科研機構(gòu)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策
你知道科研機構(gòu)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策有哪些嗎?你對科研機構(gòu)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼目蒲袡C構(gòu)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策，歡迎閱讀。
一、購買符合條件設(shè)備稅收優(yōu)惠
1.重大技術(shù)裝備進口免征增值稅
【享受主體】
申請享受政策的企業(yè)一般應(yīng)為從事開發(fā)、生產(chǎn)國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品的制造企業(yè)(對于城市軌道交通、核電等領(lǐng)域承擔重大技術(shù)裝備自主化依托項目業(yè)主以及開發(fā)自用生產(chǎn)設(shè)備的企業(yè)，可申請享受該政策)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2016年1月1日起，符合規(guī)定條件的企業(yè)為生產(chǎn)《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄(2015年修訂)》所列裝備或產(chǎn)品，而確有必要進口《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進口關(guān)鍵零部件及原材料商品目錄(2015年修訂)》所列零部件、原材料，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄(2015年修訂)》、《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進口關(guān)鍵零部件及原材料商品目錄(2015年修訂)》列明執(zhí)行年限的，有關(guān)裝備、產(chǎn)品、零部件、原材料免稅執(zhí)行期限截至該年度12月31日。
【享受條件】
1.獨立法人資格;
2.具有較強的設(shè)計研發(fā)和生產(chǎn)制造能力;
3.具備專業(yè)比較齊全的技術(shù)人員隊伍;
4.具有核心技術(shù)和自主知識產(chǎn)權(quán);
5.企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品必須符合《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄(2015年修訂)》要求，企業(yè)進口的關(guān)鍵零部件、原材料必須符合《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進口關(guān)鍵零部件、原材料商品清單(2015年修訂)》要求。
【政策依據(jù)】
1.《財政部、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局、國家能源局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進口稅收政策的通知》(財關(guān)稅〔2014〕2號)
2.《財政部、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局、國家能源局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進口稅收政策有關(guān)目錄及規(guī)定的通知》(財關(guān)稅〔2015〕51號)
2.內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅
【享受主體】
1.科技部會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學研究和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu);
2.國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心;
3.國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心;
4.科技部會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家重點實驗室和國家工程技術(shù)研究中心;
5.國務(wù)院部委、直屬機構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市所屬專門從事科學研究工作的各類科研院所;
6.國家承認學歷的實施�？萍耙陨细叩葘W歷教育的高等學校;
7.符合規(guī)定條件的外資研發(fā)中心;
8.財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)和學校。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2016年1月1日至2018年12月31日，繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。
【享受條件】
1.外資研發(fā)中心，根據(jù)其設(shè)立時間，應(yīng)分別滿足下列條件：
�、�2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時滿足下列條件：
A.研發(fā)費用標準：a.對外資研發(fā)中心，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元;作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元;b.企業(yè)研發(fā)經(jīng)費年支出額不低于1000萬元。
B.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于90人。
C.設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于1000萬元。
②2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時滿足下列條件：
A.研發(fā)費用標準：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元;作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。
B.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于150人。
C.設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于2000萬元。
2.外資研發(fā)中心應(yīng)在辦理退稅認定手續(xù)前，首先向商務(wù)主管部門申請資格審核認定。
【政策依據(jù)】
《財政部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕121號)
3.科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學校等單位進口符合條件的商品免征進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅
【享受主體】
1.國務(wù)院部委、直屬機構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市所屬從事科學研究工作的各類科研院所。
2.國家承認學歷的實施�？萍耙陨细叩葘W歷教育的高等學校。
3.國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心;國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心。
4.科技部會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的：
�、倏萍俭w制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學研究和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu);②國家重點實驗室及企業(yè)國家重點實驗室;③國家工程技術(shù)研究中心。
5.科技部會同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位。
6.工業(yè)和信息化部會同財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局核定的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(技術(shù)類)。
7.各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團商務(wù)主管部門會同同級財政、國稅部門和外資研發(fā)中心所在地直屬海關(guān)核定的外資研發(fā)中心。
8.國家新聞出版廣電總局批準的下列具有出版物進口許可的出版物進口單位：中國圖書進出口(集團)總公司及其具有獨立法人資格的子公司、中國經(jīng)濟圖書進出口公司、中國教育圖書進出口有限公司、北京中科進出口有限責任公司、中國科技資料進出口總公司、中國國際圖書貿(mào)易集團有限公司。
9.財政部會同有關(guān)部門核定的其他科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學校。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2016年1月1日至2020年12月31日，對科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學校等單位進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學研究、科技開發(fā)和教學用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅;對出版物進口單位為科研院所、學校進口用于科研、教學的`圖書、資料等，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。
【享受條件】
科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學校等單位進口的國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學研究、科技開發(fā)和教學用品(含出版物進口單位為科研院所、學校進口用于科研、教學的圖書、資料等)，列入了財政部會同海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局制定并發(fā)布的《進口科學研究、科技開發(fā)和教學用品免稅清單》。
【政策依據(jù)】
1.《財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于“十三五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策的通知》(財關(guān)稅〔2016〕70號)
2.《財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于公布進口科學研究、科技開發(fā)和教學用品免稅清單的通知》(財關(guān)稅〔2016〕72號)
二、科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠
1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅
【享受主體】
提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的納稅人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。
【享受條件】
1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務(wù)活動。
2.與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方(或者受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或者委托開發(fā))的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應(yīng)當在同一張發(fā)票上開具。
3.納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務(wù)機關(guān)備查。
【政策依據(jù)】
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
技術(shù)轉(zhuǎn)讓的居民企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。
2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是居民企業(yè)。
3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍。
4.境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定。
5.向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認定。
6.國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)
3.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕111號)
4.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第62號)
6.《關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第82號)
7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕212號)
三、科研機構(gòu)創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠
1.科研機構(gòu)、高等學校股權(quán)獎勵延期繳納個人所得稅
【享受主體】
獲得科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予獎勵的個人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自1999年7月1日起，科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅;取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，應(yīng)依法繳納個人所得稅。
【享受條件】
個人獲得科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予的獎勵。
【政策依據(jù)】
1.《關(guān)于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》(財稅字〔1999〕45號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕125號)
2.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅
【享受主體】
高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)人員。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納。
【享受條件】
1.實施股權(quán)激勵的企業(yè)是查賬征收和經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)認定的高新技術(shù)企業(yè);
2.必須是轉(zhuǎn)化科技成果實施的股權(quán)獎勵;
3.激勵對象是相關(guān)技術(shù)人員;
4.技術(shù)人員應(yīng)自行制定分期繳稅計劃，由企業(yè)于發(fā)生股權(quán)獎勵、轉(zhuǎn)增股本的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理分期繳稅備案手續(xù);
5.一次繳納個人所得稅確有困難。
【政策依據(jù)】
1.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2015年第80號)
3.中小高新技術(shù)企業(yè)個人股東分期繳納個人所得稅
【享受主體】
中小高新技術(shù)企業(yè)的個人股東。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納。
【享受條件】
1.中小高新技術(shù)企業(yè)是在中國境內(nèi)注冊的實行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè);
2.中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本;
3.一次繳納個人所得稅確有困難。
【政策依據(jù)】
1.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2015年第80號)
4.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵遞延繳納個人所得稅
【享受主體】
獲得符合條件的非上市公司的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵的員工。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅;股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。
【享受條件】
1.屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵計劃;
2.股權(quán)激勵計劃經(jīng)公司董事會、股東(大)會審議通過。未設(shè)股東(大)會的國有單位，經(jīng)上級主管部門審核批準。股權(quán)激勵計劃應(yīng)列明激勵目的、對象、標的、有效期、各類價格的確定方法、激勵對象獲取權(quán)益的條件、程序等;
3.激勵標的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。股權(quán)獎勵的標的可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。激勵標的股票(權(quán))包括通過增發(fā)、大股東直接讓渡以及法律法規(guī)允許的其他合理方式授予激勵對象的股票(權(quán));
4.激勵對象應(yīng)為公司董事會或股東(大)會決定的技術(shù)骨干和高級管理人員，激勵對象人數(shù)累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數(shù)的30%;
5.股票(權(quán))期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿3年，且自行權(quán)日起持有滿1年;限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿3年，且解禁后持有滿1年;股權(quán)獎勵自獲得獎勵之日起應(yīng)持有滿3年。上述時間條件須在股權(quán)激勵計劃中列明;
6.股票(權(quán))期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時間不得超過10年;
7.實施股權(quán)獎勵的公司及其獎勵股權(quán)標的公司所屬行業(yè)均不屬于《股權(quán)獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍(見附件)。公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營業(yè)務(wù)收入占比最高的行業(yè)確定。
【政策依據(jù)】
1.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2016年第62號)
5.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當延長納稅期限
【享受主體】
獲得上市公司授予股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵的個人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。
【享受條件】
獲得上市公司授予股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵。
【政策依據(jù)】
1.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2016年第62號)
6.企業(yè)以及個人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅
【享受主體】
以技術(shù)成果投資入股的企業(yè)或個人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。
【享受條件】
技術(shù)成果是指專利技術(shù)(含國防專利)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。
【政策依據(jù)】
1.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2016年第62號)
7.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅
【享受主體】
科技人員。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
免征個人所得稅。
【享受條件】
科技獎金由國家級、省部級、解放軍軍以上單位以及外國組織、國際組織頒發(fā)。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國個人所得稅法》(中華人民共和國主席令第48號)
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