2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》精選模擬題及答案
模擬題一：
第1題 以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)的房產(chǎn)稅計(jì)算公式是()。
A 應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×1.2%
B 應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×12%
C 應(yīng)納稅額=房產(chǎn)余值×1.2%
D 應(yīng)納稅額=房產(chǎn)余值×12%
正確答案：C
解析：以扣除當(dāng)?shù)匾?guī)定扣除比例后的余額為計(jì)稅基礎(chǔ)。
第2題 某生產(chǎn)企業(yè)2002年轉(zhuǎn)讓一棟九十年代初建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)25萬(wàn)元。該辦公樓原造價(jià)300萬(wàn)元，如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的辦公樓需800萬(wàn)元，該辦公樓經(jīng)評(píng)估還有四成新，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元。
A 16.5
B 22.5
C 25.5
D 14.5
正確答案：A
解析：扣除項(xiàng)目合計(jì)800×0.4+25=345萬(wàn)元;增值額400-345=55萬(wàn)元，未超過(guò)扣除項(xiàng)目50%，則55×0.3=16.5萬(wàn)元。
第3題 已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處以重用印花稅票金額()的罰款。
A 5倍以下
B 3倍至5倍
C 50%以上5倍以下
D 3倍或者2000元以下
正確答案：C
解析：對(duì)已貼用的印花稅稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下罰款。
第4題 下列收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品中不屬于資源稅代扣代繳的適用范圍的有( )。
A 原油
B 天然氣
C 獨(dú)立礦山收購(gòu)的銅礦石
D 煤炭
正確答案：ABD
解析：目前資源稅代扣代繳的適用范圍是指收購(gòu)的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
第5題 下列轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)中適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目的有()。
A 股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)
B 財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)
C 商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)
D 版權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)
正確答案：ABCD
解析：以上四項(xiàng)均屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。
第6題 注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某外商投資企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審查，在確定其應(yīng)納稅所額時(shí)，下列項(xiàng)目中不得抵減應(yīng)納稅所得額的是()。
A 總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)
B 管理費(fèi)用
C 營(yíng)業(yè)外支出
D 總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)
正確答案：D
解析：外資企業(yè)可以扣除按稅法規(guī)定計(jì)繳的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)用，但不得列支總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)。
第7題 某稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)甲工廠所得稅納稅情況進(jìn)行審核，該廠以加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本，注冊(cè)稅務(wù)師經(jīng)盤(pán)點(diǎn)檢查A種材料年末結(jié)存數(shù)量為2000公斤，加權(quán)平均單價(jià)應(yīng)為2.5元，而A種材料明細(xì)賬年末結(jié)存卻記錄為紅字?jǐn)?shù)量100公斤，紅字金額200元。經(jīng)查核，屬于多轉(zhuǎn)發(fā)材料數(shù)量和成本，應(yīng)全部調(diào)整增加利潤(rùn)。決算后正確的調(diào)賬分錄應(yīng)是()。
A 借：原材料------A 5000 貸：以前年度損益調(diào)整 5000
B 借：原材料------A 200 貸：以前年度損益調(diào)整 200
C 借：原材料------A 5200 貸：以前年度損益調(diào)整 5200
D 借：原材料------A 250 貸：以前年度損益調(diào)整 250
正確答案：C
解析：2000×2.5+200=5200。
第8題 某工業(yè)企業(yè)本月份出售原材料一批，成本價(jià)為2500元，取得收入3000元，稅金510元，則下列賬務(wù)處理正確的是()。
A 借：銀行存款 3510 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 3510
B 借：銀行存款 3510 貸：原材料 3510
C 借：銀行存款 3510 貸：原材料 2500 其他業(yè)務(wù)收入1010
D 借：銀行存款 3510 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000 應(yīng)交稅費(fèi)------應(yīng)交增值稅 510
正確答案：D
解析：D項(xiàng)是正確分錄。
第9題 有關(guān)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)繳的增值稅，下列說(shuō)法正確的是( )
A 納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)，售價(jià)超過(guò)原值的，按2%的征收率征收
B 納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)，售價(jià)超過(guò)原值的，按照4%的征收率減半征收
C 納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)，售價(jià)未超過(guò)原值的，免于征收增值稅
D 納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)器設(shè)備，售價(jià)超過(guò)原值的，免于征收增值稅
正確答案：BC
解析：D項(xiàng)明顯不對(duì)。A項(xiàng)，雖然在計(jì)算結(jié)果與按4%減半征收是一樣的，但不能這樣表述，因?yàn)閺?%里體現(xiàn)不到“減半征收”這個(gè)優(yōu)惠政策。
第10題 注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)非正常損失的購(gòu)進(jìn)原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出，應(yīng)主要審核( )。
A “營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)
B “待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)賬戶(hù)的借方發(fā)生額及會(huì)計(jì)憑證，分析對(duì)應(yīng)關(guān)系
C 增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)
D “原材料”明細(xì)賬戶(hù)貸方發(fā)生額及會(huì)計(jì)憑證，分析其對(duì)應(yīng)關(guān)系
正確答案：ABD
解析：發(fā)生了非正常損失，主要應(yīng)審核相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確，這時(shí)再審核專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)沒(méi)有多大意義。
模擬題二：
第1題 注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)實(shí)繳土地增值稅稅額的審核，應(yīng)注意計(jì)算過(guò)程中所適用的( )是否準(zhǔn)確。
A 超倍累進(jìn)稅率
B 超額累進(jìn)稅率
C 超率累進(jìn)稅率
D 超率累退稅率
正確答案：C
解析：土地增值稅適用超率累進(jìn)稅率。
第2題 下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅的減免稅范圍的是( )。
A 獨(dú)立礦山收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品
B 開(kāi)采原油過(guò)程中用于修井的原油
C 獨(dú)立礦山鐵礦石應(yīng)納的資源稅
D 開(kāi)采原油過(guò)程中，用于加熱的原油
正確答案：A
解析：獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品應(yīng)在收購(gòu)地按收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅
第3題 對(duì)納稅人以自產(chǎn)原煤連續(xù)加工洗煤、選煤而加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤動(dòng)用量的，注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí)，可按加工產(chǎn)品的符合回收率核實(shí)其折算的原煤動(dòng)用量是否真實(shí)。復(fù)核公式為( )。
A 加工產(chǎn)品實(shí)際數(shù)量×加工產(chǎn)品綜合回收率
B 加工產(chǎn)品實(shí)際數(shù)量÷加工產(chǎn)品綜合回收率
C 加工產(chǎn)品實(shí)際數(shù)量×(1+加工產(chǎn)品綜合回收率)
D 加工產(chǎn)品實(shí)際數(shù)量÷(1+加工產(chǎn)品綜合回收率)
正確答案：B
解析：直接除以綜合回收率即可。
第4題 關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限的要求，下列說(shuō)法正確的是( )
A 采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
B 采用交款發(fā)貨結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
C 將貨物作為股利分配給股東的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
D 采用代銷(xiāo)方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
正確答案：AC
解析：B項(xiàng)，為收到貨款的當(dāng)天;D項(xiàng)，為收到代銷(xiāo)清單的當(dāng)天
第5題 下列項(xiàng)目中屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍的是( )。
A 商業(yè)企業(yè)在工礦的用地
B 農(nóng)林牧漁的生產(chǎn)用地
C 鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)在建制鎮(zhèn)的自用地
D 事業(yè)單位下屬服務(wù)公司在城市的用地
正確答案：AD
解析：BC兩項(xiàng)為免稅項(xiàng)目。
第6題 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)已繳納的稅中，不得作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的是( )。
A 營(yíng)業(yè)稅
B 城市維護(hù)建設(shè)稅
C 教育附加費(fèi)
D 印花稅
正確答案：D
解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)相關(guān)的印花稅已在管理費(fèi)用中體現(xiàn)了，故不得扣除。
第7題 對(duì)零售企業(yè)出租房產(chǎn)，應(yīng)重點(diǎn)審核( )科目和房屋租賃合同及費(fèi)用結(jié)算憑證，核實(shí)房產(chǎn)租金收入，有無(wú)出租房屋不申報(bào)納稅的情況。
A “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”
B “營(yíng)業(yè)外收入”
C “投資收益”
D “其他業(yè)務(wù)收入”
正確答案：D
解析：出租房產(chǎn)，應(yīng)重點(diǎn)審核“其他業(yè)務(wù)收入”科目和房屋租賃合同及費(fèi)用結(jié)算憑證，核實(shí)房產(chǎn)租金收入，有無(wú)出租房屋不申報(bào)納稅的情況。
第8題 注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)企業(yè)土地增值稅納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，選擇土地增值稅的適用稅率的依據(jù)是( )的比。
A 扣除項(xiàng)目金額與增值額
B 增值額與扣除項(xiàng)目金額
C 增值額與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收額
D 扣除項(xiàng)目金額與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入額
正確答案：B
解析：增值額與扣除項(xiàng)目之比的結(jié)果決定適用稅率和速算扣除率。
第9題 下列項(xiàng)目中屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍的是( )。
A 商業(yè)企業(yè)在工礦的用地
B 農(nóng)林牧漁的生產(chǎn)用地
C 鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)在建制鎮(zhèn)的自用地
D 事業(yè)單位下屬服務(wù)公司在城市的用地
正確答案：AD
解析：BC兩項(xiàng)為免稅項(xiàng)目。
第10題 下列行為中應(yīng)按銷(xiāo)售貨物征收消費(fèi)稅的是( )
A 企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)稅換取生產(chǎn)資料
B 企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)
C 企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品支付代購(gòu)手續(xù)費(fèi)
D 企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品換取消費(fèi)資料
正確答案：ABCD
解析：以上四項(xiàng)均應(yīng)按視同銷(xiāo)售行為征收消費(fèi)稅
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