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2017稅務師考試《涉稅服務實務》精選測試題（附答案）
測試題一：
第1題 某房地產(chǎn)開發(fā)公司在計算土地增值稅的增值額時允許扣除的稅額應包括( )。
A 營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅
B 營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加
C 營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅
D 營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、土地使用稅、印花稅
正確答案：B
解析：房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅都直接進入管理費用了，故不得重復扣除。
第2題 納稅人對稅務機關(guān)的具體行為有異議，必須首先向作出具體行政行為的稅務機關(guān)的上一級稅務機關(guān)申請復議的是( )。
A 稅務機關(guān)因納稅人非法印刷發(fā)票而處以罰款
B 因納稅人過期申報納稅，稅務機關(guān)征收稅收滯納金的行為
C 稅務機關(guān)因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停支付相當于應納稅款的存款
D 稅務機關(guān)因納稅人欠繳稅款而扣押其相當于應納稅額的商品
正確答案：B
解析：ACD三項既可以提出行政復議，也可向人民法院提出訴訟。
第3題 某區(qū)國稅局委托某工商所代征稅款，納稅人對工商所的代征行為不服，可以向( )申請復議。
A 區(qū)工商行政管理局
B 區(qū)國稅局
C 市國稅局
D 區(qū)人民法院
正確答案：C
解析：對受稅務機關(guān)委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委托稅務機關(guān)的上一級稅務機關(guān)申請行政復議。
第4題 注冊稅務師受托對某卷煙廠印花稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)卷煙廠本月有提供原材料的加工定做業(yè)務，經(jīng)抽調(diào)加工定做合同，發(fā)現(xiàn)合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，則注冊稅務師認為下列情況中( )是不正確的。
A 一并按“加工承攬合同”計稅貼花
B 一并按“購銷合同”計稅貼花
C 一并按五元定額貼花
D 分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，按兩項稅額相加數(shù)貼花
正確答案：ABC
解析：受托方提供原材料的，不論什么情況，均應按購銷業(yè)務處理。如果合同中分別記載了加工費與原材料金額的，則貼花時分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，按兩項稅額相加數(shù)貼花。
第5題 對稅務行政復議的管轄原則以下表述不正確的有( )。
A 對稅務機關(guān)的具體行為不服申請的復議，由其上一級稅務機關(guān)管轄
B 對稅務機關(guān)設(shè)立的派出機構(gòu)根據(jù)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定以自己的名義作出的具體的行政行為不服申請的復議，由設(shè)立派出機構(gòu)的上一級稅務機關(guān)管轄
C 對扣繳義務人的代扣、代收稅款行為不服申請的復議，由主管該扣繳義務人的稅務機關(guān)的上一級稅務機關(guān)管轄
D 對被撤銷的稅務機關(guān)，對在其被撤銷前作出的具體行政行為不服申請的復議，由繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務機關(guān)管轄
正確答案：BD
解析：B項，應由設(shè)立派出機構(gòu)的部門或本級地方人民政府管轄;D項，應由上一級稅務機關(guān)管轄。
第6題 某房地產(chǎn)開發(fā)公司在計算土地增值稅的增值額時允許扣除的稅額應包括( )。
A 營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅
B 營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加
C 營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅
D 營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、土地使用稅、印花稅
正確答案：B
解析：房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅都直接進入管理費用了，故不得重復扣除。
第7題 納稅人對稅務機關(guān)的具體行為有異議，必須首先向作出具體行政行為的稅務機關(guān)的上一級稅務機關(guān)申請復議的是( )。
A 稅務機關(guān)因納稅人非法印刷發(fā)票而處以罰款
B 因納稅人過期申報納稅，稅務機關(guān)征收稅收滯納金的行為
C 稅務機關(guān)因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停支付相當于應納稅款的存款
D 稅務機關(guān)因納稅人欠繳稅款而扣押其相當于應納稅額的商品
正確答案：B
解析：ACD三項既可以提出行政復議，也可向人民法院提出訴訟。
第8題 某區(qū)國稅局委托某工商所代征稅款，納稅人對工商所的代征行為不服，可以向( )申請復議。
A 區(qū)工商行政管理局
B 區(qū)國稅局
C 市國稅局
D 區(qū)人民法院
正確答案：C
解析：對受稅務機關(guān)委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委托稅務機關(guān)的上一級稅務機關(guān)申請行政復議。
第9題 注冊稅務師受托對某卷煙廠印花稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)卷煙廠本月有提供原材料的加工定做業(yè)務，經(jīng)抽調(diào)加工定做合同，發(fā)現(xiàn)合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，則注冊稅務師認為下列情況中( )是不正確的。
A 一并按“加工承攬合同”計稅貼花
B 一并按“購銷合同”計稅貼花
C 一并按五元定額貼花
D 分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，按兩項稅額相加數(shù)貼花
正確答案：ABC
解析：受托方提供原材料的，不論什么情況，均應按購銷業(yè)務處理。如果合同中分別記載了加工費與原材料金額的，則貼花時分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，按兩項稅額相加數(shù)貼花。
第10題 對稅務行政復議的管轄原則以下表述不正確的有( )。
A 對稅務機關(guān)的具體行為不服申請的復議，由其上一級稅務機關(guān)管轄
B 對稅務機關(guān)設(shè)立的派出機構(gòu)根據(jù)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定以自己的名義作出的具體的行政行為不服申請的復議，由設(shè)立派出機構(gòu)的上一級稅務機關(guān)管轄
C 對扣繳義務人的代扣、代收稅款行為不服申請的復議，由主管該扣繳義務人的稅務機關(guān)的上一級稅務機關(guān)管轄
D 對被撤銷的稅務機關(guān)，對在其被撤銷前作出的具體行政行為不服申請的復議，由繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務機關(guān)管轄
正確答案：BD
解析：B項，應由設(shè)立派出機構(gòu)的部門或本級地方人民政府管轄;D項，應由上一級稅務機關(guān)管轄。
測試題二：
第1題 下列屬于個體工商戶建立復式賬的條件的是( )
A 2人以上合伙經(jīng)營或注冊資本達到10萬元以上
B 請幫工5人(含5人)以上
C 從事應稅勞務月營業(yè)額5000元至15000元
D 月銷售收入在10000元至30000元
正確答案：B
解析：A項，應是同時注冊資本達到10萬元以上;C、D兩項是簡易賬建賬建制的基本要求。
第2題 某出口企業(yè)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，可享受“免、抵、退”稅政策，該企業(yè)當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額為150萬元，當期全部進項稅額為120萬元，當期不得抵扣的稅額為50萬元，上期未抵扣完稅額30萬元，則該企業(yè)在月末應做的會計分錄為( )。
A 借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 300000 貸：應交稅費——未交增值稅 300000
B 借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 500000 貸：應交稅費——未交增值稅 500000
C 借：應交稅費——未交增值稅 500000 貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 500000
D 借：應交稅費——未交增值稅 300000 貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 300000
正確答案：B
解析：當期應納稅額為50萬元，大于0，這意味著企業(yè)不僅不能退稅，還要照章納稅。當期應交未交增值稅為50萬元。
第3題 某工業(yè)企業(yè)銷售一幢閑置的房屋，售價為10000000元，按稅法規(guī)定計提營業(yè)稅金的會計分錄是( )。
A 借：營業(yè)外支出 500000 貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 500000
B 借：營業(yè)稅金及附加 500000 貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 500000
C 借：其他業(yè)務支出 500000 貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 500000
D 借：固定資產(chǎn)清理 500000 貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 500000
正確答案：D
解析：出售不動產(chǎn)時，營業(yè)稅應在“固定資產(chǎn)清理”科目反映。
第4題 企業(yè)收到了相關(guān)稅費返還，下列處理正確的是( )
A 企業(yè)收到的原計入“營業(yè)稅金及附加”的消費稅返還，按收到的實際金額，直接沖減“營業(yè)稅金及附加”
B 企業(yè)收到的原計入“營業(yè)稅金及附加”的營業(yè)稅返還，按收到的實際金額，直接計入“營業(yè)外收入”
C 企業(yè)實際收到的先征后退的增值稅，計入“營業(yè)外收入”
D 企業(yè)實際收到的直接減免的增值稅，借記“應交稅費-應交增值稅(減免稅款)，貸記“營業(yè)外收入”
正確答案：ACD
解析：教材P68的處理是錯誤的，而且與P73的說法前后矛盾。新準則下“補貼收入”科目已取消，而是直接計入“營業(yè)外收入”。
第5題 下列支出中允許個體工商戶稅前列支的項目有()。
A 資本性支出
B 分配給投資人的股利
C 各種贊助支出
D 實際發(fā)生的折舊費
E 自然災害或者意外事故損失沒有賠償?shù)牟糠?/p>
正確答案：DE
解析：ABC三項是不允許扣除的部分
第6題 以下有關(guān)發(fā)票開具的說法，錯誤的是()。
A 任何單位和個人不能轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票
B 開具發(fā)票不一定要加蓋單位財務印章或發(fā)票專用章
C 未經(jīng)稅務機關(guān)批準，不能拆本使用發(fā)票
D 不能自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍
正確答案：B
解析：開具發(fā)票應加蓋單位財務印章或發(fā)票專用章。
第7題 關(guān)于發(fā)票的代理實務，下列說法中正確的是( )
A 增值稅專用發(fā)票的繳銷期限是，自開具第一張專用發(fā)票的時間算起90天內(nèi)辦理繳銷手續(xù)
B 對增值稅專用發(fā)票進行鑒別時，可以用紫外線燈和發(fā)票鑒別儀進行鑒別
C 用對照審查法審查發(fā)票時，應將單位發(fā)票使用的實際情況與稅務局的備查登記簿對比
D 注冊稅務師審查發(fā)票的使用情況，主要從真實性、開具范圍是合乎規(guī)定來入手
正確答案：B
解析：A項，應是60天;C項，應與《發(fā)票領(lǐng)購簿》及發(fā)票領(lǐng)用存情況核對;D項，還應從發(fā)票取得是否符合發(fā)票管理制度的規(guī)定入手。
第8題 某增值稅一般納稅人的企業(yè)機構(gòu)所在地為A地，其分支機構(gòu)在B地，應向( )主管稅務機關(guān)申請辦理一般納稅人認定登記手續(xù)。
A A地
B B地
C 各自機構(gòu)所在地
D 可以選擇A地或B地
正確答案：C
解析：總、分支機構(gòu)在不同地區(qū)的，應分別申報按一般納稅人認定登記手續(xù)。
第9題 下列納稅人中，不得認定為自開票納稅人的有()。
A 從事貨物運輸?shù)某邪?/p>
B 從事貨物運輸?shù)某凶馊?/p>
C 從事貨物運輸?shù)膾炜咳?/p>
D 個體運輸戶
正確答案：ABCD
解析：以上四類納稅人不得認定為自開票納稅人。
第10題 稅務登記證件的主要內(nèi)容包括( )
A 業(yè)主姓名及其居民身份證
B 登記類型
C 生產(chǎn)經(jīng)營范圍
D 證件有效期
E 財務負責人
正確答案：BCD
解析：AE屬于稅務登記表的內(nèi)容;
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