稅收籌劃論文1

　　一、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的具體應(yīng)用

　　企業(yè)從成立之日起，就確定承擔(dān)了各項(xiàng)稅收繳納義務(wù)，下面針對個(gè)別稅種逐一分析計(jì)提繳納過程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的籌劃點(diǎn)：

　　1.增值稅環(huán)節(jié)。增值稅涉及銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、已交增值稅幾個(gè)科目。在銷項(xiàng)稅中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注各種銷項(xiàng)稅適應(yīng)的稅率，充分研究稅收政策，以確定優(yōu)惠稅率的適用。在進(jìn)項(xiàng)稅環(huán)節(jié)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注收到的進(jìn)項(xiàng)稅專票的抵扣時(shí)間，對方進(jìn)項(xiàng)稅率等，以保證抵扣稅率。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出環(huán)節(jié)重點(diǎn)關(guān)注轉(zhuǎn)出的法規(guī)要求，轉(zhuǎn)出比率的合理性及測算方法，以避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，企業(yè)還應(yīng)充分研究稅收優(yōu)惠政策，對符合稅收優(yōu)惠或免稅項(xiàng)目，針對企業(yè)自身情況核實(shí)轉(zhuǎn)出金額等，以確定是否真正享受到節(jié)稅目的。

　　2.消費(fèi)稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅環(huán)節(jié)。重點(diǎn)關(guān)注稅率政策，提稅收入的入賬時(shí)間和核算口徑。其他的稅收優(yōu)惠的適用情況。重點(diǎn)關(guān)注營改增的各項(xiàng)相關(guān)政策。

　　3.城建稅和教育費(fèi)附加屬于流轉(zhuǎn)稅的附加稅，應(yīng)按流轉(zhuǎn)稅額進(jìn)行計(jì)提上繳，重點(diǎn)關(guān)注各地區(qū)的計(jì)提比例有所不同。

　　4.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是按照相應(yīng)的計(jì)稅收入比例計(jì)提上繳的，重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)繳稅收入項(xiàng)目，收入的入賬時(shí)間和方式，各省市的稅收優(yōu)惠政策。

　　5.企業(yè)經(jīng)營管理所得稅環(huán)節(jié)。主要關(guān)注企業(yè)經(jīng)營管理所得稅的計(jì)算，匯算清繳，在收入、費(fèi)用發(fā)生與計(jì)提過程中，嚴(yán)格按照國家所得稅相關(guān)政策進(jìn)行控制，避免所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整，給企業(yè)帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)。充分研究各項(xiàng)所得稅稅收優(yōu)惠政策，以享受稅收優(yōu)惠。

　　6.個(gè)人所得稅環(huán)節(jié)。個(gè)人所得稅是企業(yè)代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳所得稅，企業(yè)在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)充分研究稅收政策，對個(gè)人應(yīng)繳部分應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行計(jì)算，充分考慮各種情況，為個(gè)人所得進(jìn)行合理避稅。

　　7.殘疾人就業(yè)保障金。企業(yè)應(yīng)按照相應(yīng)政策安排殘疾人就業(yè)，具體殘疾人就業(yè)比例按照上年職工人數(shù)計(jì)算，每年應(yīng)按時(shí)組織殘疾人年檢，以避免殘疾人就業(yè)保障金延遲繳納和滯納金罰沒風(fēng)險(xiǎn)。

　　8.工會(huì)經(jīng)費(fèi)。企業(yè)應(yīng)按照法律規(guī)定計(jì)提上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，避免因未繳納而帶來的稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要是按照全部職工工資總額的2%計(jì)提上繳的，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注全年工資總額的發(fā)生情況，合理確定發(fā)生額，以減少稅費(fèi)支出。

　　9.印花稅環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)按照印花稅政策計(jì)提上繳印花稅，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注印花稅計(jì)提方式方法，各項(xiàng)優(yōu)惠政策的適用，關(guān)注備案減免的適用，及時(shí)辦理各項(xiàng)相關(guān)手續(xù)。10.資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提上繳上述稅費(fèi)，重點(diǎn)關(guān)注各種稅費(fèi)的計(jì)提上繳原則，屬地化管理等，避免稅費(fèi)糾紛。

　　11.生活垃圾處理費(fèi)。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提上繳垃圾處理費(fèi)，重點(diǎn)關(guān)注計(jì)提的比例和方式方法。

　　二、結(jié)語

　　以上僅對企業(yè)中應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)及重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容做簡要說明，各企業(yè)應(yīng)對稅費(fèi)繳納進(jìn)行系統(tǒng)的組織和研究，稅收節(jié)約就是現(xiàn)金流的節(jié)約，避免稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)就是給企業(yè)創(chuàng)造了現(xiàn)金流和利潤。組織納稅籌劃一定要根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營活動(dòng)的特點(diǎn)，規(guī)劃稅費(fèi)繳納，處理好財(cái)務(wù)關(guān)系，使之既依法納稅，又使企業(yè)稅賦合理。

稅收籌劃論文2

　　在市場經(jīng)濟(jì)體制下,企業(yè)的本質(zhì)是自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,其經(jīng)濟(jì)利益與經(jīng)濟(jì)行為是緊密相連、不可分割的。企業(yè)的最終目標(biāo)是追求利益最大化。與此同時(shí),市場經(jīng)濟(jì)無法逃開法制的約束力。依法納稅是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù)。稅收的無償性決定了支付稅款造成企業(yè)資金的凈流出。為了減輕稅負(fù),企業(yè)必然會(huì)千方百計(jì)少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。稅收籌劃正是在這種直接經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下應(yīng)運(yùn)而生。

　　一、企業(yè)稅收籌劃概念及特征

　　稅收籌劃又指納稅籌劃,是指在國家稅收法規(guī)以及政策所允許的范圍內(nèi),籌劃經(jīng)營、投資、融資、理財(cái)?shù)然顒?dòng),目的是盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)以降低成本,從而獲取稅收利益、增加凈利潤。稅收籌劃的前提便是其合法性,且其目標(biāo)要與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)相一致。稅收籌劃具有以下特征:

　　(一)合法性。稅收籌劃必須遵守稅收相關(guān)法律法規(guī)政策,以明確的法律條文為依據(jù),在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行,并且要體現(xiàn)稅收的政策導(dǎo)向。要保證設(shè)計(jì)的納稅方案得到稅收主管部門的認(rèn)可,否則就會(huì)遭受處罰,并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　(二)前瞻性。稅收籌劃具有一定的預(yù)見性。它是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和投融資等活動(dòng)進(jìn)行的設(shè)計(jì),因此事先必須做好完善規(guī)劃和詳細(xì)設(shè)計(jì)安排。相對于其他義務(wù)而言,納稅義務(wù)具有一定的滯后性,即只有在特定的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生后,企業(yè)才會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的納稅義務(wù),比如企業(yè)發(fā)生交易事項(xiàng)后產(chǎn)生增值稅及消費(fèi)稅的繳納義務(wù),收益實(shí)現(xiàn)或分配后產(chǎn)生所得稅的繳納義務(wù)。因此,當(dāng)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生后,應(yīng)納稅額已確定才找尋少繳納稅款的方法,并不能稱之為稅收籌劃,也失去了現(xiàn)實(shí)意義。

　　(三)綜合性。在稅法規(guī)定中,多種稅基相互之間是有關(guān)聯(lián)的,某種稅基的縮減有可能導(dǎo)致其他稅種稅基的增大;在某一個(gè)納稅期限內(nèi)少繳納或不繳納的稅款可能在另外一個(gè)或多個(gè)納稅期限內(nèi)多繳納。因此不能只關(guān)注個(gè)別稅種稅負(fù)的降低,要著眼于整體稅負(fù)的輕重,同時(shí)還要避免在稅負(fù)降低的同時(shí)導(dǎo)致由于銷售與利潤的下降超過節(jié)稅收益。在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須綜合考慮各項(xiàng)因素,畢竟節(jié)稅只是增加企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)途徑和方法。

　　二、稅收籌劃的目標(biāo)

　　本文認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是在法律允許的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤、企業(yè)價(jià)值的最大化。稅收籌劃的目標(biāo)決定了稅收籌劃的范圍及方向,評價(jià)稅收籌劃方案是否合理的依據(jù)。確定稅收籌劃目標(biāo)對于科學(xué)開張稅收籌劃活動(dòng)具有重要意義。稅收籌劃的目標(biāo)包含并且不限于節(jié)稅。

　　(一)節(jié)約納稅成本 實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的最初動(dòng)因是?納稅人對減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求。作為納稅義務(wù)的承擔(dān)者,納稅人也是市場經(jīng)濟(jì)的主體,目的就是追求自身利益的最大化。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),需要總收入大于總成本,且要盡量做到總收益與總成本差額的最大化,在總收益一定的條件下,就要保證總成本的最小化。

　　另外,稅收籌劃屬于財(cái)務(wù)管理的范疇之內(nèi),與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)相互融合密不可分,因此其目標(biāo)是由財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)從之前的籌資最大化、利潤最大化,演變?yōu)楝F(xiàn)在的企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)價(jià)值最大化,是指通過合理經(jīng)營企業(yè)財(cái)務(wù),采用最優(yōu)財(cái)務(wù)政策,充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值及風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系,在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上,使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)即實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化,因而稅收籌劃的目標(biāo),毫無疑問也應(yīng)當(dāng)致力于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。否則若二者目標(biāo)不同,必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的紊亂。

　　(二)獲取貨幣時(shí)間價(jià)值。貨幣時(shí)間價(jià)值,是指資金隨著時(shí)間的推移而產(chǎn)生的增值。比如說,現(xiàn)在有現(xiàn)金二十萬元,假設(shè)利率為5%,則一年后就可獲得二十一萬元,一年后二十一萬元與現(xiàn)在的二十萬元之間的差額就是貨幣的時(shí)間價(jià)值。對于稅收籌劃就是將當(dāng)期應(yīng)繳稅款延緩到以后年度繳納。理論上來說,若企業(yè)每期都能將后期的一部分費(fèi)用列支在當(dāng)期,每期都能講當(dāng)期的一筆收入在下期納入應(yīng)納稅所得,則每期度可以緩納一部分稅款。這就相當(dāng)于每期獲得一筆無息貸款,每期都能用新貸款償還就貸款,也就是有一筆貸款可以永遠(yuǎn)不用清償。采取延遲納稅的方法,不僅可以通過提前現(xiàn)金流量來提高企業(yè)價(jià)值,還可以增加現(xiàn)金流量提高企業(yè)的價(jià)值。

　　(三)降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過一定的稅收籌劃,使納稅人做到賬目清楚、納稅申報(bào)準(zhǔn)確、及時(shí)足額繳納稅款,避免遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收方面的處罰。降低納稅人在納稅相關(guān)工作中的疏漏而產(chǎn)生損失或者增加納稅成本的風(fēng)險(xiǎn),包括政策風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、權(quán)利風(fēng)險(xiǎn)等。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)可以使企業(yè)賬目更加清楚控制企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用,使得管理更加有條不紊,更利于企業(yè)的健康發(fā)展,更利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),間接地獲取一定的經(jīng)濟(jì)利益同時(shí)也可以避免發(fā)生不必要的名譽(yù)損失。

　　三、稅收籌劃模式

　　納稅人的稅收籌劃可從兩個(gè)方向展開,一是圍繞稅種類別,例如流轉(zhuǎn)稅、所得稅等,條理較清晰。另外一種是圍繞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不同方式展開,如投資、財(cái)務(wù)管理、財(cái)產(chǎn)信托的稅收籌劃,實(shí)用性和目的性較強(qiáng)。

　　(一)圍繞稅種類別的籌劃

　　1.流轉(zhuǎn)稅:對增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行稅收籌劃時(shí),要選擇合適的稅種。增值稅和營業(yè)稅之間存在交叉重疊重復(fù)繳納的現(xiàn)象,表現(xiàn)在具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中就是混合銷售行為和兼營行為。因此可以結(jié)合實(shí)際及具體稅負(fù)情況進(jìn)行稅種選擇。另外,要選擇恰當(dāng)?shù)募{稅主體,比如在商品勞務(wù)增值率較低時(shí),一般納稅人的稅負(fù)較輕,反之,小規(guī)模納稅人的稅負(fù)相對較輕。合理處理價(jià)外費(fèi)用也是有效的方法之一,按現(xiàn)行稅法法規(guī)規(guī)定,價(jià)外費(fèi)用需要并入銷售額、營業(yè)額作為流轉(zhuǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。因此,為了減輕實(shí)際稅負(fù),企業(yè)在進(jìn)行具體測算后,可以考慮設(shè)立獨(dú)立的第三方公司提供相應(yīng)服務(wù)并收取價(jià)外費(fèi)用。

　　2.所得稅:所得稅的稅收籌劃方案中應(yīng)充分考慮國家地區(qū)優(yōu)惠的稅收政策,如加計(jì)扣除減計(jì)收入等。所得稅政策規(guī)定中有虧損彌補(bǔ)時(shí)限、兩免三減、三免三減、加速折舊等,企業(yè)可通過合理的統(tǒng)籌收入、費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)間,進(jìn)行盈余管理以此拓展納稅籌劃的空間。通過加大研發(fā)投入、為殘疾人提供合適崗位以最大限度利用加計(jì)優(yōu)惠政策。

　　3.其他稅種:資源稅是按實(shí)際研發(fā)開采的數(shù)量或加工產(chǎn)品的綜合回收率進(jìn)行這算的。因此要不斷提高技術(shù)能力從而提高綜合回收率,以此減輕稅負(fù)。對于土地增值稅,要改變轉(zhuǎn)讓方式和路徑,靈活運(yùn)用房地產(chǎn)投資、企業(yè)合作建房、企業(yè)重組等方式進(jìn)行籌劃。財(cái)產(chǎn)稅中的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)有兩個(gè),分別是房產(chǎn)凈值和租金收入。企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行測算以此選擇不同的計(jì)稅依據(jù)。

　　(二)圍繞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方式的籌劃

　　企業(yè)進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí),要選擇正確的投資地點(diǎn),除了基本的基礎(chǔ)設(shè)計(jì)、原材料供應(yīng)、技術(shù)環(huán)境等常規(guī)因素外還要考慮不同地點(diǎn)的稅制差別。要考慮經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開放城市及經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)不同的所得稅稅率,同時(shí)還要注意各種行業(yè)性的稅收優(yōu)惠政策。

　　在企業(yè)并購重組時(shí),可從企業(yè)合并、分立、清算等方面進(jìn)行稅收籌劃。例如,在企業(yè)清算時(shí),清算所得應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。資本公積除企業(yè)法定財(cái)產(chǎn)重估增值和接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)價(jià)值以外其他項(xiàng)目可以從清算所得中扣除。對重估增值部分和接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入資本公積不繳納所得稅,但在清算時(shí)應(yīng)并入清算所得繳納所得稅,這相當(dāng)于增值部分和接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)物資延期納稅。在其他條件不變的情況下進(jìn)行資產(chǎn)評估,把評估增值后的財(cái)產(chǎn)價(jià)值作為資產(chǎn)折舊的依據(jù),多提的折舊可以減少所得稅的稅基,所得稅也就可以少繳納。

稅收籌劃論文3

　　摘要：稅收籌劃這一專業(yè)名詞進(jìn)入我國稅收領(lǐng)域已經(jīng)有了幾十年的時(shí)間，在最初我國稅收理論發(fā)展還不成熟的階段，稅收籌劃被等同于偷稅、逃稅、避稅等違法行為，隨著我國稅收制度的逐漸完善、稅收理論的逐漸國際化，稅收籌劃成了企業(yè)稅收管理必須考慮的對策。本文通過對我國企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀、角度、采用的方式以及發(fā)展的前景等方面進(jìn)行淺要地分析，并提出一些發(fā)展建議推動(dòng)企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；稅收制度

　　一、稅收籌劃理論概述

　　我國關(guān)于稅收籌劃的理論主要是來自于西方發(fā)達(dá)資本主義國家，在稅收籌劃理論進(jìn)入我國稅收領(lǐng)域之后，國內(nèi)一些學(xué)者也對其進(jìn)行了研究，大多理論探討稅收籌劃都是從納稅人的角度來進(jìn)行的。稅收籌劃是指納稅人（本文主要指企業(yè)）在遵守國家稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，根據(jù)利潤最大化原則，通過一系列對稅收的籌劃和安排，改變企業(yè)的經(jīng)營、生產(chǎn)、決策等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及稅收的環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)減輕負(fù)稅、降低企業(yè)生產(chǎn)成本、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化這些目標(biāo)的過程。稅收籌劃所要遵守的最大前提是不違背國家稅收的法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定。稅收籌劃可以通過企業(yè)自身進(jìn)行也可以尋求專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)幫助，專業(yè)的稅收籌劃中介機(jī)構(gòu)是稅收籌劃發(fā)展進(jìn)步的一個(gè)重要標(biāo)志。在稅收制度發(fā)展的初級階段，稅收籌劃僅僅是停留在書本上的理論，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低、稅收制度發(fā)展不完善、稅務(wù)人員的專業(yè)水平不夠，稅收籌劃在實(shí)踐中滯后。當(dāng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平，我國的稅收理論也隨著向國際學(xué)習(xí)而不斷深化，這時(shí)才為我國稅收籌劃創(chuàng)造了利好條件，納稅企業(yè)逐漸將稅收籌劃納入企業(yè)稅收管理的框架內(nèi)。企業(yè)通過安排自己的經(jīng)營活動(dòng)等實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，最明顯的效果是可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，從而提高企業(yè)經(jīng)營利潤；從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來看，實(shí)行稅收籌劃有利于涵養(yǎng)稅源，對未來的生存發(fā)展也具有重要意義。

　　二、稅收籌劃需要具備的條件

　　不同企業(yè)或者機(jī)構(gòu)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)所采用的方式方法可能有所不同，產(chǎn)生的意義也有可能不同，但是無論什么性質(zhì)的企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)都需要滿足以下幾點(diǎn)要求：

　�。ㄒ唬┬枰�遵循合法性

　　企業(yè)無論什么行為都要遵守法律，因此探討稅收籌劃的合法性是應(yīng)有之義。如上文所述，企業(yè)的稅收籌劃所要遵守的最大前提是不能違背國家稅收的法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，只有遵守了這個(gè)前提，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃才能被國家稅務(wù)機(jī)關(guān)所承認(rèn)，沒有遵守法律的前提則企業(yè)的行為即是違法的，企業(yè)會(huì)因此受到相關(guān)機(jī)構(gòu)處罰甚至嚴(yán)重情況下會(huì)引發(fā)企業(yè)的破產(chǎn)清算。同時(shí)，由于稅法是根據(jù)實(shí)際要求而會(huì)不斷發(fā)生調(diào)整的法律，這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)對我國稅法進(jìn)行跟蹤研究，不可鉆法律漏洞。

　　（二）需要具有合理性

　　在社會(huì)管理內(nèi)容中，法律與道德具有不同的規(guī)范范疇，因此，稅收籌劃不僅要考慮到合法性，還應(yīng)該考慮到合理性，即遵守社會(huì)道德規(guī)范。雖然企業(yè)建立的目的是利潤最大化，但是，企業(yè)在經(jīng)營過程中也需要擔(dān)負(fù)起一定的社會(huì)責(zé)任，注重企業(yè)的價(jià)值導(dǎo)向。如果企業(yè)在稅收籌劃過程中忽視企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，尋求一切可利用的機(jī)會(huì)只追求利益，而對其造成的社會(huì)后果不管不顧，這種過分的稅收籌劃在一定程度上就會(huì)變成逃稅避稅。對于企業(yè)不合理的稅收籌劃行為，會(huì)導(dǎo)致社會(huì)成本的加大，例如造成市場競爭的失衡，生態(tài)環(huán)境造成破壞，政府治理和監(jiān)督的成本也會(huì)增加。

　�。ㄈ�）要注重收益性

　　從企業(yè)角度而言，稅收籌劃是為了減少企業(yè)負(fù)稅，增加收益，因此稅收籌劃從本質(zhì)上講是一種經(jīng)濟(jì)行為，需要考慮其成本和收益，如果稅收籌劃所需的人力物力成本甚至超過了其帶來的收益，則稅收籌劃就失去了存在的意義。

　　三、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的方法

　�。ㄒ唬┻x擇融資及利潤分配方式

　　企業(yè)在市場上進(jìn)行融資，往往有銀行貸款、股票、債券、同業(yè)銀行拆借、內(nèi)部融資等等幾種方式。在企業(yè)進(jìn)行融資方式選擇時(shí)，需要考慮多個(gè)方面的因素，從企業(yè)的根本上說是要追求利潤的最大化。如果從稅收籌劃的角度來考慮，則最優(yōu)先考慮的應(yīng)該是債券融資方式，首先從內(nèi)外部融資比較而言，內(nèi)部融資往往涉及多個(gè)機(jī)構(gòu)，關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，會(huì)相對增加融資成本；其次，債券融資方式可以通過稅前抵債來降低企業(yè)負(fù)債。企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的利潤，除了提取法定盈余公積之外，其應(yīng)該被首要考慮用于彌補(bǔ)企業(yè)的以前年度虧損，根據(jù)稅法的規(guī)定企業(yè)可以用稅前利潤彌補(bǔ)前五年的虧損，并且如果企業(yè)虧損的情況延續(xù)，利潤彌補(bǔ)的期限也可以延長，通過利用稅前利潤彌補(bǔ)企業(yè)虧損，可以從賬面上減少企業(yè)利潤額，達(dá)到減少企業(yè)所得稅的目的。

　　（二）對投資活動(dòng)的稅收籌劃

　　企業(yè)投資活動(dòng)是必不可少的環(huán)節(jié)，細(xì)分投資環(huán)節(jié)，在每一部分進(jìn)行稅收籌劃的選擇能為企業(yè)帶來有利的減稅效應(yīng)。首先從注冊地點(diǎn)進(jìn)行選擇，從國際上看，每個(gè)國家對企業(yè)的征稅政策有很大差異，這就給了我們選擇的空間，企業(yè)應(yīng)該在綜合考量自身情況下選擇具有稅收優(yōu)惠政策的國家進(jìn)行公司注冊；從國內(nèi)來看，國家對每個(gè)地區(qū)的征稅情況也有所不同，相比于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，國家會(huì)給予高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、中西部偏遠(yuǎn)地區(qū)等更多的稅收優(yōu)惠，企業(yè)在注冊時(shí)可以優(yōu)先考慮這些地區(qū)進(jìn)行合理避稅。其次，企業(yè)行業(yè)和類型的選擇�，F(xiàn)在在綠色發(fā)展的思想指導(dǎo)下，相對于傳統(tǒng)的工業(yè)企業(yè)而言，選擇發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、資源共享型產(chǎn)業(yè)、資源回收型產(chǎn)業(yè)能夠享受國家提供的退稅甚至免稅的福利。

　　（三）選擇合適的固定資產(chǎn)折舊方式

　　企業(yè)在生產(chǎn)時(shí)，對其固定資產(chǎn)的折舊方式選擇并不是唯一的，一般常用的有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等。由于我國稅法要求企業(yè)在確定了折舊方式后，沒有重大事項(xiàng)發(fā)生，不能隨意改變折舊方式，并且固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用會(huì)影響產(chǎn)品的成本，最終影響企業(yè)利潤的多少，因此，企業(yè)對于固定資產(chǎn)折舊方式的選擇應(yīng)該慎重。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，在比率相同時(shí)，如果所得稅率呈現(xiàn)的是上升的趨勢，則企業(yè)應(yīng)該選擇直線法進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊；如果所得稅率呈現(xiàn)下降的趨勢，則企業(yè)應(yīng)該選擇加速折舊的計(jì)提方式。

　　四、企業(yè)在稅收籌劃中存在的問題及改進(jìn)措施

　�。ㄒ唬┐嬖诘膯栴}

　　第一，一個(gè)國家的納稅意識(shí)往往與國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度息息相關(guān)，現(xiàn)如今我國的稅收制度和理論還與國際上有一些差距，我國企業(yè)對于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)還不夠深刻，總是試圖將偷稅、漏稅、避稅等違法行為等同于合法的稅收籌劃，為了少繳稅而對抗國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，這使得稅收籌劃的意義和功效被削弱，其價(jià)值不能真正體現(xiàn)。第二，現(xiàn)階段，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃往往是企業(yè)自身的努力，而沒有專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)和人員提供幫助。企業(yè)自身稅收籌劃水平低下就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)只注重短期和眼前利益，只看見現(xiàn)階段的負(fù)稅減少，甚至為此游走在法律邊緣，而沒有針對企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行全局的稅收籌劃，這樣做的后果往往是因小失大。專業(yè)中介機(jī)構(gòu)的匱乏意味著缺乏專業(yè)技能高的稅收人才，現(xiàn)有的稅收籌劃人員一般是由企業(yè)的財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，而其往往不具備全方位的稅收、管理、統(tǒng)計(jì)等知識(shí)要求，這就導(dǎo)致稅收籌劃的結(jié)果往往與預(yù)期不符。

　�。ǘ�）改善措施

　　首先，從納稅人角度而言，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對稅收籌劃的重視，轉(zhuǎn)變稅收管理思想，拒絕尋找法律漏洞，以身犯險(xiǎn)，而應(yīng)該設(shè)立專門稅收籌劃部門，協(xié)調(diào)各個(gè)部門及分支機(jī)構(gòu)相互配合，合法進(jìn)行稅收成本控制。其次，從市場的角度而言，隨著企業(yè)和政府機(jī)構(gòu)稅收籌劃意識(shí)的加強(qiáng)，必然對稅收籌劃的專業(yè)人才和專業(yè)機(jī)構(gòu)的需求就更高，僅僅靠企業(yè)自身進(jìn)行稅收籌劃具有一定的難度，因此促進(jìn)稅收籌劃市場專業(yè)化是未來必然的發(fā)展趨勢。通過建立一批專業(yè)化的稅收籌劃代理機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)專業(yè)稅務(wù)籌劃人才，專業(yè)服務(wù)于企業(yè)進(jìn)行規(guī)范操作，稅收籌劃才能真正為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。最后，從政府機(jī)構(gòu)而言，相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)要加快稅收法治建設(shè)，完善稅收法律體系，只有在一套完整的稅法制度上進(jìn)行稅收籌劃才能避免企業(yè)觸犯法律，真正做到有章可循，有法可依。

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