內部審計的論文1

　　1、國企內部審計獨立性現(xiàn)狀

　　（一）內部審計的獨立性

　�。�1）內部審計機構。國企內部按企業(yè)需要設置相應的審計機構，同時符合國家法律法規(guī)的要求。該機構與其他職能部門一致，專職專能，為企業(yè)提供審計服務工作，幫助企業(yè)規(guī)避風險。

　�。�2）審計工作人員。國企內部審計人員要持有端正的思想態(tài)度，要有專業(yè)精湛的業(yè)務技能，要有公平公正、忠于職守、踏實細致的工作作風，要有善于變通的工作方法，要站在國家的立場上獨立地開展工作，要以客觀自然的態(tài)度評價國企的各項審計事項。

　�。ǘ�）內部審計的發(fā)展現(xiàn)狀及主要問題

　　我國國企的內部審計于二十世紀八十年代才逐步發(fā)展起來，因基礎差、法律法規(guī)較弱等客觀因素以及重視度不高等主觀因素，在實際運用過程中，國企內部審計的獨立性存在諸多問題，主要體現(xiàn)在三方面：

　　（1）機構缺乏獨立性�，F(xiàn)實中，部分審計機構只作為財務部門或監(jiān)管部門的附屬機構，審計機構負責人的領導職權也相應低于其他職能部門的職權，使得獨立性缺失，審計結果不客觀。

　�。�2）人員缺乏獨立性。受各因素限制，使審計人員得不到全面的審計信息，在執(zhí)行工作過程能觸及的領域很狹隘，導致審計工作不夠獨立，控制審查過程也就缺乏獨立性。

　　（三）存在問題的主要原因

　�。�1）內部審計經(jīng)濟不獨立。目前我國國企的內部審計部門并沒獨立成部門，沒有一定的經(jīng)濟使用權，這是其缺失獨立性的主要原因。因經(jīng)濟的不獨立，導致內部審計工作經(jīng)常受外界牽制，影響了獨立的審計程序。

　�。�2）內部審計工作規(guī)劃不科學。國企因規(guī)模、業(yè)務范圍等因素，對內部審計機構的工作要求較高，對審計人員的專業(yè)技能要求頗高。在切實開展審計工作中，國企內部審計機構因諸多因素的限制，在目標設定、工作分配、方法使用等方面缺乏統(tǒng)一的科學的規(guī)劃。

　�。�3）內部審計程序不規(guī)范。我國國企的內部審計人員的專業(yè)技能較差，素質較低，審計質量不高。

　　2、加強內部審計的獨立性保障機制

　　保證內部審計的獨立性是促進國企經(jīng)營、管理有嶄新發(fā)展的一個重要突破口。為此，如何加強內部審計的獨立性是空前的需要。本文從精神和組織兩個方向提出建議。

　　（一）精神上高度重視內部審計的獨立性

　　一方面要正確認識內部審計獨立性對國企長遠發(fā)展的重要性。另一方面要高度重視內部審計獨立性的必要性，要加強國企負責人及內部審計人員對審計工作的尊重，以合理合法、公平公正的態(tài)度對待國企審計，避免一切違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

　　（二）組織上建立健全相關保障機制

　�。�1）提高負責人責任意識，健全國企內部規(guī)章制度在制度的約束下，充分發(fā)揮各職能部門的作用，讓企業(yè)在健康的生產(chǎn)環(huán)境下實現(xiàn)效益最大化，進而使得內部審計的權威性和獨立性有所保障。

　�。�2）從實際出發(fā)，合理、優(yōu)化設置內部審計機構按照國際慣例，企業(yè)內審機構按其內部隸屬關系劃分為四種設置情況：①在董事會領導下，各職能部門之上，其獨立性較強。②在總經(jīng)理領導下，各職能部門之上，有一定的獨立性。③在總會計師（或主管財務的副總經(jīng)理）領導下，與其他職能部門同級，獨立性較低。

　　（3）與時俱進，促進國企內部審計與國家法律法規(guī)同步國家及各監(jiān)管部門需承擔監(jiān)督責任，需根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展，制訂有針對性的法律法規(guī)，規(guī)范國企審計，包括內部審計機構的設置及審計人員的行為等，保障審計的獨立性。

　�。�4）提高審計人員的專業(yè)技能及職業(yè)素養(yǎng)，積極推進國企內部審計工作的職業(yè)化是大勢所趨。所謂的職業(yè)化，首先要實現(xiàn)內部審計經(jīng)濟的獨立，保證與內部審計工作相關的所有物資所需都有該職能部門自行控制，包括薪資、培訓等各方面，只有經(jīng)濟獨立了，才能從根本上解決審計的獨立性的缺失問題。其次，從心理和技能兩方面提升審計人員的職業(yè)化，保證審計工作能公平公正的開展。還要推進內部審計程序的職業(yè)化，只有規(guī)范了內部審計的相關程序，由多方共同監(jiān)督、管理與服務，才能最終保證審計的獨立性。

　　3、結語

　　國內外經(jīng)濟環(huán)境的變化促進我國與國際接軌，面對紛繁復雜的市場環(huán)境，水利單位管理中存在的不確定性概率大大增加。因此，水利單位必須樹立強烈的風險管理意識，積極采取各種措施，加強風險管理，在提高內部審計人員素質的同時，站在本單位長期發(fā)展的高度，清晰認識與識別風險，保證內部審計獨立性，為水利單位健康持續(xù)發(fā)展、實現(xiàn)社會效益保駕護航。

　　作者：孫承紳 單位：江蘇省連云港市贛榆區(qū)水利局

內部審計的論文2

　　【摘要】當今社會，伴隨醫(yī)療領域的改革，醫(yī)療服務的市場化機制逐步確立，這對公立醫(yī)院造成極大的沖擊，促使其積極探索切實可行的市場化運行模式，實現(xiàn)公立醫(yī)院的快速發(fā)展。在此過程中，許多醫(yī)院的經(jīng)營活動因缺乏有效監(jiān)督而給醫(yī)院經(jīng)營管理帶來很大風險，建立健全內部審計監(jiān)督制度是必不可少的，也是未來發(fā)展的必然趨勢，是公立醫(yī)院應該重視并改進的重點工作。

　　【關鍵詞】內部審計;定位;發(fā)展

　　事業(yè)單位下公立醫(yī)院是公共醫(yī)療體系的主體，是由國家投資興建的，不以盈利為目的，為社會公眾提供醫(yī)療服務的醫(yī)療機構，承擔著疾病診治、醫(yī)學教育、疾病預防和突發(fā)事件醫(yī)療救援等任務。根據(jù)《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》(衛(wèi)生部令51號)的要求，年收入3000萬元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機構，應當設置獨立的內部審計機構，配備專職審計人員。隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入，公立醫(yī)院現(xiàn)行的內部審計工作模式已經(jīng)無法滿足醫(yī)院發(fā)展的需要，亟需根據(jù)公立醫(yī)院的發(fā)展實際，確立內部審計在醫(yī)院管理體系中的定位，制定清晰的內部審計發(fā)展思路，將內部審計提升到醫(yī)院發(fā)展的戰(zhàn)略高度，給予強有力的支撐，發(fā)揮內部審計的監(jiān)督、審核職能，促進公立醫(yī)院的健康發(fā)展。

　　1、內部審計的主要工作內容

　　1．1財務收支審計

　　財務工作是公立醫(yī)院日常運作的基礎性工作，其工作的質量直接影響公立醫(yī)院的經(jīng)濟效益，是內部審計工作的重點。在進行財務收支審計時，應該嚴格按照審計流程對的公立醫(yī)院的預算執(zhí)行情況、會計報表的編制及披露情況進行監(jiān)督。(1)收入審計。當前，公立醫(yī)院的收入主要為門診、住院費用和財政撥款。其審計工作的重點為門診、住院收費，應該從工作流程、收入來源等方面入手進行審計。具體來說，一是工作流程，應該對照醫(yī)院的相關制度流程對財務工作進行審查，確保財務工作流程的規(guī)范性;二是收入來源，針對財政撥款應該按照國家財政經(jīng)費管理要求進行申報、申請和使用;對于醫(yī)療業(yè)務收入，則應該審查收費的合理性，杜絕各類違規(guī)行為的出現(xiàn);三是收入賬目管理，在確定收入來源合法的前提下，按照財務收支流程及時進行入賬核算。(2)支出審計。支出審計主要是審查各類支出、報銷是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全。具體來說，審計工作應該從以下方面進行:首先，費用支出的結構、分類是否適當，應該嚴格按照預算進行費用支出的核對，降低各類不合理支出;其次，重點審查專項資金的使用情況，避免出現(xiàn)挪用、擠占或結轉專項資金沉淀的情況;第三，加強對醫(yī)療藥品、器械等的庫存管理，堅持入庫、出庫和盤庫資料，規(guī)范庫存管理行為。

　　1．2資產(chǎn)負債審計

　　公立醫(yī)院的發(fā)展是以國有資產(chǎn)的保值和增值為出發(fā)點的。在內部審計工作中，應該從資產(chǎn)角度出發(fā)，對公立醫(yī)院的負債情況進行嚴格審計。概括來說，應該對公立醫(yī)院負債情況進行分析，審查各類負債形成的原因，重點審計壞賬的處置流程。在此基礎上，給予公立醫(yī)院合理的建議，控制公立醫(yī)院的資產(chǎn)負債比例，實現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)結構的優(yōu)化。

　　1．3內部控制審計

　　所謂內部控制審計是指依托公立醫(yī)院現(xiàn)有的制度、組織架構實現(xiàn)對醫(yī)院經(jīng)濟活動的有效規(guī)范，確保醫(yī)院財務活動的合法合規(guī)性，能夠約束公立醫(yī)院的自身行為，避免各類違規(guī)行為的出現(xiàn)，提高醫(yī)院的經(jīng)濟管理水平，達到降低醫(yī)院運行成本，防范各類經(jīng)營風險的目的。

　　2、內部審計在公立醫(yī)院中的定位

　　內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。就公立醫(yī)院的內部審計而言，是通過構建完善的內部審計組織架構，配備專業(yè)的審計人員，實現(xiàn)對公立醫(yī)院經(jīng)營活動的適當性、合法性和有效性的監(jiān)督和檢查，確保預期目標的順利實現(xiàn)，是公立醫(yī)院健康發(fā)展的重要保障措施。在當前多元化的辦醫(yī)格局下，公立醫(yī)院面臨的競爭是前所未有的，在發(fā)展中將會遇到許多新問題和新問題，只有建立完善的內部審計體系，強化內部控制，加強風險管理，方能確保公立醫(yī)院的健康、快速發(fā)展，獲得良好的經(jīng)濟效益和社會效益。

　　3、當前影響內部審計發(fā)展的主要阻礙分析

　　3．1缺乏獨立的內部審計機構

　　盡管《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》(衛(wèi)生部令51號)對公立醫(yī)院內部審計機構的獨立性做出明確的規(guī)定，但在實際的執(zhí)行中，很少有醫(yī)院能夠達到這一標準。在醫(yī)院的組織體系中，內部審計機構大多依附于財務部門紀檢監(jiān)察或劃歸醫(yī)院總會計師負責，這導致內部審計機構與主要的審計對象不具有獨立性或存在隸屬關系，將受到嚴重的制約，影響內部審計的獨立性和客觀性。

　　3．2內部審計制度體系難以滿足新形勢下的醫(yī)院內部審計需要

　　目前，多數(shù)公立醫(yī)院的內部審計工作還是依據(jù)《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》進行的，兩個規(guī)定分別頒布于20xx年和20xx年，與當前的醫(yī)院內部審計需要相比存在極大的出入，缺乏可操作性。這導致內部審計工作缺乏科學的制度體系作為指導，影響內部審計的質量。

　　3．3內部審計工作信息化建設滯后

　　信息系統(tǒng)是提高內部審計工作效率和質量的重要工具，在公立醫(yī)院審計工作中發(fā)揮著日益重要的作用，應該引起醫(yī)院管理層的關注，加快自身的信息化建設。但是，實際的管理中，多數(shù)醫(yī)院將工作重心放在提高醫(yī)療服務水平上，對內部審計的重視程度不夠，造成內部審計信息化建設相對滯后，影響內部審計工作的效率和質量.

　　4、新設公立醫(yī)院內部審計的發(fā)展方向及策略分析

　　4．1公立醫(yī)院內部審計的發(fā)展方向

　　(1)風險管理審計。當下，風險管理已經(jīng)成為現(xiàn)代管理理論的重要構成，能夠對公立醫(yī)院的經(jīng)營現(xiàn)狀和風險點進行分析，提出改進和加強風險管理的意見，提高醫(yī)院的抗風險能力。具體來說，內部審計人員應該對財務會計、物資采購、資金運作等工作進行風險管理，借助風險教育、系統(tǒng)風險評估、分析和辨識等手段實現(xiàn)風險管理審計。(2)舞弊行為的預防。公立醫(yī)院的內部審計工作不應局限于事后監(jiān)督，而是應該實現(xiàn)全過程監(jiān)控，體現(xiàn)內部審計在事前防范、事中控制方面的應用。即根據(jù)公立醫(yī)院的實際情況，分析可能發(fā)生舞弊行為的關鍵崗位和關鍵業(yè)務，對此進行嚴格的內部審計監(jiān)控，破壞舞弊腐敗滋生的土壤。對于發(fā)現(xiàn)的舞弊行為應該深入調查，及時控制和匯報，將危害性降到最低。(3)改善公立醫(yī)院運營狀況。從本質來看，內部審計和醫(yī)院管理是相輔相成的，是管理工作的殊途同歸。在內部審計的發(fā)展過程中，應該將其視為醫(yī)院管理的重要輔助手段，發(fā)揮內部審計的監(jiān)督、控制功能，約束部門和人員的具體行為，達到改善公立醫(yī)院運營狀況，提高醫(yī)院醫(yī)療服務水平的目的。

　　4．2公立醫(yī)院內部審計發(fā)展的具體策略

　　(1)保持內部審計機構的獨立性。應該對公立醫(yī)院的現(xiàn)有組織架構進行優(yōu)化，提升內部審計機構的地位，保證機構的獨立性，確保其能夠以公正的視角開展內部審計工作。(2)更新內部審計制度體系。國家有關部門和行業(yè)應該以發(fā)展的眼光看待內部審計工作，及時更新內部審計規(guī)范、制度體系，實現(xiàn)內部審計制度的與時俱進，增強制度體系的可行性和先進性，滿足公立醫(yī)院內部審計工作的需要。(3)加強內部審計信息化建設。當今社會，信息技術已經(jīng)成為推動社會各行業(yè)發(fā)展的主要力量，醫(yī)療行業(yè)應該認識到信息技術應用的必要性，加強行業(yè)內的信息化建設。在醫(yī)院發(fā)展過程中，應該將內部審計的信息化建設納入到醫(yī)院信息化建設中，實現(xiàn)各科室、部門的信息共享，為內部審計工作的開展提供良好的信息基礎。與此同時，加強信息系統(tǒng)的應用研究，藉此提高內部審計效率。綜上所述，隨著醫(yī)療體制改革的持續(xù)推進，國內醫(yī)療領域逐步形成多元化辦醫(yī)格局。在此形勢下，明確內部審計的定位和發(fā)展方向是極為必要的，是確保公立醫(yī)院健康發(fā)展的重要措施。從內部審計的職能出發(fā)，確立內部審計的地位、作用和發(fā)展方向，發(fā)揮內部審計的監(jiān)督、規(guī)范職能，促進公立醫(yī)院的健康發(fā)展。

　　【參考文獻】

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內部審計的論文3

　　一、內部審計與風險管理的整合理論

　　（一）內部審計在風險管理中的重要性

　　國際內部審計師協(xié)會在《內部審計實務標準》中對內部審計在組織風險管理中的重要性做了總體描述：內部審計部門應該監(jiān)督、評價組織風險管理體系的有效性；內部審計部門應當對組織的風險控制、管理、治理等各個方面均進行評價；內部審計活動應當協(xié)助組織識別并評估重大的風險問題，并幫助組織改進其風險管理與控制系統(tǒng)。如：經(jīng)營財務信息的真實性、完整性與可靠性，資產(chǎn)的完整性跟法律、法規(guī)和合同遵循的情況、經(jīng)營的效率與效果等；內部審計部門應當將在業(yè)務開展時了解到的風險情況運用到識別和評價郵儲銀行重大錯報風險中去。這是總體描述內部審計在風險管理中發(fā)揮的作用，如果具體到風險管理的各個構成要素中，就會發(fā)現(xiàn)內部審計是無處不在的：一是在分析風險環(huán)境時，內部審計要充分了解管理層當局看待風險的態(tài)度，以及應當采取的防范措施，由此來評價組織所面臨的固有風險跟剩余風險；二是在識別風險時，內部審計人員采取一定的風險識別方法對潛在的可能對組織造成影響的事項進行有效識別；三是在反應風險時，內部審計人員要對組織的剩余風險及管理當局所運用的應對風險的措施的科學性、合理性和有效性進行合理的評價；四是在溝通風險信息時，按照在審計活動中所得出的評價結果，內部審計人員向組織董事會或其審計委員會報告風險信息是否被準確及時的傳遞；五是在評估風險時，利用風險的評估模型，內部審計人員運用定性或定量的方法對風險的可能發(fā)生率及其影響程度進行評估并描述；六是在監(jiān)控風險時，內審人員通過對組織風險管理的執(zhí)行情況進行評價，以檢查內部控制是否已經(jīng)更新，是否能夠有效控制新的風險；七是在控制風險時，內部審計人員要測試風險的應對方案及其執(zhí)行的有效性。

　　（二）風險管理內部審計模式的涵義

　　風險管理內部審計（RiskManagementInternalAuditing，簡稱RMIA）是指在銀行治理結構的框架內，以銀行風險管理為導向，整合銀行內部審計資源、能力和配置，以促進風險管理銀行文化在銀行內的傳播成為其管理核心，進而實現(xiàn)銀行可持續(xù)價值，創(chuàng)造出能力最大化為終極目標的一種內部審計模式。風險管理內部審計更加重視組織戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)、管理層對風險容忍度的加大以及對關鍵風險的度量等幾方面。審計的目標是指達成組織目標、緩解關鍵風險以及優(yōu)化銀行的風險管理，即銀行風險管理的有效性；審計的重點是當前識別風險管理的有效性及有效期望性之間的差距；審計的測試聚焦于兩者之間的差距測量上，最終形成的審計結論主要是就風險管理有效性的差距與潛在風險和關鍵郵儲目標之間給予建議。

　　二、郵儲銀行風險管理內部審計存在的問題

　　（一）內部審計理念落后

　　指引人們采取具體行動的價值觀就是理念。而作為一種社會意識，價值觀對人們所采取的行動具有促進、制約跟界定的作用，時刻影響著人們在對待問題時的態(tài)度、思維跟行動。目前，我國郵儲銀行的內部審計思想還處于把握基礎審計、風險導向審計階段，其重心仍舊是傳統(tǒng)的合規(guī)性審計，在風險管理方面也沒有過多的涉獵；對內部審計在銀行風險管理中的功能與職責及作用沒用系統(tǒng)而準確的認識；對銀行風險管理內部審計理念的認識還不到位，從而影響郵儲銀行在推行風險管理內部審計的接受及開展程度。這些都是影響郵儲銀行有效開展風險管理內部審計的本質原因。

　　（二）定位內部審計目標不明確

　　目前，郵儲銀行的內部審計依舊停留在以往的以對照制度進行檢查為主的傳統(tǒng)的、合規(guī)性的審計階段，還無法實現(xiàn)以經(jīng)營活動風險性的評價跟有效性風險管理為核心的風險導向管理審計階段，內部審計的咨詢、評價、鑒證等功能也沒能發(fā)揮其應有的作用。內部審計的終極目標就是通過采取規(guī)范的、系統(tǒng)的方法，對風險管理、控制以及治理過程的效果進行有效評價甚至是改善，以提升價值及完善組織的運營為宗旨，促進組織實現(xiàn)其應該達到的目標。然而，現(xiàn)階段郵儲銀行僅是將內部審計用于“為銀行日常運營查錯糾弊”。

　　（三）內部審計人員無法勝任

　　風險管理內部審計要求銀行的內部審計人員要對銀行的風險進行準確、系統(tǒng)的把握，熟練運用先進的審計方法對風險進行識別、評估、分析及控制等，以及時評價出郵儲銀行風險執(zhí)行的有效性以及管理的合理性，這就說明銀行的內部審計人員必須要具備一定高度的素質，除了要具備財務、審計知識以外，還要熟悉郵儲銀行在經(jīng)營活動過程中可能面臨的各種風險及性質，而且還必須要掌握計算機審計、定量分析方法。目前，依據(jù)風險管理內部審計的發(fā)展要求來看，我國郵儲銀行內部審計人員的職業(yè)素質存在較大差距：

　　首先，郵儲銀行尤其是地方支行的內部審計人員的學歷層次偏低，高學歷人才非常少，對涉及到的專業(yè)知識問題的識別與解決能力比較低下。其次，郵儲銀行內部審計機構的專業(yè)構成比較單一，會計、審計專業(yè)人員的人數(shù)比例占主體地位，而法律、管理類、金融學等其他專業(yè)人員的人數(shù)比例卻很小，但是郵儲銀行又屬于專業(yè)知識比較強的領域，如果對該行業(yè)沒有深入的了解，必然會影響到郵儲銀行內部審計工作的效率和效果。

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　　科學的、先進的審計方法是達到審計目標、準確評價審計對象及提高審計質量的關鍵因素。目前，郵儲銀行內部審計方法不完善、審計技術落后、審計手段不能適應新時期的新要求，大體上都還以賬目作為審計的根本，主要采取詳細的審計，有的甚至還僅以審計人員的自身經(jīng)驗為基礎去判斷審計方法；郵儲銀行在對計算機審計的運用上也不夠充分，并且在實施過程中還存在輕視甚至是忽視計算機系統(tǒng)評價、以數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)、不測試數(shù)據(jù)真實性等不良現(xiàn)象。而風險管理在內部審計過程當中卻涉及了大量的、復雜的風險因素，需要運用科學的、先進的審計方法去進行識別跟評價，傳統(tǒng)的、陳舊的審計方法已經(jīng)在很大程度上制約了郵儲銀行內部審計的有效發(fā)展。

　　三、保障郵儲銀行風險管理內部審計有效運行的措施

　　（一）轉變內部審計理念

　　要盡快轉變郵儲銀行內部審計理念，進一步認識到評價銀行風險管理的有效性是郵儲銀行內部審計的目標，明確郵儲銀行的風險管理水平跟能力是審計的重點與核心。然而，風險管理卻是銀行高層管理者跟董事會的關鍵職責，要對銀行的風險管理與控制過程負責。為實現(xiàn)銀行目標，高層管理者應保證銀行具備科學的、合理的風險管理過程，且能有效發(fā)揮其作用；而董事會在銀行是否具有科學的、合理的風險管理過程的確定上以及該過程是否恰當、有效的認定上均負有不可推卸的監(jiān)督責任。一方面董事會可以帶領內部審計部門采取審計報告的形式對風險管理過程的恰當性、有效性提出針對性的改進建議；另一方面還可以充當咨詢師的角色，并且協(xié)助高層管理者對風險進行識別、評估，運用風險管理的控制措施幫助解決風險問題。在銀行的風險管理過程中，內部審計的角色是隨著時間的推移而改變的，并歷經(jīng)了一種持續(xù)的發(fā)展過程，即：從不出現(xiàn)在風險管理過程中——作為內部審計計劃的組成部分對風險管理過程進行審計——積極、持續(xù)地支持風險管理過程并參與其中。如報告監(jiān)控活動、參加監(jiān)督委員會等，直到當下的管理、協(xié)調風險管理過程。內部審計在銀行風險管理過程中的作用跟地位日趨重要，因此，我們要轉變內部審計理念，正確的定位內部審計在風險管理過程中的角色，在審計過程當中以主動積極的態(tài)度充分的發(fā)揮其應有的功能與職責。

　�。ǘ�）明確目標定位

　　內部審計的終極工作方向以及其存在的根本價值所在均是內部審計的目標，它確定了審計的內容和制訂了審訂的程序。隨著內部審計的持續(xù)發(fā)展，內部審計的目標也正在發(fā)生持續(xù)的變化，如在內部審計產(chǎn)生的起始期間，其主要目標是查錯防弊，后來就發(fā)展成了對銀行經(jīng)營資產(chǎn)的真實性、完整性和合法性進行監(jiān)督、審查，再后來就發(fā)展成了為將內部控制的有效性跟完整性作為其目標�，F(xiàn)階段，郵儲銀行內實施風險管理，這就要求各參與部門將銀行的經(jīng)營目標作為起點，更多地思量銀行的長遠利益、戰(zhàn)略規(guī)劃，注重風險管理的有效性以及風險之間的關聯(lián)性，從而出臺最高效的內部審計運行程序。自然，過去的內部審計目標已無法再滿足這一新要求。風險管理內部審計下的內部審計目標應該為實現(xiàn)郵儲銀行的經(jīng)營戰(zhàn)略而產(chǎn)生，即提升組織價值、加強組織運營。因此，在實施具體的風險管理內部審計之前，郵儲銀行內部應該對審計的目標進行明確的定位，為內部審計工作領航，這也是保障郵儲銀行內部審計有效運行的前提。

　�。ㄈ�）提高內部審計人員素質

　　內部審計人員素質的高低是內部審計效率及效果的直接影響因素，提高內部審計人員的專業(yè)知識水平和素質有多種途徑：一是延伸內部審計人員招聘的專業(yè)范圍，適當增加法律、金融、信息技術、統(tǒng)計等相關專業(yè)的人才招聘，擴大內部審計的專業(yè)知識領域，以提升內部審計隊伍的專業(yè)素質；二是開展內容豐富、形式多樣、專業(yè)知識廣泛的內部審計經(jīng)驗交流會及培訓，對在郵儲銀行內部審計中遇到的各種各樣的典型實例進行深入的分析與研究，以提高審計水平，增加審計人員的實戰(zhàn)經(jīng)驗；三是咨詢或聘請有關銀行經(jīng)營風險管理研究方面的專家教授，補充銀行內部審計隊伍的知識、技巧，但是在咨詢或聘請專家之前必須要做好對專家的勝任能力、及其成果的評價工作，以保證審計的質量。風險管理的內部審計是一項復雜的、系統(tǒng)的審計過程，勝任能力強、專業(yè)知識廣泛的高素質人才是風險管理內部審計有效開展的保障。

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　　開展風險管理內部審計的有力保證是先進的審計技術。郵儲銀行在其經(jīng)營過程中面臨著諸多復雜的風險因素，先進的技術工具的支持是對這些復雜的風險因素進行識別以及對其性質、影響程度進行評價必不可少的保障，這就需要郵儲銀行內部審計部門不斷引進、學習先進的技術工具。第一，要持續(xù)引進國際先進的風險識別跟評估方法，如信用風險內部評級法（IRB）、操作風險高級計量法（AMA）、內部資本充足評估程序（ICAAP）、市場風險內部模型法（IMA）等方法的引入跟學習；第二，廣泛運用計算機審計技術，構建信息系統(tǒng)體系，開發(fā)網(wǎng)上服務業(yè)務，并用計算機完成大量的數(shù)據(jù)分析和銀行信息整理，完善郵儲銀行內部審計方法。

　�。ㄎ澹�強化與各部門的溝通與交流

　　在充分分析風險管理信息的同時實現(xiàn)交流與共享，是有效推行風險管理內部審計的必要條件之一。目前，郵儲銀行的內部審計還存在一個嚴重問題，即銀行內部各部門之間沒能進行有效的協(xié)調與溝通。因此，必須在各部門之間加強溝通、交流跟聯(lián)系，建立健全郵儲銀行的風險管理數(shù)據(jù)庫，完善其風險信息系統(tǒng)的共享。風險信息系統(tǒng)共享的功能就是儲存和傳遞郵儲銀行內外部的相關風險管理信息，以保證每一個銀行從業(yè)人員都能有效的履行其各自的職責。通過風險信息系統(tǒng)共享，內部審計部門可以在及時識別并評價銀行所面臨的各種復雜的風險因素的同時評價整個郵儲銀行的風險管理系統(tǒng)的有效性。進而，郵儲銀行的其他相關部門就能夠通過內部審計部門反饋的信息進行及時、準確的風險預防和控制，在銀行造就一個高效的、系統(tǒng)的風險預防控制體系，確保風險管理內部審計順利開展，提升其安全性、效果性和效率性。

　　四、小結

　　在郵儲銀行中，風險管理內部審計的應用是其又一次新的嘗試，也是探索風險管理有效性的新途徑。本文中，筆者通過分析風險管理內部審計存在的問題，將風險管理內部審計的理論和方法引入到郵儲銀行中來，提出一系列有針對性的改進措施，希望通過探索更有效的風險管理理論達到規(guī)避和降低郵儲銀行在運營過程中所面臨的各種風險的目的，進而實現(xiàn)郵儲銀行戰(zhàn)略目標的愿望。

　　在郵儲銀行中，風險管理內部審計的應用是其又一次新的嘗試，也是探索風險管理有效性的新途徑。本文中，筆者通過分析風險管理內部審計存在的問題，將風險管理內部審計的理論和方法引入到郵儲銀行中來，提出一系列有針對性的改進措施，希望通過探索更有效的風險管理理論達到規(guī)避和降低郵儲銀行在運營過程中所面臨的各種風險的目的，進而實現(xiàn)郵儲銀行戰(zhàn)略目標的愿望。