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稅法知識(shí)之關(guān)于增值稅扣稅憑證
增值稅扣稅憑證，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)取得或開具的記載所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，并據(jù)此從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于增值稅扣稅憑證的稅法知識(shí)，歡迎閱讀。
增值稅扣稅憑證
1.增值稅專用發(fā)票;
2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;
3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;
4.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;
5.接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證;
6.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票;
7.增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))。
增值稅一般納稅人取得專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證(或勾選)，并在申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書實(shí)行“先比對(duì)后抵扣”的管理辦法，應(yīng)在開具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請(qǐng)稽核比對(duì)，稽核比對(duì)通過后才能抵扣。
增值稅一般納稅人取得專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證(勾選)、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
除上述扣稅憑證外的增值稅扣稅憑證，如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、解繳稅款的完稅憑證、道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))，目前尚無抵扣時(shí)限的相關(guān)規(guī)定。
增值稅專用發(fā)票可以通過掃描認(rèn)證和網(wǎng)上勾選兩種方式實(shí)現(xiàn)稅款抵扣。
自2016年12月1日起納稅信用A級(jí)、B級(jí)、C級(jí)的`增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具的增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)，可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。
對(duì)2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)、尚未進(jìn)行納稅信用評(píng)級(jí)的增值稅一般納稅人，2017年4月30日前不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，查詢、選擇、確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。掃描認(rèn)證必須在每月月底前完成，認(rèn)證后無法更改;網(wǎng)上勾選認(rèn)證的勾選期為每月征期結(jié)束后次日至下月申報(bào)前，可多次進(jìn)行勾選確認(rèn)。
問4：增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限是180日還是360日?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))規(guī)自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
勾選認(rèn)證的認(rèn)證周期是本月完成申報(bào)之日或本月征期次日起至次月完成申報(bào)日或次月征期截止日，因此，勾選平臺(tái)支持跨自然月勾選認(rèn)證。掃描認(rèn)證的認(rèn)證周期是自然月，掃描的發(fā)票認(rèn)證月份為當(dāng)月，因此不同自然月掃描的發(fā)票隸屬于不同認(rèn)證月份。
目前有效的普通發(fā)票扣稅憑證主要有三類，即農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由經(jīng)核準(zhǔn)從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人和非經(jīng)營單位收購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)開具用以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票由收購企業(yè)自行開具，可按照買價(jià)依13%的抵扣率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票及納稅人開具的普通發(fā)票申報(bào)抵扣時(shí)，通過通用數(shù)據(jù)采集軟件將抵扣信息采集后導(dǎo)入申報(bào)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)抵扣稅額的目的。
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票包含以下幾類：一般納稅人開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)中的一般納稅人開具的免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;小規(guī)模納稅人開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡易辦法計(jì)算繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的普通發(fā)票;依法不需要辦理稅務(wù)登記的企事業(yè)單位和個(gè)人，偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，憑自產(chǎn)自銷證明由銷售方所在地主管國稅機(jī)關(guān)代開增值稅普通發(fā)票或通用機(jī)打發(fā)票。
需要注意的是，批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
通行費(fèi)是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人取得自用的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，除特殊規(guī)定外均可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。
非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照相有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
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