2017稅務(wù)師考試《稅法一》應(yīng)試試題（附答案）

　　應(yīng)試試題一：

　　單選題：

　　根據(jù)我國個人所得稅法律制度的規(guī)定，對于個人取得的稿酬所得，規(guī)定在適用20%稅率征稅時，按應(yīng)納稅額減征30%，這個稅收優(yōu)惠政策屬于(　　)。

　　A.稅基式減免

　　B.稅額式減免

　　C.稅率式減免

　　D.免征額減免

　　[答案]B

　　[解析]對于個人取得的稿酬所得，在按照20%的稅率計算出應(yīng)納稅額以后，再按照應(yīng)納稅額的30%減征，即只征收70%的稅額，這是稅額式減免。

　　根據(jù)稅收法律關(guān)系的規(guī)定，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.國家是真正的征稅主體

　　B.稅務(wù)機關(guān)的征稅權(quán)可以行使，也可以選擇放棄

　　C.稅務(wù)機關(guān)通過法律授權(quán)成為法律意義上的征稅主體

　　D.在稅收法律關(guān)系中，權(quán)利義務(wù)具有不對等性

　　[答案]B

　　[解析]稅務(wù)機關(guān)行使的征稅權(quán)是國家法律授予的，是國家行政權(quán)力的組成部分，具有強制力，并非僅僅是一種權(quán)力資格。這種權(quán)力不能由行使機關(guān)自由放棄或轉(zhuǎn)讓，并且極具程序性。

　　下列選項中，不屬于稅法司法解釋的是(　　)。

　　A.最高人民法院的審判解釋

　　B.國務(wù)院對稅收行政法規(guī)的解釋

　　C.最高人民檢察院的檢察解釋

　　D.最高人民法院和最高人民檢察院聯(lián)合作出的共同解釋

　　[答案]B

　　[解析]選項B：屬于立法解釋。

　　下列選項中，不屬于稅法的效力范圍的是(　　)。

　　A.稅法的空間效力

　　B.稅法的時間效力

　　C.稅法對人的效力

　　D.稅收法律高于稅收行政規(guī)章的效力

　　[答案]D

　　[解析]稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時間效力和對人的效力。選項D體現(xiàn)的是法律適用原則中的法律優(yōu)位原則。

　　在計算個人所得稅時，對于個人取得的“工資、薪金”所得適用七級超額累進稅率，這符合稅法基本原則的(　　)。

　　A.稅收法律主義原則

　　B.稅收信賴合作主義

　　C.稅收公平主義

　　D.實質(zhì)課稅原則

　　[答案]C

　　[解析]稅收公平主義是稅收負擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負擔(dān)能力分配，負擔(dān)能力相等，稅負相同;當納稅人的負擔(dān)能力相等時，以其獲得收入的能力為確定負擔(dān)能力的基本標準。

　　下列選項中，不屬于稅收特征的是(　　)。

　　A.強制性

　　B.無償性

　　C.穩(wěn)定性

　　D.固定性

　　[答案]C

　　[解析]稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。

　　多選題：

　　下列選項中，屬于稅收程序法主要制度的有(　　)。

　　A.表明身份制度

　　B.回避制度

　　C.聽證和時限制度

　　D.按期納稅制度

　　E.職能分離制度

　　[答案]ABCE

　　[解析]稅收程序法的主要制度有：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽證制度和時限制度。

　　下列選項中，屬于稅務(wù)機關(guān)職權(quán)的有(　　)。

　　A.稅收檢查權(quán)

　　B.稅收征收權(quán)

　　C.依法辦理減、免稅

　　D.代位權(quán)

　　E.撤銷權(quán)

　　[答案]ABDE

　　[解析]選項C：依法辦理減、免稅是稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)，不是職權(quán)。

　　稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，下列關(guān)于稅法與行政法關(guān)系的表述中，正確的有(　　)。

　　A.稅法體現(xiàn)的是單方意志，行政法體現(xiàn)的是雙方意志

　　B.稅法具有經(jīng)濟分配的性質(zhì)，并且是經(jīng)濟利益由納稅人向國家的無償單向轉(zhuǎn)移，這是一般行政法所不具備的

　　C.稅法與社會再生產(chǎn)，特別是與物質(zhì)資料再生產(chǎn)的全過程密切相連，不論是生產(chǎn)、交換、分配，還是消費，都是稅法參與調(diào)節(jié)，其聯(lián)系的深度和廣度是一般行政法所無法相比的

　　D.稅法是一種義務(wù)性法規(guī)，并且是以貨幣收益轉(zhuǎn)移的數(shù)額作為納稅人所盡義務(wù)的基本度量，而行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，少數(shù)義務(wù)性法規(guī)也不涉及貨幣收益的轉(zhuǎn)移

　　E.在稅法法律關(guān)系中，居于領(lǐng)導(dǎo)地位的一方是國家;在行政法律關(guān)系中，居于領(lǐng)導(dǎo)地位的一方是行政相對人

　　[答案]BCD

　　[解析]選項A：稅法與行政法體現(xiàn)的都是國家單方面的意志，不需要雙方意思表示一致;選項E：在稅法和行政法律關(guān)系中，居于領(lǐng)導(dǎo)地位一方的都是國家。

　　應(yīng)試試題二：

　　1. 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的有 (　　)。

　　A.應(yīng)稅車輛的饋贈人

　　B.應(yīng)稅車輛的購買者

　　C.免稅車輛的受贈者

　　D.應(yīng)稅車輛的進口使用者

　　[答案]BC.D

　　[解析]本題考核車輛購置稅的納稅義務(wù)人。稅法規(guī)定，車輛購置稅的應(yīng)稅行為包括：購買使用行為;進口使用行為;受贈使用行為;自產(chǎn)自用行為;獲獎使用行為;其他使用行為。因此本題的正確選項為BC.D。

　　2. 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》規(guī)定，下列行為屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有 (　　)。

　　A.應(yīng)稅車輛的購買使用行為

　　B.應(yīng)稅車輛的銷售行為

　　C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為

　　D.以獲獎方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為

　　[答案]AC.D

　　[解析]本題考核車輛購置稅的應(yīng)稅行為。

　　3. 按照《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛不屬于車輛購置稅征收范圍的是(　　)。

　　A.掛車

　　B.電車

　　C.農(nóng)用運輸車

　　D.防汛部門專用車

　　[答案]D

　　[解析]稅法規(guī)定，車輛購置稅的征稅范圍包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛(警)、聯(lián)絡(luò)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛實行法定免稅。

　　4. 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有 (　　)。

　　A.武警部隊購買的列入武器裝備訂貨計劃的車輛

　　B.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車

　　C.在外留學(xué)人員購買1輛自用進口小汽車

　　D.農(nóng)用運輸車

　　[答案]A.B

　　[解析]本題考核車輛購置稅的法定減免稅。

　　5. A公司2008年10月接受捐贈小汽車10輛，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%。則該公司應(yīng)納的車輛購置稅額為 (　　)元。

　　A.86400

　　B.100000

　　C.93919.04

　　D.80000

　　[答案]B

　　[解析]納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅。因此本題正確選項為B

　　6. 某汽車制造廠(增值稅一般納稅人)2008年9月經(jīng)營情況如下：

　　購進業(yè)務(wù)：購進生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為3623800元;購進紀念品一批發(fā)給職工作為“十一”的節(jié)日禮物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為8900元;從小規(guī)模納稅人購進低值易耗品一批，普通發(fā)票上注明的價款為7890元，貨物均已驗收入庫。

　　銷售業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)轎車58輛，銷售自產(chǎn)載重汽車56輛。

　　其他業(yè)務(wù)：將自產(chǎn)的轎車40輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協(xié)議投資作價120000元/輛;將自產(chǎn)轎車3輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn);將自產(chǎn)的轎車4輛作為專車配給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻的專家。

　　該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車不含稅售價為180000元/輛，國家稅務(wù)總局對同類型轎車核定的最低計稅價格為180000元;載重汽車不含稅售價為58000元/輛，轎車消費稅稅率為8%，成本利潤率為8%。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有 (　　)。

　　A.應(yīng)納增值稅141360元，應(yīng)納消費稅1512000元

　　B.應(yīng)納增值稅181200元，應(yīng)納消費稅1771840元

　　C.應(yīng)納車輛購置稅18000元

　　D.應(yīng)納車輛購置稅126000元

　　[答案]　A.D

　　[解析]①應(yīng)納增值稅=×17%-3623800=141360(元)

　�、趹�(yīng)納消費稅= (58+40+4+3) ×180000×8%=1512000(元)

　　③應(yīng)納車輛購置稅=7×180000×10%=126000(元)

　　7. 原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用 (　　)。

　　A.最惠國稅率

　　B.特惠稅率

　　C.協(xié)定稅率

　　D.普通稅率

　　[答案]C

　　[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進口貨物，原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進口貨物，適用最惠國稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用特惠稅率。原產(chǎn)于前述以外國家或者地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進口貨物，適用普通稅率。因此正確答案為C

　　8. 對進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件的，或者成交價格不能確定的，可以采用最大銷售總量方法估定該貨物的完稅價格，在估定價格時，應(yīng)當計入完稅價格的是 (　　)。

　　A.由買方負擔(dān)的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用

　　B.由買方負擔(dān)的購貨傭金和經(jīng)紀費

　　C.進口關(guān)稅

　　D.由買方負擔(dān)的進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費

　　[答案]A

　　[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，進口貨物的下列費用應(yīng)當計入完稅價格

　　(1)由買方負擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費

　　(2)由買方負擔(dān)的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用

　　(3)由買方負擔(dān)的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用

　　(4)與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用

　　(5)作為該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費

　　(6)賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格

　　(1)廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后進行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用

　　(2)進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費

　　(3)進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。因此正確答案選　A

　　9. 我國關(guān)稅的納稅人包括 (　　)。

　　A.進口貨物的收貨人

　　B.出口貨物的發(fā)貨人

　　C.進出境物品的所有人

　　D.進出口貨物的代理人

　　[答案]AB.C

　　[解析]進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。進出口貨物的收、發(fā)貨人是依法取得對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)，并進口或者出口貨物的法人或者其他社會團體。進出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人;對分離運輸?shù)男欣睿�推定相�?yīng)的進出境旅客為所有人;對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。因此正確答案選AB.C。

　　10. 下列關(guān)于進口貨物適用暫定稅率和從低適用稅率的表述，正確的有 (　　)。

　　A.適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當適用暫定稅率

　　B.適用特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當從低適用稅率

　　C.適用協(xié)定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當適用暫定稅率

　　D.適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率

　　[答案]AC.D

　　[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當適用暫定稅率;適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當從低適用稅率;適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。因此正確答案選AC.D。

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