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建筑業(yè)納稅人如何繳納城建稅和教育費附加
日前,財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)文就納稅人異地預(yù)繳增值稅涉及的城市維護建設(shè)稅和教育費附加政策執(zhí)行問題進行了明確。下面是yjbys小編為大家?guī)淼慕ㄖ䴓I(yè)納稅人如何繳納城建稅和教育費附加的知識,歡迎閱讀。
一項目所在地怎樣預(yù)繳城建稅和教育費附加
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知》(財稅【2017】74號)第一條規(guī)定,“納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的,應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時,以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù),并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
依據(jù)財稅【2017】74號文件,項目所在地預(yù)繳城建稅和教育費附加,應(yīng)當(dāng)把握以下幾點:
1、計稅依據(jù):預(yù)繳增值稅稅額;
2、稅率和征收率:項目所在地的城建稅稅率和教育費附加征收率;
3、主管稅務(wù)機關(guān):項目所在地主管地稅機關(guān)。
實務(wù)案例:
A市某建筑公司于2017年5月1日中標B市某項目,2017年7月1日收到第一筆工程款1000萬元。假定B市項目所在地城建稅稅率為5%,教育費附加征收率為3%。
案例分析:
1、A市建筑公司應(yīng)當(dāng)向B市主管國稅機關(guān)預(yù)繳增值稅,預(yù)繳增值稅=1000÷(1+11%)×2%=18.02萬元。
2、A市建筑公司應(yīng)當(dāng)向B市主管地稅機關(guān)繳納城建稅和教育費附加,城建稅=18.02×5%=0.9萬元,教育費附加=18.02×3%=0.54萬元。
二機構(gòu)所在地怎樣繳納城建稅和教育費附加
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知》(財稅【2017】74號)第二條規(guī)定,“預(yù)繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時,以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù),并按機構(gòu)所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加!
依據(jù)財稅【2017】74號文件,項目所在地預(yù)繳城建稅和教育費附加,應(yīng)當(dāng)把握以下幾點:
1、計稅依據(jù):實際繳納的增值稅稅額;
2、稅率和征收率:機構(gòu)所在地的城建稅稅率和教育費附加征收率;
3、主管稅務(wù)機關(guān):機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)。
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