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2017稅務(wù)師考試《稅法二》應(yīng)試題及答案
應(yīng)試題一：
多項(xiàng)選擇題
1 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列收入中，應(yīng)按收入全額計(jì)征企業(yè)所得稅的有( )。
A股息 B租金 C特許權(quán)使用費(fèi) D轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得
【答案】ABC
【解析】實(shí)行源泉扣繳的非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;取得的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
2 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源確定原則的表述中，正確的有( )。
A提供勞務(wù)，按照勞務(wù)發(fā)生地確定
B權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定
C股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
D特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照支付所得的企業(yè)所在地確定
【答案】ABCD
【解析】
1銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。
2提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
3轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得
(1)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。
(2)動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。
(3)權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
4股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
5利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地(或者個人住所地)確定。
3 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。
A財政撥款 B國債利息
C物資及現(xiàn)金溢余 D依法收取并納入財政管理的政府性基金
【答案】ACD
【解析】(1)選項(xiàng)AD：屬于不征稅收入(而非免稅收入);(2)選項(xiàng)C：屬于應(yīng)當(dāng)征稅的收入。
4根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。
A符合條件的非營利組織的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入
B符合條件的非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入
C在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)持有中國境內(nèi)上市公司股票的時間不足12個月取得的股息、紅利收入
D財政撥款
【答案】AB
【解析】(1)選項(xiàng)C：屬于應(yīng)當(dāng)征稅的收入;(2)選項(xiàng)D：屬于不征稅收入(而非免稅收入)。
5根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A納稅人按照買賣合同約定支付的違約金
B納稅人繳納的消費(fèi)稅
C企業(yè)之間支付的管理費(fèi)
D非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出
【答案】ABD
【解析】禁止扣除項(xiàng)目：
1向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。
2企業(yè)所得稅稅款。
3稅收滯納金。
4罰金、罰款和被沒收財物的損失。
5年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出。
6企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
7未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。
8企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。
9與取得收入無關(guān)的其他支出。
6 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，計(jì)提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
B以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)
C以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
D已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
【答案】AB
【解析】不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn)
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);
(6)單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
7 以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為10年的固定資產(chǎn)是( )
A建筑物 B生產(chǎn)設(shè)備 C飛機(jī) D電子設(shè)備
【答案】BC
【解析】固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限
1房屋、建筑物，為20年;
2飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;
3與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;
4飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;
5電子設(shè)備，為3年。
8 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列對無形資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除
B無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除
C外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，不得扣除
D無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于5年
【答案】AB
【解析】(1)選項(xiàng)C：外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除;(2)選項(xiàng)D：無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
9 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列對無形資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除
B無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除
C外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，不得扣除
D無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于5年
【答案】AB
【解析】(1)選項(xiàng)C：外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除;(2)選項(xiàng)D：無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
10 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有( )。
A企業(yè)之間支付的管理費(fèi)
B企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
C非廣告性質(zhì)的贊助支出
D企業(yè)之間支付的違約金
【答案】ABC
【解析】企業(yè)之間支付的違約金可以在稅前扣除。
應(yīng)試題二：
1 某企業(yè)2010年度取得銷售貨物收入2000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，且能提供有效憑證。該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )。
A9萬元
B10萬元
C20萬元
D30萬元
【答案】B
【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;由于2000×5‰=10萬元>20×60%=12萬元，所以企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元。
2 某服裝生產(chǎn)企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)商品銷售收入3000萬元，該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)300萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160萬元。2010年該企業(yè)可稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)( )萬元。
A300
B350
C450
D460
【答案】C
【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可在稅前扣除的限額=3000×15%=450(萬元)，由于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=300+160=460(萬元)，超過了扣除限額，所以企業(yè)在當(dāng)年只能扣除4500萬元的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
3 某居民企業(yè)2010年會計(jì)利潤為2000萬元，其中符合減免所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為800萬元，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為( )萬元。
A300
B3155
C3255
D3375
【答案】D
【解析】居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[2000-800+(800-500)×50%]×25%=3375(萬元)。
4 某企業(yè)2010年利潤總額為300萬元，當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為50萬元。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行加計(jì)扣除政策，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A5625
B625
C6875
D75
【答案】C
【解析】開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(300-50×50%)×25%=6875(萬元)。
5 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的( )。
A10%
B20%
C50%
D60%
【答案】D
【解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。
6 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，減按( )計(jì)入收入總額。
A10%
B20%
C50%
D90%
【答案】D
【解析】企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時減按90%計(jì)入收入總額。
7 某生產(chǎn)企業(yè)注冊資本為1000萬元，無其他公積金和未分配利潤。2010年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率4%從其境外關(guān)聯(lián)方借款3000萬元，發(fā)生全年借款利息150萬元。該企業(yè)在計(jì)算2010年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的利息金額為( )萬元。
A30
B40
C80
D120
【答案】C
【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，不超過債資比計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除。非金融企業(yè)的債資比為2：1。該企業(yè)的注冊資本為1000萬元，準(zhǔn)予扣除的是1000×2=2000(萬元)產(chǎn)生的利息，即2000×4%=80(萬元)。
8 2010年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報收入總額100萬元，成本費(fèi)用支出總額150萬元，全年虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為15%。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A438
B495
C595
D662
【答案】D
【解析】由于該居民企業(yè)申報的成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不準(zhǔn)確，因此該企業(yè)應(yīng)納稅額=成本費(fèi)用支出÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率×25%=150÷(1-15%)×15%×25%=662(萬元)。
9 2010年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報收入總額700萬元，成本費(fèi)用支出總額600萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，收入總額核算準(zhǔn)確，但成本費(fèi)用支出不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為20%。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A15
B20
C25
D35
【答案】D
【解析】由于該居民企業(yè)申報的收入總額準(zhǔn)確而成本費(fèi)用支出不能確定，因此該企業(yè)應(yīng)納稅額=成本費(fèi)用支出÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率×25%=700×20%×25%=35(萬元)。
10 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)A從中國境內(nèi)B企業(yè)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得200萬元，并向B企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于我國境內(nèi)的一處房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，該房產(chǎn)凈值為400萬元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，B企業(yè)應(yīng)代扣A企業(yè)的預(yù)提所得稅為( )萬元。
A30
B28
C26
D20
【答案】A
【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。 B企業(yè)應(yīng)代扣A企業(yè)的預(yù)提所得稅=(200+500-400)×10%=30(萬元)。
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