2017稅務(wù)師考試《稅法一》精選測試題及答案

　　測試題一：

　　單選題：

　　根據(jù)我國個人所得稅法律制度的規(guī)定，對于個人取得的稿酬所得，規(guī)定在適用20%稅率征稅時，按應(yīng)納稅額減征30%，這個稅收優(yōu)惠政策屬于(　　)。

　　A.稅基式減免

　　B.稅額式減免

　　C.稅率式減免

　　D.免征額減免

　　[答案]B

　　[解析]對于個人取得的稿酬所得，在按照20%的稅率計算出應(yīng)納稅額以后，再按照應(yīng)納稅額的30%減征，即只征收70%的稅額，這是稅額式減免。

　　根據(jù)稅收法律關(guān)系的規(guī)定，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.國家是真正的征稅主體

　　B.稅務(wù)機關(guān)的征稅權(quán)可以行使，也可以選擇放棄

　　C.稅務(wù)機關(guān)通過法律授權(quán)成為法律意義上的征稅主體

　　D.在稅收法律關(guān)系中，權(quán)利義務(wù)具有不對等性

　　[答案]B

　　[解析]稅務(wù)機關(guān)行使的征稅權(quán)是國家法律授予的，是國家行政權(quán)力的組成部分，具有強制力，并非僅僅是一種權(quán)力資格。這種權(quán)力不能由行使機關(guān)自由放棄或轉(zhuǎn)讓，并且極具程序性。

　　下列選項中，不屬于稅法司法解釋的是(　　)。

　　A.最高人民法院的審判解釋

　　B.國務(wù)院對稅收行政法規(guī)的解釋

　　C.最高人民檢察院的檢察解釋

　　D.最高人民法院和最高人民檢察院聯(lián)合作出的共同解釋

　　[答案]B

　　[解析]選項B：屬于立法解釋。

　　下列選項中，不屬于稅法的效力范圍的是(　　)。

　　A.稅法的空間效力

　　B.稅法的時間效力

　　C.稅法對人的效力

　　D.稅收法律高于稅收行政規(guī)章的效力

　　[答案]D

　　[解析]稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時間效力和對人的效力。選項D體現(xiàn)的是法律適用原則中的法律優(yōu)位原則。

　　在計算個人所得稅時，對于個人取得的“工資、薪金”所得適用七級超額累進(jìn)稅率，這符合稅法基本原則的(　　)。

　　A.稅收法律主義原則

　　B.稅收信賴合作主義

　　C.稅收公平主義

　　D.實質(zhì)課稅原則

　　[答案]C

　　[解析]稅收公平主義是稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同;當(dāng)納稅人的負(fù)擔(dān)能力相等時，以其獲得收入的能力為確定負(fù)擔(dān)能力的基本標(biāo)準(zhǔn)。

　　下列選項中，不屬于稅收特征的是(　　)。

　　A.強制性

　　B.無償性

　　C.穩(wěn)定性

　　D.固定性

　　[答案]C

　　[解析]稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。

　　多選題：

　　下列選項中，屬于稅收程序法主要制度的有(　　)。

　　A.表明身份制度

　　B.回避制度

　　C.聽證和時限制度

　　D.按期納稅制度

　　E.職能分離制度

　　[答案]ABCE

　　[解析]稅收程序法的主要制度有：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽證制度和時限制度。

　　下列選項中，屬于稅務(wù)機關(guān)職權(quán)的有(　　)。

　　A.稅收檢查權(quán)

　　B.稅收征收權(quán)

　　C.依法辦理減、免稅

　　D.代位權(quán)

　　E.撤銷權(quán)

　　[答案]ABDE

　　[解析]選項C：依法辦理減、免稅是稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)，不是職權(quán)。

　　稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，下列關(guān)于稅法與行政法關(guān)系的表述中，正確的有(　　)。

　　A.稅法體現(xiàn)的是單方意志，行政法體現(xiàn)的是雙方意志

　　B.稅法具有經(jīng)濟分配的性質(zhì)，并且是經(jīng)濟利益由納稅人向國家的無償單向轉(zhuǎn)移，這是一般行政法所不具備的

　　C.稅法與社會再生產(chǎn)，特別是與物質(zhì)資料再生產(chǎn)的全過程密切相連，不論是生產(chǎn)、交換、分配，還是消費，都是稅法參與調(diào)節(jié)，其聯(lián)系的深度和廣度是一般行政法所無法相比的

　　D.稅法是一種義務(wù)性法規(guī)，并且是以貨幣收益轉(zhuǎn)移的數(shù)額作為納稅人所盡義務(wù)的基本度量，而行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，少數(shù)義務(wù)性法規(guī)也不涉及貨幣收益的轉(zhuǎn)移

　　E.在稅法法律關(guān)系中，居于領(lǐng)導(dǎo)地位的一方是國家;在行政法律關(guān)系中，居于領(lǐng)導(dǎo)地位的一方是行政相對人

　　[答案]BCD

　　[解析]選項A：稅法與行政法體現(xiàn)的都是國家單方面的意志，不需要雙方意思表示一致;選項E：在稅法和行政法律關(guān)系中，居于領(lǐng)導(dǎo)地位一方的都是國家。

　　測試題二：

　　多項選擇題

　　1、下列各項中，符合關(guān)稅有關(guān)對特殊進(jìn)口貨物完稅價格規(guī)定的有(　　)。

　　A、運往境外修理的機械，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格

　　B、準(zhǔn)予暫時進(jìn)口的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格

　　C、轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的減免稅貨物，以原入境的到岸價為完稅價格

　　D、留購的進(jìn)口貨樣，以留購價格作為完稅價格

　　E、運往境外加工的貨物，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格

　　2、普惠制是指發(fā)達(dá)國家對從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的產(chǎn)品，特別是制成品和半制成品普遍給予優(yōu)惠關(guān)稅待遇的一種制度。下面屬于普惠制的基本原則有(　　)。

　　A、普遍原則

　　B、非歧視原則

　　C、客觀性原則

　　D、非互惠原則

　　E、對等原則

　　3、在法定減免稅之外，國家按照國際通行規(guī)則和我國實際情況，制定發(fā)布的有關(guān)進(jìn)出口貨物減免關(guān)稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的有(　　)。

　　A、邊境貿(mào)易進(jìn)口物資

　　B、境外捐贈用于扶貧、慈善性捐贈物資

　　C、出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物

　　D、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣

　　E、海關(guān)放行前損失的貨物

　　4、按照現(xiàn)行關(guān)稅的政策，下述陳述正確的有(　　)。

　　A、出口關(guān)稅不計入出口貨物完稅價格

　　B、符合稅法規(guī)定可予減免稅的進(jìn)出口貨物，納稅義務(wù)人需向海關(guān)申請方可免征貨物進(jìn)出口環(huán)節(jié)的稅金

　　C、進(jìn)口貨物自運輸工具進(jìn)境之日起15日內(nèi)，應(yīng)由進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報

　　D、納稅義務(wù)人因不可抗力情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期納稅，但最長不得超過3個月

　　E、自2010年9月1日起，個人郵寄物品，應(yīng)征進(jìn)口稅額在人民幣50元(含50元)以下的，海關(guān)予以免征

　　5、關(guān)稅的強制執(zhí)行措施有(　　)。

　　A、處以應(yīng)納關(guān)稅的1～5倍罰款

　　B、征收滯納金

　　C、變價拍賣抵稅

　　D、強制扣繳

　　E、延期繳納稅款

　　6、下列關(guān)于出口貨物的完稅價格的陳述，正確的有(　　)。

　　A、出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定

　　B、應(yīng)當(dāng)包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費

　　C、出口關(guān)稅不計入完稅價格

　　D、在貨物價款中單獨列明由賣方承擔(dān)的傭金，計入完稅價格中

　　E、出口貨物成交價格無法確定的，一律采用估定價格

　　1、【正確答案】DE

　　【答案解析】選項A，運往境外修理的機械器具，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為基礎(chǔ)確定完稅價格;選項B，對于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格;選項C，減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。

　　【該題針對“特殊進(jìn)口貨物的完稅價格”知識點進(jìn)行考核】

　　2、【正確答案】ABD

　　【答案解析】普惠制的基本原則是普遍的、非歧視的和非互惠的。普遍的，即發(fā)達(dá)國家應(yīng)對發(fā)展中國家或地區(qū)出口的制成品或半制成品給予普遍的優(yōu)惠待遇;非歧視的，即所有發(fā)展中國家或地區(qū)都不受歧視，無例外地享受普惠制待遇;非互惠原則是指發(fā)達(dá)國家應(yīng)單方面給予發(fā)展中國家關(guān)稅優(yōu)惠，而不要求發(fā)展中國家或地區(qū)提供反向優(yōu)惠。

　　【該題針對“關(guān)稅減免”知識點進(jìn)行考核】

　　3、【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D、E均是法定減免。

　　【該題針對“關(guān)稅減免”知識點進(jìn)行考核】

　　4、【正確答案】AE

　　【答案解析】選項B，符合稅法規(guī)定可予減免稅的進(jìn)出口貨物，納稅義務(wù)人無須提出申請，海關(guān)可按規(guī)定直接予以減免稅。海關(guān)對法定減免稅貨物一般不進(jìn)行后續(xù)管理;選項C，進(jìn)口貨物自運輸工具進(jìn)境之日起14日內(nèi)，由進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)口地海關(guān)申報;選項D，關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

　　【該題針對“關(guān)稅(綜合)”知識點進(jìn)行考核】

　　5、【正確答案】BCD

　　【答案解析】關(guān)稅強制執(zhí)行措施有兩類：征收關(guān)稅滯納金，按滯納稅金的萬分之五按日征收;強制扣繳、變價抵繳。

　　【該題針對“關(guān)稅征收管理”知識點進(jìn)行考核】

　　6、【正確答案】ABC

　　【答案解析】出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

　　出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價款總額。

　　下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：

　　(1)出口關(guān)稅;

　　(2)在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費;

　　(3)在貨物價款中單獨列明由賣方承擔(dān)的傭金。

　　【該題針對“出口貨物的完稅價格”知識點進(jìn)行考核】