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棚戶區(qū)改造稅收優(yōu)惠政策

時(shí)間:2024-08-28 22:05:33 注冊稅務(wù)師 我要投稿
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棚戶區(qū)改造稅收優(yōu)惠政策匯總

  棚戶區(qū)是指什么呢?棚戶區(qū)主要是指在城市中那些臟亂差的危房舊房破房區(qū)域,國家為了城鎮(zhèn)建設(shè),必然要對棚戶區(qū)進(jìn)行改造。那么棚戶區(qū)改造可以享受那些優(yōu)惠政策呢?那么,棚戶區(qū)改造這項(xiàng)總理極為關(guān)注的民生工程,在稅收上可享受哪些優(yōu)惠政策呢?下面是yjbys小編為大家?guī)淼呐飸魠^(qū)改造稅收優(yōu)惠政策,歡迎閱讀。

  01 營業(yè)稅及營改增后的增值稅政策

  【減免性質(zhì)代碼:03092307】自2016年1月1日起,對中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

  享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單:四、……涉農(nóng)棚戶區(qū)改造貸款。

  ——財(cái)稅〔2016〕3號:《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行涉農(nóng)貸款營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》

  營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面推開后,自2016年5月1日起:中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入,可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

  中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行實(shí)行增值稅簡易征收的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單:四、……涉農(nóng)棚戶區(qū)改造貸款。

  ——財(cái)稅〔2016〕39號:《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干政策的通知》

  02企業(yè)所得稅相關(guān)政策

  自2013年1月1日起,企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時(shí)符合以下條件的棚戶區(qū)改造支出,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除:

  (一)棚戶區(qū)位于遠(yuǎn)離城鎮(zhèn)、交通不便,市政公用、教育醫(yī)療等社會(huì)公共服務(wù)缺乏城鎮(zhèn)依托的獨(dú)立礦區(qū)、林區(qū)或墾區(qū);

  (二)該獨(dú)立礦區(qū)、林區(qū)或墾區(qū)不具備商業(yè)性房地產(chǎn)開發(fā)條件;

  (三)棚戶區(qū)市政排水、給水、供電、供暖、供氣、垃圾處理、綠化、消防等市政服務(wù)或公共配套設(shè)施不齊全;

  (四)棚戶區(qū)房屋集中連片戶數(shù)不低于50戶,其中,實(shí)際在該棚戶區(qū)居住且在本地區(qū)無其他住房的職工(含離退休職工)戶數(shù)占總戶數(shù)的比例不低于75%;

  (五)棚戶區(qū)房屋按照《房屋完損等級評定標(biāo)準(zhǔn)》和《危險(xiǎn)房屋鑒定標(biāo)準(zhǔn)》評定屬于危險(xiǎn)房屋、嚴(yán)重?fù)p壞房屋的套內(nèi)面積不低于該片棚戶區(qū)建筑面積的25%;

  (六)棚戶區(qū)改造已納入地方政府保障性安居工程建設(shè)規(guī)劃和年度計(jì)劃,并由地方政府牽頭按照保障性住房標(biāo)準(zhǔn)組織實(shí)施;異地建設(shè)的,原棚戶區(qū)土地由地方政府統(tǒng)一規(guī)劃使用或者按規(guī)定實(shí)行土地復(fù)墾、生態(tài)恢復(fù)。

  在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí),企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其棚戶區(qū)改造支出同時(shí)符合上述規(guī)定條件的書面說明材料。

  ——財(cái)稅〔2013〕65號:《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》

  03棚戶區(qū)改造的相關(guān)土地使用稅、印花稅、土地增值稅、契稅及個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

  自2013年7月4日起執(zhí)行以下稅收優(yōu)惠政策:

  所稱棚戶區(qū)是指簡易結(jié)構(gòu)房屋較多、建筑密度較大、房屋使用年限較長、使用功能不全、基礎(chǔ)設(shè)施簡陋的區(qū)域,具體包括城市棚戶區(qū)、國有工礦(含煤礦)棚戶區(qū)、國有林區(qū)棚戶區(qū)和國有林場危舊房、國有墾區(qū)危房。

  棚戶區(qū)改造是指列入省級人民政府批準(zhǔn)的棚戶區(qū)改造規(guī)劃或年度改造計(jì)劃的改造項(xiàng)目;改造安置住房是指相關(guān)部門和單位與棚戶區(qū)被征收人簽訂的房屋征收(拆遷)補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同(協(xié)議)中明確用于安置被征收人的住房或通過改建、擴(kuò)建、翻建等方式實(shí)施改造的住房。

  一、土地使用稅

  1.【減免性質(zhì)代碼:10011705】對改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

  2.【減免性質(zhì)代碼:10011705】在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建造安置住房的,依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料、房屋征收(拆遷)補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同(協(xié)議),按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

  二、印花稅

  1.【減免性質(zhì)代碼:09011704】對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購買安置住房的個(gè)人涉及的印花稅予以免征。

  2.【減免性質(zhì)代碼:09011704】在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建造安置住房的,依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料、房屋征收(拆遷)補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同(協(xié)議),按改造安置住房建筑面積占總建筑

  面積的比例免征印花稅。

  三、土地增值稅

  【減免性質(zhì)代碼:11011707】企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅。

  四、契稅

  1.【減免性質(zhì)代碼:15011712】對經(jīng)營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的,免征契稅。

  2.【減免性質(zhì)代碼:15011719】個(gè)人首次購買90平方米以下改造安置住房,按1%的稅率計(jì)征契稅;

  3.【減免性質(zhì)代碼:15011720】個(gè)人購買超過90平方米,但符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)的改造安置住房,按法定稅率減半計(jì)征契稅。

  4.【減免性質(zhì)代碼:15011721】個(gè)人因房屋被征收而取得貨幣補(bǔ)償并用于購買改造安置住房,按有關(guān)規(guī)定減免契稅。

  5.【減免性質(zhì)代碼:15011722】個(gè)人因房屋被征收而進(jìn)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換并取得改造安置住房,按有關(guān)規(guī)定減免契稅。

  五、個(gè)人所得稅

  【減免性質(zhì)代碼:05129999】個(gè)人因房屋被征收而取得的拆遷補(bǔ)償款按有關(guān)規(guī)定免征個(gè)人所得稅。

  ——財(cái)稅〔2013〕101號:《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》

  按照現(xiàn)行政策并結(jié)合《意見》的規(guī)定,各類棚戶區(qū)改造還可享受如下優(yōu)惠政策:

  棚戶區(qū)改造安置住房建設(shè)和通過收購籌集安置房源的,執(zhí)行經(jīng)濟(jì)適用住房的稅收優(yōu)惠政策。

  第一、電力、通訊、市政公用事業(yè)等企業(yè)對城市和國有工礦棚戶區(qū)改造給予支持,新建安置小區(qū)有線電視和供水、供電、供氣、供熱、排水、通訊、道路等市政公用設(shè)施,由各相關(guān)單位出資配套建設(shè),并適當(dāng)減免入網(wǎng)、管網(wǎng)增容等經(jīng)營性收費(fèi)。

  第二,棚戶區(qū)改造項(xiàng)目免征行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金。

  1、免收的全國性行政事業(yè)性收費(fèi)包括防空地下室易地建設(shè)費(fèi)、白蟻防治費(fèi)等項(xiàng)目;

  2、免收的全國性政府性基金包括城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、散裝水泥專項(xiàng)資金、新型墻體材料專項(xiàng)基金、城市教育附加費(fèi)、地方教育附加、城鎮(zhèn)公用事業(yè)附加等項(xiàng)目。

  第三,企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造的,對企業(yè)用于符合規(guī)定條件的支出,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除,F(xiàn)行政策規(guī)定國有工礦企業(yè)、國有林區(qū)企業(yè)和國有墾區(qū)企業(yè)用于政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造支出,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。這一規(guī)定調(diào)動(dòng)了企業(yè)參與棚戶區(qū)改造的積極性,起到了良好效果。為進(jìn)一步調(diào)動(dòng)企業(yè)積極性,新的政策中,允許棚戶區(qū)改造補(bǔ)助支出在企業(yè)所得稅前扣除的范圍,取消了僅可為國有企業(yè)的限制。

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