稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題及答案

時(shí)間：2024-07-05 00:40:56 注冊(cè)稅務(wù)師我要投稿

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2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題及答案

　　多項(xiàng)選擇題

2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題及答案

　　1.以下可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有(　)。

　　A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　B.海關(guān)完稅憑證

　　C.公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

　　D.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證

　　E.國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：稅法規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付和負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，包括：

　　(1)從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額;

　　(2)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額;

　　(3)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)收購(gòu)憑證上的買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算;

　　(4)支付運(yùn)輸費(fèi)用按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　納稅人支付的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，不得作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　所以，符合題意的選項(xiàng)是ABCD。

　　【該題針對(duì)“增值稅的一般規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2.防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列(　)情形的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)認(rèn)定登記，同時(shí)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳金稅卡和IC卡。

　　A.減少分開(kāi)票機(jī)

　　B.增加分開(kāi)票機(jī)

　　C.被取消一般納稅人資格

　　D.被暫時(shí)停止提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　E.依法注銷(xiāo)稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù)

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：稅法規(guī)定，防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)認(rèn)定登記，同時(shí)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳金稅卡和IC卡。

　　(1)依法注銷(xiāo)稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù);

　　(2)被取消一般納稅人資格;

　　(3)減少分開(kāi)票機(jī)。

　　【該題針對(duì)“代理填制增值稅納稅申報(bào)表的方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3.以下納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的有(　)。

　　A.某電腦公司從美國(guó)進(jìn)口CPU一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅

　　B.某商場(chǎng)銷(xiāo)售電視機(jī)，支付給運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)

　　C.某建筑施工企業(yè)從水泥廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)水泥一批，用于建筑施工

　　D.某茶葉廠(chǎng)從茶農(nóng)手中收購(gòu)了經(jīng)過(guò)茶農(nóng)烘干處理的茶葉一批

　　E.某鋼材廠(chǎng)從小規(guī)模納稅人購(gòu)入材料一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)虛開(kāi)發(fā)票

　　【正確答案】：ABDE

　　【答案解析】：選項(xiàng)C，外購(gòu)材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4.2009年8月25日，國(guó)稅稽查局對(duì)某公司的增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司2009年4月收取價(jià)外費(fèi)用200萬(wàn)，計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目中核算，企業(yè)已經(jīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求在當(dāng)月補(bǔ)繳了相應(yīng)的增值稅款。則該企業(yè)9月5日填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表》時(shí)，以下填表方法正確的有(　)。(增值稅率17%)

　　A.第1行“(一)按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”200萬(wàn)

　　B.第4行“納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額”170.94萬(wàn)

　　C.第11行“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”29.06萬(wàn)

　　D.第16行“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”34萬(wàn)

　　E.第37行“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額”29.06萬(wàn)

　　【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：由于企業(yè)收取的價(jià)外費(fèi)用為200萬(wàn)，少計(jì)收入，稅法規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按含稅收入處理，所以少計(jì)的不含稅收入是200÷(1+17%)=170.94萬(wàn)元，少計(jì)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是29.06萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)增值稅額29.06萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查，少計(jì)收入的項(xiàng)目在《增值稅納稅申報(bào)表》中的填寫(xiě)方法是：第1行 “(一)按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”170.94萬(wàn);第4行“納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額”170.94萬(wàn);第11行“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”29.06萬(wàn);第16行“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”29.06萬(wàn);第37行“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額”29.06萬(wàn)。

　　【該題針對(duì)“代理填制增值稅納稅申報(bào)表的方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5.注冊(cè)稅務(wù)師在代理消費(fèi)稅的納稅申報(bào)時(shí)，以下說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A.代理自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品納稅申報(bào)時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)確定的是應(yīng)稅消費(fèi)品適用的稅目稅率

　　B.代理委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)確定的是雙方是否為委托加工業(yè)務(wù)

　　C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)中，如果是代理委托方的消費(fèi)稅納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳申報(bào)表

　　D.代理有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“兩單兩票”辦理免稅手續(xù)

　　E.代理外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的申報(bào)時(shí)，出口應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)辦理退稅后，發(fā)生了退關(guān)或外國(guó)退貨的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在當(dāng)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳已退消費(fèi)稅稅款，注冊(cè)稅務(wù)師代理辦理“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”

　　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方辦理代收代繳消費(fèi)稅申報(bào)。注冊(cè)稅務(wù)師代理納稅申報(bào)時(shí)，首先確定是否屬于委托加工業(yè)務(wù)，核查組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算，其次是為受托方代理申報(bào)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代收代繳申報(bào)表，如果是受委托方代理申報(bào)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供已由受托方代收代繳稅款的完稅證明。

　　【該題針對(duì)“代理消費(fèi)稅納稅申報(bào)操作規(guī)范”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6.以下關(guān)于計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額的確定，不正確的有(　)。

　　A.所有運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際收取的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額

　　B.從事安裝工程作業(yè)，無(wú)論所安裝的設(shè)備的價(jià)值是否作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額中均應(yīng)當(dāng)包括設(shè)備的價(jià)款

　　C.單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓購(gòu)進(jìn)的無(wú)形資產(chǎn)，以全部收入減去購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

　　D.單位和個(gè)人進(jìn)行演出，以全部收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額

　　E.單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其除了購(gòu)置或抵債取得的不動(dòng)產(chǎn)和受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，自開(kāi)票的運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際收取的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額，對(duì)于虛開(kāi)發(fā)票的運(yùn)輸企業(yè)不得扣除支付給聯(lián)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)。選項(xiàng)B，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款。選項(xiàng)C、E，單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置或抵債取得的不動(dòng)產(chǎn)和受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。無(wú)形資產(chǎn)中只有購(gòu)置的土地使用權(quán)按差額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅;其他的無(wú)形資產(chǎn)按照全部收入計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　簡(jiǎn)答題

　　1.簡(jiǎn)述代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)的操作規(guī)范。

　　【正確答案】：出口應(yīng)稅消費(fèi)品代理消費(fèi)稅納稅申報(bào)的操作規(guī)范如下：

　　代理有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口應(yīng)稅消費(fèi)品的申報(bào)，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“兩單一票”辦理免稅手續(xù)。如發(fā)生退關(guān)或國(guó)外退貨，出口時(shí)已予以免稅的，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售時(shí)，再在當(dāng)期辦理補(bǔ)繳消費(fèi)稅的申報(bào)手續(xù)，于報(bào)送消費(fèi)稅納稅申報(bào)表的同時(shí)，提供“出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明”。

　　外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅實(shí)行專(zhuān)用稅票管理制度，其代理申報(bào)程序如下：生產(chǎn)企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售給外貿(mào)企業(yè)出口后，外貿(mào)企業(yè)憑“兩單兩票”及消費(fèi)稅專(zhuān)用稅票向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)，報(bào)送出口退稅貨物進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表和出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表;出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)或國(guó)外退貨，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在當(dāng)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅款，辦理“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”

　　綜合題

　　1.濱海酒廠(chǎng)系某市中型國(guó)有企業(yè)，增值稅一般納稅人，生產(chǎn)藥酒等產(chǎn)品，2009年3月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下(增值稅抵扣憑證全部經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)：

　　(1)從A農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)薯干一批，開(kāi)具主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為100000元，數(shù)量為100噸，取得承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)8000元，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)為2000元，上述款項(xiàng)均付清，薯干已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(2)從A農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)的40噸薯干發(fā)往本市B酒廠(chǎng)，委托加工成薯類(lèi)白酒，委托加工合同載明由濱海酒廠(chǎng)提供主要原材料薯干40噸，成本價(jià)為38576元;由B酒廠(chǎng)代墊部分輔料，收取加工費(fèi)(含輔料款)30000元，稅金5100元，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，B酒廠(chǎng)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品。

　　(3)將委托B酒廠(chǎng)加工完的5噸薯類(lèi)白酒全部收回，已全部支付加工費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)，薯類(lèi)白酒期初無(wú)庫(kù)存，收回后60%用于勾兌生產(chǎn)藥酒;10%銷(xiāo)售給某個(gè)體餐廳，取得含稅收入12500元已送存銀行，其余30%待以后生產(chǎn)藥酒。

　　(4)當(dāng)月制成的4噸藥酒生產(chǎn)成本為160000元，已驗(yàn)收入庫(kù)，其中70%對(duì)外銷(xiāo)售，取得含稅收入198900元，已送存銀行。

　　(5)本月將300公斤生產(chǎn)成本為12000元的藥酒分別贈(zèng)送給本市各藥店。

　　(6)本月外購(gòu)包裝物，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款100000元，稅金17000元，包裝物已驗(yàn)收入庫(kù)，但款項(xiàng)尚未支付。

　　(6)“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”2月底貸方余額為20000元，系企業(yè)2009年2月份所屬增值稅欠稅款，已報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延緩納稅。

　　要求：

　　(1)根據(jù)業(yè)務(wù)資料順序作相關(guān)的賬務(wù)處理;

　　(2)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納的各流轉(zhuǎn)稅及附加，并作相關(guān)計(jì)提、繳納稅金的賬務(wù)處理。(計(jì)算結(jié)果以元為單位，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位)

　　【正確答案】：(1)正確的賬務(wù)處理：

　　① 收購(gòu)的原材料

　　借：原材料-薯干　96440

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　13560

　　貸：銀行存款　110000

　　農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×13%=13000(元)

　　運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=8000×7%=560(元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=13000+560=13560(元)

　�、� 發(fā)料加工

　　借：委托加工物資　38576

　　貸：原材料-薯干　38576

　　支付加工費(fèi)、增值稅：

　　借：委托加工物資　30000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　5100

　　貸：銀行存款　35100

　　支付甲酒廠(chǎng)代扣消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加：

　　委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)，則：

　　委托加工薯類(lèi)白酒計(jì)稅價(jià)格=(38576+30000+5000×2×0.5)÷(1-20%)=91970(元)

　　由受托代收代繳的消費(fèi)稅=91970×20%+5×2000×0.5=23394(元)

　　由受托方代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=23394×7%=1637.58(元)

　　由受托方代收代繳的教育費(fèi)附加=23394×3%=701.82(元)

　　因?yàn)槲屑庸ぞ祁?lèi)產(chǎn)品收回繼續(xù)生產(chǎn)的，已納消費(fèi)稅不得抵扣，所以代收稅金計(jì)入委托加工產(chǎn)品的成本中，合計(jì)23394+1637.58+701.82=25733.40(元)。

　　借：委托加工物資　25733.40

　　貸：銀行存款　25733.40

　　下面相關(guān)的處理相應(yīng)的也會(huì)發(fā)生變化。

　　③ 驗(yàn)收入庫(kù)

　　“委托加工物資”科目借方合計(jì)金額=38576+30000+25733.40=94309.40(元)

　　借：原材料-薯類(lèi)白酒　94309.40

　　貸：委托加工物資　94309.40

　　生產(chǎn)耗用(領(lǐng)用60%)

　　借：生產(chǎn)成本　55760.64

　　貸：原材料-薯類(lèi)白酒　55760.64

　　生產(chǎn)領(lǐng)用的成本=92934.4×60%=55760.64(元)

　　銷(xiāo)售薯類(lèi)白酒：

　　借：銀行存款　12500

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　10683.76

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　1816.24

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　9430.94

　　借：原材料-薯類(lèi)白酒　9430.94

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=12500÷1.17×17%=1816.24(元)

　　銷(xiāo)售領(lǐng)用的成本=94309.40×10%=9430.94(元)

　�、� 產(chǎn)品入庫(kù)：

　　借：庫(kù)存商品　160000

　　貸：生產(chǎn)成本-藥酒　160000

　　外銷(xiāo)取得款項(xiàng)時(shí)

　　借：銀行存款　198900

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　170000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)28900

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=198900÷1.17×17%=28900(元)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　112000

　　貸：庫(kù)存商品-藥酒　112000

　　銷(xiāo)售成本=160000×70%=112000(元)

　　計(jì)提消費(fèi)稅

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　17000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅　17000

　　消費(fèi)稅=198900÷1.17×10%=17000(元)

　　⑤ 藥酒贈(zèng)送業(yè)務(wù)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　16917.86

　　貸：庫(kù)存商品　12000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　3096.43

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅　1821.43

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=12000×[170000÷(160000×70%)]×17%=3096.43(元)

　　消費(fèi)稅=12000×[170000÷(160000×70%)]×10%=1821.43(元)

　　“營(yíng)業(yè)外支出”科目借方=12000+3096.43+1821.43=16917.86(元)

　�、� 外購(gòu)包裝物入庫(kù)

　　借：周轉(zhuǎn)材料-包裝物　100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　17000

　　貸：應(yīng)付賬款　117000

　　(2)計(jì)算稅、費(fèi)

　�、僭鲋刀�

　　當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1816.24+28900+3096.43=33812.67(元)

　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=13560+5100+17000=35660(元)

　　本月應(yīng)納稅額=33812.67-35660=-1847.33(元)

　　根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2004]112號(hào)文件的規(guī)定：對(duì)納稅人因銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。因?yàn)槠髽I(yè)增值稅欠稅金額為20000元大于期末留抵稅額1847.33元。

　　會(huì)計(jì)分錄為如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　1847.33

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅　1847.33

　�、谙M(fèi)稅

　　本月計(jì)提消費(fèi)稅=17000+1821.43=18821.43(元)

　　由B酒廠(chǎng)代扣代繳消費(fèi)稅=23394(元)

　　③城建稅

　　應(yīng)納城建稅=18821.43×7%=1317.50(元)

　　由B酒廠(chǎng)代收代繳城建稅=1637.58(元)

　�、芙逃M(fèi)附加

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加=18821.43×3%=564.64(元)

　　由B酒廠(chǎng)代收代繳教育費(fèi)附加=701.82(元)