內(nèi)部控制的論文1

　　關(guān)鍵詞：軍隊(duì)財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；策略

　　一、前言

　　財(cái)務(wù)管理對(duì)于任何企業(yè)或單位來(lái)說(shuō)都是十分重要的，只有加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的管理，讓資金得到合理的運(yùn)用，才能夠讓企業(yè)或者單位的狀況維持在更好的狀況。軍隊(duì)與企業(yè)以及單位也是相同的，軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制是軍隊(duì)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的一種內(nèi)部約束的機(jī)制，利用這一機(jī)制能夠讓軍隊(duì)的財(cái)務(wù)運(yùn)行的更加順利，并讓資金得到最大化的利用。

　　二、內(nèi)部控制對(duì)軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性

　　財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制工作的目的是讓財(cái)產(chǎn)的安全以及完整性得到保障、讓會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)、以此實(shí)現(xiàn)工作效率的提高。財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行的是否有效能夠直接對(duì)軍隊(duì)的管理效率產(chǎn)生影響。

　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)工作遵循內(nèi)部控制是法律的要求

　　我國(guó)在之前的《會(huì)計(jì)法》中曾有對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的規(guī)定，明確來(lái)說(shuō)就是財(cái)務(wù)工作人在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)候，應(yīng)該將責(zé)任劃分明確，不僅分離還應(yīng)該有制約的作用。為了防止我國(guó)一些企業(yè)和單位出現(xiàn)問(wèn)題，還陸續(xù)頒布會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制規(guī)范，這樣就能夠?qū)ζ髽I(yè)或者單位的漏洞進(jìn)行監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。軍隊(duì)的財(cái)務(wù)管理也是全國(guó)財(cái)務(wù)管理組成的部分，因此在軍隊(duì)中的財(cái)務(wù)管理工作也應(yīng)該具有內(nèi)部控制的規(guī)范。

　　（二）加強(qiáng)軍隊(duì)內(nèi)部管理必須進(jìn)行內(nèi)部控制

　　不管在任何單位或者企業(yè)，財(cái)務(wù)管理都對(duì)整個(gè)企業(yè)或者單位的發(fā)展有著直接影響的作用，軍隊(duì)中的財(cái)務(wù)管理，同樣是這樣。想要讓軍隊(duì)中的財(cái)務(wù)管理任務(wù)都能夠按時(shí)按質(zhì)的完成、防止財(cái)務(wù)管理工作失誤的出現(xiàn)、提高效率，就需要軍隊(duì)加強(qiáng)內(nèi)部的管理以及內(nèi)部控制管理。

　　三、軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的問(wèn)題

　　（一）管理制度不完善

　　現(xiàn)在軍隊(duì)中一些領(lǐng)導(dǎo)并不能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部管理的重要性，這也就導(dǎo)致了領(lǐng)導(dǎo)本身沒(méi)有關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的認(rèn)識(shí)，這樣也就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)軍隊(duì)內(nèi)部控制都無(wú)法高校的進(jìn)行，監(jiān)督部門(mén)也不能起到應(yīng)有的作用。除此之外，由于財(cái)務(wù)部門(mén)身兼制度執(zhí)行者以及制度制定者兩種身份，也很難在其中尋找到平衡，這樣也給制度的執(zhí)行以及設(shè)置產(chǎn)生影響。出現(xiàn)這種情況的原因不僅有領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)認(rèn)識(shí)不全面還有制度本身不能夠給工作人員帶來(lái)約束感，這樣就會(huì)讓工作人員忽視制度的存在，從而不能正常的進(jìn)行工作。

　�。ǘ�）內(nèi)部控制目的不明確

　　軍隊(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制的目的就是讓軍費(fèi)能夠更加合理的利用，這樣就能夠讓軍隊(duì)的凝聚力得以體現(xiàn)，作戰(zhàn)能力得以彰顯。其實(shí)這些效果也就是軍費(fèi)得到提高后的效果。但是這些效果并不是容易就能夠得到的，因?yàn)檐婈?duì)中軍費(fèi)的供應(yīng)問(wèn)題有著種種的矛盾，比如僅僅重視預(yù)算的平衡問(wèn)題而忽視了預(yù)算能夠?qū)崿F(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益；有些時(shí)候重視經(jīng)費(fèi)的供應(yīng)而忽視經(jīng)費(fèi)在效益的支出方面出現(xiàn)的問(wèn)題。這些問(wèn)題都會(huì)讓軍隊(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制目的在無(wú)形中被減小，這樣內(nèi)部控制的目的也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)，從而讓經(jīng)費(fèi)的利用率高效的運(yùn)用。

　�。ㄈ�）內(nèi)部控制短期化

　　對(duì)于軍隊(duì)這一特殊單位，軍隊(duì)財(cái)務(wù)的主要目的就是對(duì)軍隊(duì)的財(cái)務(wù)進(jìn)行分配，之后對(duì)經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行監(jiān)督，這樣就能夠在一定程度上避免軍隊(duì)在財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)問(wèn)題。在軍隊(duì)中一般強(qiáng)調(diào)的是錢(qián)隨事走，這樣每個(gè)部門(mén)都會(huì)擁有對(duì)于經(jīng)費(fèi)處理的權(quán)利，但是為了能夠讓經(jīng)費(fèi)在最高效的情況下得到利用，就需要種種規(guī)章制度來(lái)約束，這樣才能夠讓經(jīng)費(fèi)的最大效用目的的得以實(shí)現(xiàn)。但是這些狀況讓各級(jí)的規(guī)章制度不相同，規(guī)范無(wú)法達(dá)到統(tǒng)一。當(dāng)問(wèn)題發(fā)生時(shí)，規(guī)范的不統(tǒng)一性就會(huì)影響一些問(wèn)題的解決，甚至?xí)�出現(xiàn)觸犯上級(jí)規(guī)范的情況。這樣就會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部控制短期化的情況，從而出現(xiàn)短期效果、長(zhǎng)期效果的不同，這也會(huì)導(dǎo)致軍隊(duì)的財(cái)務(wù)狀況不能達(dá)到健康的狀態(tài)。

　　四、加強(qiáng)軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的測(cè)量

　　軍隊(duì)財(cái)務(wù)雖然屬于我國(guó)財(cái)務(wù)管理的一部分，但是仍然有其特殊的存在。在軍隊(duì)的內(nèi)部控制管理中運(yùn)用內(nèi)部控制的一些方法讓內(nèi)部控制問(wèn)題得到不斷完善是非常重要的。

　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)組織規(guī)劃控制

　　財(cái)務(wù)管理中，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置是十分重要的一部分，組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置能夠讓財(cái)務(wù)管理進(jìn)行到更深層次更廣泛的部分，從而產(chǎn)生不同的組織模式。在企業(yè)或者單位的內(nèi)部有不同的職位分工，但是有一部分職位是不能夠由同一個(gè)人擔(dān)任的，其中會(huì)計(jì)記錄、審核監(jiān)督等職位是不能夠出現(xiàn)相容的職位。想要讓組織規(guī)劃控制得以實(shí)現(xiàn)，就需要在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置以及職務(wù)分工的問(wèn)題上進(jìn)行改變，首先在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置問(wèn)題上應(yīng)該在集權(quán)管理以及分級(jí)管理這兩種組織模式上進(jìn)行重點(diǎn)的關(guān)注，利用這兩種不同的組織模式進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。其次就需要在職務(wù)分工上進(jìn)行關(guān)注，就是要認(rèn)清有什么職位不能夠進(jìn)行職務(wù)相容，職務(wù)相容造成的危害有哪些，這樣才能夠避免職務(wù)相容帶來(lái)的危害。

　�。ǘ�）加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)控制

　　組織協(xié)調(diào)控制同樣也是財(cái)務(wù)管理中較為重要的組成，擁有了組織協(xié)調(diào)控制才能夠讓其他的控制類型發(fā)揮出應(yīng)有的作用。想要讓組織協(xié)調(diào)控制得到保障就需要注意各方面的控制問(wèn)題，首先是上下級(jí)的控制。上下級(jí)之間有著控制與被控制的關(guān)系，但是這兩者之間仍然會(huì)出現(xiàn)信息不對(duì)稱、上繳過(guò)程不按照規(guī)定等問(wèn)題。其次還應(yīng)該注意部門(mén)與部門(mén)之間的控制問(wèn)題，看是否有部門(mén)之間形成小團(tuán)體，利用職位獲得不法利益的情況。最后還應(yīng)該注意的是財(cái)務(wù)管理人員的控制，看經(jīng)費(fèi)的流動(dòng)、物資的發(fā)放是否出現(xiàn)問(wèn)題，出現(xiàn)問(wèn)題后的解決方式等等。只有對(duì)各種情況都能夠全面的掌握，并加強(qiáng)各方面的控制才能夠讓組織協(xié)調(diào)問(wèn)題得以實(shí)現(xiàn)。

　�。ㄈ�）加強(qiáng)預(yù)算控制

　　預(yù)算控制是軍隊(duì)各級(jí)單位都應(yīng)該進(jìn)行的環(huán)節(jié)，通過(guò)整體預(yù)算的控制，能夠讓各級(jí)能夠更充分的了解預(yù)算的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)以及審核的標(biāo)準(zhǔn)等，這樣才能夠讓預(yù)算的執(zhí)行得到保障。想要加強(qiáng)預(yù)算控制，首先要做的就是建立預(yù)選系統(tǒng)，在這一系統(tǒng)中又應(yīng)該包括預(yù)算的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。其次還應(yīng)有預(yù)算的編制以及審定環(huán)節(jié)，之后也應(yīng)該確保在預(yù)算的任務(wù)下達(dá)之后能夠有相關(guān)的人員來(lái)確保任務(wù)的執(zhí)行。還應(yīng)該要注意的是預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督過(guò)程，確保預(yù)算能夠按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行執(zhí)行。之后還應(yīng)該對(duì)整個(gè)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行考核這樣才能夠?qū)︻A(yù)算的整體情況進(jìn)行了解，并從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出解決問(wèn)題的方法。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)審批控制

　　審批控制對(duì)于財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)也是重要的環(huán)節(jié)。審批環(huán)節(jié)應(yīng)該擁有嚴(yán)格的控制規(guī)范以及授權(quán)批準(zhǔn)控制原則。在進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)控制原則時(shí)應(yīng)該注意的是，在進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)層次規(guī)定時(shí)，應(yīng)該考慮到不同金額以及不同活動(dòng)的重要程度等問(wèn)題。除此之外責(zé)任的劃分也應(yīng)該明確的進(jìn)行，這樣才能夠在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)避免責(zé)任不清的情況。

　�。ㄎ澹┘訌�(qiáng)軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)控制

　　隨著社會(huì)的進(jìn)步，計(jì)算機(jī)也得到了廣泛的應(yīng)用。在工作中運(yùn)用計(jì)算機(jī)能夠在很大程度上提高工作的效率，但是不可避免的就是計(jì)算機(jī)的安全問(wèn)題。假如使用不當(dāng)，就出現(xiàn)病毒入侵、信息丟失等問(wèn)題。對(duì)于軍隊(duì)來(lái)說(shuō)，計(jì)算機(jī)安全問(wèn)題更應(yīng)該得到重視。在財(cái)務(wù)管理中的信息系統(tǒng)控制管理上有兩方面，首先是電子信息系統(tǒng)本身的控制問(wèn)題，隨著社會(huì)的進(jìn)步財(cái)務(wù)管理也運(yùn)用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行工作，這就需要在日常使用計(jì)算機(jī)時(shí)注意種種問(wèn)題，比如系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、文件資料的控制、網(wǎng)絡(luò)安全的控制等方面。除此之外還可以利用電子信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)，這樣就能夠讓內(nèi)部控制的工作人員較少操作，這樣就能夠從另一方面減少人為操作帶來(lái)的問(wèn)題，讓內(nèi)部控制能夠正確無(wú)誤的實(shí)行。

　　軍隊(duì)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題影響著軍隊(duì)的凝聚力以及軍人的實(shí)戰(zhàn)能力，因此應(yīng)該加大對(duì)于軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的關(guān)注程度。除此之外，我國(guó)關(guān)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問(wèn)題上的相關(guān)法律政策，也應(yīng)該按照?qǐng)?zhí)行，這樣在出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，能夠讓出現(xiàn)問(wèn)題的任務(wù)得到相應(yīng)的懲罰。從犯錯(cuò)代價(jià)上讓出現(xiàn)問(wèn)題的人能夠阻止錯(cuò)誤的出現(xiàn)。財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督力度也應(yīng)該有所加強(qiáng)，只有讓對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的監(jiān)督落實(shí)到實(shí)處，才能讓財(cái)務(wù)人員慎重做事，從而使財(cái)務(wù)管理的水平得到提高，增加軍隊(duì)軍費(fèi)的利用效率。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]解江虹.關(guān)于軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，20xx（01）.

　　[2]孫銘.淺談軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，20xx（05）.

　　[3]于濤.基于順應(yīng)軍隊(duì)財(cái)務(wù)信息化發(fā)展的內(nèi)部控制制度構(gòu)建研究[J].中國(guó)市場(chǎng)，20xx（13）.

　　[4]唐麗.信息化背景下的軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制[J].中外企業(yè)家，20xx（14）.

　　[5]李巍.淺析加強(qiáng)軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度提高管理水平的措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，20xx（08）.

　　[6]胡鵬坤.軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理法制化建設(shè)思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，20xx（20）.

　　[7]徐賽.淺談軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部制度的建立與完善[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，20xx（08）.

　　[8]鄒小川.完善軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，20xx（09）.

　　[9]周捷.完善軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)想[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，20xx（26）.

　　[10]丁坤萍.淺析軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），20xx（15）.

內(nèi)部控制的論文2

　　隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)的激烈形勢(shì)下獲得穩(wěn)定的生存和長(zhǎng)足的發(fā)展,必須要加強(qiáng)企業(yè)管理，而企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又是企業(yè)管理的重中之重，所以企業(yè)必須要采取有效措施加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

　　一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制綜述

　　(一)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念

　　企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)制定和實(shí)施具有控制和監(jiān)督職能的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序和措施，來(lái)確保企業(yè)物資財(cái)產(chǎn)的安全、會(huì)計(jì)提供的信息質(zhì)量以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等政策法規(guī)的執(zhí)行。

　　(二)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍

　　第一,會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的控制。會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)包括過(guò)硬的專業(yè)素質(zhì)和崇高的職業(yè)道德素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)現(xiàn)需要依托企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員高效的執(zhí)行力。

　　第二,企業(yè)內(nèi)部物資財(cái)產(chǎn)的控制。企業(yè)需要定期檢查、核對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)物資財(cái)產(chǎn)，確保物資財(cái)產(chǎn)的安全。為了防止物資財(cái)產(chǎn)被竊用，要制定明確的規(guī)章制度,禁止一切未經(jīng)許可的工作人員直接接觸物資財(cái)產(chǎn)。有效控制物資財(cái)產(chǎn)，對(duì)后續(xù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利展開(kāi)起著重要作用。

　　第三,投資風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投資前,要樹(shù)立一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，考慮到項(xiàng)目在運(yùn)行過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種經(jīng)濟(jì)突發(fā)情況,并提前想出應(yīng)對(duì)措施和緊急處理辦法,這樣可以降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。

　　第四，預(yù)算控制。企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，要提前做好各項(xiàng)預(yù)算工作，比如投入的資金、運(yùn)營(yíng)中資金的周轉(zhuǎn)情況等等，當(dāng)運(yùn)營(yíng)過(guò)程出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，能夠根據(jù)預(yù)算情況及時(shí)排查生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中各個(gè)資金流通環(huán)節(jié),并迅速找到漏洞,及時(shí)處理。

　　第五，審查控制。企業(yè)制定內(nèi)部審查制度,一方面能夠讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念得到更好的貫徹；另一方面，也能和企業(yè)管理層合力完成企業(yè)內(nèi)部的管理工作，正確評(píng)估企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的運(yùn)行狀態(tài)和管理系統(tǒng)。

　　第六,會(huì)計(jì)信息記錄控制。企業(yè)需要采取有效的手段，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄,保證會(huì)計(jì)所提供信息的準(zhǔn)確性,利于決策層更好地對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)方向作出相應(yīng)的決策。

　　二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，我國(guó)企業(yè)的管理制度也在不斷完善,但仍然存在很多問(wèn)題。以下就對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行探討分析。

　　(一)企業(yè)管理監(jiān)督方面

　　完善的監(jiān)督管理制度，有利于員工高效率的執(zhí)行工作任務(wù),從而保障企業(yè)平穩(wěn)的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。在實(shí)際中，很多企業(yè)的管理監(jiān)督制度不完善,或者只是形同虛設(shè),沒(méi)有發(fā)揮實(shí)際的監(jiān)督功能。企業(yè)內(nèi)部存在賬單數(shù)目核對(duì)不上、資金投入和盈利數(shù)據(jù)失實(shí)等現(xiàn)象，相應(yīng)的，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員提供的信息就會(huì)出現(xiàn)不準(zhǔn)確的情況,從而導(dǎo)致決策層決策失誤、企業(yè)周轉(zhuǎn)運(yùn)營(yíng)不能正常進(jìn)行等一系列連鎖問(wèn)題。

　　(二)企業(yè)控制活動(dòng)方面

　　首先，在產(chǎn)品控制方面，由于缺乏相應(yīng)的管理和監(jiān)督，存在貨物清算不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)象；在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)結(jié)算中，發(fā)票管理不嚴(yán)格，出現(xiàn)發(fā)票數(shù)據(jù)記錄不全面等問(wèn)題；在預(yù)算管理控制中，沒(méi)有設(shè)置預(yù)算機(jī)制，導(dǎo)致資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，不能及時(shí)地找出資金漏洞并及時(shí)補(bǔ)救;在資產(chǎn)控制管理方面，對(duì)資金流動(dòng)監(jiān)管不嚴(yán)，對(duì)固定資產(chǎn)不能做出投資計(jì)劃和相應(yīng)的預(yù)算分析。這些問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能順利進(jìn)行。

　　(三)企業(yè)信息管理方面

　　企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，其中一個(gè)用意就是為了加快會(huì)計(jì)所提供信息的傳遞速度。但現(xiàn)實(shí)中，各部門(mén)分工不明確，導(dǎo)致員工工作執(zhí)行力低下,會(huì)計(jì)通過(guò)層層部門(mén)將信息傳遞給決策層時(shí),往往失去了決策的最佳時(shí)機(jī),導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)不能達(dá)到最佳狀態(tài)。

　　(四)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)方面

　　在項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)時(shí)，樹(shù)立一定風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并提前做好防范，能夠降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),但在現(xiàn)實(shí)過(guò)程中，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并不強(qiáng)烈,也沒(méi)有事先做好充足的預(yù)防措施；同時(shí)，一些企業(yè)內(nèi)部管理不規(guī)范，成本核算不準(zhǔn)確，成本控制又相對(duì)滯后，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確，相應(yīng)的，事前想出的預(yù)防措施不能起到實(shí)際作用。

　　(五)企業(yè)環(huán)境管理方面

　　健全的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境能夠使企業(yè)形成良好的內(nèi)部文化和外部形象,但實(shí)際中，各企業(yè)沒(méi)有足夠重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的建設(shè),會(huì)計(jì)從業(yè)人綜合素質(zhì)高低不等,會(huì)計(jì)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)不完善。

　　三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

　　(一)提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

　　企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)包括專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。一方面，要提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們的專業(yè)素養(yǎng)跟上時(shí)代需求，能夠提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策帶來(lái)正確的參考數(shù)據(jù),有利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定與發(fā)展;另一方面，要提高會(huì)計(jì)的職業(yè)道德素養(yǎng)，制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德法規(guī),提高會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心和上進(jìn)心,會(huì)計(jì)人員自覺(jué)遵守企業(yè)的規(guī)章制度，為企業(yè)穩(wěn)步向前發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

　　(二)提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

　　企業(yè)可以通過(guò)會(huì)議的形式讓會(huì)計(jì)員工認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要性,這樣員工才會(huì)嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,高效完成企業(yè)的內(nèi)部工作,利于企業(yè)上下各部門(mén)的協(xié)調(diào)運(yùn)作和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

　　(三）建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

　　建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制最有力的措施。在建設(shè)過(guò)程中，首先,要綜觀企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制各項(xiàng)環(huán)境的狀態(tài)，比如法規(guī)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和道德環(huán)境等是否處在良好的建設(shè)之中；其次，根據(jù)各項(xiàng)環(huán)境的建設(shè)狀態(tài)不斷地加以完善，可以通過(guò)開(kāi)設(shè)講座等形式,提高企業(yè)管理人員建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的意識(shí),監(jiān)督他們執(zhí)行這一理念，為內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

　　(四）完善企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

　　完善企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要舉措之一。會(huì)計(jì)監(jiān)督有內(nèi)外之分，內(nèi)在監(jiān)督機(jī)制就是企業(yè)各部門(mén)相互監(jiān)督、各部門(mén)人員互相約束,使企業(yè)各項(xiàng)工作得到落實(shí)；外在監(jiān)督機(jī)制主要是社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。將外在監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)在監(jiān)督機(jī)制結(jié)合，使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更科學(xué),并且有法可依。

　　(五)完善企業(yè)審計(jì)機(jī)制

　　為了保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制正常進(jìn)行，必須要完善企業(yè)審計(jì)機(jī)制。審計(jì)人員主要是評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的運(yùn)行狀態(tài)，能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，從而保證其正常運(yùn)行。目前企業(yè)在完善企業(yè)審計(jì)機(jī)制時(shí)，可以單獨(dú)成立審計(jì)部門(mén)，員工之間分工明確，各司其職,更能保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的正常運(yùn)行。隨著當(dāng)前計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，審計(jì)部門(mén)要跟上時(shí)代發(fā)展,利用先進(jìn)技術(shù)來(lái)發(fā)揮審計(jì)職能,提高工作效率。

　　(六）建立企業(yè)內(nèi)部合理的考核與激勵(lì)機(jī)制

　　企業(yè)應(yīng)該建立完善的考核和激勵(lì)機(jī)制，為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利實(shí)施提供保障�？己藱C(jī)制用來(lái)約束員工的基本行為規(guī)范，包括工作考勤、工作完成情況及工作質(zhì)量等；激勵(lì)機(jī)制用來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工，可以提高員工的工作積極性,激發(fā)員工的創(chuàng)造力。將考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制有效結(jié)合，在保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效實(shí)施的同時(shí),更有利于企業(yè)發(fā)展。

　　(七)加強(qiáng)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用

　　企業(yè)的發(fā)展要與科技同步,同時(shí)也要注重企業(yè)實(shí)際情況,選擇最適合企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件。運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行操作,可以減少失誤率,提高工作效率,為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供技術(shù)保障。在操作過(guò)程中，要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行一定的培訓(xùn),讓他們熟練運(yùn)用這些軟件,同時(shí),也要定期對(duì)軟件進(jìn)行更新和維護(hù),保證財(cái)務(wù)軟件安全運(yùn)用，防止病毒侵入,導(dǎo)致企業(yè)信息泄露或遺失。

　　四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義

　　加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首先，能提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為企業(yè)決策的正確性提高保障，保證企業(yè)高效率經(jīng)營(yíng)；第二，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能對(duì)企業(yè)有很好的監(jiān)督和審計(jì)作用，能保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性;第三;企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有外部監(jiān)督職能，可由政府監(jiān)督，當(dāng)企業(yè)整個(gè)市場(chǎng)機(jī)制出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，國(guó)家能夠及時(shí)采取宏觀調(diào)控政策進(jìn)行調(diào)整；第四，隨著科技的不斷革新,財(cái)務(wù)軟件的功能越來(lái)越齊全,這些軟件在進(jìn)行數(shù)據(jù)計(jì)算與記錄時(shí)更加精準(zhǔn)與快捷，利用先進(jìn)的科技,可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)的工作效率及工作質(zhì)量，為企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展提供保障。結(jié)束語(yǔ)

　　加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展是極為有利的。企業(yè)可采取提高員工綜合素質(zhì)、完善企業(yè)監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制以及營(yíng)造良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境等措施來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

內(nèi)部控制的論文3

　　一、人民銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題

　　隨著人民銀行會(huì)計(jì)管理體制的改革，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制逐漸呈現(xiàn)出“縱向集中控制，橫向統(tǒng)一管理”的特點(diǎn)。從縱向來(lái)看，20xx年會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)上線后，中心支行成為會(huì)計(jì)核算的基本單位，縣級(jí)支行作為中心支行的一個(gè)網(wǎng)點(diǎn)，會(huì)計(jì)核算主體上移，減少了會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，提高了核算效率，降低了操作風(fēng)險(xiǎn)。這種核算方式使人民銀行的控制資源向上一層集中，減少了會(huì)計(jì)管理層次，增大了管理范圍，縱向控制的力度明顯增強(qiáng)，但這種集中化的控制方式也導(dǎo)致了資金風(fēng)險(xiǎn)向系統(tǒng)內(nèi)其他部門(mén)或系統(tǒng)外其他金融機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)移。從橫向來(lái)看，會(huì)計(jì)部門(mén)作為人民銀行會(huì)計(jì)工作的主管部門(mén)，對(duì)營(yíng)業(yè)室、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)、發(fā)行會(huì)計(jì)、事后監(jiān)督等部門(mén)執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)和人民銀行會(huì)計(jì)規(guī)章制度、規(guī)范會(huì)計(jì)行為和提供真實(shí)完整會(huì)計(jì)信息等方面進(jìn)行管理、協(xié)調(diào)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，但在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)部門(mén)只對(duì)一些跨部門(mén)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行牽頭組織，在具體業(yè)務(wù)操作、制度執(zhí)行管理方面具有一定局限性，主要表現(xiàn)在：一是會(huì)計(jì)部門(mén)管理地位不明確，管理職能行使難；二是人民銀行在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)上還缺乏整體性的考慮和統(tǒng)籌規(guī)劃；三是會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)各自獨(dú)立，增加了管理難度。

　　二、完善人民銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思路

　　（一）把防范資金風(fēng)險(xiǎn)作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

　　人民銀行作為中央銀行，應(yīng)當(dāng)把控制各類資金風(fēng)險(xiǎn)作為其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的首要目標(biāo)。在實(shí)際工作中，人民銀行對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的控制包括了對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算資金、預(yù)算資金、國(guó)庫(kù)資金、發(fā)行基金等多種資金運(yùn)動(dòng)形式風(fēng)險(xiǎn)的控制，由于不同資金運(yùn)動(dòng)形式在核算方式、管理方式、風(fēng)險(xiǎn)分布方面具有一定的差異，所以人民銀行在強(qiáng)調(diào)各類資金風(fēng)險(xiǎn)共性的同時(shí)，還要關(guān)注某一類資金運(yùn)動(dòng)特有的風(fēng)險(xiǎn)。

　　（二）把內(nèi)控環(huán)境建設(shè)作為加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

　　會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境在很大程度上決定著會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果，良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境一方面可以通過(guò)合理的組織架構(gòu)和責(zé)任配置，使崗位之間形成相互制約和相互牽制的機(jī)制，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制其他要素的實(shí)施搭建有效的框架，提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制整體效果；另一方面，也可以通過(guò)正確的道德觀、價(jià)值觀等引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員提升自律能力。近些年資金案件的發(fā)生都與不合理兼崗、串通舞弊、會(huì)計(jì)人員麻痹大意等情況相關(guān)，因此，人民銀行應(yīng)當(dāng)繼續(xù)把會(huì)計(jì)控制環(huán)境建設(shè)作為重要內(nèi)容，推進(jìn)控制環(huán)境與控制活動(dòng)的相互融合，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控效果。

　　（三）多角度梳理完善制度，健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制度體系。

　　堅(jiān)持從“大會(huì)計(jì)”的視角下重新審視現(xiàn)有的制度體系，健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制度框架體系。一是梳理現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和規(guī)定，在充分識(shí)別和評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)特別是操作風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上優(yōu)化各類業(yè)務(wù)操作和管理流程。二是增加對(duì)跨部門(mén)特殊業(yè)務(wù)的制度控制。根據(jù)業(yè)務(wù)流程中所涉及的部門(mén)、環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)將制度進(jìn)一步細(xì)化完善。

　　（四）以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為手段，建立以資金風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制長(zhǎng)效機(jī)制。

　　一是為了提高人民銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效率，使分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)具有較強(qiáng)的可比性和準(zhǔn)確性，人民銀行需要制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和分析方法，促進(jìn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開(kāi)展，并結(jié)合人民銀行工作實(shí)際，細(xì)化評(píng)估項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的全面評(píng)估。二是建立專門(mén)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，由該部門(mén)制定會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)檢查，開(kāi)展會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，直接向行長(zhǎng)負(fù)責(zé)。三是在開(kāi)展會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，做好成果轉(zhuǎn)化，把會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果及時(shí)轉(zhuǎn)化為管理上的措施，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，特別是對(duì)于屢查屢犯和重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，要做好適時(shí)跟蹤檢查。

　　（五）完善監(jiān)督檢查體系，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行保障。

　　目前，人民銀行監(jiān)督檢查包括內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察、事后監(jiān)督以及會(huì)計(jì)專業(yè)內(nèi)的監(jiān)督工作，各監(jiān)督主體根據(jù)職責(zé)范圍和管理需要開(kāi)展對(duì)本級(jí)或下級(jí)行的監(jiān)督，但是在實(shí)際工作中，由于各監(jiān)督主體通常是站在各自部門(mén)角度安排監(jiān)督檢查工作，容易出現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)檢查的重復(fù)進(jìn)行或檢查上的真空，影響整體的監(jiān)督效率。因此，要從加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督資源的協(xié)調(diào)和整合上入手，提高監(jiān)督檢查的效率。監(jiān)督部門(mén)應(yīng)各司其責(zé)，在深入開(kāi)展相關(guān)領(lǐng)域檢查的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)配合，完善聯(lián)運(yùn)機(jī)制和溝通機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)信息的共享度，增強(qiáng)防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的合力。嚴(yán)格落實(shí)后續(xù)整改工作，強(qiáng)化檢查與輔導(dǎo)相結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)整改情況的跟綜管理，確保監(jiān)督工作不走過(guò)場(chǎng)。