2017稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試題（附答案）
一、單項(xiàng)選擇題
1、甲公司系上市公司，該公司將2007年12月建造完工的建筑物對(duì)外出租，按照成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)核算。該建筑物的原價(jià)為3000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照10年計(jì)提折舊。2008年末公允價(jià)值為3200萬元，2009年末公允價(jià)值為3300萬元。2010年1月1日，甲公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。按照稅法規(guī)定，該建筑物作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。該公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為( )萬元。
A、675
B、225
C、450
D、150
2、A公司所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2007年10月A公司以1000萬元購(gòu)入B上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本法計(jì)價(jià)。A公司從2008年1月1日起，執(zhí)行新準(zhǔn)則，并按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，將上述短期投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2007年末該股票公允價(jià)值為800萬元，該會(huì)計(jì)政策變更對(duì)A公司2008年的期初留存收益的影響為( )萬元。
A、-300
B、-50
C、-150
D、-200
3、采用追溯調(diào)整法核算會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，不可能調(diào)整的項(xiàng)目是( )。
A、盈余公積
B、未分配利潤(rùn)
C、應(yīng)付股利
D、遞延所得稅資產(chǎn)
4、佳美公司是生產(chǎn)女性飾品的企業(yè)，2011年由于質(zhì)量控制的改進(jìn)，佳美公司開始對(duì)其生產(chǎn)的產(chǎn)品的退貨率由原來的銷售收入的9%改為7%，2011年的銷售收入為200萬元，假定不考慮其他因素，則2011年佳美公司因這項(xiàng)估計(jì)的變更對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額是( )萬元。
A、18
B、14
C、4
D、0
5、企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為( )處理。
A、會(huì)計(jì)政策變更
B、會(huì)計(jì)估計(jì)變更
C、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)
D、根據(jù)情況確定
6、某項(xiàng)固定資產(chǎn)原估計(jì)使用12年，采用平均年限法計(jì)提折舊。因環(huán)境變化，重新估計(jì)的折舊年限為6年，折舊方法調(diào)為年數(shù)總和法，對(duì)此事項(xiàng)應(yīng)作為( )。
A、會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法
B、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯調(diào)整法
C、會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用追溯調(diào)整法
D、會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法
7、乙公司于2006年12月1日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的管理用設(shè)備并投入使用。該設(shè)備入賬價(jià)值為800萬元，應(yīng)采用雙倍余額遞減法按5年計(jì)提折舊，但是企業(yè)采用年數(shù)總和法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法提取折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假設(shè)公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2008年初采用追溯重述法時(shí)計(jì)算的累積影響數(shù)為( )萬元。
A、40
B、-80
C、53.2
D、-40
8、甲公司20×9年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)20×7年9月購(gòu)入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)20×7年應(yīng)計(jì)提折舊10萬元，20×8年應(yīng)計(jì)提折舊40萬元。甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素。甲公司20×9年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄中的“未分配利潤(rùn)年初數(shù)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為( )萬元。
A、36
B、40
C、45
D、50
9、某上市公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20×8年2月10日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及其簽署審計(jì)報(bào)告的日期是4月10日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期是4月20日，股東大會(huì)召開日期是4月25日。則該公司資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為( )。
A、20×8年1月1日至20×8年4月10日
B、20×8年1月1日至20×8年4月20日
C、20×8年2月10日至20×8年4月20日
D、20×8年1月1日至20×8年4月25日
10、下列不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是( )。
A、董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案
B、發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司
C、自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失
D、日后期間發(fā)生的報(bào)告年度以前年度售出的商品退回
11、甲公司于2012年12月發(fā)現(xiàn)，2011年少計(jì)了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用500萬元，所得稅申報(bào)表中未扣除該項(xiàng)折舊費(fèi)用，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為33%，公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司在2012年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而調(diào)整的留存收益金額為( )萬元。
A、301.5
B、335
C、168.5
D、205.5
12、某企業(yè)于2005年12月1日購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)并投入使用。該設(shè)備的入賬價(jià)值為1800萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該企業(yè)從2007年1月開始執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，改用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，同時(shí)將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。按照稅法規(guī)定，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定一致。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，該會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為( )萬元。
A、90
B、-90
C、-270
D、118.8
13、甲公司于20×4年12月21日購(gòu)入并使用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。該設(shè)備入賬價(jià)值為84000元，估計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元，按直線法計(jì)提折舊。20×8年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計(jì)使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，所得稅稅率為25%，則該估計(jì)變更對(duì)20×8年凈利潤(rùn)的影響金額是( )元。
A、-16000
B、-12000
C、16000
D、12000
14、某上市公司20×8年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20×9年4月10日。公司在20×9年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是( )。
A、公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元
B、因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損100萬元
C、公司董事會(huì)提出20×8年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利
D、公司支付20×8年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可能會(huì)影響企業(yè)期初留存收益的有( )。
A、發(fā)現(xiàn)上年度財(cái)務(wù)費(fèi)用少計(jì)10萬元
B、因固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，使當(dāng)年度折舊計(jì)提額比上年度增加150萬元
C、研究開發(fā)項(xiàng)目已支出的200萬元在上年度將費(fèi)用化部分計(jì)入當(dāng)期損益，本年度將其中符合資本化條件的部分確認(rèn)為無形資產(chǎn)
D、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量方法由公允價(jià)值計(jì)量模式改為成本計(jì)量模式
E、盤盈一項(xiàng)重置價(jià)值為10萬元的固定資產(chǎn)
2、下列各項(xiàng)中，一般應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有( )。
A、建造合同完工進(jìn)度的確定方法，由根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定，改為根據(jù)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例確定
B、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法，由成本模式改為公允價(jià)值模式
C、購(gòu)入的以交易為目的的股票，由按照成本與市價(jià)孰低法計(jì)量的的短期投資改為以公允價(jià)值計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)
D、固定資產(chǎn)的折舊方法，由年限平均法改為年數(shù)總和法
E、預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量最佳估計(jì)數(shù)的確定方法，由按照上下限金額的平均數(shù)確定，改為按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定
3、某公司2013年3月在對(duì)2012報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)其2012年末庫(kù)存商品賬面余額為500萬元。經(jīng)檢查，該批產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)為500萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為20萬元。當(dāng)時(shí)，由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為560萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。下列處理中正確的有( )。
A、調(diào)減2012年存貨項(xiàng)目金額20萬元
B、調(diào)增2012年遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目金額5萬元
C、調(diào)減2012年存貨項(xiàng)目金額35萬元
D、調(diào)增2012年遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目金額8.75萬元
E、以前年度損益調(diào)整的累積調(diào)整金額為15萬元
4、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)的有( )。
A、固定資產(chǎn)盤盈
B、固定資產(chǎn)盤虧
C、進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)因疏忽而出錯(cuò)
D、進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)財(cái)務(wù)舞弊行為
E、進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)曲解事實(shí)
5、某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日，該公司2011年12月31日結(jié)賬后發(fā)生以下事項(xiàng)，其中屬于調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A、2011年11月10日向M公司銷售商品一批，因無法確認(rèn)退貨率，未作收入確認(rèn)，商品于當(dāng)日發(fā)出，2012年2月1日退貨期滿，M公司未退貨，隨即確認(rèn)此筆銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本
B、2012年1月10日收到某企業(yè)退回的貨物，該貨物屬于2010年度銷售，已登記為2010年度銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)成本
C、2012年2月10日2011年訴訟結(jié)案，被法院判決賠款
D、2012年2月10日董事會(huì)制訂2011年度利潤(rùn)分配方案中涉及股票股利和現(xiàn)金股利的分配
E、2012年1月5日發(fā)行債券籌資
6、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)有( )。
A、在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在
B、在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在
C、資產(chǎn)負(fù)債表日得以證實(shí)
D、期后發(fā)生的事項(xiàng)
E、對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)
7、甲公司因違約于20×8年11月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在20×8年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為很可能敗訴并賠償。20×9年2月15日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失，甲公司不再上訴并支付了賠償款項(xiàng)。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理包括( )。
A、按照調(diào)整事項(xiàng)處理原則調(diào)整以前年度損益和其他相關(guān)項(xiàng)目
B、調(diào)整20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目
C、調(diào)整20×8年12月31日利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目
D、調(diào)整20×8年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項(xiàng)目
E、調(diào)整20×8年12月31日所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目
8、下列涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說法中，正確的有( )。
A、2010年1月20日(2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告尚未報(bào)出)，甲企業(yè)的股東將其60%的普通股溢價(jià)出售給了丁企業(yè)。這一交易對(duì)甲企業(yè)來說，屬于調(diào)整事項(xiàng)
B、由于經(jīng)濟(jì)衰退，甲企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境，其已舉借大量長(zhǎng)期債務(wù)為其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌資。甲企業(yè)董事會(huì)認(rèn)為，如果能減少長(zhǎng)期債務(wù)的金額并降低債務(wù)利率，甲企業(yè)將消除反復(fù)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)損失。2010年1月，甲企業(yè)與其債權(quán)人進(jìn)行協(xié)商以重組總額為800萬元的一項(xiàng)債務(wù)。2010年2月，雙方達(dá)成共識(shí)：將債務(wù)的50%轉(zhuǎn)換為甲企業(yè)一定數(shù)量的普通股，降低剩余債務(wù)的利率。該事項(xiàng)對(duì)企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)會(huì)產(chǎn)生重大影響，應(yīng)當(dāng)作為非調(diào)整事項(xiàng)在2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露
C、資產(chǎn)負(fù)債表日后出現(xiàn)的情況引起固定資產(chǎn)或投資發(fā)生減值，屬于非調(diào)整事項(xiàng)
D、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整
E、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間董事會(huì)提出法定盈余公積提取方案，應(yīng)該作為日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中盈余公積項(xiàng)目的期末數(shù)
9、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的說法中，正確的有( )。
A、會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法
B、會(huì)計(jì)政策變更意味著以前期間的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的
C、會(huì)計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理
D、會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有金額與原有金額之間的差額
E、會(huì)計(jì)政策變更只需調(diào)整變更當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表
10、甲股份有限公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8500萬元。該公司2012年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的有( )。
A、發(fā)現(xiàn)2010年少計(jì)管理費(fèi)用4500萬元
B、發(fā)現(xiàn)2011年少提財(cái)務(wù)費(fèi)用0.50萬元
C、為2011年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出550萬元
D、因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由10%改為5%
E、發(fā)現(xiàn)2011年少提折舊費(fèi)用200萬元
11、下列各項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有( )。
A、將固定資產(chǎn)的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法
B、將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%改為10%
C、將無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為5年
D、將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法
E、低值易耗品由五五攤銷法改為一次攤銷法
12、下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的有( )。
A、周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法由一次轉(zhuǎn)銷法變更為五五攤銷法
B、根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，期末存貨由成本法核算改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)
C、因首次執(zhí)行新準(zhǔn)則，對(duì)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法核算
D、因追加投資將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算
E、交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)
13、下列說法中，正確的有( )。
A、會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整時(shí)，損益類科目通過“以前年度損益調(diào)整”核算，一般不涉及應(yīng)交所得稅的調(diào)整，但可能涉及遞延所得稅的調(diào)整
B、如果確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法，不用進(jìn)行追溯調(diào)整
C、會(huì)計(jì)估計(jì)變更不改變企業(yè)以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)
D、對(duì)于重大的前期差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行追溯調(diào)整，對(duì)于不重大的前期差錯(cuò)不用追溯，可以直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目
E、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，無論是否重大，均需要進(jìn)行追溯調(diào)整
14、下列各項(xiàng)關(guān)于前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理中，不正確有( )。
A、追溯重述法與追溯調(diào)整法的會(huì)計(jì)處理完全相同
B、確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以采用未來適用法
C、對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目
D、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)
E、確定前期重大差錯(cuò)影響數(shù)切實(shí)可行的，應(yīng)采用追溯重述法更正前期差錯(cuò)
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】A
【答案解析】會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)
=(新政策下投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值–舊政策下投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值)×(1-所得稅稅率)
=[3300-(3000–3000÷10×2)]×(1–25%)=675(萬元)
2、
【正確答案】C
【答案解析】該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更對(duì)2008年的期初留存收益的影響=(800-1000)×(1-25%)=-150(萬元)。
3、
【正確答案】C
【答案解析】追溯調(diào)整法下應(yīng)調(diào)整留存收益，包括盈余公積和未分配利潤(rùn);不調(diào)整應(yīng)付股利。
4、
【正確答案】C
【答案解析】200×(9%-7%)=4(萬元)。
5、
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。
6、
【正確答案】A
【答案解析】對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限、折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法。
7、
【正確答案】D
【答案解析】對(duì)于發(fā)現(xiàn)的前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的所得稅影響，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定不一致，需要調(diào)整遞延所得稅。在采用追溯重述法時(shí)計(jì)算的累積影響數(shù)=(正確處理下固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值-錯(cuò)誤處理下固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值)×(1-所得稅稅率)=[(800-800×2/5)-(800-800×5/15)]×(1-25%)=-40(萬元)。
8、
【正確答案】C
【答案解析】20×9年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄中的“未分配利潤(rùn)年初數(shù)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(10+40)×(1-10%)=45(萬元)。
9、
【正確答案】B
【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的區(qū)間是從資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期是4月20日，所以日后期間是20×8年1月1日至20×8年4月20日。
10、
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D屬于調(diào)整事項(xiàng)中的銷售退回，其余三項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中非調(diào)整事項(xiàng)。
11、
【正確答案】B
【答案解析】留存收益的調(diào)整金額=500-500×33%=335(萬元)，本題會(huì)計(jì)處理是：
(1)借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用 500
貸：累計(jì)折舊 500
(2)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 165
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 165
(3)借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 301.5
盈余公積 33.5
貸：以前年度損益調(diào)整335
12、
【正確答案】B
【答案解析】累積影響數(shù)=(2007年初計(jì)稅基礎(chǔ)–2007年初賬面價(jià)值)×所得稅稅率=[(1800-1800×2/5)-(1800-1800÷5)]×25%=-90(萬元)。
13、
【正確答案】B
【答案解析】已計(jì)提的折舊額=(84000-4000)÷8×3=30000(元)，變更當(dāng)年按照原估計(jì)計(jì)算的折舊額=(84000-4000)÷8=10000(元)，變更后計(jì)算的折舊額=(84000-30000-2000)÷(5-3)=26000(元)，故該估計(jì)變更對(duì)20×8年凈利潤(rùn)的影響金額=(10000-26000)×(1-25%)=-12000(元)。
14、
【正確答案】A
【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括兩類，一類是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)：一類是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)。前者稱為調(diào)整事項(xiàng);后者稱為非調(diào)整事項(xiàng)。其中：B、C為非調(diào)整事項(xiàng)，D不是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】AE
【答案解析】選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法，不影響期初留存收益;選項(xiàng)C，將資本化的部分確認(rèn)為無形資產(chǎn)，借記“無形資產(chǎn)”，貸記“研發(fā)支出—資本化支出”，不影響期初留存收益;選項(xiàng)D，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值模式不能改為成本模式。所以，企業(yè)的這種做法本身就是錯(cuò)誤的。
2、
【正確答案】ADE
【答案解析】選項(xiàng)ADE屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法處理;選項(xiàng)BC屬于會(huì)計(jì)政策變更，一般采用追溯調(diào)整法處理。
3、
【正確答案】ABE
【答案解析】本題查考前期差錯(cuò)更正及其處理。存貨的可變現(xiàn)凈值=預(yù)計(jì)售價(jià)500-預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金20=480(萬元)，小于存貨成本500萬元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 20
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20
借：遞延所得稅資產(chǎn)(20×25%) 5
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 5
4、
【正確答案】ACDE
【答案解析】本題考核會(huì)計(jì)差錯(cuò)的判定。會(huì)計(jì)差錯(cuò)通常包括：計(jì)算錯(cuò)誤;應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤;疏忽或曲解事實(shí)、舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等。
5、
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的界定及其分類。選項(xiàng)A，作為正常事項(xiàng)處理;選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)制定的利潤(rùn)分配方案中，股票股利和現(xiàn)金股利的分配屬于非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)E，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
6、
【正確答案】BDE
【答案解析】非事項(xiàng)調(diào)整的特點(diǎn)是：①資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后新發(fā)生的事項(xiàng);②對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。
7、
【正確答案】ABCE
【答案解析】不能調(diào)整現(xiàn)金流量表正表，選項(xiàng)D不對(duì)，其余均正確。
8、
【正確答案】BCDE
【答案解析】選項(xiàng)A屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
9、
【正確答案】AD
【答案解析】政策變更還可能要調(diào)整所有者權(quán)益變動(dòng)表。
10、
【正確答案】AE
【答案解析】選項(xiàng)B，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重要差錯(cuò)，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目;選項(xiàng)C，屬于2012年發(fā)生的業(yè)務(wù);選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表年初數(shù)和上年數(shù)。
11、
【正確答案】ABC
【答案解析】按照現(xiàn)行規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更;將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法屬于會(huì)計(jì)政策變更。低值易耗品由五五攤銷法改為一次攤銷法，這屬于對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于政策變更也不屬于估計(jì)變更。
12、
【正確答案】BC
【答案解析】選項(xiàng)A屬于對(duì)于不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于政策變更;選項(xiàng)D屬于本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更;選項(xiàng)E，交易性金融資產(chǎn)不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)，選項(xiàng)E屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)。
13、
【正確答案】BCDE
【答案解析】選項(xiàng)A，對(duì)會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整時(shí)，損益類科目直接調(diào)整“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，不通過“以前年度損益調(diào)整”來核算。
14、
【正確答案】AC
【答案解析】選項(xiàng)A，追溯重述法適用于前期重大差錯(cuò)更正，在處理時(shí)涉及損益的通過“以前年度損益調(diào)整”來核算，而追溯調(diào)整法適用于會(huì)計(jì)政策變更，涉及到損益的直接通過“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目來核算;選項(xiàng)C，對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，即不需要追溯重述，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目。
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