2017稅務(wù)師考試《稅法一》強化應(yīng)試題（附答案）

　　強化應(yīng)試題一：

　　1. 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的有 (　　)。

　　A.應(yīng)稅車輛的饋贈人

　　B.應(yīng)稅車輛的購買者

　　C.免稅車輛的受贈者

　　D.應(yīng)稅車輛的進(jìn)口使用者

　　[答案]BC.D

　　[解析]本題考核車輛購置稅的納稅義務(wù)人。稅法規(guī)定，車輛購置稅的應(yīng)稅行為包括：購買使用行為;進(jìn)口使用行為;受贈使用行為;自產(chǎn)自用行為;獲獎使用行為;其他使用行為。因此本題的正確選項為BC.D。

　　2. 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》規(guī)定，下列行為屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有 (　　)。

　　A.應(yīng)稅車輛的購買使用行為

　　B.應(yīng)稅車輛的銷售行為

　　C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為

　　D.以獲獎方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為

　　[答案]AC.D

　　[解析]本題考核車輛購置稅的應(yīng)稅行為。

　　3. 按照《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛不屬于車輛購置稅征收范圍的是(　　)。

　　A.掛車

　　B.電車

　　C.農(nóng)用運輸車

　　D.防汛部門專用車

　　[答案]D

　　[解析]稅法規(guī)定，車輛購置稅的征稅范圍包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛(警)、聯(lián)絡(luò)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛實行法定免稅。

　　4. 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有 (　　)。

　　A.武警部隊購買的列入武器裝備訂貨計劃的車輛

　　B.長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車

　　C.在外留學(xué)人員購買1輛自用進(jìn)口小汽車

　　D.農(nóng)用運輸車

　　[答案]A.B

　　[解析]本題考核車輛購置稅的法定減免稅。

　　5. A公司2008年10月接受捐贈小汽車10輛，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%。則該公司應(yīng)納的車輛購置稅額為 (　　)元。

　　A.86400

　　B.100000

　　C.93919.04

　　D.80000

　　[答案]B

　　[解析]納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅。因此本題正確選項為B

　　6. 某汽車制造廠(增值稅一般納稅人)2008年9月經(jīng)營情況如下：

　　購進(jìn)業(yè)務(wù)：購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為3623800元;購進(jìn)紀(jì)念品一批發(fā)給職工作為“十一”的節(jié)日禮物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為8900元;從小規(guī)模納稅人購進(jìn)低值易耗品一批，普通發(fā)票上注明的價款為7890元，貨物均已驗收入庫。

　　銷售業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)轎車58輛，銷售自產(chǎn)載重汽車56輛。

　　其他業(yè)務(wù)：將自產(chǎn)的轎車40輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價120000元/輛;將自產(chǎn)轎車3輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn);將自產(chǎn)的轎車4輛作為專車配給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的專家。

　　該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車不含稅售價為180000元/輛，國家稅務(wù)總局對同類型轎車核定的最低計稅價格為180000元;載重汽車不含稅售價為58000元/輛，轎車消費稅稅率為8%，成本利潤率為8%。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有 (　　)。

　　A.應(yīng)納增值稅141360元，應(yīng)納消費稅1512000元

　　B.應(yīng)納增值稅181200元，應(yīng)納消費稅1771840元

　　C.應(yīng)納車輛購置稅18000元

　　D.應(yīng)納車輛購置稅126000元

　　[答案]　A.D

　　[解析]①應(yīng)納增值稅=×17%-3623800=141360(元)

　�、趹�(yīng)納消費稅= (58+40+4+3) ×180000×8%=1512000(元)

　�、蹜�(yīng)納車輛購置稅=7×180000×10%=126000(元)

　　7. 原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用 (　　)。

　　A.最惠國稅率

　　B.特惠稅率

　　C.協(xié)定稅率

　　D.普通稅率

　　[答案]C

　　[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物，原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進(jìn)口貨物，適用最惠國稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。原產(chǎn)于前述以外國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。因此正確答案為C

　　8. 對進(jìn)口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件的，或者成交價格不能確定的，可以采用最大銷售總量方法估定該貨物的完稅價格，在估定價格時，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格的是 (　　)。

　　A.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用

　　B.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金和經(jīng)紀(jì)費

　　C.進(jìn)口關(guān)稅

　　D.由買方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費

　　[答案]A

　　[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，進(jìn)口貨物的下列費用應(yīng)當(dāng)計入完稅價格

　　(1)由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費

　　(2)由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用

　　(3)由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用

　　(4)與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞�、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用

　　(5)作為該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費

　　(6)賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。進(jìn)口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格

　　(1)廠房、機械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用

　　(2)進(jìn)口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費

　　(3)進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。因此正確答案選　A

　　9. 我國關(guān)稅的納稅人包括 (　　)。

　　A.進(jìn)口貨物的收貨人

　　B.出口貨物的發(fā)貨人

　　C.進(jìn)出境物品的所有人

　　D.進(jìn)出口貨物的代理人

　　[答案]AB.C

　　[解析]進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人是依法取得對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)，并進(jìn)口或者出口貨物的法人或者其他社會團體。進(jìn)出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人;對分離運輸?shù)男欣睿�推定相�?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人;對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。因此正確答案選AB.C。

　　10. 下列關(guān)于進(jìn)口貨物適用暫定稅率和從低適用稅率的表述，正確的有 (　　)。

　　A.適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率

　　B.適用特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率

　　C.適用協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率

　　D.適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率

　　[答案]AC.D

　　[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率;適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率;適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。因此正確答案選AC.D。

　　強化應(yīng)試題二：

　　一、單項選擇題

　　1、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是( )。

　　A、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料

　　B、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品支付代扣手續(xù)費

　　C、直接銷售委托加工收回的已稅的應(yīng)稅消費品

　　D、在銷售數(shù)量之外另付給購貨方自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品作為獎勵

　　2、某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2012年11月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，銷售農(nóng)用拖拉機專用輪胎，開 具普通發(fā)票取得收入50萬元，將成本價為30萬元的機動車輪胎銷售給非獨立核算的門市部，當(dāng)月全部出售，開具普通發(fā)票注明價款為58.5萬元。已知輪胎的 消費稅率3%，則該廠本月應(yīng)納的消費稅為( )萬元。

　　A、3.9

　　B、4.5

　　C、5.18

　　D、5.78

　　3、某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元;銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是( )。

　　A、5000元

　　B、6600元

　　C、7200元

　　D、7500元

　　4、下列各項中，不符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的是( )。

　　A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

　　B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量

　　C、委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量

　　D、進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量

　　5、某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認(rèn)價值750萬元。該廠生產(chǎn)的同一型號的小汽車售價分別為40萬元/ 輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的小汽車應(yīng)繳納的消費稅為( )萬元。(消費稅稅率為5%，以上售價均為不含稅價)

　　A、30

　　B、35

　　C、40

　　D、0

　　6、某酒廠2012年11月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，對外贊助0.5噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。計算該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為( )元。

　　A、5675

　　B、5125

　　C、6125

　　D、6360

　　7、納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，消費稅應(yīng)( )。

　　A、由受托方代收代繳

　　B、由委托方在受托方所在地繳納

　　C、由委托方收回后在委托方所在地繳納

　　D、由委托方在受托方或委托方所在地繳納

　　8、應(yīng)稅消費品價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其計稅價格。下列應(yīng)稅消費品應(yīng)由國家稅務(wù)總局核定計稅價格的是( )。

　　A、游艇

　　B、高爾夫球

　　C、高檔手表

　　D、小汽車

　　9、下列關(guān)于石腦油、燃料油消費稅政策的表述中，錯誤的是( )。

　　A、自2011年10月1日起，對生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)對外銷售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復(fù)征收消費稅

　　B、自2011年10月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實際耗用數(shù)量暫免征消費稅

　　C、自2011年10月1日起，對使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實際耗用數(shù)量退還所含消費稅

　　D、2011年1月1日至9月30日，生產(chǎn)企業(yè)銷售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，照常征收消費稅

　　10、下列項目中，屬于應(yīng)征消費稅的“小汽車”稅目征收范圍的是( )。

　　A、電動汽車

　　B、高爾夫車

　　C、中輕型商務(wù)客車

　　D、企業(yè)購進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車

　　11、實行復(fù)合計稅征稅辦法的產(chǎn)品是( )。

　　A、石腦油

　　B、啤酒

　　C、糧食白酒

　　D、黃酒

　　12、納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按( )。

　　A、應(yīng)稅消費品的平均稅率計征

　　B、應(yīng)稅消費品的最高稅率計征

　　C、應(yīng)稅消費品的不同稅率，分別計征

　　D、應(yīng)稅消費品的最低稅率計征

　　二、多項選擇題

　　1、根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)征收消費稅的有( )。

　　A、某企業(yè)外購大包裝潤滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)后銷售的

　　B、某卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙的

　　C、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將外購化妝品大包裝加工成小包裝后銷售的

　　D、某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的

　　E、某地板廠自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)的實木地板

　　2、下列單位中不屬于消費稅納稅人的有( )。

　　A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品(金銀首飾除外)的單位

　　B、委托加工應(yīng)稅消費品的單位

　　C、進(jìn)口應(yīng)稅消費品(金銀首飾除外)的單位

　　D、受托加工應(yīng)稅消費品的單位

　　E、批發(fā)糧食白酒的單位

　　3、下列消費品移送使用時應(yīng)繳納消費稅的有( )。

　　A、將自產(chǎn)煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

　　B、自產(chǎn)卷煙用于職工福利

　　C、自產(chǎn)化妝品用作廣告樣品

　　D、將自產(chǎn)輪胎移送用于生產(chǎn)大卡車

　　E、外購煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

　　4、依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費稅的有( )。

　　A、以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

　　B、以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

　　C、以已稅珠寶玉石為原料連續(xù)生產(chǎn)的金銀首飾

　　D、以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

　　E、以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　5、下列關(guān)于金銀首飾消費稅的說法中，表述正確的有( )。

　　A、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

　　B、帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征稅消費稅

　　C、納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)

　　D、納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產(chǎn)品的售價作為計稅依據(jù)

　　E、受托代銷金銀首飾的，受托方也是消費稅納稅人

　　6、根據(jù)消費稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A、納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅

　　B、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格60%以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格

　　C、計算啤酒出廠價格時，包裝物押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金

　　D、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照5%稅率計征消費稅

　　E、自2012年1月1日起，卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙

　　7、關(guān)于金銀首飾消費稅政策，下列陳述正確的有( )。

　　A、金銀首飾出口不退、進(jìn)口不征消費稅

　　B、用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納消費稅

　　C、鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅

　　D、納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含稅價款計算消費稅

　　E、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當(dāng)天

　　8、下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有( )。

　　A、卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B、金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)

　　C、金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

　　D、化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　E、將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)

　　9、下列貨物銷售征收消費稅的有( )。

　　A、汽車銷售公司代銷小汽車

　　B、汽車修理廠銷售汽車輪胎

　　C、金店零售金銀首飾

　　D、化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品

　　E、手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費品，稅法規(guī)定，消費稅由受托方(個體戶除外)代收代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅。

　　2、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】農(nóng)用拖拉機專用輪胎，不征收消費稅。應(yīng)納消費稅=[100+58.5÷(1+17%)]×3%=4.5(萬元)

　　3、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】啤酒每噸出廠價(含包裝物及押金)在3000元以上，適用消費稅稅額是250元/噸;每噸出廠價(含包裝物及押金)在3000元以 下，適用消費稅稅額是220元/噸。A型啤酒的單位售價=(58000+3000÷1.17)÷20=3028.21(元/噸)，適用消費稅額是250元 /噸，應(yīng)納消費稅額=20×250=5000(元);B型啤酒的單位售價=(32760+1500)÷1.17÷10=2928.21(元/噸)，適用消 費稅額是220元/噸，應(yīng)納消費稅額=10×220=2200(元)。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅=5000+2200=7200(元)

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，以應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　5、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

　　應(yīng)納消費稅=40×20×5%=40(萬元)

　　6、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】從量稅=0.5×2000×0.5=500(元)

　　從價稅=[0.5×40000×(1+10%)+500]÷(1-20%)×20%=5625(元)

　　應(yīng)納消費稅=500+5625=6125(元)

　　7、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】除委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外，其余委托加工應(yīng)稅消費品的，均應(yīng)由受托方向受托方所在地稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅。

　　8、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案;其他征稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)總局核定;進(jìn)口的應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定。

　　9、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2011年1月1日至9月30日，生產(chǎn)企業(yè)銷售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，免征消費稅。

　　10、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】電動汽車、高爾夫車、企業(yè)購進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車均不征收消費稅。

　　11、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】采用復(fù)合計稅辦法征稅的消費品是卷煙和糧食白酒。

　　12、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅;收回委托加工的應(yīng)稅消費品，直接出售的，不征收消費稅。

　　2、

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人。選項D受托加工方屬于消費稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人;選項E糧食白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

　　3、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅，所以選項A移送使用時不需要繳納消費稅;選項E，外購煙絲移送用 于生產(chǎn)卷煙，移送時不需要繳納消費稅，將生產(chǎn)的卷煙對外銷售時才需要繳納消費稅;納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而是用于其他方 面的(如用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、職工福利、廣告等)，于移送使用時納稅，所以選項BCD是正確的。

　　4、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石首飾，在計稅時，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

　　5、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)。

　　6、

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格。

　　7、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營單位進(jìn)口金銀首飾的消費稅，由進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費稅不退;金銀鑲嵌首飾改為 零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán) 節(jié)征收;納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含稅價款計算消費稅，這是稅法的特別規(guī)定。

　　8、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費稅;將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)不交增值稅，也不交消費稅。

　　9、

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】一般的應(yīng)稅消費品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅，在流通環(huán)節(jié)不再征收消費稅了。金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅;化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品實行免征消費稅的政策。

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