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2017稅務師考試《稅法一》測試題（含答案）
測試題一：
多項選擇題
1.根據(jù)資源稅的有關規(guī)定，下列各項中能夠成為資源稅的扣繳義務人的有( )。
A.收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山
B.收購未稅礦產(chǎn)品的聯(lián)合企業(yè)
C.收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶
D.收購未稅礦產(chǎn)品的我國居民李某
E.收購未稅礦產(chǎn)品的外國個人Jack
2.根據(jù)資源稅法的有關規(guī)定，下列行為中需要繳納資源稅的有( )。
A.中外合作開采銅礦石
B.外商投資企業(yè)在我國境內(nèi)開采鐵礦石
C.境內(nèi)某企業(yè)銷售天然氣
D.境內(nèi)一鹽場生產(chǎn)固體鹽后銷售
E.個體工商戶開采煤炭資源
3.根據(jù)資源稅法的有關規(guī)定，下列各項中屬于資源稅的特點的有( )。
A.只對特定資源征稅
B.具有受益稅性質(zhì)
C.具有級差收入稅的特點
D.級差調(diào)節(jié)
E.針對全部資源征稅
4.根據(jù)資源稅法的有關規(guī)定，下列各項中，屬于資源稅的征稅范圍的有( )。
A.人造原油
B.與原油同時開采的天然氣
C.原煤
D.未列舉名稱的非金屬礦原礦
E.煤礦生產(chǎn)的天然氣
5.根據(jù)資源稅的有關規(guī)定，下列征稅規(guī)定的說法正確的有( )。
A.在開采鐵礦石的礦床內(nèi)開采的伴生礦，應該按鐵礦石作為應稅項目
B.伴采礦量大的按照國家對收購單位規(guī)定的相應稅目的單位稅額標準繳納資源稅
C.已稅巖金礦的尾礦如果能與原礦劃分清楚的，不繳納資源稅
D.以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅
E.開采的伴生礦應該按單獨的稅目征收資源稅
6.下列各項中，屬于資源稅的稅目的有( )。
A.汽油
B.鐵礦石
C.鹵水
D.原煤
E.森林
7.對于資源稅應納稅額計算中資源稅課稅數(shù)量的確定，下列說法中正確的有( )。
A.以液體鹽加工成固體鹽，應該以加工的固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量
B.以液體鹽加工成固體鹽，應該以移送使用的液體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量
C.開采各種應稅產(chǎn)品直接對外銷售的，均以實際銷售量為課稅數(shù)量
D.開采各種應稅產(chǎn)品直接對外銷售的，均以實際開采量為課稅數(shù)量
E.開采各種應稅產(chǎn)品自用的，均以自用數(shù)量為課稅數(shù)量
8.下列選項中，不屬于代扣代繳資源稅的適用范圍的有( )。
A.原油
B.天然氣
C.煤炭
D.液體鹽
E.黑色金屬礦原礦
9.根據(jù)資源稅法的有關規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A.納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅
B.納稅人在本省范圍內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品的，其納稅地點不得調(diào)整
C.扣繳義務人代扣代繳資源稅的，應當向收購地主管稅務機關繳納
D.納稅人采取預收貨款結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天
E.扣繳義務人代扣代繳資源稅的，應當向收購企業(yè)所在地主管稅務機關繳納
10.根據(jù)資源稅的征管規(guī)定，下列說法中，正確的有( )。
A.資源稅都是向應稅資源的開采地或生產(chǎn)所在地繳納資源稅
B.進口天然氣不繳納資源稅
C.對地面抽采煤層氣應當征收資源稅
D.油田開采的原油、天然氣，用于加熱、修井的，不繳納資源稅
E.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應當折合成人民幣計算
11.根據(jù)資源稅的有關規(guī)定，下列各項中，不征收資源稅的有( )。
A.煤礦生產(chǎn)的天然氣
B.私營企業(yè)專門開采的天然氣
C.選煤、洗煤
D.人造石油
E.新疆地區(qū)油田開采的石油、天然氣
12.某國有油田開采銷售原油，應繳納的稅種有( )。
A.增值稅
B.消費稅
C.營業(yè)稅
D.資源稅
E.城市維護建設稅
13.在境內(nèi)開采的下列礦產(chǎn)品中，不征收資源稅的有( )。
A.煤氣
B.人造原油
C.煤礦生產(chǎn)的天然氣
D.銅礦石
E.錳礦石
14.根據(jù)資源稅的有關規(guī)定，下列關于資源稅的納稅義務發(fā)生時間的說法中正確的有( )。
A.采取分期收款方式結(jié)算銷售的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期
B.采取分期收款方式結(jié)算銷售的，其納稅義務發(fā)生時間為收到貨款的當天
C.采取預收貨款方式銷售的，其納稅義務發(fā)生時間為收到貨款的當天
D.采取預收貨款方式銷售的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天
E.采取其他結(jié)算方式銷售的，其納稅義務發(fā)生時間為收訖價款或取得索取價款憑證的當天
15.根據(jù)資源稅的有關規(guī)定，下列關于巖金礦的稅收政策說法中，正確的有( )。
A.巖金礦屬于選冶后形成的尾礦
B.已稅巖金礦選冶后形成的尾礦，納稅人能夠核算清楚并與應稅原礦明確區(qū)分開的，不再計征資源稅
C.尾礦與原礦劃分不清的，按尾礦計征資源稅
D.巖金礦一律按原礦計征資源稅
E.巖金礦屬于已稅尾礦，不再計征資源稅
16.下列各項中，屬于資源稅的納稅義務人的有( )。
A.進口鹽的外貿(mào)企業(yè)
B.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)
C.開采石灰石的個人
D.生產(chǎn)人造石油的個體工商戶
E.中外合作開采原煤
1.
【答案】ABC
【解析】資源稅的扣繳義務人可以是收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位，這里的其他單位包括個體戶但不包括其他個人。
2.
【答案】ABDE
【解析】需要繳納資源稅的是在我國境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。選項C：只是銷售沒有開采天然氣所以不用交資源稅。
3.
【答案】ABC
【解析】本題考的是資源稅的特點，選項ABC都是資源稅的特點;選項D屬于資源稅的立法原則;資源稅指對特定資源征稅，所以選項E不屬于資源稅的特點。
4.
【答案】BCD
【解析】資源稅的征稅范圍中需要交資源稅的是開采的天然原油，人造原油不征收資源稅。征收資源稅的天然氣暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。選項BCD都屬于資源稅的征稅范圍。
5.
【答案】ACD
【解析】選項B：伴采礦量大的，應該由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標準;量小的在銷售時，才按照國家對收購單位規(guī)定的相應稅目的單位稅額標準繳納資源稅;選項E：開采的伴生礦應該以主礦產(chǎn)品的礦石名稱作為應稅品目。
6.
【答案】BCD
【解析】本題考察的是資源稅的稅目及其內(nèi)容。選項A：汽油屬于非初級礦產(chǎn)資源，所以不是資源稅的應稅科目;選項E：森林不屬于資源稅的征稅范圍。
7.
【答案】ACE
【解析】本題考察的是課稅數(shù)量的確定，開采各種應稅產(chǎn)品直接對外銷售的，均以實際銷售量為課稅數(shù)量;開采各種應稅產(chǎn)品自用的，均以自用數(shù)量為課稅數(shù)量;以液體鹽加工固體鹽，應該以加工的固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量。
8.
【答案】ABC
【解析】目前資源稅代扣代繳的適用范圍是指的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
9.
【答案】ACD
【解析】選項B：納稅人在本省范圍內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品的，其納稅地點可以調(diào)整，但需由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關決定;選項E：扣繳義務人代扣代繳資源稅的，應當向收購地主管稅務機關繳納。
10.
【答案】ABDE
【解析】對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅，選項C說法錯誤。
11.
【答案】ACD
【解析】BE要繳納資源稅，選項A：煤礦生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅的征收范圍;非初級礦產(chǎn)品不屬于資源稅的征收范圍;選項C是非初級礦產(chǎn)品;選項D不是自然資源。
12.
【答案】ADE
【解析】原油不屬于消費稅的征稅范圍，開采銷售原油需要繳納增值稅不繳納營業(yè)稅。
13.
【答案】ABC
【解析】銅礦石是屬于有色金屬礦原礦的一種，應當征收資源稅;煤氣、人造原油、煤礦生產(chǎn)的天然氣不在資源稅的征稅項目中。
14.
【答案】ADE
【解析】本題考察的是資源稅的納稅義務發(fā)生時間。
15.
【答案】AB
【解析】本題考的是巖金礦的相關稅收政策，巖金礦屬于選冶后形成的尾礦;巖金礦原礦已繳納過資源稅，選冶后形成的尾礦進行再利用的，納稅人能夠核算清楚并與應稅原礦明確區(qū)分開的，不再計征資源稅;尾礦與原礦劃分不清的，按原礦計征資源稅，所以CDE說法錯誤。
16.
【答案】BCE
【解析】資源稅有進口不征出口不退的規(guī)則，人造石油不屬于資源稅的征收范圍，所以AD選項不屬于資源稅的納稅義務人。
測試題二：
1、關于關稅特點的說法，正確的是( )。
A.關稅的高低對進口國的生產(chǎn)影響較大，對國際貿(mào)易影響不大
B.關稅是多環(huán)節(jié)價內(nèi)稅
C.關稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅
D.關稅不僅對進出境的貨物征稅，還對進出境的勞務征稅
2、下列項目中，屬于進口完稅價格組成部分的是( )。
A.進口人向境外自己的采購代理人支付的勞務費
B.進口人向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀費
C.進口設施的安裝調(diào)試費用
D.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用
3、某公司將一臺設備運往境外修理，出境時向海關報明價值780000元;支付境外修理費6000美元，料件費2500美元，支付復運進境的運輸費2000美元和保險費500美元。當期匯率美元:人民幣=1:6.82，該設備適用關稅稅率7%，則該公司進口關稅為()元。
A.6657.35
B.6345.43
C.5251.4
D.4057.9
4、某企業(yè)進口一批材料，貨物價款150萬元，進口運費和保險費50萬元，報關進口后發(fā)現(xiàn)其中的10%有嚴重質(zhì)量問題并將其退貨，出口方為補償該企業(yè)，發(fā)送價值20萬元(含進口運費、保險費0.5萬元)的無代價抵償物，進口關稅稅率為20%，該企業(yè)應繳納進口關稅( )萬元。
A.18.00
B.40.00
C.30.00
D.40.40
5、差別關稅實際上是保護主義政策的產(chǎn)物中，是保護一國產(chǎn)業(yè)所采取的特別手段。下列不屬于差別關稅的是( )。
A.加重關稅
B.優(yōu)惠關稅
C.反傾銷關銳
D.報復關稅
6、某高新技術企業(yè)免稅進口一臺設備，海關審定的進口價格為人民幣80萬元，海關監(jiān)管期5年，該企業(yè)使用15個月后轉(zhuǎn)售。該企業(yè)上述業(yè)務補繳關稅( )萬元。(關稅稅率為20%)
A.0
B.16
C.12
D.8
二、多項選擇題
1、進境物品的納稅義務人是指( )。
A.攜帶物品進境的入境人員
B.進境郵遞物品的收件人
C.以其他方式進口物品的收件人
D.進境物品的郵寄人
E.以其他方式進口物品的寄件人
2、下列各項中，符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的有( )。
A.運往境外加工的貨物，應當以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及相關費用、保險費估定完稅價格
B.準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的離岸價格為完稅價格
C.轉(zhuǎn)讓進口的免稅貨物，以原入境的到岸價為完稅價格
D.運往境外修理的機械器具，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價格
E.分期支付租金的租賃進口貨物，應以該項貨物原進口之日實施的稅率征稅
3、下列情形中，進出口貨物的納稅義務人可自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，可申請退稅并加算銀行同期存款利息的有( )。
A.因海關誤征，多納稅款的
B.海關核準免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情況，經(jīng)海關審查認可的
C.已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關，經(jīng)海關查驗屬實的
D.在海關放行前損失的貨物
E.殘疾人專用品
4、在法定減免稅之外，國家按照國際通行規(guī)則和我國實際情況，制定發(fā)布的有關進出口貨物減免關稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的有( )。
A.邊境貿(mào)易進口物資
B.境外捐贈用于扶貧、慈善性捐贈物資
C.出口加工區(qū)進出口貨物
D.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣
E.海關放行前損失的貨物
5、按照現(xiàn)行關稅的政策，下述陳述正確的有( )。
A.出口關稅不計入出口貨物完稅價格
B.符合稅法規(guī)定可予減免稅的進出口貨物，納稅義務人需向海關申請方可免征貨物進出口環(huán)節(jié)的稅金
C.進口貨物自運輸工具進境之日起15日內(nèi)，應由進口貨物的納稅義務人向貨物進境地海關申報
D.納稅義務人因不可抗力情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關總署批準，可延期納稅，但最長不得超過3個月
E.自2010年9月1日起，個人郵寄物品，應征進口稅額在人民幣50元(含50元)以下的，海關予以免征
6、關稅的強制執(zhí)行措施有( )。
A.處以應納關稅的1～5倍罰款
B.征收滯納金
C.變價拍賣抵稅
D.強制扣繳
E.延期繳納稅款
7、關于關稅稅率的運用，下列表述中正確的有( )。
A.進出口貨物應按納稅人申報進口或出口之日實施的稅率征稅
B.加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物，如經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應按向海關申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅
C.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應按其申報暫時進口之日實施稅率征稅
D.進出口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅
E.分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，以付稅之日實施的稅率征稅
1、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A，關稅具有較強的涉外性，所以關稅稅則的制定、稅率的高低，直接會影響到國際貿(mào)易的開展;選項B，關稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅;選項D，關稅征收的對象是進出境的貨物和物品，對進出境的勞務不征收關稅。
【該題針對“關稅概述”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：B
【答案解析】：《完稅價格辦法》規(guī)定，買方負擔的購貨傭金以外的傭金應計入完稅價格。
【該題針對“進口貨物關稅完稅價格”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價格。
進口關稅=(6000+2500)×7%×6.82=4057.9(元)
【該題針對“特殊進口貨物的完稅價格”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：該企業(yè)應繳納進口關稅=(150+50)×20%=40(萬元)
【該題針對“關稅應納稅額的計算”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：差別關稅的種類很多，有加重關稅、抵消關稅、報復關稅、反傾銷關稅等。
【該題針對“關稅的分類”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：應納關稅=80×(1-15÷60)×20%=12(萬元)。
【該題針對“特殊進口貨物的完稅價格”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：進境物品的納稅義務人是指：攜帶物品進境的入境人員、進境郵遞物品的收件人以及以其他方式進口物品的收件人。
【該題針對“關稅納稅人及征稅對象”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：ADE
【答案解析】：選項B，對于經(jīng)海關批準的暫時進境的貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格;選項C，減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。
【該題針對“特殊進口貨物的完稅價格”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D，在海關放行前損失的貨物，屬于法定減免情形;選項E，殘疾人專用品，屬于特定減免情形。
【該題針對“關稅征收管理”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D、E均是法定減免。
【該題針對“關稅減免”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：AE
【答案解析】：選項B，符合稅法規(guī)定可予減免稅的進出口貨物，納稅義務人無須提出申請，海關可按規(guī)定直接予以減免稅。海關對法定減免稅貨物一般不進行后續(xù)管理;選項C，進口貨物自運輸工具進境之日起14日內(nèi)，由進口貨物納稅義務人向貨物進口地海關申報;選項D，關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。
【該題針對“關稅(綜合)”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：關稅強制執(zhí)行措施有兩類：征收關稅滯納金，按滯納稅金的萬分之五按日征收;強制扣繳、變價抵繳。
【該題針對“關稅征收管理”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項C，暫時進口貨物轉(zhuǎn)讓正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征收;選項E，分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，應按該項貨物原進口之日實施的稅率征稅。
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