資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查風(fēng)險(xiǎn)提示
根據(jù)行業(yè)檢查制度的相關(guān)規(guī)定，山東省資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)每年度抽取20%評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)每年都存在一些共性問(wèn)題，為充分利用行業(yè)檢查成果，進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)管理，提高行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，特對(duì)歷年檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)，請(qǐng)各單位認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，對(duì)照自查，進(jìn)一步提升自身執(zhí)業(yè)水平，共同促進(jìn)行業(yè)健康科學(xué)發(fā)展。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查風(fēng)險(xiǎn)提示，歡迎閱讀。
一、資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)檢查的概況
資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)檢查旨在通過(guò)開(kāi)展檢查工作，督促資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)改進(jìn)和提升執(zhí)業(yè)水平，提高資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德水平，促進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)優(yōu)質(zhì)服務(wù)，進(jìn)一步提升資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的社會(huì)公信力，更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要。
主要檢查內(nèi)容：
(1)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告質(zhì)量情況;
(2)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制情況;
(3)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理情況;
(4)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)分支機(jī)構(gòu)管理情況;
(5)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)持續(xù)滿(mǎn)足設(shè)立條件情況;
(6)法律法規(guī)、部門(mén)規(guī)章規(guī)定的其他監(jiān)督檢查事項(xiàng)。
資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告質(zhì)量的檢查，采取抽選評(píng)估報(bào)告的方式進(jìn)行。檢查次序是企業(yè)價(jià)值評(píng)估報(bào)告、無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、單項(xiàng)資產(chǎn)或資產(chǎn)組合評(píng)估報(bào)告以及其他資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。通過(guò)對(duì)上述資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其工作底稿的抽查，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)價(jià)值、無(wú)形資產(chǎn)、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估、機(jī)器設(shè)備、不動(dòng)產(chǎn)等準(zhǔn)則的執(zhí)行情況。檢查重點(diǎn)是：是否根據(jù)業(yè)務(wù)具體情況履行了適當(dāng)?shù)脑u(píng)估程序;是否全面履行評(píng)估業(yè)務(wù)所需的系統(tǒng)性工作步驟;工作底稿是否能反映評(píng)估程序?qū)嵤┣闆r，支持評(píng)估結(jié)論;資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告是否清晰、準(zhǔn)確的陳述報(bào)告內(nèi)容，有無(wú)誤導(dǎo)性表述;是否存在故意或過(guò)失出具虛假、不實(shí)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。
資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)分支機(jī)構(gòu)管理以及資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)持續(xù)滿(mǎn)足設(shè)立條件等的檢查，采取實(shí)地檢查和機(jī)構(gòu)上報(bào)檢查材料相結(jié)合的方式進(jìn)行。檢查內(nèi)容以資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)是否符合《資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)審批和監(jiān)督管理辦法》(財(cái)政部令第64號(hào))等相關(guān)文件要求為主要內(nèi)容。
二、被查評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況
省內(nèi)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)數(shù)量多、規(guī)模小，加劇了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，生存壓力較大。檢查中發(fā)現(xiàn)質(zhì)量較差評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)問(wèn)題主要集中于工作底稿規(guī)范性、完備性不足，評(píng)估報(bào)告內(nèi)容規(guī)范性、完備性欠缺，每年度根據(jù)檢查情況對(duì)質(zhì)量較差評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行了行業(yè)懲戒，其中2015年懲戒資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)10家(行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)4家、警告6家)，2016年懲戒資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)9家(行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)6家、訓(xùn)誡3家)。
三、行業(yè)檢查發(fā)現(xiàn)省內(nèi)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)存在問(wèn)題
檢查發(fā)現(xiàn)，大部分中小資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)面臨的總體形勢(shì)是：規(guī)模較小，業(yè)務(wù)類(lèi)型單一且出具的單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告絕大多數(shù)系向銀行申請(qǐng)抵押貸款使用，評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)很大，形勢(shì)嚴(yán)峻。多數(shù)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)自身造血功能有限、慘淡經(jīng)營(yíng)，依托會(huì)計(jì)師事務(wù)所、工程造價(jià)咨詢(xún)公司、稅務(wù)師事務(wù)所生存，步履維艱。檢查中發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)有多種資質(zhì)合并到一個(gè)公司的趨勢(shì)。為保障促進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)就檢查發(fā)現(xiàn)行業(yè)問(wèn)題整理如下：
(一)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)共性問(wèn)題
1.外部執(zhí)業(yè)環(huán)境帶來(lái)挑戰(zhàn)
(1)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)空間變窄，低端市場(chǎng)中生存困難
傳統(tǒng)業(yè)務(wù)減少、內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)激烈雙重打壓下，自身又沒(méi)有能力承接高端業(yè)務(wù)，部分中小評(píng)估機(jī)構(gòu)生存和發(fā)展成為問(wèn)題。
資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的一些傳統(tǒng)業(yè)務(wù)變窄，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是部分地市工商、法院等部門(mén)認(rèn)可價(jià)格鑒證機(jī)構(gòu)出具的估價(jià)報(bào)告，卻對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告不予認(rèn)可，使得當(dāng)?shù)刭Y產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)量下降;二是隨著國(guó)企改革的進(jìn)行，絕大多數(shù)地區(qū)企業(yè)價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù)面臨萎縮的趨勢(shì)，有的縣區(qū)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)幾乎沒(méi)有整體資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。三是其他評(píng)估中介如土地評(píng)估機(jī)構(gòu)、房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等對(duì)傳統(tǒng)評(píng)估業(yè)務(wù)蠶食。
(2)評(píng)估機(jī)構(gòu)數(shù)量過(guò)多、人為分割評(píng)估市場(chǎng)
資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)數(shù)量過(guò)多，沒(méi)有很好與經(jīng)濟(jì)發(fā)展和行業(yè)發(fā)展相適應(yīng)，加劇了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。人為分割資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)，增加評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)負(fù)擔(dān)。目前對(duì)中介機(jī)構(gòu)的各種執(zhí)業(yè)資格要求過(guò)多過(guò)濫，如房地產(chǎn)評(píng)估、土地評(píng)估、價(jià)格鑒證、二手車(chē)價(jià)格鑒定等資格，人為地分割資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，同時(shí)又迫使資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)多資格經(jīng)營(yíng)，疲于應(yīng)付各種資格的審批、年檢、培訓(xùn)等繁瑣事務(wù)。一些部門(mén)、系統(tǒng)或大型集團(tuán)以入庫(kù)備案等方式對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行“管理”。
評(píng)估市場(chǎng)分割，競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，多數(shù)業(yè)務(wù)收費(fèi)仍然很低，弱化了進(jìn)一步發(fā)展的基礎(chǔ)。部分資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)為了生存，減少或簡(jiǎn)化評(píng)估程序，降低評(píng)估成本，執(zhí)業(yè)質(zhì)量難以得到有效的保證。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力所迫，部分所長(zhǎng)忽視內(nèi)部管理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，忽視人才培養(yǎng)，有的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)中竟然仍遵循舊的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。
部分地方政府及有關(guān)部門(mén)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的獨(dú)立執(zhí)業(yè)、人力成本、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，在清產(chǎn)核資、企業(yè)改制等工作中明確要求資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)降低標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，間接影響了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。有的實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)，實(shí)質(zhì)上是為了壓低業(yè)務(wù)價(jià)格，間接造成新的不公平競(jìng)爭(zhēng)。
2.評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制不足
大部分資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)都能建立相應(yīng)的內(nèi)部管理制度，主要包括：人事管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度、評(píng)估業(yè)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)檔案管理制度。但個(gè)別資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)尚未建立。已建立的人事管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)檔案管理制度等內(nèi)部管理制度尚不完善，一是制度建設(shè)不夠健全，內(nèi)容較簡(jiǎn)單，沒(méi)有嚴(yán)格按照評(píng)估準(zhǔn)則進(jìn)行及時(shí)的修改完善相應(yīng)的制度，有些新所由于成立時(shí)間較晚，只建立了少量相關(guān)制度，有待于進(jìn)一步完善;二是部分資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)所定制度并未得到有效執(zhí)行，特別是對(duì)評(píng)估工作底稿和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的復(fù)核制度流于形式，導(dǎo)致評(píng)估報(bào)告沿用老格式、缺少要件，如缺少評(píng)估說(shuō)明，所附評(píng)估依據(jù)也不夠充分;三是部分資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部管理和執(zhí)業(yè)控制，沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的業(yè)務(wù)監(jiān)管、復(fù)核機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)人負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)亟待建立健全切實(shí)可行的質(zhì)量監(jiān)控制度，在制度上保證業(yè)務(wù)復(fù)核人員的地位，并應(yīng)明確業(yè)務(wù)復(fù)核人員的工作職責(zé)，建立業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，建立業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的分類(lèi)制度，建立重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的報(bào)告制度，有效落實(shí)“三級(jí)”復(fù)核制度，以此不斷完善評(píng)估機(jī)構(gòu)自律體制。
3.評(píng)估工作底稿規(guī)范性和完備性存在不足
評(píng)估工作底稿規(guī)范性和完備性不足，不能形成有效能夠支持評(píng)估結(jié)論的工作底稿。
(1)對(duì)簽訂資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)普遍重視程度不夠。
存在約定書(shū)要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)那闆r，尤其是不填寫(xiě)評(píng)估收費(fèi)、不填寫(xiě)違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決等情況較普遍;業(yè)務(wù)約定書(shū)被評(píng)估企業(yè)未蓋章，業(yè)務(wù)約定書(shū)未有評(píng)估機(jī)構(gòu)的法定代表人或合伙人簽字并加蓋評(píng)估機(jī)構(gòu)公章，未能完全按照資產(chǎn)評(píng)估程序性準(zhǔn)則《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則--業(yè)務(wù)約定書(shū)》要求執(zhí)業(yè)。
(2)普遍不重視評(píng)估計(jì)劃的編制。
有的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)未編制評(píng)估計(jì)劃，或者評(píng)估計(jì)劃形式化，沒(méi)有根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)項(xiàng)目的需要;評(píng)估計(jì)劃基本內(nèi)容不完整，普遍缺少：主要評(píng)估程序、評(píng)估方法、技術(shù)方案等內(nèi)容，未能涵蓋現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、收集評(píng)估資料、評(píng)定估算、編制和提交評(píng)估報(bào)告等評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施全過(guò)程;部分資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估計(jì)劃未經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人審核、簽字。
(3)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查流于形式
部分缺少委托方、相關(guān)當(dāng)事方所申報(bào)的資產(chǎn)明細(xì)表，有的申報(bào)的明細(xì)表未經(jīng)委托方及占有方蓋章確認(rèn);未能根據(jù)產(chǎn)權(quán)持有者提供的資產(chǎn)清單對(duì)評(píng)估范圍內(nèi)資產(chǎn)存在性和完整性進(jìn)行核實(shí)，并記錄核實(shí)結(jié)果，導(dǎo)致較多的現(xiàn)場(chǎng)勘查記錄與資產(chǎn)清單不相符;未能就主要資產(chǎn)的相關(guān)技術(shù)資料進(jìn)行核查并記錄核查結(jié)果，未能就主要資產(chǎn)的現(xiàn)狀進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察并記錄現(xiàn)場(chǎng)勘察結(jié)果;部分現(xiàn)場(chǎng)勘察記錄簽字不完整。
(4)收集的評(píng)估資料不充分、不完整
普遍存在不重視產(chǎn)權(quán)依據(jù)及經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)的現(xiàn)象，甚至將業(yè)務(wù)約定書(shū)作為唯一經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)。
對(duì)于有產(chǎn)權(quán)瑕疵的資產(chǎn)，未取得委托方及相關(guān)當(dāng)事方提供的說(shuō)明、證明和承諾;運(yùn)用市場(chǎng)法進(jìn)行評(píng)估的項(xiàng)目缺少市場(chǎng)調(diào)查及數(shù)據(jù)分析資料，基本未收集交易實(shí)例、選取可比實(shí)例、進(jìn)行交易情況修正、進(jìn)行區(qū)域因素修正及個(gè)別因素修正;運(yùn)用收益法進(jìn)行評(píng)估的項(xiàng)目收集評(píng)估對(duì)象歷史經(jīng)營(yíng)資料、未來(lái)收益狀況的預(yù)測(cè)資料以及客觀收益信息不完整，折現(xiàn)率等重要參數(shù)的獲取可靠性較差;運(yùn)用成本法進(jìn)行評(píng)估的.項(xiàng)目缺少主要資產(chǎn)的詢(xún)價(jià)記錄和定價(jià)依據(jù)資料，缺少確定資產(chǎn)成新率或各貶值因素相關(guān)的資料。
(5)評(píng)估方法選用及評(píng)估過(guò)程說(shuō)明不足
采用成本法的，部分評(píng)估報(bào)告，特別是單項(xiàng)資產(chǎn)和組合資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告普遍缺少評(píng)估說(shuō)明，沒(méi)有確定完全重置成本和成新率的計(jì)算過(guò)程，缺少現(xiàn)場(chǎng)勘查紀(jì)錄，缺少評(píng)估案例;部分報(bào)告雖然有評(píng)估說(shuō)明，但是只對(duì)單個(gè)案例進(jìn)行評(píng)估過(guò)程說(shuō)明，其余的重要資產(chǎn)等則直接列示評(píng)估結(jié)果未將詳細(xì)的計(jì)算過(guò)程予以列示描述，表述不完整;相當(dāng)數(shù)量的報(bào)告實(shí)物資產(chǎn)評(píng)估原值直接采用賬面原值;部分報(bào)告重置成本的構(gòu)成要素考慮不全面，存在重復(fù)計(jì)算或漏算的情況;相當(dāng)數(shù)量的報(bào)告重置成本的取價(jià)依據(jù)不充分，對(duì)房屋建筑物的評(píng)估此種問(wèn)題尤為突出，采用工程造價(jià)的方式計(jì)算房屋建筑物的重置成本，一般只是列明計(jì)算過(guò)程，但是對(duì)工程造價(jià)數(shù)據(jù)的取值依據(jù)不予以詳細(xì)說(shuō)明、分析;確定成新率過(guò)程中，各項(xiàng)貶值因素考慮不合理、不完整，依據(jù)不充分，確定實(shí)體性貶值時(shí)有的只考慮被評(píng)估資產(chǎn)的使用年限而未考慮其實(shí)際使用狀況。
采用市場(chǎng)法的，部分報(bào)告存在交易案例和評(píng)估對(duì)象可比性和相似性較差，選做交易案例的信息不充分、不完整，交易類(lèi)型不匹配，交易案例的價(jià)格可信性不強(qiáng);各項(xiàng)修正因素考慮不充分，有的存在邏輯關(guān)系錯(cuò)誤。
采用收益法的，收益期限、預(yù)期收益和折現(xiàn)率等相關(guān)參數(shù)的確定缺少計(jì)算過(guò)程，選取各項(xiàng)參數(shù)的依據(jù)不夠充分。
(6)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部審核工作流于形式、評(píng)估工作底稿歸檔不及時(shí)。個(gè)別評(píng)估機(jī)構(gòu)歸檔、整理不及時(shí)，評(píng)估工作底稿缺項(xiàng);個(gè)別評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估工作底稿未裝訂。
4.評(píng)估報(bào)告內(nèi)容規(guī)范性及完備性問(wèn)題
評(píng)估報(bào)告內(nèi)容規(guī)范性和完備性不夠，評(píng)估報(bào)告中提供的信息不夠充分，不能夠使評(píng)估報(bào)告使用者合理理解評(píng)估結(jié)論。
(1)評(píng)估報(bào)告主要內(nèi)容不完整
缺少資產(chǎn)評(píng)估師聲明的情況較多，部分缺少摘要，且此兩部分內(nèi)容披露不夠恰當(dāng)、充分，且部分機(jī)構(gòu)沿用了老報(bào)告格式。
(2)評(píng)估報(bào)告正文不完整
缺少特別事項(xiàng)說(shuō)明、評(píng)估報(bào)告使用限制說(shuō)明兩部部分內(nèi)容的情況較多。
評(píng)估報(bào)告正文普遍未列示委托方以外的其他評(píng)估報(bào)告使用者;評(píng)估報(bào)告載明的評(píng)估目的不夠清晰、明確，過(guò)于籠統(tǒng);普遍未對(duì)評(píng)估對(duì)象的基本情況進(jìn)行必要描述，如：法律權(quán)屬狀況、經(jīng)濟(jì)狀況、物理狀況等;大部分資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)未就選取價(jià)值類(lèi)型的理由進(jìn)行闡述，部分缺少價(jià)值類(lèi)型的定義;選取評(píng)估基準(zhǔn)日時(shí)重點(diǎn)考慮的因素未進(jìn)行說(shuō)明，個(gè)別報(bào)告存在與業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的評(píng)估基準(zhǔn)日不一致的情況;部分報(bào)告在對(duì)所依據(jù)評(píng)估準(zhǔn)則列示上存在未列示、列示不全或與具體評(píng)估項(xiàng)目不相關(guān)的情況;評(píng)估方法選用過(guò)程中多數(shù)報(bào)告未對(duì)三種基本評(píng)估方法進(jìn)行適用性分析，未闡述選擇所選評(píng)估方法的理由;大部分評(píng)估報(bào)告評(píng)估程序?qū)嵤┻^(guò)程和情況只闡述了評(píng)估實(shí)施的主要程序，未對(duì)評(píng)估方法運(yùn)用實(shí)施過(guò)程進(jìn)行必要的闡述，如：缺少評(píng)估方法的運(yùn)用和邏輯推理計(jì)算過(guò)程、缺少重要參數(shù)的獲取來(lái)源和形成過(guò)程;評(píng)估結(jié)論普遍存在未說(shuō)明賬面價(jià)值、評(píng)估價(jià)值及其增減幅度。
5.企業(yè)價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù)存在的主要問(wèn)題
在對(duì)整體資產(chǎn)企業(yè)價(jià)值評(píng)估報(bào)告檢查中發(fā)現(xiàn)，此類(lèi)業(yè)務(wù)主要存在以下問(wèn)題：
(1)普遍缺少函證及替代程序，缺少對(duì)主要資產(chǎn)的現(xiàn)狀進(jìn)行勘查的記錄;
(2)收集的評(píng)估資料不充分，相當(dāng)數(shù)量的報(bào)告缺少評(píng)估對(duì)象涉及的主要權(quán)屬證明資料，缺少長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)資料，缺少企業(yè)的歷史沿革、主要股東及持股比例，主要的產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理結(jié)構(gòu)資料，企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理狀況，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、發(fā)展規(guī)劃和未來(lái)收益預(yù)測(cè)等資料的收集，與評(píng)估要求相差甚遠(yuǎn);
(3)中評(píng)協(xié)[2004]134號(hào)“《企業(yè)價(jià)值評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)(試行)》”已作廢，部分評(píng)估報(bào)告繼續(xù)使用;
(4)普遍只采用一種評(píng)估方法進(jìn)行評(píng)估，而未充分闡述理由;
(5)部分評(píng)估報(bào)告評(píng)估明細(xì)表表格信息填列不全、表頭錯(cuò)誤;
(6)相當(dāng)數(shù)量評(píng)估報(bào)告特殊事項(xiàng)未披露對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生影響的重要事項(xiàng);
(7)未考慮由于控股權(quán)和少數(shù)股權(quán)等因素產(chǎn)生的溢價(jià)或折價(jià);未考慮流動(dòng)性對(duì)評(píng)估對(duì)象價(jià)值的影響;未對(duì)評(píng)估企業(yè)的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、溢余資產(chǎn)進(jìn)行單獨(dú)分析和評(píng)估。
(二)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)個(gè)性問(wèn)題
1.個(gè)別資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)達(dá)不到法定辦所條件。
2.部分資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估師管理不規(guī)范，存在兼職掛名和在會(huì)計(jì)師事務(wù)所交叉執(zhí)業(yè)的問(wèn)題。
3.個(gè)別資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)沒(méi)有單獨(dú)財(cái)務(wù)核算，財(cái)務(wù)核算在會(huì)計(jì)事務(wù)所，評(píng)估師薪酬不在機(jī)構(gòu)發(fā)放，多數(shù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。
4.部分資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員養(yǎng)老保險(xiǎn)沒(méi)有統(tǒng)一繳納。
5.部分評(píng)估機(jī)構(gòu)實(shí)際辦公地址與營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記地址不一致。
6.部分資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)存在評(píng)估師全年不簽署資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的現(xiàn)象。
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