(shí)施的,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程。建立健全和不斷完善內(nèi)部控制體系是國(guó)內(nèi)外企業(yè)長(zhǎng)期管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的結(jié)晶,有助于約束和規(guī)范企業(yè)管理行為的基本準(zhǔn)則,有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

  (一)實(shí)施內(nèi)控體系建設(shè)是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整體協(xié)調(diào)發(fā)展目標(biāo)的需要。

  “十一五”期間,集團(tuán)公司將以保障國(guó)家油氣安全供應(yīng)為己任,突出實(shí)施資源、市場(chǎng)和國(guó)際化戰(zhàn)略,率先建成一流的社會(huì)主義現(xiàn)代化和具有較強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)。隨著集團(tuán)公司的發(fā)展,尤其是實(shí)施國(guó)際化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,客觀上需要集團(tuán)公司理順內(nèi)部管理流程,針對(duì)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),采取積極穩(wěn)妥可行的措施,建立起一套科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系,增強(qiáng)抵御內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的能力,為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的整體協(xié)調(diào)發(fā)展目標(biāo)創(chuàng)造適合的環(huán)境和氛圍。

  (二)實(shí)施內(nèi)控體系建設(shè)是集團(tuán)公司提升科學(xué)管理水平的需要。

  內(nèi)部控制是企業(yè)科學(xué)管理的重要內(nèi)容,是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要依托。建立并認(rèn)真執(zhí)行一套設(shè)計(jì)科學(xué)、簡(jiǎn)潔適用、運(yùn)行有效的內(nèi)控體系,將有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和掌握經(jīng)營(yíng)管理中的突出風(fēng)險(xiǎn),有助于企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理控制措施,有助于用規(guī)范和制度約束管理行為,有助于企業(yè)整合優(yōu)化內(nèi)部資源配置,提高資源的使用效率和效果。通過(guò)對(duì)內(nèi)控體系的長(zhǎng)期有效執(zhí)行和不斷完善,將使集團(tuán)公司各個(gè)層面的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處于受控狀態(tài),全面提升集團(tuán)公司的科學(xué)管理水平。

  (三)實(shí)施內(nèi)控體系建設(shè)是集團(tuán)公司履行出資人職責(zé)的需要。

  建立現(xiàn)代企業(yè)制度,完善法人治理結(jié)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司發(fā)展目標(biāo)的重要組織保障。這就要求必須推行內(nèi)控體系建設(shè),規(guī)范出資人與經(jīng)理人之間的代理關(guān)系和授權(quán)管理,明確各自的職責(zé)和權(quán)限,強(qiáng)化信息獲取、傳遞和溝通,促使被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息的透明化和信息披露的完整、充分、必要,使集團(tuán)公司能夠從管理上、制度上形成一套規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)行機(jī)制,及時(shí)獲取充分有效的信息用于分析和化解面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),實(shí)施有力監(jiān)督,增強(qiáng)有效防范風(fēng)險(xiǎn)的能力,防止出現(xiàn)內(nèi)部人控制或降低內(nèi)部人控制的程度,以維護(hù)集團(tuán)公司作為出資人的權(quán)益。

  (四)實(shí)施內(nèi)控體系建設(shè)是集團(tuán)公司實(shí)施依法治企的需要。

  二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的誤區(qū)

  近年來(lái),越來(lái)越多的企業(yè)將內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理的主要手段,內(nèi)部控制制度的建設(shè)受到了廣大企業(yè)的高度重視,我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)領(lǐng)域開(kāi)展了卓有成效的實(shí)踐,取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步。但是由于經(jīng)驗(yàn)不足、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)人員素質(zhì)不高等原因,在現(xiàn)階段,我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)從總體上看質(zhì)量不高,對(duì)內(nèi)部控制各要素的設(shè)計(jì)不系統(tǒng)、不科學(xué),企業(yè)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)仍存在著諸多誤區(qū),主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:第一,企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)忽略了實(shí)施成本問(wèn)題,雖然制定出了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度,但是實(shí)行該制度所花費(fèi)的成本超過(guò)了因此而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益,缺乏可操作性,得不償失。第二,企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)過(guò)于注重制度的文字編寫(xiě),忽略了制度的執(zhí)行和其作用的發(fā)揮,使制度流于形式,有的企業(yè)甚至將制定內(nèi)部控制制度作為應(yīng)付相關(guān)部門(mén)檢查、審計(jì)的手段,沒(méi)有真正意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性。第三,企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制設(shè)計(jì)的重視程度不夠,導(dǎo)致對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督薄弱,難以確保制度的執(zhí)行和其有效性。由于監(jiān)督的失效容易出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象,將影響全體企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為,嚴(yán)重的甚至導(dǎo)致內(nèi)部控制的失敗。第四,對(duì)已經(jīng)制定的內(nèi)部控制制度,很多企業(yè)未能根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,致使內(nèi)部控制制度不適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展,難以對(duì)企業(yè)新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效控制。第五,在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)中忽略了人的因素,須知無(wú)論如何完善的制度,最終還是需要人去執(zhí)行,如果內(nèi)部控制制度未得到員工的認(rèn)同和理解,那么制度最終會(huì)淪為一紙空文。

  三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)

  企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的優(yōu)劣將直接影響內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性,因此,在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)過(guò)程當(dāng)中,應(yīng)該避免走入設(shè)計(jì)誤區(qū),并抓住設(shè)計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行制度設(shè)計(jì),以確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)合理。

  1.控制目標(biāo)設(shè)計(jì)

  企業(yè)內(nèi)部控制制度首先需要有明確的控制目標(biāo)。控制目標(biāo)是管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本要求、實(shí)施內(nèi)部控制的最終目的,同時(shí)也是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的最高標(biāo)準(zhǔn)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)解決了企業(yè)為什么要進(jìn)行控制的問(wèn)題,為內(nèi)部控制指明了努力的方向。在企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)中,企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的定位應(yīng)該與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合,應(yīng)該把握控制目標(biāo)的動(dòng)態(tài)性、層次性和全面性的特征進(jìn)行設(shè)計(jì)。眾所周知,處于不同發(fā)展階段的企業(yè),由于發(fā)展戰(zhàn)略各異,其內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)有所不同,因此,企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)具有動(dòng)態(tài)性,進(jìn)行內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)計(jì)應(yīng)該隨企業(yè)的發(fā)展而變化,實(shí)行跟蹤控制;還應(yīng)該針對(duì)企業(yè)的不同治理結(jié)構(gòu)層次、內(nèi)容對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行分解,滿足內(nèi)部控制目標(biāo)的層次性要求,做到目標(biāo)明確、分而治之。同時(shí),還要在制度上體現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制多個(gè)目標(biāo)間的協(xié)調(diào),使整體控制效果達(dá)到最佳狀態(tài)。

  2.控制流程設(shè)計(jì)

  控制流程是依次貫穿于某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)始終的基本控制步驟及相應(yīng)環(huán)節(jié),控制流程往往是與業(yè)務(wù)流程相吻合的。在企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中,控制流程的設(shè)計(jì)應(yīng)該是與企業(yè)控制目標(biāo)相適應(yīng)的。控制流程的設(shè)計(jì)思路和方法很多,如按會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)、按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型設(shè)計(jì)、按經(jīng)營(yíng)單位或管理部門(mén)設(shè)計(jì),等等。但是,無(wú)論使用哪種(或多種)設(shè)計(jì)思路,都需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,結(jié)合企業(yè)所制定的內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行權(quán)衡比對(duì),從而選擇最適合的設(shè)計(jì)思路和方法。為了確保制度設(shè)計(jì)的科學(xué)合理,在進(jìn)行流程設(shè)計(jì)之前應(yīng)該對(duì)企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、整合和提煉,避免重復(fù)設(shè)計(jì)流程(如控制手段、控制過(guò)程相同的不同經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)被重復(fù)進(jìn)行設(shè)計(jì))。另外,在進(jìn)行控制流程設(shè)計(jì)時(shí)不可避免會(huì)出現(xiàn)交叉或重復(fù)的內(nèi)容,此時(shí)需要對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,否則將影響其客觀性。

  3.控制點(diǎn)設(shè)計(jì)

  控制流程是由控制點(diǎn)組成的,控制點(diǎn)又分為關(guān)鍵控制點(diǎn)和一般控制點(diǎn)兩種類型,對(duì)不同的'控制點(diǎn)需要采用不同的控制方法進(jìn)行管理。關(guān)鍵控制點(diǎn)與一般控制點(diǎn)在一定的條件下是可以相互轉(zhuǎn)化的。企業(yè)制定內(nèi)部控制措施的關(guān)鍵在于抓住關(guān)鍵控制點(diǎn),企業(yè)管理者只有將注意力集中于業(yè)務(wù)處理過(guò)程當(dāng)中發(fā)揮作用大、影響范圍廣、對(duì)保證整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)至關(guān)重要的關(guān)鍵控制點(diǎn)上,才能確保內(nèi)部控制的效率和效果。因此,控制點(diǎn)的設(shè)計(jì)非常重要,其中關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇更是重中之重。內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)該以選擇關(guān)鍵的成本項(xiàng)目、業(yè)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、重要要素及重要資源為選擇依據(jù),即將影響成本項(xiàng)目費(fèi)用的主要因素,對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、盈利能力有重大影響的活動(dòng)、要素和資源及容易發(fā)生且可能造成重大損失的環(huán)節(jié)設(shè)定為內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)。值得注意的是,不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)其關(guān)鍵控制點(diǎn)是不同的,某環(huán)節(jié)在某項(xiàng)業(yè)務(wù)中屬于內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)并不意味著它永遠(yuǎn)都是,也許在其他的業(yè)務(wù)活動(dòng)中,該環(huán)節(jié)僅是一般控制點(diǎn)。因此,在進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中,必須根據(jù)管理或內(nèi)部控制目標(biāo)的具體要求、業(yè)務(wù)活動(dòng)的類型及特點(diǎn)等來(lái)選擇和確定企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)。

  4.控制權(quán)限設(shè)計(jì)

  內(nèi)部控制權(quán)限的設(shè)計(jì)是企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的精髓之一,控制權(quán)限是否設(shè)置合理,直接決定了內(nèi)部控制制度的客觀性和有效性。內(nèi)部控制要求企業(yè)必須建立合理的授權(quán)機(jī)制,對(duì)內(nèi)部控制的控制權(quán)限進(jìn)行合理配置。筆者認(rèn)為,對(duì)內(nèi)部控制權(quán)限進(jìn)行設(shè)計(jì)要遵循重要性原則、責(zé)任明確原則,既要滿足控制目標(biāo)的需要,又要兼顧工作效率。明確內(nèi)部控制的控制權(quán)限應(yīng)從授權(quán)階段就開(kāi)始進(jìn)行控制。管理層在進(jìn)行授權(quán)時(shí),應(yīng)該統(tǒng)籌考慮授權(quán)的范圍、層次與責(zé)任,將所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都納入授權(quán)范圍,把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性列為權(quán)限劃分的重要依據(jù),防止出現(xiàn)權(quán)力重疊或責(zé)任真空的現(xiàn)象,做到權(quán)責(zé)明晰,為各中間管理層和全體員工以所授權(quán)限開(kāi)展工作提供依據(jù)。管理者通過(guò)合理授權(quán)以保證經(jīng)營(yíng)決策得以有效運(yùn)行、管理制度有效貫徹,實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡。在設(shè)計(jì)中實(shí)現(xiàn)相互牽制也非常重要,若同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由一個(gè)人(或一個(gè)部門(mén))包辦,則難以實(shí)現(xiàn)管理控制的目標(biāo),必須要有相互牽制、相互制約和相互監(jiān)督,進(jìn)行控制權(quán)限設(shè)計(jì)同樣需要考慮這方面的問(wèn)題。

  5.控制監(jiān)督設(shè)計(jì)

  內(nèi)部控制監(jiān)督是經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的管理監(jiān)督及內(nèi)審監(jiān)察部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的再監(jiān)督活動(dòng)的總稱,是隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程。在我國(guó),很多企業(yè)并非沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度,困擾企業(yè)的主要問(wèn)題是所建立的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果不佳,某些參與制定內(nèi)部控制制度的負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識(shí)薄弱,致使內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)或出現(xiàn)“對(duì)上不對(duì)下”的尷尬局面。造成這種不良現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因就是企業(yè)忽視了對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督的設(shè)計(jì),監(jiān)督機(jī)制不完善。因此,要確保企業(yè)所建立的內(nèi)部控制制度被切實(shí)執(zhí)行并獲得良好的執(zhí)行效果,就必須對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,內(nèi)部控制監(jiān)督設(shè)計(jì)的重要性可見(jiàn)一斑。在進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí),應(yīng)該關(guān)注監(jiān)督評(píng)審程序的合理性、對(duì)內(nèi)部控制缺陷的報(bào)告和對(duì)政策程序的調(diào)整。要將內(nèi)部控制監(jiān)督工作列為企業(yè)日常工作之一,將內(nèi)部審計(jì)列為重點(diǎn)監(jiān)督手段,使內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、提供完善內(nèi)部控制制度和糾錯(cuò)的建議的作用。同時(shí),暢通監(jiān)督信息反饋渠道可以使管理層或其他人員在發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷時(shí),能及時(shí)向上反饋或提供建設(shè)性建議,使企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷得以及時(shí)、果斷處理。

  6.控制制度體例設(shè)計(jì)

  企業(yè)內(nèi)部控制制度體例是內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)和骨架,除非遇到特殊情況或特殊需要,一般來(lái)說(shuō),內(nèi)部控制制度的體例是不需要作重大調(diào)整的。倘若內(nèi)部控制制度的體例設(shè)計(jì)不合理,企業(yè)對(duì)體例作出重大調(diào)整時(shí),將會(huì)耗費(fèi)大量的人力、物力。另外,頻繁地調(diào)整內(nèi)部控制制度的體例也不利于制度的執(zhí)行,同時(shí)也削弱了制度的權(quán)威性。因此,內(nèi)部控制制度體例的設(shè)計(jì)至關(guān)重要,在設(shè)計(jì)時(shí),不但要考慮一般的設(shè)計(jì)問(wèn)題,還要考慮到所設(shè)計(jì)的制度體例能夠適應(yīng)今后修改完善的要求,預(yù)留一定的修訂、完善空間。例如,對(duì)內(nèi)部控制制度條目的排序可以用1.1、1.2、2.1等排序,能夠較好地解決對(duì)業(yè)務(wù)流程、控制步驟和控制點(diǎn)進(jìn)行增補(bǔ)、修改或刪除的需要。而在文字編排方面,諸如基本原則、要求、一般規(guī)定等應(yīng)該在制度大綱中描述,而不宜放在具體的業(yè)務(wù)流程當(dāng)中?偟膩(lái)說(shuō),就是內(nèi)部控制制度的體例設(shè)計(jì)要確保制度整體結(jié)構(gòu)在一定時(shí)期內(nèi)保持穩(wěn)定,同時(shí)可以適應(yīng)修訂和完善的需求。

  四、結(jié)語(yǔ)

  總之,建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、迎接經(jīng)濟(jì)全球化挑戰(zhàn)的必然選擇。應(yīng)該看到,我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制尚不成熟,對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)仍存在缺陷,這就要求我們必須在實(shí)踐中繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程,制度設(shè)計(jì)人員要在具體執(zhí)行、正確評(píng)價(jià)等實(shí)踐過(guò)程當(dāng)中不斷完善內(nèi)部控制制度,才能真正確保企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。


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