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稅務(wù)師考試《稅法二》強(qiáng)化備考題及答案

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2017稅務(wù)師考試《稅法二》強(qiáng)化備考題及答案

  強(qiáng)化備考題一:

2017稅務(wù)師考試《稅法二》強(qiáng)化備考題及答案

  單項選擇題

  1. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中,正確的是( )。

  A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的,按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

  B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的,按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

  C.采用售后回購方式銷售商品的,按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

  D.采用以舊換新方式銷售商品的,按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

  【答案】B

  【解析】銷售商品以舊換新的,銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

  銷售商品涉及商業(yè)折扣(價格折扣)的,應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

  銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。

  采用售后回購方式銷售商品的(符合銷售收入確認(rèn)條件的),銷售的商品按售價確認(rèn)收入,回購的商品作為購進(jìn)商品處理。

  2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟(jì)性捐贈是( )。

  A.納稅人直接向某學(xué)校的捐贈

  B.納稅人通過企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈

  C.納稅人通過電視臺向災(zāi)區(qū)的捐贈

  D.納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈

  【答案】D

  【解析】允許稅前扣除的公益性捐贈,是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

  3. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)繳納的下列稅金中,不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除的是( )。

  A.增值稅 B.消費稅 C.營業(yè)稅 D.房產(chǎn)稅

  【答案】A

  【解析】企業(yè)繳納的“增值稅”(價外稅)不能在稅前扣除。

  4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。

  A.支付違法經(jīng)營的罰款

  B.被沒收財物的損失

  C.支付的稅收滯納金

  D.支付銀行加收的罰息

  【答案】D

  【解析】禁止扣除項目:

  1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

  2.企業(yè)所得稅稅款。

  3.稅收滯納金。

  4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。

  5.年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出。

  6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

  7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

  8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。

  9.與取得收入無關(guān)的其他支出。

  5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,存貨的成本計算方法,不能采用的是( )。

  A.先進(jìn)先出法

  B.后進(jìn)先出法

  C.加權(quán)平均法

  D.個別計價法

  【答案】B

  【解析】存貨的成本計算方法,不得采用“后進(jìn)先出法”。

  6. 某商場采用買一贈一的方式銷售商品,規(guī)定以3000元(不含增值稅,下同)購買電冰箱的客戶可獲贈一個價值200元的電飯鍋,電冰箱的正常出廠價為3000元,電飯鍋的正常出廠價為200元;當(dāng)期該商場一共銷售電冰箱100臺,取得收入300000元。則企業(yè)確認(rèn)電冰箱的銷售收入為( )。

  A.250000元

  B.281250元

  C.29647元

  D.312000元

  【答案】B

  【解析】企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的,應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入;企業(yè)確認(rèn)電冰箱的銷售收入=300000×3000/(3000+200)=281250(元)。

  7. 財產(chǎn)保險企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的( )計算限額。

  A.5%

  B.10%

  C.15%

  D.30%

  【答案】C

  【解析】財產(chǎn)保險企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計算限額。8.

  8. 某企業(yè)2010年度借款利息費用為18萬元,其中包括以年利率8%向銀行借入的期限為9個月的生產(chǎn)用資金200萬元的借款利息;剩余的利息為以年利率12%向其他非金融企業(yè)借入的期限為6個月的生產(chǎn)用資金100萬元的借款利息(銀行同期同類貸款利率為6%)。該企業(yè)2010年度可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息費用是( )。

  A.18萬元 B.16萬元 C.15萬元 D.12萬元

  【答案】C

  【解析】(1)企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出,可以全額在所得稅前扣除;可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的銀行借款利息費用=200×8%÷12×9=12(萬元)。(2)企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,可以在稅前扣除,超過的部分,不能扣除。向其他非金融企業(yè)借款可扣除的利息費用限額=100×6%÷12×6=3(萬元)。(3)該公司2010年度可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息費用是12+3=15(萬元)。

  9. 某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會計政策計算出利潤總額500萬元,當(dāng)年直接向某學(xué)校捐贈10萬元,通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈40萬元,則該企業(yè)當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時可以在稅前扣除的捐贈為( )。

  A.10萬元

  B.20萬元

  C.30萬元

  D.40萬元

  【答案】D

  【解析】企業(yè)直接向某學(xué)校捐贈10萬元,不能在稅前扣除;企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈的扣除限額=500×12%=60(萬元),由于通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈40萬元未超過扣除限額,所以可以全額在稅前扣除。企業(yè)當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時可以在稅前扣除的捐贈為40萬元。

  10. 自2008年1月1日起,企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費,在不超過( )標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分,不予扣除。

  A.職工工資總額5%

  B.職工工資總額10%

  C.基本養(yǎng)老保險費5%

  D.基本養(yǎng)老保險費10%

  【答案】A

  【解析】自2008年1月1日起,企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費,在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分,不予扣除

  11. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,個人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是( )。

  A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B.特許權(quán)使用費所得 C.偶然所得 D.勞務(wù)報酬所得

  【答案】A

  【解析】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,個人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

  12. 李某2011年3月取得勞務(wù)報酬5000元,通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈2000元。李某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

  A.530 B.560 C.570 D.580

  【答案】B

  【解析】(1)應(yīng)納稅所得額=5000×(1-20%)=4000(元);(2)允許在稅前扣除的捐贈限額=4000×30%=1200(元);(3)應(yīng)納所得稅額=(4000-1200)×20%=560(元)。

  13. 某外籍專家甲在中國境內(nèi)無住所,于2009年2月至11月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資人民幣28000元;另以實報實銷形式取得住房補貼人民幣5000元,已知外籍個人工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)為4800元/月,全月工資、薪金應(yīng)納稅所得額超過20000元至40000元的部分,適用的個人所得稅稅率為25%,速算扣除數(shù)為1375元。甲在中國期間應(yīng)繳納的個人所得稅總額為( )元。

  A.31750 B.43750 C.44250 D.56750

  【答案】C

  【解析】(1)外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費暫免征收個人所得稅;(2)甲應(yīng)繳納的個人所得稅總額=[(28000-4800)×25%-1375]×10=44250(元)。

  14.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列個人所得中,應(yīng)繳納個人所得稅的是( )。

  A.財產(chǎn)租賃所得 B.退休工資 C.保險賠款 D.國債利息

  【答案】A

  【解析】選項BCD屬于個人所得稅的免稅項目。

  15.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列個人所得中,免征個人所得稅的是( )。

  A.勞動分紅 B.出版科普讀物的稿酬所得

  C.年終獎金 D.轉(zhuǎn)讓自用6年唯一家庭生活用房所得

  【答案】D

  【解析】(1)選項AC:按“工資、薪金所得”稅目計征個人所得稅;(2)選項B:按“稿酬所得”稅目計征個人所得稅;(3)選項D:對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征個人所得稅。

  16.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅的是( )。

  A.個人舉報犯罪行為而獲得的獎金

  B.個人購買賑災(zāi)彩票中獎1萬元

  C.國有企業(yè)職工因企業(yè)依法宣告破產(chǎn),從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入

  D.個人取得單張有獎發(fā)票獎金900元

  【答案】D

  【解析】(1)選項ABC:屬于暫免征稅項目;(2)選項D:個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的,應(yīng)全額按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。

  17.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,李某于2011年4月份取得的下列所得中,應(yīng)繳納個人所得稅的是( )。

  A.股票轉(zhuǎn)讓所得10萬元

  B.領(lǐng)取原提存的住房公積金5萬元

  C.轉(zhuǎn)讓自用5年并且是家庭唯一生活用房取得的收入100萬元

  D.購買體育彩票取得中獎收入2萬元

  【答案】D

  【解析】(1)選項A:股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅;(2)選項BC:屬于暫免征稅項目;(3)選項D:對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票,一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的,暫免征收個人所得稅;超過1萬元的,全額征收個人所得稅。

  18.某高校退休職工李某2011年4月份取得的下列收入中,應(yīng)繳納個人所得稅的是( )。

  A.退休工資2750元 B.國債利息收入1100元

  C.稿費收入1600元 D.省政府頒發(fā)的環(huán)保獎金20000元

  【答案】C

  【解析】(1)選項ABD:屬于免稅項目;(3)選項C:應(yīng)按照“稿費所得”項目繳納個人所得稅。

  19. 假設(shè)某企業(yè)職工李某2010年每月工資3000元;年金賬戶中每月個人繳費100元、企業(yè)繳費400元。該職工每月應(yīng)繳納的個人所得稅( )元。

  A.20 B.75 C.95 D.105

  【答案】C

  【解析】每月應(yīng)繳納的個人所得稅=(3000-2000)×10%-25+400×5%=75+20=95(元)。

  企業(yè)年金的企業(yè)繳費不與正常工資、薪金合并;該職工100元的個人繳費不得在工薪所得稅前扣除,屬于個人稅后工薪的繳費;企業(yè)繳入其個人賬戶的400元不并入當(dāng)月工資、薪金,直接以400元對應(yīng)個人所得稅工資、薪金所得稅率表的適用稅率計算應(yīng)扣繳的稅款,即400×5%=20(元)。

  20.某教授5月份給一個單位講學(xué)三次,分別取得報酬1000元、500元、1500元,除第二次暫不納稅外,第一次和第三次支付報酬的單位分別扣繳了稅款40元和140元,納稅人于6月份到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。該教授應(yīng)補繳的個人所得稅()。

  A.0 B.180 C.260 D.440

  【答案】C

  【解析】應(yīng)補繳個人所得稅=(1000+500+1500-800)×20%-(40+140)=440-180=260(元)。

  21. 李某轉(zhuǎn)讓限售股收入40000元,不能提供完整真實的限售股原值憑證,則稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額為( )。

  A.8000元 B.6800元 C.6000元 D.5800元

  【答案】B

  【解析】40000×(1-15%)×20%=6800(元)。

  22. 李某購買“打包”債權(quán)實際支出為40萬元,2008年3月處置該債權(quán)的40%,處置收入25萬元,在債權(quán)處置過程中發(fā)生評估費用2萬元。李某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅( )萬元。

  A.1.20 B.1.40 C.1.56 D.1.80

  【答案】B

  【解析】李某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅=(25-40×40%-2)×20%=1.40(萬元)。

  23. 2009年中國公民李某在境外某國取得勞務(wù)報酬收入40000元,按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅6500元;取得偶然所得10000元,按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅3000元。回國后,李某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

  A.50 B.100 C.1000 D.1100

  【答案】B

  【解析】境外所得的扣除限額為同一國家內(nèi)不同應(yīng)稅項目,依照我國稅法計算的應(yīng)納稅額之和。

  勞務(wù)報酬在我國應(yīng)納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)

  偶然所得在我國應(yīng)納稅額=10000×20%=2000(元)

  李某的抵減限額=7600+2000=9600(元)>6500+3000=9500(元)。

  24. 2010年3月,某單位增效減員與在單位工作了16年的李某解除勞動關(guān)系,取得一次性補償收入10萬元,當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY20000元,則李某該項收入應(yīng)納個人所得稅1300元,李某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

  A.1050 B.1300 C.1600 D.1700

  【答案】B

  【解析】

 、儆嬎忝庹黝~=2萬元×3=6(萬元)

 、诎雌涔ぷ髂晗奁綌偲鋺(yīng)稅收入,即其工作多少年,就將應(yīng)稅收入看作多少個月的工資,但最多不能超過12個月,最后再推回全部應(yīng)納稅額:視同月應(yīng)納稅所得額=(100000-60000)/12年-2000=1333.33(元)

  ③應(yīng)納稅額=(1333.33×10%-25)×12=108.33×12=1300(元)。

  25. 中國公民李某2010年3月份取得當(dāng)月工薪收入2800元和2009年的年終稅后獎金8000元。李某3月份應(yīng)納個人所得稅916.11元。李某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

  A.850 B.860 C.870 D.916.11

  【答案】D

  【解析】

  當(dāng)月工資應(yīng)納個人所得稅=(2800-2000)×10%-25=55(元)

  稅后年終獎應(yīng)納個人所得稅:

  第一步:8000/12=666.67(元),第一次查找稅率為10%,速算扣除數(shù)25

  第二步:換算成含稅一次性獎金(8000-25)/(1-10%)=8861.11(元)

  第三步:8861.11/12=738.43元,第二次查找稅率為10%,速算扣除數(shù)25

  第四步:8861.11×10%-25=861.11(元)

  當(dāng)月共納個人所得稅55+861.11=916.11(元)。

  強(qiáng)化備考題二:

  一、單項選擇題

  1. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個人中,屬于居民納稅人的是( )。

  A.M國甲,在華工作6個月

  B.N國乙,2009年1月10日入境,2009年10月10日離境

  C.X國丙,2008年10月1日入境,2009年12月31日離境,其間臨時離境28天

  D.Y國丁,2009年3月1日入境,2010年3月1日離境,其間臨時離境100天

  【答案】C

  【解析】(1)選項ABD:在1個納稅年度內(nèi),在中國居住時間不滿365日;(2)選項C:在1個納稅年度內(nèi),在中國境內(nèi)居住滿365日,且臨時離境僅28天,可以不扣減其在華居住天數(shù)。

  2. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于工資、薪金所得項目的是(  )。

  A.年終加薪

  B.托兒補助費

  C.獨生子女補貼

  D.差旅費津貼

  【答案】A

  【解析】工資、薪金所得,是指個人因“任職或者受雇”而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。不屬于工資、薪金性質(zhì)的“補貼、津貼”,不征收個人所得稅,具體包括:(1)獨生子女補貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;(3)托兒補助費;(4)差旅費津貼、誤餐補助。

  3.中國公民張某2010年12月在中國境內(nèi)取得全年一次性獎金30000元,當(dāng)月工資為4000元,全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅()元。

  A4035

  B4375

  C4565

  D4895

  【答案】B

  【解析】(1)當(dāng)月工資4000元應(yīng)納個人所得稅=(4000-2000)×10%-25=175(元);(2)將全年一次性獎金(30000元)除以12個月,按其商數(shù)(2500元)確定適用稅率(15%)和速算扣除數(shù)(125元);全年一次性獎金30000元應(yīng)納個人所得稅=30000×15%-125=4375(元)。

  4.王某2010年12月取得半年獎3000元,當(dāng)月工資為4000元,王某當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅()元。

  A500

  B595

  C625

  D650

  【答案】C

  【解析】(1)雇員取得除“全年一次性獎金”以外的其他各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并計稅;(2)王某當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅=(3000+4000-2000)×15%-125=625(元)。

  5. 中國公民李某2010年12月在中國境內(nèi)取得全年一次性獎金4400元,當(dāng)月工資為1200元:全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅()元。

  A0

  B50

  C60

  D180

  【答案】D

  【解析】(1)如果在發(fā)放全年一次性獎金的當(dāng)月,雇員當(dāng)月工資薪金低于費用扣除額2000元的,應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與2000元的差額”后的余額3600元[4400-(2000-1200)],除以12個月等于300元,按照300元確定適用的稅率為5%;(2)李某應(yīng)納個人所得稅=3600×5%=180(元)。

  6. 某個人獨資企業(yè)2009年度銷售收入為272000元,發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費50000元。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費最高為( )元。

  A.30000 B.38080 C.40800 D.50000

  【答案】C

  【解析】(1)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,可據(jù)實扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;(2)該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=272000×15%=40800(元)。

  7. 某作家2010年1月5日從甲出版社取得稿酬600元,4月20日從乙出版社取得稿酬2000元。作家4的稿酬應(yīng)納稅額( )元。

  A.100 B.120 C.168 D.240

  【答案】C

  【解析】4月20日的稿酬應(yīng)納稅額=(2000-800)×20%×(1-30%)=168(元)。

  8. 李某2011年3月取得特許權(quán)使用費所得3000元,李某應(yīng)納個人所得稅( )元。

  A.300 B.320 C.368 D.440

  【答案】D

  【解析】應(yīng)繳納個人所得稅=(3000-800)×20%=440(元)。

  9. 李某2011年3月取得非上市公司紅利300元,李某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

  A.30 B.60 C.120 D.140

  【答案】C

  【解析】李某應(yīng)繳納個人所得稅=300×20%=60(元)。

  10. 李某按市場價格出租住房,2011年3月取得租金收入3000元,當(dāng)月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項目金額合計為200元,修繕費用300元,均取得合法票據(jù)。李某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

  A.130 B.160 C.170 D.180

  【答案】C

  【解析】李某應(yīng)繳納個人所得稅=(3000-200-300-800)×10%=170(元)。

  綜合分析題

  綜合題一

  某市一家手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的2009年應(yīng)納稅所得額為-200萬元。2010年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:

  (1)取得銷售收入5000萬元,特許權(quán)使用費收入200萬元;

  (2)銷售成本2200萬元,營業(yè)稅金及附加320萬元;

  (3)發(fā)生銷售費用1340萬元(其中廣告費900萬元);

  (4)管理費用960萬元(其中支付給其他企業(yè)的管理費為30萬元);

  (5)財務(wù)費用12萬元,系以年利率8%向非金融企業(yè)借入的9個月期的生產(chǎn)用200萬元貸款的借款利息(銀行同期同類貸款年利率為5%);

  (6)投資收益34萬元,系從深圳聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤;

  (7)營業(yè)外支出80萬元(含支付客戶違約金20萬元,法院訴訟費7萬元,稅收滯納金3萬元,非廣告性質(zhì)贊助支出50萬元);

  (8)已計入成本、費用中實際支付的合理的工資為72萬元,上繳工會經(jīng)費2.16萬元,實際發(fā)生的職工福利費15.16萬元,實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費1.08萬元。

  要求:

  根據(jù)上述資料,計算該企業(yè)2010年實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

  1. 該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的銷售費用()萬元。

  A1000

  B1200

  C1220

  D1340

  【答案】C

  【解析】該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的銷售費用:

  廣告費扣除限額 =(5000+200)×15%=780(萬元),小于實際發(fā)生額900萬元,本年度只能稅前扣除780萬元。

  該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的銷售費用=1340-900+780=1220(萬元)

  2. 該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的管理費用()萬元。

  A930

  B940

  C950

  D960

  【答案】A

  【解析】該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的管理費用:

  企業(yè)之間支付的管理費不得在稅前扣除,所以該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的管理費用=960-30=930(萬元)

  3. 該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的財務(wù)費用()萬元。

  A6.5

  B7.5

  C8.5

  D12.5

  【答案】B

  【解析】該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的財務(wù)費用:

  非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。

  該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的財務(wù)費用=200×5%×9/12=7.5(萬元)

  4.該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的營業(yè)外支出金額()萬元。

  A20

  B25

  C27

  D80

  【答案】C

  【解析】該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的營業(yè)外支出金額:

  支付客戶違約金20萬元和法院訴訟費7萬元可以在稅前扣除;稅收滯納金3萬元和非廣告性質(zhì)贊助支出50萬元不得在稅前扣除。

  該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的營業(yè)外支出金額=80-3-50=27(萬元)

  5.該企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額()萬元。

  A365.3

  B389.6

  C401.3

  D451.2

  【答案】C

  【解析】該企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額:

  居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益,免征企業(yè)所得稅。因此投資收益34萬元為免稅收入。

  企業(yè)實際支付的合理的工資、薪金可以據(jù)實扣除,不需要做納稅調(diào)整;

  工會經(jīng)費的扣除限額=72×2%=1.44(萬元)

  職工福利費的扣除限額=72×14%=10.08(萬元)

  職工的教育經(jīng)費的扣除限額=72×2.5%=1.8(萬元)

  因此工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額=(2.16-1.44)+(15.16-10.08)=5.8(萬元)

  該企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額=5000+200-2200-320-1220-930-7.5-27+5.8-100=401.3(萬元)

  6. 該企業(yè)2010應(yīng)納所得稅額()萬元。

  A75.325

  B78.625

  C81.625

  D91.255

  【答案】A

  【解析】該企業(yè)2010應(yīng)納所得稅額=401.3×25%=75.325(萬元)。

  綜合題二

  某超市2010年取得商品銷售收入5500萬元,商品銷售成本2200萬元,發(fā)生銷售費用1340萬元(其中廣告費900萬元),管理費用960萬元(其中業(yè)務(wù)招待費50萬元,支付給企業(yè)內(nèi)其他部門的租金50萬元),財務(wù)費用180萬元(其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元,借款期限是1月1日到12月31日,金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款年利率為5%),營業(yè)稅金及附加120萬元,營業(yè)外支出100萬元(其中通過公益性社會團(tuán)體向自然災(zāi)害地區(qū)捐款80萬元,因逾期還貸向銀行支付罰息20萬元)。企業(yè)財務(wù)人員自行計算的應(yīng)納所得稅稅額為:

  利潤總額=5500-2200-1340-960-180-120-100=600(萬元)

  應(yīng)納稅額=600×25%=150(萬元)

  要求:根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,分析該企業(yè)財務(wù)人員計算的企業(yè)所得稅稅額是否正確。

  7. 該企業(yè)財務(wù)人員計算的企業(yè)所得稅稅額不正確的地方是()。

  A銷售費用

  B管理費用

  C財務(wù)費用

  D營業(yè)外支出

  【答案】ABCD

  【解析】

  該企業(yè)財務(wù)人員計算的企業(yè)所得稅稅額具體有以下幾處錯誤:

  (1)稅前列支的廣告費不符合規(guī)定。

  企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  企業(yè)當(dāng)年的廣告費扣除限額=5500×15%=825(萬元),實際發(fā)生的廣告費支出900萬元超過了當(dāng)年廣告費的扣除限額,只能在稅前列支825萬元,所以需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=900-825=75(萬元)。

  (2)稅前列支的管理費用不符合規(guī)定。

  企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;發(fā)生額×60%=50×60%=30(萬元)> 5500×5‰=27.5(萬元),所以準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為27.5萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-27.5=22.5(萬元)。

  企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金不得在稅前扣除,因此支付給企業(yè)內(nèi)其他部門的租金50萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

  準(zhǔn)予在稅前扣除的管理費用為960-50+27.5-50=887.5(萬元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=960-887.5=72.5(萬元)。

  (3)稅前列支的財務(wù)費用不符合規(guī)定。

  非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除。準(zhǔn)予扣除的利息支出=500×5%=25(萬元);

  準(zhǔn)予在稅前扣除的財務(wù)費用=180-40+25=165(萬元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180-165=15(萬元)。

  (4)稅前列支的營業(yè)外支出不符合規(guī)定。

  企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體向自然災(zāi)害地區(qū)的捐款80萬元,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。準(zhǔn)予在稅前扣除的捐贈支出=600×12%=72(萬元)。

  因逾期還貸向銀行支付的罰息20萬元,可以在稅前扣除。

  準(zhǔn)予在稅前扣除的營業(yè)外支出=72+20=92(萬元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-92=8(萬元)。

  8. 稅前允許列支的廣告費( )萬元。

  A0

  B800

  C825

  D900

  【答案】C

  【解析】

  企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  企業(yè)當(dāng)年的廣告費扣除限額=5500×15%=825(萬元),實際發(fā)生的廣告費支出900萬元超過了當(dāng)年廣告費的扣除限額,只能在稅前列支825萬元,所以需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=900-825=75(萬元)。

  9. 稅前允許列支的業(yè)務(wù)招待費( )萬元。

  A0

  B10

  C27.5

  D30

  【答案】C

  【解析】

  企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;發(fā)生額×60%=50×60%=30(萬元)> 5500×5‰=27.5(萬元),所以準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為27.5萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-27.5=22.5(萬元)。

  企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金不得在稅前扣除,因此支付給企業(yè)內(nèi)其他部門的租金50萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

  準(zhǔn)予在稅前扣除的管理費用為960-50+27.5-50=887.5(萬元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=960-887.5=72.5(萬元)。

  10. 財務(wù)費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。

  A0

  B5

  C10

  D15

  【答案】D

  【解析】非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除。準(zhǔn)予扣除的利息支出=500×5%=25(萬元);

  準(zhǔn)予在稅前扣除的財務(wù)費用=180-40+25=165(萬元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180-165=15(萬元)。

  11. 該企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額( )萬元。

  A700.5

  B770.5

  C810.5

  D815.5

  【答案】B

  【解析】該企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額=600+75+72.5+15+8=770.5(萬元)。

  12. 該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額( )萬元。

  A175.18

  B192.63

  C202.50

  D203.88

  【答案】B

  【解析】該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=770.5×25%=192.63(萬元)。

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